Когда плательщик и носитель налога одно лицо

Страница не найдена

Страница, на которую Вы хотели перейти, не найдена.
Возможно, введен некорректный адрес или страница была удалена.

• Гражданский кодекс (ГК РФ)
• Жилищный кодекс (ЖК РФ)
• Налоговый кодекс (НК РФ)
• Трудовой кодекс (ТК РФ)
• Уголовный кодекс (УК РФ)
• Бюджетный кодекс (БК РФ)
• Арбитражный процессуальный кодекс
• Земельный кодекс (ЗК РФ)
• Лесной кодекс (ЛК РФ)
• Семейный кодекс (СК РФ)
• Уголовно-исполнительный кодекс
• Уголовно-процессуальный кодекс
• Производственный календарь на 2023 год
• МРОТ 2024
• ФЗ «О банкротстве»
• О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
• Об исполнительном производстве
• О персональных данных
• О налогах на имущество физических лиц
• О средствах массовой информации
• Производственный календарь на 2024 год
• Федеральный закон «О полиции» N 3-ФЗ
• Расходы организации ПБУ 10/99
• Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
• Календарь бухгалтера на 2023 год
• Частичная мобилизация: обзор новостей

Контактная информация

117292 , Москва , ул. Кржижановского, 6 (центральный офис)

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

обязательный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц
обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц
обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в целях формирования государственных финансов

Какой из перечисленных элементов налогообложения не является обязательным при установлении налога:
налоговая база
налоговая ставка
налоговые льготы
Налоговая ставка — это:

процентная величина от объекта налогообложения
величина налоговых начислений на единицу налоговой базы
фиксированная величина от объекта налогообложения

Какой из способов уплаты налога предполагает внесение налога в бюджет соответствующего уровня до получения дохода:

у источника выплаты;
по декларации
когда налог исчисляется налоговым органом
Прогрессивное налогообложение — это:

уменьшение налоговой ставки с ростом налоговой базы
увеличение налоговой ставки с ростом налоговой базы
когда налоговая ставка не изменяется

Когда плательщик и носитель налога — одно лицо:
при косвенном налогообложении
при прямом налогообложении
никогда не могут быть одним лицом
Налоговая база — это:

предмет, подлежащий налогообложению
стоимостная, физическая, иная характеристика объекта налогообложения
период, по истечение которого возникает обязанность исчислить и уплатить налог

Обязанность уплатить налог возникает если:

установлены налоговая ставка и налоговый период
установлены объекты налогообложения и налоговые льготы
установлены налогоплательщики и все элементы налогообложения

Основой функционирования налоговой системы РФ является:
бюджетный кодекс РФ
таможенный кодекс РФ
налоговый кодекс РФ
Основная задача деятельности налоговых органов РФ:

возврат излишне уплаченных налогов
постановка на учет налогоплательщиков
контроль за соблюдением налогового законодательства, полнотой и своевременностью внесения платежей в бюджеты разных уровней

Глава 1. Теоретические основы налогообложения

• 1.1. Развитие теории налогообложения
• 1.2. Принципы налогообложения
• налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость
• ответственность за нарушеия законодательства о налогах и сборах

Глава 2. Налоговая система

• Основные термины
• 2.1. Элементы налога и способы взимания налога
• 2.2 Классификация налогов
• 2.3 Налоговый механизм и его элементы

Глава 3. Налоговая система Российской Федерации

• 3.1 Основы законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации
• 3.2 Состав, структура, функции, права и обязанности налоговых органов
• 3.3 Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов
• 3.4 Налоговое обязательство и его исполнение
• 3.5 Изменение сроков уплаты налогов (сборов)
• 3.6 Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов (сборов)
• 3.7 Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налога (сбора)
• 3.8 Налоговый контроль: формы и методы проведения
• 3.9 Камеральная налоговая проверка: цели и методы проведения
• 3.10 Выездная налоговая проверка: цели, методы проведения, обжалование результатов
• 3.11 Налоговые нарушения и ответственность за их совершение

Глава 4. Федеральные налоги

• 4.1 Налог на добавленную стоимость
• 4.2 Акцизы
• 4.3 Налог на доходы физических лиц
• 4.4 Налог на прибыль организаций
• 4.5 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
• 4.6 Водный налог
• 4.7 Налог на добычу полезных ископаемых
• 4.8.1 Упрощенная система налогообложения
• 4.8.2 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Глава 5. Региональные и местные налоги

• 5.1 Транспортный налог
• 5.2 Налог на имущество организаций
• 5.3 Земельный налог

Справочный материал

• Налоговый кодекс РФ ЧАСТЬ 1
• Налоговый кодекс РФ ЧАСТЬ 2
• Ответственность за нарушениия законодательства о налогах и сборах
• Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость
• Имущественные налоговые вычеты, учитываемые в целях налогообложения дохода фичических лиц

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Наиболее полное определения понятия «налог» дано в ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

Налог — это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог считается установленным, и у налогоплательщика возникает обязанность, его уплачивать, если в законодательном порядке определены все элементы налога, а именно:

• субъект налогообложения;
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговая ставка;
• налоговый период;
• льготы по налогу;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

Говоря о «субъекте налога», важно отличать это понятие от понятия «носитель налога».

Субъект налога , или налогоплательщик, — это лицо, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом) на другое лицо, являющееся тем самым конечным его плательщиком, или носителем налога. Это происходит в основном при взимании косвенных налогов. Если налог непереложим, то субъект и носитель налога совпадают в одном лице. Если налог переложим, то субъект и носитель не совпадают в одном лице. Таким образом, под субъектом налога подразумевается лицо, которое формально обязано платить налог. Носитель налога — лицо, которое фактически его уплачивает. Это разграничение играет большую роль в теории налогообложения.

Действующим налоговым законодательством установлено, что в качестве налогоплательщиков (субъекта налогообложения) признаются:

• юридические лица;
• физические лица;
• физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Объект налогообложения — это предмет, подлежащий налогообложению.

Действующим законодательством предусмотрены следующие объекты налогообложения:

• прибыль;
• стоимость реализованных товаров (работ, услуг);
• совокупный доход физических лиц;
• транспортные средства;
• имущество, находящееся в собственности физических и юридических лиц и др.

Нередко название налога вытекает из объекта налогообложения, например налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог.

Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог.

Например, при уплате транспортного налога объектом налогообложения являются транспортные средства, а налоговой базой — физическая характеристика транспортного средства (мощность двигателя в лошадиных силах); при уплате налога на прибыль объектом налогообложения становится прибыль, а налоговой базой — стоимостное выражение прибыли (прибыль, полученная в рублях или валюте); при уплате налога на доходы физических лиц объектом налогообложения выступают доходы физического лица, а налоговой базой — стоимостная и иная характеристика доходов (доходы, полученные в денежной или натуральной форме и т.д.).

Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы.

Различают процентные и твердые налоговые ставки.

Процентные ставки устанавливаются непосредственно к налоговой базе и могут быть:

• пропорциональными;
• прогрессивными;
• регрессивными.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налоговой базы. Указанные ставки обычно применяются при обложении земельными налогами. В РФ согласно действующему законодательству такие ставки нашли широкое применение при обложении акцизным налогом.

Твердые ставки также используются при уплате транспортного налога, когда исполнительный орган субъекта Федерации устанавливает фиксированную сумму налога на единицу налоговой базы (на 1 лошадиную силу).

Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к налоговой базе. Примером пропорциональной ставки могут служить определенные российским законодательством ставки налогов на прибыль и на добавленную стоимость.

Прогрессивные ставки построены таким образом, что они растут по мере увеличения налоговой базы. При этом прогрессия ставок налогообложения может быть простой или сложной. В случае применения простой прогрессии налоговая ставка увеличивается по мере роста всей налоговой базы. Если применяется сложная ставка, то происходит деление налоговой базы на части, и каждая последующая часть облагается по повышенной ставке.

В данный момент российским налоговым законодательством прогрессивные налоговые ставки не предусмотрены.

Регрессивные ставки уменьшаются с увеличением налоговой базы.

За налоговый период принимается календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Для каждого налога установлен свой налоговый период, это может быть один год, один квартал или один месяц. По одному налогу возможно установление одного или нескольких налоговых периодов.

Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков определенные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем размере.

Действующим законодательством предусмотрена следующая система льгот:

• необлагаемый минимум;
• освобождение от уплаты налогов некоторых лиц или категорий налогоплательщиков;
• снижение налоговых ставок;
• изъятие из налогообложения отдельных элементов объекта налога.

Например, малые предприятия при переходе на упрощенную систему налогообложения освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, единого социального и налога на имущество. Граждане, имеющие на своем попечении несовершенны детей или осуществляющие благотворительные взносы в некоммерческие организации, имеют право на необлагаемый минимум при расчете налога на доходы физических лиц и др.

Существует несколько способов уплаты налогов.

Кадастровый способ предполагает использование кадастра реестра, который устанавливает типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам. С его помощью определяется средняя доходность объекта налогообложения.

Взимание налога у источника дохода называют безналичным способом уплаты налога, т.е. налогоплательщик получает доход за вычетом удержанного налога.

Взимание налога по декларации по налогу на доходы физических лиц представляет собой изъятие налога после его получения. Однако в большинстве случаев подача декларации является отчетным действием.

Административный способ предусматривает возможность уплаты налога на основании налогового уведомления, выписанного налоговым органом.

Для каждого налога существует свой порядок уплаты .

Единовременный платеж в течение определенного времени после окончания отчетного периода.

Например, по единому налогу на вмененный доход отчетным периодом установлен квартал. Декларацию нужно подавать ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а уплачивать налог по декларации — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Единовременный платеж не позднее подачи декларации или одновременно с ней.

Авансовые платежи в течение всего налогового периода и соответствующая доплата (или возмещение) в течение определенного времени после окончания налогового периода

Под сроком уплаты налога подразумевается конкретная дата, в течение которой налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет соответствующего уровня. Сроки уплаты налогов подразделяются на декадные, ежемесячные, квартальные, годовые.

Перечисленные элементы представляют собой объединяющее начало для всех налогов. С помощью этих элементов в законах о налогах, собственно, и устанавливается вся налоговая процедура, предусматривающая порядок и условия расчета налога. Важно, что само понятие каждого элемента налога универсально, оно используется в налоговых процессах всеми странами. Эти элементы налога использовались уже в древних государствах с момента его зарождения.

Глава 1. Теоретические основы налогообложения

• 1.1. Развитие теории налогообложения
• 1.2. Принципы налогообложения
• налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость
• ответственность за нарушеия законодательства о налогах и сборах

Глава 2. Налоговая система

• Основные термины
• 2.1. Элементы налога и способы взимания налога
• 2.2 Классификация налогов
• 2.3 Налоговый механизм и его элементы

Россия Налогообложение

Налогоплательщик — это то лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность платить налог. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом налога) на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком, или носителем налога. Это имеет место в основном при взимании
косвенных налогов. Если налог непереложим, то субъект налога и носитель налога совпадают в одном лице.

Объект налогообложения. [ править | править код ]

Объектом налогообложения может быть действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению.

В этом качестве выступают:
. имущество;
. операции по реализации товаров (работ, услуг);
. стоимость реализованных товаров (работ, услуг);
. прибыль;
. доход (в виде процентов и дивидендов);
. иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Дань [ править | править код ]

В период татаро-монгольского ига в 1245, 1257, 1259 и 1273, по требованию татарских ханов для определения размеров дани был произведен учет населения некоторых русских княжеств. Учитывались для обложения данью дома, или ‘дымы’. Летописи древнейшего периода подчеркивают, что хотя татары и ‘изочтоша всю русскую землю’, однако ‘не чтоша попов, черицев и кто служил святым церквам’, т.е. ту категорию населения, которая была освобождена от взимания дани. В 1275 князь Василий Ярославский сам отвез дань в орду, татарские ‘численники’ перестали приезжать на Русь для переписей населения, и учитывать население стали сами русские князья.

Писцовые книги [ править | править код ]

С конца 15 века сначала в Новгородской земле, а затем в повсюду в Московском государстве получает распространение новый вид учета — так называемое, сошное письмо. — это систематизированный свод сведений с указанием наличия на описываемых землях дворов и живущих в них людей по их состояниям. Этот вид учета оставил множество документов, древнейшим из которых являются Новгородские писцовые книги (конец 15 века). Писцовые описания выявляли только владельцев дворов. Единицей налогового обложения был земельный участок, производительно использовавшийся в хозяйстве, и учет населения носил поземельный характер.

Подворные переписи [ править | править код ]

В ХVII в. с развитием ремесел и торговли единицей налогообложения вместо земельного участка стал двор (т.е. хозяйство), и ‘переписи’ превратились из поземельных в подворные. Они учитывали главным образом тягловое (платившее налоги) население. Подворный учет существовал в России чуть более полувека. Всего известно 4 подворных переписи. Первая была проведена Алексеем Михайловичем Романовым (1646-1647 гг.), последняя, так называемая Ландартская перепись, — Петром I в 1715 — 1717 гг. Правительственный наказ ясно определил цели переписи 1646. ‘Как крестьян и бобылей и дворы их перепишут, — говорилось в нем, — по тем переписным книгам крестьяне и бобыли, и их дети, и братья, и племянники будут крепки и без урочных лет: А которые люди, после той переписки, учнут беглых крестьян принимать и за собой держать, а вотчинники и помещики тех крестьян, по суду и по сыску и по тем переписным книгам, отдавать’.

Перепись 1646 года в отличие предыдущих писцовых описаний была прежде всего учетом населения. Переписчики записывали всех облагаемых податями лиц мужского пола, включая детей (последних — с указанием возраста). Результаты переписи сослужили тогда двойную службу — стали юридической основой для еще большего закрепощения крестьян и базой для взимания налогов. Следующая перепись была проведена в 1676-1678 годах. Для проведения переписи в том или ином уезде туда направлялся писец и несколько его помощников — подьячих. Писец снабжался наказом — инструкцией о том, как проводить перепись. Кроме того, ему вручались ‘приправочные книги’ — копии материалов предыдущих описаний местности, в которую направлялся писец. В качестве ‘приправочных’ во время переписи 1676-1678 использовались, например, переписные книги 1646. Местный воевода обязан был содействовать переписчикам, прибывшим в его уезд, назначить им помощников из числа местного населения и обеспечить всем необходимым, начиная с продовольствия. В 20-е годы XVII века переписной комиссии полагалось, например, выдавать ‘по туше бараньей, по куренку, да луку, чесноку, яиц и масла в скоромный день, а в постный: где какая рыба лучится’. Непосредственная работа переписчиков начиналась с того, что, приехав в станы и волости, в монастырские вотчины и поместья, они должны были ‘в тех вотчинах и поместьях: государев указ (о переписи) вычитать: чтоб дворяне и дети боярские и их приказчики и старосты и целовальники приносили к ним сказки:’. ‘Сказками’ в данном случае называли отчеты о численности крестьян в крепостнической вотчине или посадских людей на тяглом дворе. Тяглое население, разумеется, пыталось уменьшить размер податей, которыми оно облагалось на основе результатов переписи. Для обмана переписчиков существовали различные способы, и они были хорошо известны, перечислялись в наказах писцам, но это мало помогало. Самый простой способ, позволявший ‘дворы жилые писать пустыми’, заключался в том, что посадские люди на период переписи просто уходили к своим родственникам или вообще на время уезжали из города, оставляя двор пустым. Часто крестьян ‘из многих дворов в один переводили’, огораживали два двора одной изгородью, а иногда просто скрывали дворы от переписчиков. Перепись 1710 г., произведенная при Петре, носила черты подворной переписи, но была сделана попытка записывать оба пола. Получилось. что от переписи 1678 до переписи 1710 численность податных хозяйств сократилась на 19,5%. Петр отверг результаты переписи 1710, приказал принимать подати по книгам 1678 и произвести новую перепись в течение 1716 и 1717 . О переписи 1710 есть сайт: http://perepis1710.genealogia.ru/index.html.

Сама перепись предопределяла резко отрицательное отношение со стороны населения и даже жесточайшие наказания за утайку не давали правительству желаемых результатов. Множество ошибок происходило из-за невежества и небрежности переписчиков, а также из-за взяток переписчикам за пропущенные дворы. С другой стороны, за недачу взятки пустые дворы записывались как жилые, были случаи пропусков целых деревень или одно и тоже село переписывалось дважды. Ревизии (подушные переписи). В начале ХVШ в. налоговая система претерпела новые изменения. Вводилось подушное обложение, единицей которого стала мужская душа. В соответствии с новой системой налогообложения была принята и новая форма учета населения — так называемые ревизии (‘подушные переписи’). Всего в России было проведено 10 ревизий.

Основные единицы налогообложения: [ править | править код ]

до XVIII века – двор;

с начала XVIII века – мужская душа (с купцов и цеховых рабочих – 20 коп. в год, с горожан – 1,2 руб. зимой, весной и осенью, все остальные, кроме крепостных крестьян, — 40 коп. в год)

Виды налогов при Петре I [ править | править код ]

Прямые (обыкновенные и чрезвычайные)

Промысловые сборы (на рыбную ловлю, постоялые дворы, бани, мельницы и др.)

Другие виды налогов (на бороды и усы, гербовый сбор, подушный налог с извозчиков, налоги с постоялых дворов, печей, судов, найма домов, на церковные верования – раскольники платили двойную подать)

Основные налоги в XIX веке [ править | править код ]

Подушная подать (в 1882 году заменена на налог с городских строений)

Оброк (плата казенных крестьян за пользование землей)

Гильдейская подать (процентный сбор с объявленного капитала; введен в 1775 году для купцов I, II, III гильдий вместо подушного сбора; составлял 1 % — через 50 лет 2,5 % для купцов III гильдии и 4 % с капитала для купцов I, II гильдий )

Плата за торговое место

Косвенные налоги (местные сборы с земли, фабрик, заводов, торговых заведений; налог на доходы с ценных бумаг; налог с имущества, переходящего по наследству или по акту дарения – 1-6 % от стоимости имущества в зависимости от степени родства; паспортные сборы; акцизы)

Первая всеобщая перепись населения Российской Империи [ править | править код ]

проводилась по состоянию на 9 февраля (28 января по старому стилю) 1897. Она была организована под руководством известного русского географа и статистика П.П. Семенова-Тян-Шанского. Перепись учитывала три категории населения: наличное, постоянное, приписное (юридическое). Однако результаты разрабатывались в основном по наличному населению. Перепись строго приурочивалась к определенному моменту. Переписная программа была весьма подробной. Предполагалось разрабатывать материалы переписи на счетных машинах, в связи с чем были приняты переписные листы списочной формы: листы формы А — для крестьянских хозяйств сельских обществ, их должны были заполнять счетчики; листы формы Б — для владельческих хозяйств, частных домов и внутренних селений, и формы В — для городских жителей (квартирохозяйства), здесь был использован метод самоисчисления. Но из-за низкой грамотности населения большую часть форм заполняли счетчики.