Полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Акционерное общество:
- Акционер
- Акционерное общество
- Акционерное соглашение
- Акционерное соглашение образец
- Акционерные общества с государственным участием
- Показать все
- Акционерное общество:
- Акционер
- Акционерное общество
- Акционерное соглашение
- Акционерное соглашение образец
- Акционерные общества с государственным участием
- Показать все
- Декларация по налогу на прибыль:
- Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по прибыли
- Внереализационные доходы в декларации по налогу на прибыль
- Внереализационные расходы в декларации по налогу на прибыль
- Выручка от реализации прочего имущества
- Годовая декларация по налогу на прибыль
- Показать все
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Получение дивидендов: налоги, учет, отчетность
(Издательство «Главная книга», 2023) В декларации по налогу на прибыль дивиденды показывают в строке 100 Приложения N 1 к Листу 02, а также в строках 020 и 070 Листа 02 (п. п. 5.3, 6.3 Порядка заполнения декларации).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@
(ред. от 17.08.2022)
«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217) доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со статьей 284 Кодекса (Лист 03).
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Разъяснен порядок заполнения декларации по налогу на прибыль при получении дивидендов
Согласно утвержденному порядку заполнения декларации по налогу на прибыль дивиденды, полученные от иностранной организации, подлежат отражению в составе показателей по строкам 020 и 070 Листа 02, строке 100 Приложения № 1 к Листу 02, а также в Листе 04 (форма декларации и порядок ее заполнения утв. приказом ФНС России от 23 сентября 2019 г. № ММВ-7-3/475@).
Но в самом Листе 4 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации» нет специального кода для отражения дивидендов, которые не подлежат налогообложению России.
Форма
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (КНД 1151006)
Поэтому, как поясняет налоговая служба, при составлении налоговой декларации отражать такие дивиденды, полученные от иностранной организации, осуществляющей реализацию соглашения о разделе продукции, и не подлежащие налогообложению, нужно в Листе 4 налоговой декларации с указанием по реквизиту «Вид дохода» кода «5», по строке 010 «Налоговая база» – суммы дохода в виде дивидендов, по строке 030 «Ставка налога» – условное значение «99», а по строке 040 «Исчислено налога с доходов» проставив нули (письмо ФНС России от 4 марта 2022 г. № СД-3-3/1972@).
Читать ГАРАНТ.РУ в и
Документы по теме:
Читайте также:
Статья 286 НК РФ дополнена п. 2.2 с 26 марта 2022 года.
Начиная с налогового периода 2022 года исчисленные суммы налога на прибыль будут зачисляться в бюджет федеральной территории «Сириус».
Эксперты компании «Гарант» подготовили традиционный обзор изменений.
Получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня!
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2024. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС» (ИНН 7718013048, ОГРН 1027700495745). Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
Разработчик ЭПС Система ГАРАНТ – ООО «НПП «Гарант-Сервис-Университет»
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+EnterXIV. Заполнение Листа 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» Декларации
14.1. Порядок налогообложения доходов от долевого участия в других организациях установлен статьями 275, 284, пунктами 4 и 5 статьи 286, пунктами 2 и 4 статьи 287, статьей 310.1 Кодекса.
Порядок исчисления налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом, установлен статьей 281, пунктом 5 статьи 286, пунктом 4 статьи 287, статьями 328, 329 Кодекса.
14.2. Заполнение Раздела А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)» Листа 03 Декларации осуществляется в следующем порядке.
14.2.1. Организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг (организации, распределяющие прибыль, оставшуюся после налогообложения) и признаваемые налоговыми агентами в соответствии с пунктом 3 и подпунктом 1 пункта 7 статьи 275 Кодекса, по реквизиту «Категория налогового агента» проставляют значение «1».
Реквизит «ИНН организации — эмитента ценных бумаг» такие организации не заполняют.
Организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы по ценным бумагам, эмитентом которых не являются, и признаваемые налоговыми агентами в соответствии с подпунктами 2, 3 пункта 7 и пунктом 8 статьи 275 Кодекса, по реквизиту «Категория налогового агента» проставляют значение «2».
Лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении прибыли, остающейся после налогообложения. При промежуточной выплате дивидендов по реквизиту «Вид дивидендов» указывается код «1», при выплате дивидендов по результатам финансового года — код «2». По реквизиту «Налоговый (отчетный) период (код)» указывается код периода, за который осуществляется распределение дивидендов, в соответствии с Приложением N 1 к настоящему Порядку. По реквизиту «Отчетный год» указывается календарный год, за отчетные (налоговый) периоды которого производится выплата дивидендов. Если в текущем периоде осуществляются выплаты по нескольким решениям, то представляется несколько Листов 03.
14.2.2. Организация, представляющая налоговый расчет, отражает по строке 001 Раздела А Листа 03 Декларации общую сумму дивидендов, подлежащую распределению российской организацией в пользу всех получателей (показатель Д1 в формуле расчета налога, приведенной в пункте 5 статьи 275 Кодекса).
По строке 010 указывается сумма дивидендов, подлежащая выплате только тем акционерам (участникам), по отношению к которым организация выступает налоговым агентом.
В строках 020, 021, 022, 023, 024, 030, 035, 036, 037, 038, 040, 050, 051, 052, 053, 054 также указываются суммы дивидендов, начисленных тем организациям и физическим лицам, по отношению к которым организация, представляющая налоговый расчет, выступает налоговым агентом.
(в ред. Приказов ФНС России от 05.10.2021 N ЕД-7-3/869@, от 17.08.2022 N СД-7-3/753@)
(см. текст в предыдущей редакции)
Показатель по строке 010 равен сумме показателей строк 020, 030, 035, 040, 050.
(в ред. Приказа ФНС России от 05.10.2021 N ЕД-7-3/869@)
(см. текст в предыдущей редакции)
14.2.3. По строке 020 отражаются суммы дивидендов, начисленных получателям дохода — российским организациям, за исключением международных холдинговых компаний, а также иным лицам, о начислении дивидендов которым указано по строке 024. Показатель строки 020 равен сумме показателей строк 021, 022, 023, 024.
(в ред. Приказа ФНС России от 05.10.2021 N ЕД-7-3/869@)
(см. текст в предыдущей редакции)
По строке 021 отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
(в ред. Приказа ФНС России от 05.10.2021 N ЕД-7-3/869@)
(см. текст в предыдущей редакции)
По строкам 022 и 023 отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям, указанным в подпункте 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
В показатели строк 021 — 023 включаются, в том числе, суммы дивидендов, подлежащих распределению организациям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения (подпункт 2 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса), применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (пункт 3 статьи 346.1 Кодекса).
(в ред. Приказа ФНС России от 05.10.2021 N ЕД-7-3/869@)
(см. текст в предыдущей редакции)
По строке 024 указываются дивиденды, подлежащие распределению в пользу лиц, не являющихся налогоплательщиками налога, в частности, дивиденды по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований, дивиденды по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов.
По строке 030 указываются дивиденды, начисленные получателям дохода — физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, при выплате дивидендов которым исчисляется налог на доходы физических лиц.
(в ред. Приказа ФНС России от 05.10.2021 N ЕД-7-3/869@)
(см. текст в предыдущей редакции)
По строкам 035, 036, 037, 038 указываются дивиденды, начисленные получателям дохода — международным холдинговым компаниям, из них по строке 036 приводится сумма дивидендов, налогообложение которой осуществляется в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 3 статьи 284 Кодекса. По строке 037 приводится сумма дивидендов, налогообложение которой осуществляется по ставке 5 процентов в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 3 статьи 284 Кодекса. По строке 038 приводится сумма дивидендов, налогообложение которой осуществляется по иным ставкам.
(в ред. Приказа ФНС России от 17.08.2022 N СД-7-3/753@)
(см. текст в предыдущей редакции)
14.2.4. По строкам 040 и 050 отражаются суммы дивидендов, начисленных получателям доходов — иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации. Строка 041 заполняется, если фактическими получателями дохода являются российские организации.
По строкам 051 — 054 указываются суммы дивидендов, начисленных получателям дохода — иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, налоги с которых подлежат удержанию в соответствии с международными договорами Российской Федерации по налоговым ставкам ниже установленной подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
По строке 070 указываются суммы дивидендов, перечисляемых лицам, являющимся номинальными держателями ценных бумаг, без удержания налога.
14.2.5. У организаций, являющихся эмитентами ценных бумаг, сумма показателей строк 010 и 070 соответствует показателю Д1 в формуле расчета налога, приведенной в пункте 5 статьи 275 Кодекса.
По строкам 080 и 081 отражаются суммы дивидендов, полученных самой российской организацией от российских и иностранных организаций, за вычетом удержанного с этих сумм дивидендов налога на прибыль источником выплаты (налоговым агентом).
При этом по строке 080 отражается сумма дивидендов, полученных в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов за период, указанный в Разделе А Листа 03, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по формуле, установленной пунктом 5 статьи 275 Кодекса, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Кодекса.
(в ред. Приказа ФНС России от 05.10.2021 N ЕД-7-3/869@)
(см. текст в предыдущей редакции)
По строке 081 отражается сумма дивидендов, приведенных по строке 080, за исключением дивидендов, указанных в подпунктах 1 и 1.1 пункта 3 статьи 284 Кодекса, дивидендов, полученных от иностранных организаций, фактическим источником выплаты которых являются российские организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право и к которым применялись налоговые ставки, установленные подпунктами 1 и 1.1 пункта 3 статьи 284 Кодекса, дивидендов, указанных в подпункте 50.1 пункта 1 статьи 251 Кодекса, а также дивидендов, к которым в соответствии с международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения, применена налоговая ставка в меньшем размере, чем налоговая ставка, установленная подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
(в ред. Приказа ФНС России от 05.10.2021 N ЕД-7-3/869@)
(см. текст в предыдущей редакции)
Показатель строки 081 соответствует показателю Д2 в формуле расчета налога, приведенной в пункте 5 статьи 275 Кодекса.
По строке 090 отражается общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей, уменьшенная на значение показателя строки 081:
Показатель строки 090 соответствует разности показателей Д1 и Д2 в формуле расчета налога, приведенной в пункте 5 статьи 275 Кодекса. Если показатель по строке 090 имеет отрицательную величину, то обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится, а по строкам 091 — 120 ставятся прочерки.
Организации, составляющие Раздел А Листа 03 Декларации с указанием кода «2» по реквизиту «Категория налогового агента», по строкам 080, 081 ставят прочерки, а показатель строки 090 определяют на основании информации, предоставленной российской организацией, выплачивающей доходы в виде дивидендов.
14.2.6. По строке 091 отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчислен к удержанию с российских организаций по ставкам, установленным подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса. Показатель определяется как сумма данных о размерах налоговых баз по каждому указанному налогоплательщику, рассчитанных по приведенной в пункте 5 статьи 275 Кодекса формуле расчета налога до применения налоговой ставки.
По строке 092 отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчисляется к удержанию с российских организаций, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса, по ставке 0 процентов. Показатель определяется как сумма данных о размерах налоговых баз по каждому указанному налогоплательщику, рассчитанных по приведенной в пункте 5 статьи 275 Кодекса формуле расчета налога до применения налоговой ставки.
В суммы дивидендов, отражаемых по строкам 091, 092, 093, включаются дивиденды, указанные по строке 041.
(в ред. Приказа ФНС России от 05.10.2021 N ЕД-7-3/869@)
(см. текст в предыдущей редакции)
По строкам 094 и 095 отражаются суммы дивидендов, используемые для исчисления налога, при выплате их международным холдинговым компаниям. По строке 095 отражаются суммы дивидендов, налогообложение которых осуществляется по ставкам, отличным от ставки 0 процентов. Показатели определяются как суммы налоговых баз, рассчитанных по приведенной в пункте 5 статьи 275 Кодекса формуле расчета налога до применения налоговых ставок.
(абзац введен Приказом ФНС России от 05.10.2021 N ЕД-7-3/869@; в ред. Приказа ФНС России от 17.08.2022 N СД-7-3/753@)
(см. текст в предыдущей редакции)
14.2.7. По строке 100 отражается исчисленная сумма налога на прибыль, равная совокупности сумм налога, исчисленного по каждому налогоплательщику — российской организации по ставке, указанной в подпункте 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса, а также международной холдинговой компании при применении ставок, отличных от указанной в подпункте 1.1 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
(в ред. Приказов ФНС России от 05.10.2021 N ЕД-7-3/869@, от 17.08.2022 N СД-7-3/753@)
(см. текст в предыдущей редакции)
По строке 110 отражается сумма налога, исчисленная с дивидендов, выплаченных российским организациям (включая международные холдинговые компании) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.
(в ред. Приказа ФНС России от 05.10.2021 N ЕД-7-3/869@)
(см. текст в предыдущей редакции)
По строке 120 отражается сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных российским организациям (включая международные холдинговые компании) в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.
(в ред. Приказа ФНС России от 05.10.2021 N ЕД-7-3/869@)
(см. текст в предыдущей редакции)
При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата налога отражается по строкам 040 подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации. При этом срок указывается налогоплательщиком исходя из даты выплаты дивидендов согласно пункту 4 статьи 287 Кодекса.
14.3. В Разделе Б Листа 03 Декларации приводится расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
В Разделе Б с кодом «1» по реквизиту «Вид дохода» отражается сумма доходов в виде процентов, облагаемых по налоговой ставке 15 процентов, предусмотренной подпунктом 1 пункта 4 статьи 284 Кодекса, по государственным ценным бумагам государств — участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов.
При исчислении налога с доходов в виде процентов, облагаемых по налоговой ставке 15 процентов, предусмотренной подпунктом 1 пункта 4 статьи 284 Кодекса, по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года; по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно; а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года, в Разделе Б Листа 03 Декларации по реквизиту «Вид дохода» указывается код «3».
В Разделе Б с кодом «2» по реквизиту «Вид дохода» отражается сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке 9 процентов, предусмотренной подпунктом 2 пункта 4 статьи 284 Кодекса. К таким доходам относятся, в частности, доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
По строке 010 указывается налоговая база по всем получателям доходов (коды «1», или «2», или «3»).
Расшифровка сумм процентов по вышеуказанным доходам приводится в Разделе В Листа 03 Декларации по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, ИНН, КПП (при наличии информации о КПП), фамилии, имени, отчества руководителя организации — налогоплательщика, контактного телефона, даты перечисления процентов, суммы процентов, суммы налога на прибыль.
По строке 020 (коды «1», или «2», или «3») указывается налоговая ставка по налогу на прибыль согласно подпунктам 1, 2 пункта 4 статьи 284 Кодекса соответственно.
По строке 030 (коды «1», или «2», или «3») данные определяются как произведение строк 010 и 020, деленное на 100.
Суммы начисленного налога за предыдущие отчетные периоды отражаются по строке 040, а в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода в целом — по строке 050.
Исчисленный налог на прибыль по срокам уплаты отражается по строкам 040 пункта 1.3 Раздела 1 Декларации.
14.4. Раздел В Листа 03 Декларации содержит Реестр — расшифровку сумм дивидендов (процентов).
По реквизиту «Признак принадлежности» указывается код «А», если в Реестре приводится расшифровка сумм выплаченных дивидендов, отраженных в Разделе А Листа 03 Декларации, и код «Б», если в Реестре приводится расшифровка получателей доходов в виде процентов, отраженных в Разделе Б Листа 03 Декларации.
По российским организациям — получателям дивидендов, облагаемых налогом по налоговым ставкам согласно подпунктам 1 и 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса, расшифровка выплаченных сумм дивидендов приводится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, ИНН, КПП (при наличии информации о КПП), фамилии, имени, отчества руководителя организации — налогоплательщика, контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дивидендов (без уменьшения на суммы удержанного налога), суммы налога.
В Разделе В Листа 03 Декларации приводятся также данные о получателях дивидендов, не являющихся налогоплательщиками налога.
При перечислении дивидендов без удержания налога лицам, признаваемым налоговыми агентами в соответствии с подпунктами 2, 3 пункта 7 статьи 275 Кодекса, сведения о таких лицах и перечисленных им суммах дивидендов отражаются в Разделе В Листа 03 Декларации с указанием после наименования организации «налоговый агент», а по строке 060 прочерк.
По реквизиту «Тип» при представлении налоговым агентом первичного Расчета проставляется «00», при представлении уточненного (корректирующего) Расчета в Разделе В указывается номер корректировки («01», «02» и так далее до «98») информации в отношении получателя дивидендов (процентов), при аннулировании информации указывается код «99».
Дивиденды в декларации по налогу на прибыль
Дивиденды в декларации налога на прибыль, начиная с 2023 года следует отражать по новой форме отчетности и в новый срок. Выплачивая дивиденды не следует забывать удерживать с них налог на прибыль или НДФЛ. В некоторых случаях, налоговую отчетность необходимо представлять и при получении дивидендов. Публикация поможет понять от каких условий зависит состав отчетности? Какие формы подлежат заполнению при составлении отчетности? На примере расскажем, как составить декларацию по налогу на прибыль на базе программного продукта 1: С.
- Где отражаются дивиденды в декларации по налогу на прибыль
- Полученные дивиденды
- Выплаченные дивиденды
Где отражаются дивиденды в декларации по налогу на прибыль
Способ отражения суммы дивидендов в декларации зависит от многих факторов. Ниже подробно рассмотрим от чего зависит состав отчетности.
Полученные дивиденды
Полученные от российской компании доходы в виде дивидендов следует задекларировать «очищенными», т.е. уже за вычетом налога, который был ранее удержан налоговым агентом по следующим строкам декларации:
- 100 приложения 1 к листу 02;
- 020 и 070 листа 02.
Такой подход позволяет сформировать налоговую базу без учета сумм дивидендов.
Несколько иначе обстоит ситуация при получении дивидендов от иностранной организации. Данные суммы увеличивают базу для расчета налога, но сам налог исчисляется по специальным ставкам.
В декларации такие дивиденды отражаются по следующим строкам:
- 100 приложения 1 к листу 02;
- 020 и 070 листа 02.
Подобный способ декларирования доходов позволяет отразить сумму полученных дивидендов одновременно и в составе доходов, и в части дохода, не облагаемого налогом по общим ставкам. Это необходимо для диверсификации доходов при расчете суммы налога по общим и специальным ставкам.
Для подтверждения обоснованности применения специальной ставки налога, сумму дивидендов в декларации, дополнительно следует отразить:
- в подразделе 1.3;
- листе 4.
Суммы дивидендов, полученных от иностранной компании, при условии, что фактический источник выплаты – российская организация не учитываются при расчете налога на прибыль. Единственным, но обязательным условием для этого является наличие документального подтверждения об удержании налога у плательщика. В декларации сумму таких дивидендов следует отразить:
- в приложении № 1 с кодом 588 – доходы, не подлежащие налогообложению;
- листе 02 и стр. 100 приложения № 1 к листу 02;
- 020 и 070 листа 02.
При получении дивидендов от контролируемой иностранной организации, при условии, что ранее налог был начислен и уплачен, контролирующая организация не учитывает поступившие дивиденды в составе доходов, а сумма полученных дивидендов не подлежит декларированию.
Компаниям, работающим с применением специальных режимов налогообложения предписано представлять декларацию по налогу на прибыль в случаях получения дивидендов от иностранных организаций. При этом, суммы полученного дохода не дублируются в декларациях по УСН и ЕСХН.
Ниже приводим сводную таблицу по отражению полученных дивидендов в разрезе источников получения дивидендов и режимов налогообложения:
Рекомендуем полезный материал от «КонсультантПлюс» о налоговом и бухгалтерском учете полученных дивидендов. Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.
Выплаченные дивиденды
Выплаченные дивиденды, вне зависимости от режима налогообложения отражаются в декларации по налогу на прибыль за отчетный период, в котором производилась выплата:
- в листе 03;
- подразделе 1.3 раздела 1.
Лист 03 заполняется отдельно в разрезе каждого решения о выплате дивидендов.
Выплачивая дивиденды в пользу физических лиц заполнять данные разделы не следует, т.к. в данном случае организация – плательщик не может выступать в роли налогового агента.
Как правильно заполнить лист 03
Лист 03 следует заполнять только налоговым агентам, которые выплачивают дивиденды.
Раздел А листа 03 следует включать в состав декларации по налогу на прибыль за все периоды, следующие за выплатой дивидендов. В случае, если на протяжении налогового периода дивиденды выплачивались несколько раз по разным решениям, то лист 03 следует заполнять отдельно по каждому решению.
В случае, когда дивиденды выплачивались в пользу физических лиц, то раздел А листа 03 не следует включать в состав декларации, т.к. в подобной ситуации организация не выступает в роли налогового агента.
Строки 035 – 037 и 094 – 095 раздела А предназначены для налоговых агентов. По ним должны быть отражены суммы дивидендов, начисленных получателям дохода – холдинговым иностранным компаниям.
Начиная с 1 января 2023 года в раздел А листа 03 добавлена новая строка 038, которая предназначена для отражения дивидендов, начисленным в адрес международных холдингов. Суммы подобных дивидендов облагаются налогом на прибыль по всем ставкам, за исключением 0% и 5%.
Таким образом, дивиденды, перечисленные в пользу международных холдингов можно подразделить на 3 группы:
- Строка 036 – дивиденды, облагаемые налогом по ставке 0%;
- Строка 037 – дивиденды, облагаемые налогом по ставке 5%;
- Строка 038 – дивиденды, облагаемые налогом по иной ставке.
Строка 095 предназначена для тех дивидендов, которые не могут облагаться по нулевой ставке.
Строка 093 служит для отражения суммы дивидендов, выплаченных в адрес российских компаний и к которым применяется ставка налога, отличная от 0% или 13%. Кроме того, в 093 строку включаются и дивиденды, отраженные по строке 041 раздела А, т.е. дивиденды, выплаченные иностранным организациям или физическим лицам, получатели которых российские компании.
Ниже представлена сводная таблица по заполнению листа 03 при выплате дивидендов в различных ситуациях:
Заполнение Приложения № 2 к декларации
Заполнение Приложения № 2 декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов осталось в прошлом.
В последний раз заполнять его следовало при составлении отчетности за 2019 год.
Сегодня Приложение служит для других целей, а именно для отражения:
- Сумм доходов и расходов, полученных при использовании соглашений о защите капиталовложений;
- Налоговой базы и суммы исчисленного налога.
Ответственность за непредоставление отчетности по дивидендам
Организации, которая выплатила дивиденды не следует забывать об ответственности, которая может последовать за не удержание или неуплату налога, а также за непредставление отчетности о выплаченных доходах.
В таблице мы собрали исчерпывающий список штрафов за непредставление налоговой отчетности:***
Заканчивая сегодняшнюю публикацию, следует отметить, что порядок и особенности отражения полученных и выплаченных дивидендов в декларации по налогу на прибыль зависят от многих факторов, которые следует учитывать в индивидуальном порядке.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.