Налог на сверхприбыль 2023 кто платит

Налог на сверхприбыль в 2024 году в России

Новый платеж, который появился в 2023 году, касается крупных компаний в России. Налог на сверхприбыль в 2024 году должен стать одним из способов пополнения бюджета страны. Вместе с экспертом рассказываем о том, кто должен платить этот налог и как он рассчитывается.

Чтобы ввести налог на сверхприбыль, глава государства Владимир Путин подписал в 2023 году новый закон. Согласно документу, платеж будет разовым. Он затронет только крупные компании, чья прибыль оказалась выше 1 млрд рублей. Государство планирует таким образом пополнить казну на 300 млрд рублей. При этом в Министерстве финансов ожидали, что все средства перечислят в бюджет еще до конца 2023 года, так как сам закон начал работать с 2024 года. Причина таких ожиданий ведомства была объяснима: обеспечительный платеж доступен по льготной ставке – она будет в два раза ниже.

Важно отметить, что этот налог касается именно юридических лиц, то есть бизнеса. Иногда можно встретить словосочетание «налог на сверхприбыль» относительно личных доходов граждан, то есть НДФЛ. Подобные инициативы не имеют отношения к налогу на сверхприбыль.

Собрали всю важную информацию об этой бюджетной мере в 2024 году.

Если у вас есть рекомендации и дополнения по материалу, вы можете отправить их на почту money@kp.ru. Для обсуждения вопросов рекламного сотрудничества звоните по телефону +7 (495) 637-65-16 (по будням с 9:00 до 18:00).

Что такое налог на сверхприбыль

Налог на сверхприбыль – это разовый взнос от бизнеса в бюджет. Его необходимо внести в годовом периоде 2023-2024. Речь идет о тех компаниях, которые смогли добиться доналоговой прибыли свыше 1 млрд рублей. Размер налога составляет 10%.

Экономисты часто называют этот налог windfall tax – что можно перевести как «налог на прибыль, принесенную ветром». Проще говоря, неожиданную прибыль или удачную. Удачную, так как получила ее компания не благодаря своим начинания, а за счет сложившихся обстоятельств.

Часто термин применяют к сверхдоходам нефтегазовой отрасли. Некоторые страны уже вводили подобную меру. Например, в США и Британии такой налог появился, когда добывающие компании вдруг получили большой доход в связи с изменением цен на ресурсы. К ситуации в России это применимо лишь отчасти, однако налог на сверхприбыль из-за его «внезапности» и внеплановости все равно называют windfall tax.

Полезная информация о налоге на сверхприбыль

Ставка	10%
Кто платит	Те компании, которые смогли добиться средней арифметической величины прибыли в период 2021-2022 годов свыше 1 млрд рублей.
Кто не платит	МСП, нефтегазовый и угледобывающий сектор, строительные компании (которые возводят жилье), предприятия, не имевшие выручки от реализации продукции в 2018-2019 годах.
Налоговая база	Сумма превышения прибыли в 2021-2022 годах над аналогичным показателем 2018-2019 годов.
Когда нужно предоставить налоговую декларацию	До 25 января 2024 года.
Сроки уплаты	До 28 января 2024 года.
КБК	1 01 03000 01 0000 110.
Налоговый вычет	Возможен. Его будут рассчитывать как сумму обеспечительного платежа по налогу, перечисленного с 1 октября по 30 ноября 2023 года. При этом сумма налогового вычета по новому механизму не должна быть больше половины суммы исчисленного налога.
Каким документом определяется	Федеральным законом «О налоге на сверхприбыль».

Закон о налоге на сверхприбыль

Этот закон приняла Госдума в трех чтениях в конце июля 2023 года. В августе того же года документ подписал глава государства Владимир Путин.

Сам документ нельзя назвать масштабным. На 15 страницах указано, кто является (или не является) налогоплательщиками, перечислены объекты налогообложения, определено, что является налоговой базой, порядок исчисления, ставка и сроки уплаты.

это интересно
Транспортный налог для юридических лиц
За что его выплачивают и в каком объеме

Кто платит налог на сверхприбыль в 2024 году

Согласно федеральному закону, следующие компании должны уплатить налог в том случае, если их доход превысил 1 млрд рублей:

• компании из России;
• иностранные компании, которые считаются налоговыми резидентами России (которые не платят налог у себя на родине, чтобы избежать двойного налогообложения, а делают это в России);
• иностранные компании, которые ведут свою деятельность в России через постпредства;
• компании, которые в 2022 году вошли в перечень ответственных участников консолидированной группы налогоплательщиков (речь идет о холдингах).

Отдельно стоит упомянуть тех, кого не касается налог на сверхприбыль. В этот список входят малые и средние предприятия, компании, деятельность которых связана с добычей и переработкой нефти, газа и угля, а также вновь созданные предприятия. Кроме того, от уплаты нового налога освобождены компании, которые являются плательщиками единого сельскохозяйственного налога, организации без доходов от продажи и компании-участники долевого строительства.

Расчет налога на сверхприбыль

Подробно остановимся на том, как рассчитывается новый налог.

Налоговая база по налогу на сверхприбыль определяется следующим образом. Берется средняя прибыль компании за 2021-2022 год, подходящей под нужные критерии, и сравнивается с ее средней прибылью за 2018-2019 год. Получившаяся разница между цифрами и является в конечном итоге налоговой базой.

Важное исключение. Оно касается компаний, у которых разница в среднем доходе между 2021-2022 и 2018-2019 периодами оказалась ниже разницы в средней балансовой стоимости активов между такими же временными промежутками, а также налоговая база была в половину больше исчисленной прибыли за 2022 год. Если компании подходит под вышеозвученные критерии, то налоговая база для налога на сверхприбыль будет равна 50% прибыли за 2022 год.

Расскажем и других важных моментах, о которых следует помнить плательщикам налога на сверхприбыль. Если средний доход в 2018-2019 годах был равен нулю, то значение величины прибыли признается равной 1, а не половине, как описано в ситуации выше.

Есть и случаи, когда налоговую декларацию представлять не нужно (база приравнивается к нулю). Такое возможно в том случае, если величина прибыли компании в 2021-2022 годах не превышала цифры за 2018 и 2019 год. Сюда же относятся и организации, чей средний доход в 2021-2022 годах был не больше 1 млрд рублей.

Может сложится впечатление, что налог платить не придется, если годовая прибыль компании оказалась меньше 1 млрд, однако это не так. В законе не зря используется формулировка «среднее-арифметическое».

Лучше всего это показать на примере. Возьмем условную компанию ООО «Супербизнес», которая зарабатывала и меньше и больше 1 млрд рублей в разные годы. Налог ей уплатить придется.

Год	Доход, рублей
2018	1,8 млрд
2018	2,3 млрд
2021	0,8 млрд
2022	3,4 млрд

Подставим значения в формулу и рассчитаем налог на сверхприбыль

(0,8 млрд + 3,4 млрд) / 2 – (1,8 млрд + 2,3 млрд) / 2 = 0,05 млрд рублей, т.е. 50 млн рублей.

Налог составит 10% от этой суммы, то есть 5 млн рублей.

Другой пример покажет, что не всякая компания даже с очень высокими доходами должна оплачивать новый налог. На этот раз возьмем условную ООО «Супербизнес-2».

Год	Доход, рублей
2018	18 млрд
2018	10 млрд
2021	6 млрд
2022	16 млрд

Переносим данные о прибыли в формулу:

(6 млрд + 16 млрд) / 2 – (18 млрд + 10 млрд)/ 2 = -3 млрд рублей.

Результат получился отрицательным, а значит налоговая база равна нулю. Эта компания не должна ни подавать декларацию, ни вносить платеж.

это интересно
НДФЛ 15% в 2024 году
Что это за налог и кто может не платить

Форма декларации по налогу на сверхприбыль

Точное название формы – КНД 1151163. Ее утвердила Федеральная налоговая служба России. 1 Налоговики определили порядок заполнения налоговой декларации, чтобы у потенциальных плательщиков не осталось вопросов. Кроме того, в ФНС объяснили, какой формат налоговой декларации должен быть использован при подаче документа в электронном виде. Вся нужная информация вместе с образцами указана в приказе ФНС.

Обеспечительный платеж по налогу на сверхприбыль в 2024 году

Обеспечительный платеж – это право налогоплательщика заранее заплатить предполагаемый налог в любой сумме, а затем зачесть его в сумму налога. Срок внесения обеспечительного платежа по рассматриваемому налогу – до 30 ноября 2023 года.

Если сумма будет равна 50% или более суммы налога, то налог платить не придется. Разъяснения по этому поводу давало Министерство финансов России. 2

Обеспечительный платеж включается в сумму вычета и уменьшает налог до нуля. То есть считается, что налогоплательщик исполнил обязанность полностью.

Если обеспечительный платеж составил менее 50% от суммы налога, придется доплатить сумму превышающую разницу между размером налога и обеспечительным платежом.

Популярные вопросы и ответы

Введение налога на сверхприбыль породило много вопросов. На самые популярные из них отвечает юрист «Европейской Юридической Службы» Алексей Тарасов.

Какой срок уплаты налога на сверхприбыль в 2024 году?

Разовый налог на сверхприбыль из расчета прибыли за 2018 по 2022 год должен быть оплачен до 28 января 2024 года.

Какой КБК у налога на сверхприбыль?

Данный налог не включается в единый налоговый платеж, налог на сверхприбыль уплачивается отдельной платежкой в общем порядке на КБК 182 1 01 03000 01 1000 110.

С какой суммы платится налог на сверхприбыль в 2024 году?

Расчет суммы налоговой базы, с которой надо заплатить налог на сверхприбыль, определяется при наличии положительного числа при разнице между средними арифметическими величинами прибыли за 2021-2022 и 2018-2019 года. Данное положительное число должно превышать 1 млрд рублей.

Источники

1. Приказ ФНС России https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/13996490/
2. Письмо Минфина России https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=304303-pismo_minfina_rossii_ot_13.10.2023__03-03-06197405_po_voprosu_poryadka_ischisleniya_i_uplaty_naloga_na_sverkhpribyl_ustanovlennogo_federalnym_zakonom_ot_04.08.2023__414-fz_o_naloge_na_sverkhpribyl

Надо ли учреждениям платить налог на сверхприбыль?

Налог на сверхприбыль вводится на территории РФ Законом № 414-ФЗ от 4 августа 2023 г. с 1 января 2024 г (Федеральный закон от 4 августа 2023 г. № 414-ФЗ). Этот налог является федеральным, т. е. порядок его исчисления и уплаты единый на всей территории РФ, и относится к налогам разового характера, обязанность уплаты которых возникает не на постоянной основе, а связана с определенными событиями.

1. Являются ли организации бюджетной сферы налогоплательщиками налога на сверхприбыль?

Обязанность по уплате налога возложена, в частности, на российские организации, при условии, что они созданы не позднее 1 января 2021 года.

Среди организаций, которые не признаются налогоплательщиками, организации бюджетной сферы не поименованы. Так, согласно разъяснениям Минфина, организации, осуществляющие образовательную и / или медицинскую деятельность в соответствии с законодательством РФ и применявшие в соответствующих налоговых периодах налоговую ставку 0 %, признаются налогоплательщиками налога на сверхприбыль (Письмо Минфина России от 13 октября 2023 г. № 03-03-06/1/97444).

2. Как определяется налоговая база?

Объектом налогообложения налогом признается сверхприбыль, полученная налогоплательщиком, налоговая база по которому определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 г. прибыли за 2022 г. над средней арифметической величиной прибыли за 2018 г. и прибыли за 2019 г.

Иными словами, налоговая база по налогу на сверхприбыль определяется только теми налогоплательщиками, которые в 2018 — 2022 гг., за исключением 2020 г., формировали налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.

3. В каких случаях налог на сверхприбыль платить не придется?

Налоговая база принимается равной 0 в следующих случаях:

• если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 г. прибыли за 2022 г. оказалась не более средней арифметической величины прибыли за за 2018 г. и прибыли за 2019 г.;
• если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 г. прибыли за 2022 г. оказалась не более 1 миллиарда рублей .

Принимая во внимание указанные положения Закона № 414-ФЗ, очевидно, что в большинстве своем организациям бюджетной сферы налог на сверхприбыль уплачивать не придется.

4. Как уплачивается налог?

Сумма налога рассчитывается плательщиком самостоятельно.

Уплатить налог необходимо не позднее 28 января 2024 г.

Указанный налог не входит в состав ЕНП и для его уплаты утвержден отдельный КБК: 182 1 01 03000 01 1000 110 .

Ставка налога — 10% от размера сверхприбыли.

Сумму налога можно уменьшить на налоговый вычет — обеспечительный платеж.

Вычет определяется как сумма обеспечительного платежа по налогу, перечисленная в бюджет с 1 октября по 30 ноября 2023 года включительно, т. е. ранее установленного Законом № 414-ФЗ срока уплаты. При этом размер налогового вычета не может превышать половину исчисленной суммы налога.

Фактически при перечислении обеспечительного платежа сумму налога можно снизить в два раза до эффективной ставки 5 %. Иначе говоря, если обеспечительный платеж в сумме половины исчисленной суммы налога уплатить по 30 ноября 2023 года, то 28 января 2024 года налог доплачивать не надо.

5. Представление налоговой декларации

В обязанность плательщиков налога на сверхприбыль включается не только уплата налога, но и представление налоговой декларации. Форма декларации и порядок её заполнения утверждены приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/676@.

От представления декларации освобождены организации, у которых налоговая база по налогу на сверхприбыль равна 0.

Сдать декларацию необходимо не позднее 25 января 2024 года в инспекцию по месту нахождения организации.

Какие организации должны платить налог на сверхприбыль в 2024 году

В письме от 06.10.2023 № 03-03-06/1/95232 финансовое ведомство указало, что налогоплательщиками налога на сверхприбыль признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства.

Налоговая база по налогу на сверхприбыль определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год. Если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год оказалась не более 1 млрд рублей, налоговая база принимается равной нулю.

От уплаты налога на сверхприбыль освобождены, в частности:

• организации, включенные по состоянию на 31 декабря 2022 года в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;
• российские организации, созданные после 1 января 2021 года;
• иностранные организации, начавшие осуществлять свою деятельность в РФ через постоянные представительства после 1 января 2021 года.

Ранее заместитель министра финансов РФ Алексей Сазанов сообщил на встрече с представителями бизнеса, что Минфин не планирует повторного введения налога на сверхприбыль.

Статья относится к тематикам: Законодательство в торговле, Качество, безопасность, госрегулирование
Поделиться публикацией:

Точная экспресс-доставка позволяет наращивать продажи.

Более 95% обращений клиентов в контактный центр закрываются в установленный срок.

Компания рассказала о создании HR-ландшафта и результатах этого проекта.

От планирования и продвижения выставок и конференций до итоговых публикаций и медийного шлейфа.

Подписывайтесь на наши новостные рассылки, а также на каналы Telegram , Vkontakte , Дзен чтобы первым быть в курсе главных новостей Retail.ru.
Добавьте «Retail.ru» в свои источники в Яндекс.Новости

Какие организации должны платить налог на сверхприбыль в 2024 году https://www.retail.ru

Минфин уточнил, какие организации обязаны в 2024 году уплачивать налог на сверхприбыль в соответствии с Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ, пишет buh.ru.

StartupStockPhotos/ Pixabay

В письме от 06.10.2023 № 03-03-06/1/95232 финансовое ведомство указало, что налогоплательщиками налога на сверхприбыль признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства.

Налоговая база по налогу на сверхприбыль определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год. Если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год оказалась не более 1 млрд рублей, налоговая база принимается равной нулю.

От уплаты налога на сверхприбыль освобождены, в частности:

• организации, включенные по состоянию на 31 декабря 2022 года в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;
• российские организации, созданные после 1 января 2021 года;
• иностранные организации, начавшие осуществлять свою деятельность в РФ через постоянные представительства после 1 января 2021 года.

Ранее заместитель министра финансов РФ Алексей Сазанов сообщил на встрече с представителями бизнеса, что Минфин не планирует повторного введения налога на сверхприбыль.

минфин, госрегулирование, закон Какие организации должны платить налог на сверхприбыль в 2024 году

Налог на сверхприбыль в 2023 году: кто заплатит и по каким ставкам

Новый налог на сверхприбыль появится уже в этом году. Заплатить его придется не по итогам работы за 2023 год, а со сверхприбыли прошлых лет. Параллельно рассматривается законопроект, позволяющий вводить разовые налоги, минуя НК, федеральными законами. Этот налог планируется установить отдельным законом, а не дополнением к части второй НК.

Налог на сверхприбыль прошлых лет назван «налогом чрезвычайного характера». Это понятие вводится впервые.

Чрезвычайные налоги — это налоги, которые фактически вводятся задним числом, исходя из текущей ситуации и потребностей текущего дня.

Новый законопроект, который вводит налог на сверхприбыль для крупных компаний уже одобрен на заседании Правительства.

Платить его будут все компании, которые созданы до 2020 года и имеют прибыль за 2021-2022 годы более 1 млрд рублей. Естественно, компании МСП, плательщики ЕСХН под него не подпадут.

Не вводится этот налог и для нефтегазового сектора и добычи угля в силу того, что для них предусмотрены дополнительные налоговые платежи.

Кто заплатит налог на сверхприбыль

Налог на сверхприбыль будут платить крупные компании, у которых прибыль до уплаты традиционного налога на прибыль в 2021–2022 годах составила не менее 1 млрд руб.

Для налога на сверхприбыль прошлых лет не планируется определять налоговый период. Этот налог берется ретроспективно со сверхприбыли, полученной в прежние годы.

Предполагается, что налог будет временным. Заплатить налог придется всем компаниями крупного российского бизнеса.

Исключений немного. Налог не будут платить российские и иностранные компании, имеющие в РФ постоянное представительство, если у них:

• средняя арифметическая величина прибыли за 2021–2022 годы не превышает прибыль за 2018–2019 годы;
• прибыль 2021-2022 годы составляет менее 1 млрд рублей;
• основной вид деятельности: добыча нефти, газа, угля, нефтепереработка, производство сжиженного природного газа;
• дата создания организации (для иностранных организаций — дата открытия представительства РФ) после 1 января 2021 года, кроме реорганизации;
• есть регистрация в реестре малого и среднего предпринимательства.

Для расчета налога прибыль будут суммироваться налоговые базы с учетом переноса убытков предыдущих лет и без учета доходов от дивидендов.

Ставка налога на сверхдоходы

Ставка налога составит 10% от суммы превышения прибыли за 2021-2022 годы над аналогичным показателем за 2018-2019 годы.

Законопроект дает возможность бизнесу снизить сумму налога в 2 раза.

Для этого нужно с 1 октября по 30 ноября 2023 года (то есть заранее) перечислить в бюджет обеспечительный платеж.

В дальнейшем после наступления срока уплаты налога, обеспечительный платеж можно будет вычесть из суммы налога к уплате с коэффициентом 2.

Таким образом, через систему налоговых вычетов, бизнесу предложили 50% скидку. Сумму налога должны рассчитывать бухгалтера крупных компаний самостоятельно.

Сроки уплаты налога на сверхприбыль

Срок уплаты налога — не позднее 28 января 2024 года.

С учетом того, что в 2024 году этот день выпал на воскресенье — выходной, налог нужно перечислить в бюджет не позднее 29 января 2024 года.

Обеспечительный платеж, который позволит снизить налог в 2 раза, нужно заплатить до 30 ноября 2023 года.

• #законопроект
• #налоговая ставка
• #срок уплаты
• #обеспечительный платеж
• #налог на сверхприбыль
• #сверхдоход