Код дохода 2721 и 2720 чем отличается

Подарки работникам: как применять коды доходов и вычетов по НДФЛ

ФНС России в письме от 17.02.2022 № БС-4-11/1934@ рассказала, как распределяется вычет по НДФЛ в размере 4000 руб. по подаркам, если у физического лица менялся налоговый статус.

При вручении физическому лицу подарка у него возникает экономическая выгода (доход) в натуральной форме. Такой доход на основании п. 1 ст. 210 НК РФ включается в налоговую базу по НДФЛ. Размер дохода, полученного в натуральной форме, определяется как стоимость полученных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 105.3 НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными. Таким образом, при вручении компанией работникам подарков у последних возникает доход в виде рыночной стоимости подарков.

Пунктом 28 ст. 217 НК РФ определено, что не подлежат налогообложению доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающие 4000 руб. за налоговый период. Следовательно, обложению НДФЛ подлежит стоимость подарков физическому лицу в размере, превышающем установленное ограничение 4000 руб. в год (письмо Минфина России от 27.02.2020 № 03‑04‑06/14182).

Вручающая подарки компания признается налоговым агентом по НДФЛ. Она должна вести учет доходов, полученных от нее физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Такие регистры должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утвержденными ФНС России (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ утверждены коды доходов и вычетов по НДФЛ. Для доходов в виде подарков предусмотрены два кода — 2720 и 2721. По коду 2720 отражается стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ, а по коду 2721 — стоимость имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ).

В пункте 6 ст. 210 НК РФ речь идет, в частности, о доходах в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК РФ. Поскольку эта ставка предусмотрена для доходов налоговых резидентов РФ, получается, что по коду 2720 показываются доходы в виде подарков налоговым резидентам РФ (за исключением ценных бумаг). А по коду 2721 — подарки в виде ценных бумаг налоговым резидентам РФ и подарки лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ. В комментируемом письме ФНС России это подтвердила.

Не облагаемые НДФЛ суммы подарков в размере, не превышающем 4000 руб. за год, отражаются по коду 501 «Вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей». Поскольку доходы в виде подарков физическому лицу могут отражаться по разным кодам, соответственно, применительно к этим кодам должен распределяться и вычет, отражаемый по коду 501. Но как это делать?

Налоговики разъяснили, что налоговый агент самостоятельно осуществляет распределение вычета по коду 501 в пределах установленной суммы по кодам доходов 2720 и 2721.

Код дохода 2721 и 2720 чем отличается

4 февраля 2024 Регистрация Войти
6 февраля 2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

12 февраля 2024

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Новости и аналитика Правовые консультации Налоги и налогообложение В чем отличие кодов дохода 2720 и 2721? Какое имущество входит в код 2721?

В чем отличие кодов дохода 2720 и 2721? Какое имущество входит в код 2721?

20 января 2022

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По коду 2720 следует отражать доход, полученный налогоплательщиком в порядке дарения в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), в том числе стоимости объекта недвижимого имущества (доли в нем), налоговая база по которому определяется в случае его дальнейшей продажи как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов: на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества; на расходы дарителя на его приобретение, которые ранее не были учтены им в целях налогообложения.
Доход, полученный налогоплательщиком в виде стоимости других подарков, следует отразить по коду 2721.
В частности, по коду 2721 может быть отражен доход, полученный налогоплательщиком в порядке дарения в виде стоимости всего остального имущества, на получение дохода от продажи которого налогоплательщик не будет рассчитывать, (или которое не сможет принести одаряемому налогооблагаемый доход от его продажи и, соответственно, по которому налоговая база не будет определяться в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 210 НК РФ).
Подробности изложены ниже.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ физические лица (резиденты или не являющиеся налоговыми резидентами РФ) в случае получения доходов, в частности, от источников в РФ признается налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее также — НДФЛ).
В общем случае налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги, а также встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ (подпункты 1, 2 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ). Но в отдельных случаях, установленных НК РФ, обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему РФ налогов может возлагаться на иных лиц — налоговых агентов (п. 1 ст. 24 НК РФ). Со дня удержания сумм налога налоговым агентом обязанность налогоплательщика по его уплате считается исполненной (подп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ).
Так, организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.
Доходы физических лиц, полученные ими в порядке дарения, относятся к доходам, полученным в натуральной форме, которые в силу этого подлежат налогообложению НДФЛ п. 1 ст. 572 ГК РФ, п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210, ст. 211 НК РФ).
При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.
При этом согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения) доходы физических лиц, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период, стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей.
В соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных НДФЛ в регистрах налогового учета.
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа (абзац второй п. 1 ст. 230 НК РФ).
Коды видов доходов налогоплательщика указываются согласно приложению N 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (далее соответственно Справочник видов доходов, Приказ), коды видов вычетов — согласно приложению N 2 к Приказу.
В соответствии с формой Расчета в поле «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» к Справке о доходах и суммах налога физического лица (далее — Справка, приложение N 1 к Расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — Расчет) (утвержден приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@), доход в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения, указывается под соответствующим кодом видов дохода.
В п. 5.8 Порядка заполнения и представления расчета (далее — Порядок, утвержден приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753) установлено, что при заполнении Приложения к Справке указываются в соответствующих полях порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов, коды вычетов, суммы вычетов. При этом, как указано в данной норме Порядка, в поле «Код дохода» указывается код дохода, выбираемый в соответствии с «Кодами видов доходов налогоплательщика» (п. 1 ст. 230 НК РФ).
То есть в регистрах налогового учета и налоговой отчетности, в частности, в форме Расчета каждый доход показывается под своим кодом.
На основании подп. 1.6 п. 1 изменений, вносимых в приложения N 1 и N 2 к Приказу (далее — Изменения, утверждены приказом ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/844@, вступающие в силу с 09.11.2021*(1)), строка 2720 приложения N 1 изложена в следующей редакции:
— 2720 — стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ*(2).
В свою очередь, в силу подп. 1.7 п. 1 Изменений после строки 2720 приложение N 1 дополнено строкой 2721 следующего содержания:
— 2721 — стоимость имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ).
Таким образом, с 09.11.2021 в Справочнике видов доходов налогоплательщика предусмотрены отдельные коды, в частности, код 2721 для доходов в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ).
При этом ранее употребляемый код 2720 теперь относится только к тем доходам, которые возникают у налогоплательщика в случае получения им имущества в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ.
В связи с изложенным в поле «Сумма дохода» приложения N 1 (Справки) доход в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ, указывается под кодом 2720, доход в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ), указывается под кодом 2721, а вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и ИП, — под кодом 501.
Напомним, что в общем случае налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ).
В силу п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, указанных в пп. 2.3 и 6 ст. 210 НК РФ), с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пп. 3 или 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и ст. 220 НК РФ.
При этом на основании п. 4 ст. 210 НК РФ, если иное не установлено п. 6 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ, не указанной в п. 2.1 или 2.2 ст. 210 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению.
Пунктом 6 ст. 210 НК РФ установлено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК РФ (13%). определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подп. 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, а также с учетом особенностей, установленных ст. 213, 213.1 и 214.10 НК РФ.
Отметим, что при получении дохода в виде подарка одаряемый не сможет воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, поскольку он не осуществляет фактических расходов при получении имущества по договору дарения.
Однако в случае дальнейшей продажи такого имущества, полученного ранее в качестве подарка, налогоплательщик вправе уменьшить полученный доход на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества; на расходы дарителя на его приобретение, которые ранее не были учтены им в целях налогообложения.
Так, с 1 января 2019 года применяются положения абзаца семнадцатого подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ (абзац второй подп. «б» п. 15 ст. 2, ч. 15 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ). Данной нормой определено, что при продаже имущества (за исключением ценных бумаг), полученного на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также по договору дарения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи такого имущества на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества*(3).
Кроме того, в силу абзаца восемнадцатого подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ облагаемый НДФЛ доход от продажи имущества, полученного в порядке дарения и проданного после 1 января 2019 года, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы дарителя на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались дарителем в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ (абзац третий подп. «б» п. 15 ст. 2, ч. 15 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ) (письма Минфина России от 14.01.2021 N 03-04-05/901, от 12.11.2020 N 03-04-05/98849, информация ФНС России от 05.12.2019).
Таким образом, в силу изложенного полагаем, что по коду 2720 следует отражать доход, полученный налогоплательщиком в порядке дарения в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), в том числе стоимости объекта недвижимого имущества (доли в нем), налоговая база по которому определяется в случае его дальнейшей продажи в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 210 НК РФ, то есть как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества*(4); на расходы дарителя на его приобретение, которые ранее не были учтены им в целях налогообложения.
Доход, полученный налогоплательщиком в виде стоимости других подарков, следует отразить по коду 2721.
В частности, по коду 2721 может быть отражен доход, полученный налогоплательщиком в порядке дарения в виде стоимости всего остального имущества, на получение дохода от продажи которого налогоплательщик не будет рассчитывать, (или которое не сможет принести одаряемому налогооблагаемый доход от его продажи и, соответственно, по которому налоговая база не будет определяться в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 210 НК РФ).
Обращаем внимание на то, что изложенная точка зрения является нашим экспертным мнением и может не совпадать с мнением других специалистов. Официальных разъяснений по рассматриваемой ситуации нами не обнаружено. В связи с этим напоминаем, что организация вправе обратиться с письменным запросом в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России (подп. 1, 2 п. 1 ст. 21, ст. 34.2 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Вопрос: НДФЛ при дарении недвижимости (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2021 г.);
— Вопрос: НДФЛ при продаже недвижимости, полученной по договору дарения (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2020 г.);
— Энциклопедия решений. Заполнение 6-НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме (вручении подарка).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качества

23 декабря 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Код дохода 2721 и 2720 чем отличается

4 февраля 2024 Регистрация Войти
6 февраля 2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

12 февраля 2024

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Код дохода для денежного подарка — 2720 или 2721?

18 октября 2023

АО к праздникам дарит денежные подарки (к 8 марта, 23 февраля и дню пожилого человека). Какой код дохода (конкретно для денежного подарка) — 2720 или 2721 (будет зависеть ставка — 13% или 15%)? В программном обеспечении есть возможность поставить и код 2720, и 2721.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Подарки в денежной форме, получаемые физическими лицами — налоговыми резидентами РФ, следует отражать с кодом дохода 2720.

Обоснование позиции:

Действительно, с введением так называемой «прогрессивной» налоговой ставки с доходов свыше 5 миллионов рублей и особенностями расчета НДФЛ с учетом совокупности налоговых баз (в том числе в переходный период 2021-2023 годы) выбор корректного кода вида доходов имеет существенное значение для исчисления налога (ст. 210, 224, 225 НК РФ, Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ).

В обязанности налогового агента по НДФЛ входит ведение налоговых регистров и представление в налоговый орган заполненного на их основе расчета 6-НДФЛ (п. 3 ст. 24, п.п. 1, 2 ст. 230 НК РФ, Порядок заполнения 6-НДФЛ). Доходы отражаются в налоговых регистрах и Справках о доходах и сумме налога физического лица (Приложение N 1 к 6-НДФЛ, а также в Приложении N 4) в соответствии с кодами, утвержденными приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@.

Так, при получении физическими лицами подарков от организаций применяются:

• код дохода 2720 — «Стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ»;
• и код дохода 2721 — «Стоимость имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ)».

Пунктом 6 ст. 210 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК РФ. В их числе доходы в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения.

В силу п. 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации в отношении:

• доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем,
• доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения,
• а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Как видим, указанные нормы не содержат какой-то конкретизации по видам имущества, полученного в порядке дарения, в отношении которых применима ставка 13%. В числе исключений прямо поименованы лишь ценные бумаги*(1).

Согласно п. 2 ст. 38 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ. Для целей НК РФ не признаются имуществом имущественные права, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг. Такое уточнение было обусловлено изменениями, внесенными с 01.10.2019 в ст. 128 ГК РФ, «разделившими», в частности, денежные средства как объекты гражданских прав по принципу наличные деньги (вещи) и безналичные денежные средства (имущественные права).

Таким образом, любые денежные средства, как наличные, так и безналичные, для целей налогообложения относятся к имуществу.

В связи с чем денежные подарки, получаемые физическими лицами — налоговыми резидентами РФ, являясь подаренным имуществом, формируют отдельную налоговую базу в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ и подлежат налогообложению по ставке 13% вне зависимости от размера (с учетом освобождаемой от налогообложения суммы в пределах 4000 рублей за налоговый период) (п. 2 ст. 210, п. 28 ст. 217 НК РФ).

Поэтому считаем, что такие подарки следует отражать в налоговых регистрах и Справке о доходах с кодом дохода 2720.

В свою очередь, код дохода 2721 применим к иным подаркам (как в денежной, так и натуральной форме), получаемым физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, а также, вероятно, при дарении ценных бумаг. Сказанное подтверждается письмом ФНС России от 17.02.2022 N БС-4-11/1934@*(2).

Подведем итог. По нашему мнению, разделять подарки физическим лицам (отличные от ценных бумаг) для выбора кода 2720 или 2721 следует прежде всего по принципу статуса налогоплательщика: является ли одаряемый налоговым резидентом РФ или нет. Форма подарка — денежная или натуральная — роли не играет.

Изложенное представляет собой наше экспертное мнение, которое может отличаться от мнения других специалистов и позиции контролирующих органов. При наличии сомнений напоминаем о праве налогового агента на обращение за разъяснениями в налоговые органы (п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 24 НК РФ). Для ускорения получения ответа налоговая служба рекомендует направлять обращения с помощью сервисов «Обратиться в ФНС России» и «Личный кабинет» (смотрите, например, письма ФНС России от 28.12.2022 N ЗГ-3-11/14974@, от 23.05.2023 N БС-3-11/6890@).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

28 сентября 2023 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется отдельно и учитывается в совокупности налоговых баз, в отношении которых применима основная налоговая ставка 13%(15%), установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (подп. 7 п. 2.1 ст. 210, ст. 214.1 НК РФ). Для налогоплательщиков, не являющихся налоговыми резидентами РФ, также предусмотрено отдельное определение налоговой базы по операциям с ценными бумагами (п. 2.2 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).

*(2) Стоит заметить, что для операций с ценными бумагами приказом ФНС N ММВ-7-11/387@ предусмотрены самостоятельные коды видов доходов в зависимости от вида ценных бумаг и особенностей операций с ними. При этом в приведенном письме ФНС однозначно сообщается: «В частности, по коду дохода 2721 указываются стоимость ценных бумаг, полученных в порядке дарения физическими лицами, а также стоимость любого имущества, полученного в порядке дарения физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации».

Код вычета по НДФЛ 501: к каким кодам доходов применяют и сколько

К кодам доходов 2720 и 2721 налоговый агент может применить код вычета 501 в сумме не более 4 000 рублей за год. При этом организации сами распределяют вычет в пределах суммы. Письмо ФНС России от 17 февраля 2022 года № БС-4-11/1934@.

Стоимость подарков, полученных от организаций или ИП, не облагается НДФЛ в размере не превышающие 4000 рублей за год. Так установлено пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса.

Организация или ИП, которая выдает подарки работникам на сумму больше 4000 рублей, отражает в 6-НДФЛ такие коды:

• код дохода 2720 «Стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база, по которому определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса»;
• код дохода 2721 «Стоимость имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса)».

При этом по коду дохода 2721 отражают стоимость ценных бумаг, полученных в порядке дарения, а также стоимость любого имущества, полученного в порядке дарения физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Инспекторы разъясняют, что к кодам доходов 2720 и 2721 налоговым агентом может быть применен вычет по коду 501 «Вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей» в сумме, не превышающей 4 000 рублей в целом за год.

Распределять эти 4000 рублей по кодам 2720 и 2721 налоговые агенты должны самостоятельно.