Кто заполняет строку 290 декларации по налогу на прибыль

Стр 290 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал

Подборка наиболее важных документов по запросу Стр 290 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Декларация по налогу на прибыль:
Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по прибыли
Внереализационные доходы в декларации по налогу на прибыль
Внереализационные расходы в декларации по налогу на прибыль
Выручка от реализации прочего имущества
Годовая декларация по налогу на прибыль
Показать все

Декларация по налогу на прибыль:
Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по прибыли
Внереализационные доходы в декларации по налогу на прибыль
Внереализационные расходы в декларации по налогу на прибыль
Выручка от реализации прочего имущества
Годовая декларация по налогу на прибыль
Показать все

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2023) Показатель строки 290 листа 02 декларации за I квартал равен сумме исчисленного налога за этот квартал (строка 180 листа 02).

Строка 290 декларации по налогу на прибыль

В строке 290 декларации по налогу на прибыль компании отражают общую сумму ежемесячных авансовых платежей, которые необходимо перечислить в бюджет в следующем квартале. Кто и в каком порядке должен ее заполнять, расскажем далее в нашей статье.

По общему правилу компании уплачивают ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, рассчитанные из прибыли за предыдущие кварталы. По итогам отчетного квартала они определяют фактическую прибыль и считают сумму к доплате или к уменьшению (ст. 286 НК РФ). Такие юридические лица должны заполнять строку 290 «Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом» декларации по налогу на прибыль.
Эту строку не заполняют (проставляют прочерки) фирмы, которые уплачивают:
• квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода без уплаты ежемесячных авансовых платежей, в частности, фирмы, у которых доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ за предыдущие четыре квартала, не превышают в среднем пороговую величину 15 млн рублей за квартал, иностранные компании, работающие в России через постоянное представительство (полный список можно найти в п. 3 ст. 286 НК РФ);
• ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли (перейти на этот режим могут по собственному желанию компании, которые не имеют право на уплату только квартальных авансовых платежей без уплаты ежемесячных авансов).

Проставляют в ней прочерки и театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, которые освобождены от уплаты авансов.

Таким образом, при составлении декларации по налогу на прибыль, строку 290 листа 02 должны заполнять только компании, уплачивающие ежемесячные авансы с поквартальной доплатой.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль утвержден Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее – порядок). Строка 290 – сводная и показывает общую сумму ежемесячных авансовых платежей по ставке 20 процентов. Далее ее показатель подразделяется:
• на сумму, перечисляемую в федеральный бюджет в размере 3 процента (строка 300);
• сумму, уплачиваемую в региональный бюджет в размере 17 процентов (строка 310).

В строке 290 декларации отражают суммы ежемесячных авансов, которые компания будет уплачивать в следующем квартале за отчетным (п. 5.14 порядка). Заполнять ее необходимо, только если юрлицо платит квартальные и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала.

В строке нужно проставить прочерк, если:
• рассчитанный показатель этой строки меньше или равен нулю;
• компания заполняет декларацию за год;
• организация уплачивает только квартальные авансовые платежи или ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Показатель строки 290 должен быть равен сумме показателей строк 120–140 (ежемесячные авансы, перечисляемые в федеральный бюджет), 220–240 (ежемесячные авансы, перечисляемые в региональный бюджет) подраздела 1.2 раздела 1 налоговой декларации.

Порядок заполнения строки зависит от того, за какой отчетный период составляется декларация. Ниже расскажем обо всех вариантах.

В декларации за I квартал по строке 290 необходимо указать сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в II квартале. Она будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 текущей налоговой декларации (п. 5.14.1 порядка).

Следовательно, в декларации по налогу на прибыль за I квартал в строку 290 листа 02 необходимо перенести значение строки 180 листа 02 данного документа. В апреле, мае, июне компании необходимо будет заплатить по 1/3 от получившейся величины.

Пример 1.
Общество с ограниченной ответственностью «Гамма» в I квартале получило прибыль 3 950 000 рублей. Исчислило размер налога 3 950 000 х 20 % = 790 тыс. рублей. Данную величину общество отразило в строке 180 декларации по налогу на прибыль за I квартал. В строке 290 также необходимо проставить значение 790 тыс. рублей.

Сумму ежемесячных авансов на III квартал необходимо рассчитать как разницу между суммой налога за отчетный период и суммой налога, исчисленного за предыдущий отчетный период. Показатель строки 290 в декларации за полугодие необходимо определить по формуле: строка 180 листа 02 полугодовалой декларации – строка 180 листа 02 декларации, составленной по итогам первых трех месяцев года. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансы платить не нужно. В таком случае в строке 290 необходимо проставить прочерк (пп. 2.3, 5.14.1 порядка). При положительном значении в июле, августе, сентябре необходимо будет перечислить в бюджет по 1/3 от получившейся величины.

Пример 2.
Значение строки 180 в полугодовой декларации ООО «Гамма» равняется 530 тыс. рублей (значение строки 180 по итогам первых трех месяцев равнялось 790 тыс. рублей). В строке 290 общество должно проставить прочерк, так как разница 530 000 — 790 000 будет отрицательной.

Для подсчета суммы ежемесячных авансов, которые необходимо уплатить в IV квартале, из суммы налога, исчисленного за 9 месяцев необходимо вычесть сумму налога, которая была рассчитана за шесть месяцев. Таким образом, показатель строки 290 в 9-месячной декларации будет равен: строка 180 листа 02 текущего документа – строка листа 02 декларации, поданной по итогам 6 месяцев. При отрицательной разнице и разнице, равной нулю, в строке 290 следует поставить прочерк. При положительном значении в октябре, ноябре, декабре следует уплатить по 1/3 от получившейся величины.

Пример 3.
Значения строк 180 по итогам отчетных периодов у ООО «Гамма» таковы:
• за 6 месяцев — 530 тыс. рублей;
• за 9 месяцев — 1 310 тыс. рублей.
Значение строки 290 в 9-месячной декларации будет равняться 1 310 000 – 530 000 = 780 тыс. рублей. В строке 320 общество должно указать сумму ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в I квартале следующего года. В нее нужно перенести показатель строки 290, а именно: 780 тыс. рублей.

Сумма ежемесячных платежей, подлежащих уплате в I квартале, равна сумме ежемесячных авансов, уплаченных в IV квартале предыдущего года. В строке 290 в декларации за год ставится прочерк, так как ежемесячные платежи за I квартал следующего года указаны в строке 320 листа 02 декларации за 9 месяцев (пп. 5.14.3, 5.15 порядка). Размер платежей в январе, феврале марте будет равен тем, что компания заплатила в октябре, ноябре, декабре прошлого года.

Автор: Юлия Сыскова

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Строка 290 декларации по налогу на прибыль заполняется не всеми налогоплательщиками. Подробнее об этом будет рассказано в статье. Кроме того, выясним, когда уплачиваются рассчитанные для ежемесячной оплаты авансы.

Вам помогут документы и бланки:

Как сдают налоговую декларацию
Налог на прибыль: когда и кем не заполняется строка 290
Формулы расчета платежей авансом
Итоги

Как сдают налоговую декларацию

Подача налоговой декларации по прибыли осуществляется в соответствии с нормами ст. 289 Налогового кодекса. Действующая с отчетной кампании за 2022 год ее форма обновлена приказом ФНС России от 17.08.2022 № СД-7-3/753@. Эта же форма применяется и за периоды 2023 года.

Если вам нужен образец декларации по налогу на прибыль за 2023 год, переходите к образцу от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, оформив пробный доступ к системе.

В состав декларации кроме раздела 1 (и его обязательного подраздела 1.1) входят листы 01 (титульный) и 02, а также приложения (1 и 2) к листу 02.

Компании, которые ежемесячно уплачивают авансы, рассчитанные исходя из фактического дохода по нарастающей с начала года, подают налоговую декларацию в указанном выше составе по итогам каждого квартала (I, II, III) и за год. По результатам промежуточных месяцев (за 1 месяц, за 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) предоставляют декларации в таком составе: листы 01 и 02, подраздел 1.1 раздела 1.

Налоговые декларации могут подаваться в бумажной форме всеми налогоплательщиками, за исключением тех, которые признаны крупнейшими. Такие налогоплательщики обязаны сдавать декларацию в электронном формате.

С 2023 года декларации подаются до 25-го числа месяца, который идет за отчетным периодом, а годовые до 25 марта (п. 3 ст. 289 НК РФ).

По итогам каждого из периодов для отчета суммы уплаченных ежемесячно в течение такого периода авансовых отчислений засчитываются при произведении оплаты следующих авансовых платежей, рассчитанных по результатам отчетного периода. Авансовые отчисления по итогам отчетного периода засчитываются в счет оплаты налога на прибыль по результатам следующего периода (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Налог на прибыль: когда и кем не заполняется строка 290

Лист 02 является подытоживающим, ведь в него заносятся данные на основании значений, указанных в приложениях и других листах налоговой декларации. В листе 02 большинство налогоплательщиков заполняют строку 290 декларации по налогу на прибыль, отведенную для информации о величине авансов, подлежащих оплате в течение следующего отчетного периода.

Но есть и исключения из их числа.

Строка 290 не заполняется:

Компаниями, которые уплачивают авансы только поквартально. К таким, в частности, относятся компании, чей ежеквартальный доход от реализации за последние IV квартала не превысил 15 млн руб., а также бюджетные/автономные/некоммерческие учреждения, иностранные компании, работающие через представительства в РФ, участники соглашений о разделе продукции, простых и инвестиционных товариществ (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Компаниями, которые с начала налогового периода перешли на ежемесячное перечисление авансов, рассчитанных исходя из фактически полученного дохода.

Таким образом, строку 290 декларации по прибыли сформируют только те налогоплательщики, которые вносят ежеквартальные платежи по налогу и еще ежемесячно платят авансы в течение квартала, следующего за отчетным периодом.

Как заполнить строку 210 декларации по налогу на прибыль, читайте здесь.

Формулы расчета платежей авансом

Порядок расчета платежей авансом, уплачиваемых налогоплательщиками ежемесячно, подробно расписан в п. 2 ст. 286 Налогового кодекса. Так, по результатам каждого отчетного периода налогоплательщики обязаны рассчитать величину платежа авансом в зависимости от налоговой ставки и размера дохода, который подлежит обложению налогом и рассчитан по нарастающей с начала года до завершения отчетного периода. Величина платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, исчисляется налогоплательщиком на протяжении всего налогового периода.

Размеры месячных платежей авансом зависят от того отчетного периода, в котором они уплачиваются:

В I квартале размер платежа авансом, уплачиваемого каждый месяц, равен величине аванса, уплачиваемого в IV квартале предыдущего налогового периода.

АП_I — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно по декларации за I квартал;

АП_IVпр — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно по декларации за IV квартал предыдущего года.

Для проверки: в декларации за 3-й квартал предшествующего года стр. 290 = стр. 320.

Во II квартале размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, равен 3-й части суммы платежа авансом, рассчитанного в строке 180 декларации за I квартал.

АП_II — размер авансового платежа, уплачиваемого ежемесячно в течение II квартала;

НАП_I — начисленный в декларации платеж по налогу за I квартал (стр. 180).

О расчете авансовых платежей за полугодие читайте в нашем материале.

В III квартале размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, равен 3-й части разницы между суммами начисленных платежей авансом в декларациях по итогам полугодия и I квартала.

АП_III — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно в течение III квартала;

НАП_П — начисленный в декларации платеж по налогу за полугодие (стр. 180);

НАП_I — начисленный в декларации платеж по налогу за I квартал (стр. 180).

Для проверки рассматривается разница между значениями строк 180 за текущий и предшествующий ему отчетные периоды:

если она больше 0, то величина этой разницы соответствует сумме, указанной в стр. 290;
если она равна 0 или отрицательная, то стр. 290 = 0.

В IV квартале размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, равен 3-й части разницы между суммами начисленных платежей авансом в декларациях по итогам 9 месяцев и полугодия.

АП_Г — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно в течение IV квартала;

НАП₉ — начисленный в декларации платеж по налогу за 9 месяцев (стр. 180);

НАП_П — начисленный в декларации платеж по налогу за полугодие (стр. 180).

если она больше 0, то величина этой разницы соответствует сумме, указанной в стр. 290;
если она равна 0 или отрицательная, то стр. 290 = 0.

Сумму авансовых начислений, сделанных в декларации за 9 месяцев на IV квартал (стр. 290), в такой же сумме отражают в этом же документе в начислениях на I квартал следующего за текущим года (стр. 320).

Если в результате таких подсчетов размер уплачиваемого авансом платежа равен 0 либо отрицателен, то в соответствующем квартале платежи не проводятся.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы определили величину авансов по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Итоги

Строку 290 нужно заполнять только тем плательщикам налога на прибыль, которые делают ежеквартальные платежи по нему и еще ежемесячно платят авансы в течение квартала, следующего за отчетным периодом. При расчете значения, попадающего в строку 290, следует исходить из конкретного отчетного периода, в котором подается декларация. При этом для большинства расчетных показателей требуются данные из деклараций за предыдущие периоды.

Суть начисления аванса сводится к тому, что его величина оказывается равной налогу на прибыль, приходящемуся на последний квартал отчетного периода.

Об особенностях расчета авансовых платежей через ответственное подразделение читайте в статье «Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение» .

Раздел V. Порядок заполнения Листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» Декларации

5.1. По строке 001 указывается знак «V», если Лист 02 Декларации составляется сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данной организацией собственной сельскохозяйственной продукции.

5.2. По строке 010 отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные по строке 040 Приложения N 1 к Листу 02.

По строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 НК и указанных по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02.

По строке 030 отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со статьями 252 — 264, 279 НК и указанные по строке 110 Приложения N 2 к Листу 02.

По строкам 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.

По строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, и указанные по строке 300 Приложения N 2 к Листу 02 (статья 265 НК).

По строке 050 отражаются суммы убытков, принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323, главы 26.4 НК и указанных по строке 290 Приложения N 3 к Листу 02.

По строкам 010 — 050 не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в статье 251 НК, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

По строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 010 + строка 020 — строка 030 — строка 040 + строка 050).

5.3. По строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. К таким доходам относятся, в частности:

— доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в пункте 4 статьи 284 НК;

— доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с пунктом 1 статьи 275 НК и подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 НК (строка 010 Листа 04 код «4»);

— часть положительного сальдо курсовых разниц, возникших в период с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия облигаций внутреннего государственного валютного займа III серии (ОВГВЗ III серии) к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально их стоимости в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ III серии, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 14 ноября 1999 г., согласно пункту 4 статьи 2 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 11, ст. 525; 1993, N 4, ст. 118; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 20; 1997, N 3, ст. 357; 1998, N 31, ст. 3819, ст. 3825; 1999, N 1, ст. 1; N 7, ст. 879; 2001, N 20, ст. 1973; N 33, ст. 3413) (далее — Закон Российской Федерации N 2116-1), исчисленная по приведенной ниже форме расчета;

— сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенное в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации государственных краткосрочных облигаций (ГКО), облигаций федерального займа (ОФЗ), ОВГВЗ III серии);

— сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ III серии);

— часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ III серии);

— сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 040 Листа 05 с кодом «4» по строке 002. Направляемая на покрытие убытка прибыль отражается соответственно по строке 050 Листа 05 с кодом «4» по строке 002. Этот порядок также применяется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися первичными владельцами ценных бумаг, полученных в результате новации;

— доходы, отраженные в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 24, ст. 2312);

— доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со статьей 284 НК (Лист 03).

Предусмотренный пунктом 4 статьи 2 Закона Российской Федерации N 2116-1 порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным при новации государственных ценных бумаг (ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ), применяется первичными владельцами указанных облигаций до полного выбытия этих облигаций с баланса организаций (Федеральный закон N 110-ФЗ).

Расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев)