Как платить НДФЛ с авансов в 2023 году
В 2023 году изменится порядок уплаты НДФЛ с авансов сотрудников. Рассказываем о нововведениях, чтобы вы избежали штрафов.
Как было раньше
До 2023 г. аванс был составной частью дохода. По нему отдельно не удерживали и не уплачивали НДФЛ. Это делали с выплатой основной части заработной платы (ЗП).
Например, за ноябрь Дмитрию начислили зарплату — 53 000 руб. Аванс в 20 000 руб. выплатили 25 ноября, а основную зарплату — 9 декабря. Сумма налога: 53 000 х 13% = 6890 руб. Её удерживают полностью при выплате основной части зарплаты.
Несмотря на получение аванса в ноябре, НДФЛ в полном размере уплатят только в декабре.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Попробовать бесплатно
Как будет с 2023 года
С 2023 г. НДФЛ удерживают и уплачивают с аванса и зарплаты по отдельности. То есть вид дохода больше не имеет значения. Бизнес рассчитывается с бюджетом по факту перечисления денег сотрудникам.
Вернёмся к примеру Дмитрия. В 2023 г. при выплате аванса компания удержит и перечислит: 20 000 х 13% = 2600 руб. А 9 декабря при выплате основной зарплаты налог уплатят повторно: 33 000 х 13% = 4290 руб. Общая сумма НДФЛ не изменится — 6890 руб.
Новые сроки уплаты НДФЛ с авансов
В 2022 году срок уплаты НДФЛ зависит от вида дохода. С зарплаты платили не позже следующего рабочего дня, а с больничных и отпускных — до последнего дня месяца.
С 2023 году запускают единый налоговый платёж (ЕНП), поэтому у большинства налогов меняются сроки. Подробнее о ЕНП мы рассказали здесь.
В общем случае НДФЛ уплачивают до 28 числа каждого месяца. Срок актуален для налога, который исчислили и удержали с 23 числа прошлого месяца до 22 числа текущего.
Пример 1. 24 марта Евгений получил аванс — 17 000 руб., НДФЛ — 2 210 руб. 10 апреля выплатили основную ЗП — 25 000 руб., НДФЛ — 3 250 руб. Удержанный налог в размере 5 460 руб. работодатель перечислит в бюджет до 28 апреля включительно.
Пример 2. 20 марта Екатерина получила аванс — 24 000 руб., НДФЛ — 3120 руб. 5 апреля выплатили основную зарплату — 42 000 руб., НДФЛ — 5 460 руб. Удержанный налог с аванса уплатят до 28 марта, а с основной ЗП — до 28 апреля включительно.
Для декабря и января установили отдельные сроки:
- если налог удержали с 23 по 31 декабря, с бюджетом рассчитываются до последнего рабочего дня календарного года;
- если налог удержали с 1 по 22 января, с бюджетом рассчитываются до 28 января.
Например, если НДФЛ исчислили и удержали 9 января 2023 г., с бюджетом рассчитаются до 28 января включительно.
Как и куда перечислять
С 2023 года по всем налоговым обязательствам формируют единую платёжку. Средства зачисляют на единый налоговый счёт (ЕНС) в Федеральном казначействе, который открыли для всех компаний и предпринимателей.
После зачисления налоговая самостоятельно распределит средства по обязательствам. Данные возьмут из отчётов и уведомлений, о которых поговорим далее.
Если денег не хватит, ФНС распределит их в порядке установленной очерёдности и пропорционально между обязательствами. Разницу нужно будет ликвидировать, а за просрочку уплатить пеню.
Досрочная уплата НДФЛ
С 2023 г. упразднили п. 9 ст. 226 НК РФ. Раньше нельзя было платить НДФЛ до перечисления дохода, исчисления и удержания налога. Теперь можно пополнять единый налоговый счёт авансом.
Главное, чтобы к установленному сроку на балансе хватило средств для исполнения обязательств.
Уведомления для ФНС
Чтобы налоговая знала об обязательствах бизнеса и верно распределила средства с ЕНС, до 25 числа каждого месяца компании направляют уведомления об исчисленных налогах. Форма утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 г. № ЕД-7-8/1047@.
В уведомлении указывают НДФЛ, который исчислили и удержали с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего. Документ подают электронно, подписывают электронной подписью (ЭП).
Если НДФЛ удержали с 23 по 31 декабря, уведомление подают до последнего рабочего дня календарного года.
Коротко
- До 2023 года с аванса не уплачивали НДФЛ. Налог перечисляли после выплаты основной зарплаты. С 2023 года обязательства выполняют по факту любого дохода, выплаченного сотрудникам.
- Теперь налог платят до 28 числа каждого месяца. Срок распространяется на НДФЛ, который удержали с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего. Для декабря и января ввели индивидуальные сроки.
- Если налог удержали с 23 по 31 декабря, с бюджетом рассчитываются до последнего рабочего дня календарного года.
- Если налог удержали с 1 по 22 января, с бюджетом рассчитываются до 28 января.
- В рамках единого налогового платежа (ЕНП) НДФЛ перечисляют с другими обязательствами одной платёжкой на единый налоговый счёт (ЕНС). ФНС самостоятельно распределит средства по фондам.
- С 2023 года отменили п. 9 ст. 226 НК РФ. Компаниям разрешили перечислять НДФЛ на ЕНС до фактического удержания налога с доходов сотрудников.
Статья актуальна на 27.12.2022
ФНС объяснила, как платить НДФЛ и сдавать расчеты 6-НДФЛ в 2023 году
С 1 января 2023 года изменятся правила уплаты НДФЛ с заработных плат работников. Соответственно, отчетность по форме 6-НДФЛ за 2022 год и за периоды 2023 года необходимо сдавать с учетом новых правил. Об этом предупреждает налогоплательщиков ФНС в своем письме от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@.
Ведомство напоминает, что с 1 января 2023 года утратит силу норма, согласно которой датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислен данный доход. С 2023 года датой получения дохода в виде оплаты труда будет считаться фактический день выплаты такого дохода (перечисления на счет, указанный работником).
Это значит, что если зарплата за декабрь (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде), то такой доход относится уже к другому налоговому периоду.
Кроме того, с 1 января 2023 года изменятся правила уплаты НДФЛ. В частности, суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца следует перечислять не позднее 28-го числа текущего месяца.
Соответственно, уплачивать НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 по 22 января, нужно будет не позднее 28 января 2023 года. НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно уплатить не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2023 года необходимо будет сдавать по форме в редакции приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ с учетом указанных изменений.
Например, если сотруднику организации зарплата за декабрь 2022 года и оплата отпуска за январь 2023 года выплачиваются 10 января 2023 года, то указанные доходы будут относиться к налоговому периоду 2023 года. Датой получения этих доходов будет считаться 10 января 2023 года.
НДФЛ с этих доходов необходимо будет перечислить в бюджет не позднее 30 января 2023 года (поскольку 28 января выпадает на субботу).
В отчетности доходы в виде зарплаты и оплаты отпуска, выплачиваемые 10.01.2023, а также НДФЛ с данных доходов, нужно будет отразить:
- в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года;
- в справках о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год.
При этом указанные доходы не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год.
Новый порядок также необходимо учитывать в случаях, когда выплата зарплаты за месяц осуществляется в разные отчетные кварталы.
Например, сотрудник организации принят на работу 1 марта 2023 года на зарплату в размере 200 000 рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. При этом зарплата за первую половину марта 2023 года (100 000 рублей) выплачивается 17 марта 2023 года (в I квартале), а за вторую половину марта (100 000 руб.) выплачивается 3 апреля 2023 года (во II квартале).
В этом случае датой получения дохода в виде зарплаты:
- за первую половину марта 2023 года считается 17 марта 2023 года (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «03»);
- за вторую половину марта 2023 года – 3 апреля 2023 года (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «04»).
При этом стандартный налоговый вычет в размере 1 400 рублей предоставляется работнику в отношении указанных доходов за март и за апрель 2023 года соответственно.
Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с заработной платы:
- за первую половину марта 2023 года — не позднее 28 марта 2023 года;
- за вторую половину марта — не позднее 28 апреля 2023.
- зарплата за первую половину марта 2023 года, выплаченная 17.03.2023, и НДФЛ с данного дохода, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
- зарплата за вторую половину марта 2023 года, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с данного дохода, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
Следить за новостями удобно в нашем новостном Telegram-канале . Присоединяйтесь!
В какие сроки нужно подавать уведомления по НДФЛ и платить налог в декабре 2023 года?
В декабре установлен особый порядок подачи уведомлений по НДФЛ – их нужно подать дважды:
- 25 декабря 2023 года нужно подать уведомление об НДФЛ, удержанном с 23 ноября по 22 декабря (код отчетного периода 34/03). Заплатить налог надо не позднее 28 декабря 2023 года;
- 29 декабря 2023 года – уведомление об НДФЛ, удержанном с выплат с 23 по 31 декабря (код отчетного периода 34/04). Заплатить налог надо не позднее 29 декабря 2023 года.
На заметку: с 1 января 2024 года нужно ежемесячно представлять два уведомления по НДФЛ и платить налог надо тоже дважды в месяц. Об этом можно подробно узнать в электронном приложении «Изменения-2024. Зимнее путешествие» на нашем сайте.
Порядок уплаты НДФЛ в 2023 году: новые сроки, отчетность
2023 год точно запомнится работодателям и бухгалтерам количеством изменений налогового законодательства. Одно из значительных нововведений — способ расчета и срок уплаты НДФЛ. В статье рассказываем, как удержать налог из зарплат.
- Как удерживать НДФЛ
- Когда уведомлять ФНС
- С каких выплат удерживают НДФЛ
- Как отчитываться по форме 6-НДФЛ
Начнем с главного — теперь удерживать и уплачивать НДФЛ нужно с каждой выплаты. Неважно, сколько раз вы рассчитываетесь с работниками: два или четыре. С любого вознаграждения необходимо удерживать 13%.
Кажется, что ничего сложного нет. Но существуют подводные течения, о которых капитану корабля — главе компании, и его помощнику — бухгалтеру, необходимо знать.
Как удерживать НДФЛ
Нововведения появились из-за единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП). В 2022 году эти инструменты тестировали. Теперь они перешли в серийное использование.
Переводить средства следует до 28 числа включительно. Это касается всех выплат бизнеса: их включают в ЕНП, а потом переводят на ЕНС.
28 числа Федеральная налоговая служба (ФНС) спишет с этого счета деньги по всем налогам. Если средств окажется меньше, их равномерно распределят, после чего на счете образуется недоимка.
Какие налоговые изменения затронут бизнес в 2023 году
До 2023 года налоговые органы считали, что сотрудники получают зарплату в последний рабочий день месяца. Соответственно, работодатель удерживал НДФЛ со всей суммы зарплаты и в ближайший рабочий день переводил деньги.
Например, ООО «Тепло Плюс» выплачивает сотрудникам аванс 5 числа, а зарплату — 25. С первой выплаты компания не удерживала 13%. Подоходный налог за сотрудника фирма вычитала из второй части зарплаты. Организация переводила его в ФНС не позднее первого рабочего дня следующего месяца.
Привычный порядок изменился. 28 число стало датой, когда следует уплатить налог, начисленный с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего.
Сроки выплат в ООО «Тепло Плюс» в 2023 году не изменились. Значит, из первой части зарплаты (например, за март) работодатель удерживает 13% 5 числа и перечисляет их на ЕНС до 28 числа.
Налог со второй части зарплаты поступит на счет с апрельскими выплатами.
НДФЛ: что это такое простыми словами
Организации будут применять этот механизм в течение практически всего года. Исключения составят лишь январь и декабрь.
Отчетный период
Когда перечислить
28 января (если день выпадает на выходной, то в ближайший следующий за ним рабочий день)
23 ноября – 22 декабря
Последний рабочий день года
В первый месяц года дата уплаты такая же, как и в других периодах, но срок для начисления зарплаты и подоходного меньше. В декабре уплачивать НДФЛ нужно дважды: за ноябрь–декабрь и «хвостик» декабря.
Если 28 число выпадает на выходной, деньги на ЕНС переводят в ближайший рабочий день.
Когда уведомлять ФНС
С введением ЕНП у организаций появилась обязанность — до 25 числа сообщить ФНС о начисленных налогах. Это требование распространяется и на НДФЛ.
В уведомлении работодатель пишет код бюджетной классификации (КБК) и размер налога. По общему правилу сведения про обязательные выплаты передают до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Иными словами, за март подают до 25 апреля, за апрель — до 25 мая и так далее.
Если 25 число — выходной, сведения подают в следующий трудовой день.
Как вы помните, период начисления НДФЛ изменился: с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего. Значит, отчитаться нужно до 25 числа текущего месяца.
ООО «Тепло Плюс» перечисляет зарплату 5 и 25 числа. Следовательно, подать уведомление за первую часть зарплаты нужно в этом месяце, а за вторую — в следующем.
При подаче уведомления в январе и декабре действуют особые правила. До 25 января нужно отчитаться за начисленное с 1 по 22 января. До 25 декабря необходимо сообщить о налогах с 23 ноября по 22 декабря. Крайний рабочий день года — это та дата, когда ФНС принимает сведения о подоходных налогах, начисленных с 23 по 31 декабря.
Коммуникации с инспекцией ФНС — не самая простая задача. Совкомбанк упростит ее и перенесет в онлайн форму.
Не хотите нанимать бухгалтера в штат, а сами не справляетесь с налоговой отчетностью? У клиентов Совкомбанка есть простой выход из такой ситуации — онлайн-отчетность в ФНС.
С каких выплат удерживают НДФЛ
Люди платят подоходный не только с того, что получают на работе. Его выплачивают:
- с продажи имущества, которым владели менее трех лет;
- доходов от аренды;
- выигрышей;
- прибыли, полученной не в России;
- прочих доходов.
Ответственность за уплату налога с этих поступлений человек несет сам.
Работодатель перечисляет за сотрудника НДФЛ еще в ряде случаев:
Дата удержания
Пособие при болезни
День перечисления средств сотруднику
Последний рабочий день месяца, когда принят авансовый расчет
Евгения Гурькова работает в ООО «Тепло Плюс» в должности специалиста отдела по вопросам организационной и финансовой работы. С 27 марта по 2 апреля у нее отпуск.
24 марта работодатель переводит Гурьковой отпускные — 18 тысяч рублей. Из этой суммы «Тепло Плюс» удерживает 2340 рублей. Направить их на ЕНС нужно через 35 дней — 28 апреля.
С 13 по 16 марта Евгения была в командировке внутри России. Компания назначила ей суточные — 1500 рублей. По действующим правилам, НДФЛ не взимают с суммы до 700 рублей. Значит, работодатель за четырехдневную командировку обязан удержать 416 рублей.
Авансовый расчет приняли в марте. Следовательно, деньги удержат 31 марта. На ЕНС они поступят не ранее 28 апреля.
Отправить сотрудника в командировку и собрать все отчетные документы труднее, чем кажется. Вам предстоит изучить несколько маршрутов, проверить гостиницы и отели. Чтобы упростить себе задачу, воспользуйтесь сервисом Совкомбанка по планированию командировок.
Отправить сотрудника в командировку, потратив на это две минуты, — легко. Не отвлекайте бухгалтера и HR от их работы и сделайте все прямо со смартфона. С сервисом оформления командировок от Совкомбанка вы не только подберете наилучшие цены на билеты и номера, но и автоматизируете работу с бухгалтерской отчетностью. Будьте уверены, что сотрудник не пострадает и не попадет в отель с низким рейтингом.
Отдельный сценарий связан с увольнением. По общему правилу деньги за работника переводят в этот или следующий рабочий день.
Взнос считают от суммы зарплаты, неиспользованного отпуска, больничных и прочих выплат, которые сотрудник не успел получить.
Как отчитываться по форме 6-НДФЛ
Форма 6-НДФЛ — документ, в котором работодатели отражают, какой подоходный налог они удержали со своих сотрудников. Бланк, в отличие от уведомления, подают раз в квартал, а не ежемесячно.
Отчитываться по этой форме нужно, как и по всем другим документам, 25 числа. Если часть декабрьской зарплаты 2022 года сотрудники получили в январе 2023 года, то эти сведения нужно отразить в бланке за первый квартал.
Если часть денег за март, июль, сентябрь выплачивают в следующем месяце, их отражают в отчете за следующий квартал.
Это же правило распространяется на расчеты в одном месяце, но в разных налоговых периодах.
ООО «Тепло Плюс» вторую часть зарплаты за март переводит сотрудникам 25 марта. Эта дата относится к периоду «март–апрель». Значит, сведения включат в отчет за второй квартал.
Отчет по форме 6-НДФЛ подают 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Следовательно, 25 апреля нужно подать сведения о подоходном налоге за первый квартал. В нем отразят суммы с начала года по 22 марта включительно.
В этот же день нужно будет отчитаться об НДФЛ с 23 марта по 22 апреля, а до 28 апреля — заплатить налог.