Что такое коэффициент к налоговому периоду

Страница не найдена

Страница, на которую Вы хотели перейти, не найдена.
Возможно, введен некорректный адрес или страница была удалена.

Гражданский кодекс (ГК РФ)
Жилищный кодекс (ЖК РФ)
Налоговый кодекс (НК РФ)
Трудовой кодекс (ТК РФ)
Уголовный кодекс (УК РФ)
Бюджетный кодекс (БК РФ)
Арбитражный процессуальный кодекс
Земельный кодекс (ЗК РФ)
Лесной кодекс (ЛК РФ)
Семейный кодекс (СК РФ)
Уголовно-исполнительный кодекс
Уголовно-процессуальный кодекс
Производственный календарь на 2023 год
МРОТ 2024
ФЗ «О банкротстве»
О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
Об исполнительном производстве
О персональных данных
О налогах на имущество физических лиц
О средствах массовой информации
Производственный календарь на 2024 год
Федеральный закон «О полиции» N 3-ФЗ
Расходы организации ПБУ 10/99
Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
Календарь бухгалтера на 2023 год
Частичная мобилизация: обзор новостей

Контактная информация

117292 , Москва , ул. Кржижановского, 6 (центральный офис)

Коэффициент к налоговому периоду

Подборка наиболее важных документов по запросу Коэффициент к налоговому периоду (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Налог на имущество физических лиц:
Вычет по налогу на имущество
Единый налоговый платеж
Изменение кадастровой стоимости налог на имущество
Кадастровая стоимость для налога на имущество 2020
КБК налог на имущество физических лиц
Показать все

Налог на имущество физических лиц:
Вычет по налогу на имущество
Единый налоговый платеж
Изменение кадастровой стоимости налог на имущество
Кадастровая стоимость для налога на имущество 2020
КБК налог на имущество физических лиц
Показать все

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 269 «Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения» главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Налогоплательщик заключил ряд договоров займа с иностранной организацией, при этом и налогоплательщик, и иностранная организация — кредитор имели общую материнскую компанию. Налогоплательщик начислял и уплачивал проценты по долговым обязательствам, учитывал их в составе расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что в данном случае задолженность является контролируемой и подлежат применению положения п. 2 ст. 269 НК РФ. Налоговый орган рассчитал коэффициент капитализации путем деления величины непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала общества и деления полученного результата на три и пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком процентов по договорам займа. Налогоплательщик, не оспаривая тот факт, что задолженность является контролируемой, полагал, что при расчете коэффициента капитализации подлежит применению делитель 12,5, а не 3, поскольку налогоплательщик является лизинговой организацией. Суды признали решение налогового органа законным, указав, что специальные правила, предполагающие применение более высокого уровня допустимой долговой нагрузки, применяются при условии, что налогоплательщиком осуществляется исключительно лизинговая деятельность, в то время как общество получало доходы от иной деятельности. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение. ВС РФ указал, что установление в п. 2 ст. 269 НК РФ особого порядка определения коэффициента капитализации для банков и лизинговых компаний обусловлено особенностями природы экономической деятельности данной категории налогоплательщиков, состоящей в привлечении финансовых средств, если налогоплательщик является лизинговой компанией в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», отказ налогового органа от применения специальных правил определения коэффициента капитализации не должен быть произвольным и в отношении налоговых периодов до 01.01.2017 допустим при условии, что установлен факт ведения налогоплательщиком иной экономической деятельности, не связанной с извлечением прибыли от предоставления финансирования иным участникам оборота. При этом само по себе получение лизинговой компанией иных доходов помимо лизинговых платежей не означает, что одновременно налогоплательщиком велась иная экономическая деятельность, а соответствующие доходы являются результатом ее ведения. В данном случае получение налогоплательщиком иных доходов (комиссии за организацию договоров лизинга, выручки от реализации оборудования и техники в рассрочку) связано с заключением договоров лизинга, налоговый орган не представил доказательств, свидетельствующих о ведении налогоплательщиком торговой деятельности. Получение обществом доходов от сдачи помещений в субаренду, процентов по депозитному договору, процентов по займам не свидетельствует о ведении налогоплательщиком иных видов деятельности, так как указанные виды доходов в силу п. п. 4 и 6 ст. 250 НК РФ по общему правилу рассматриваются как внереализационные доходы, а не как доходы от ведения деятельности.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Ситуация: Как рассчитать налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости?
(«Электронный журнал «Азбука права», 2023) В течение первых трех лет с начала применения порядка исчисления налога исходя из кадастровой стоимости налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год — 0,2, во второй — 0,4, в третий — 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ):

Что учитывается при расчете налога на имущество физических лиц

Более 500 тыс. граждан — собственников недвижимого имущества получат налоговые уведомления с расчетом налога на имущество физических лиц за 2021 год, который надо уплатить не позднее 1 декабря.
УФНС России по Ярославской области информирует, что на размер налога на имущество влияет кадастровая стоимость объекта (налоговая база), ставка налога, размер налоговых вычетов и льгот, период владения имуществом и применяемые коэффициенты. Рассмотрим подробнее.
1. Налоговая база по налогу в отношении жилых объектов определяется на основании сведений Росреестра как кадастровая стоимость, уменьшенная на величину стоимости 10 кв.м для комнаты, части квартиры, 20 кв.м. для квартиры, части жилого дома, 50 кв.м. для жилого дома. Поэтому в графе «Налоговая база» налогового уведомления указывается размер кадастровой стоимости с учетом данного вычета.
2. Ставки налога на имущество в г. Ярославле и муниципальных образованиях области могут различаться, так как устанавливаются местными органами власти в пределах, определенных Налоговым кодексом Российской Федерации. Ознакомиться с размером налоговых ставок в конкретном муниципальном образовании можно с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
3. В этом году при расчете налога применяется коэффициент 1.1, который ограничивает увеличение суммы налога 10 процентами. К примеру, если налог на имущество за 12 месяцев 2020 года составил 500 рублей, то налог за 2021 год составит 550 рублей (500 руб. + 50 руб. (10%)).
Коэффициент 1.1 не применяется в случае увеличения кадастровой стоимости по причине изменения характеристик объекта налогообложения (размера доли, площади и др.), а также в отношении коммерческой недвижимости, включенной в ежегодно утверждаемый перечень.
4. При расчете налога учитывается количество месяцев владения имуществом в году (налоговом периоде) на основании регистрационных данных Росреестра. Если право налогоплательщика прекратилось до 15 числа или возникло после 15 числа месяца – налог за этот месяц не начисляется; налог начисляется, если право возникло до 15 числа месяца или прекратилось после 15 числа.
В случае гибели или уничтожения объекта начисление налога на имущество прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения объекта.
5. Налоговые льготы, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации в виде освобождения от уплаты налога на имущество, могут применяться по одному объекту каждого вида недвижимости, в том числе:
— квартира, часть квартиры или комната,
— жилой дом, часть жилого дома,
— гараж, машино-место,
— хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Органами местного самоуправления могут устанавливаться дополнительные льготы, информацию о которых можно также уточнить в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Время – это наш самый ценный ресурс! Поэтому налоговые органы в целях сокращения издержек налогоплательщиков предоставляют льготы по налогу на имущество самостоятельно (в проактивном режиме) на основании получаемых сведений от Пенсионного фонда, органов соцзащиты населения и Федерального реестра инвалидов.
Если сведения о наличии права на льготу не поступили в налоговые органы, налогоплательщик вправе обратиться с заявлением о предоставлении таких льгот с указанием реквизитов подтверждающего документа в любую налоговую инспекцию страны или через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.
Самый удобный способ направить заявление на льготу – через интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

При исчислении налога на имущество физических лиц, с учётом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ, имеет ли значение период владения налогоплательщика объектом недвижимого имущества?

Если у вас не открываются ссылки, обратитесь, пожалуйста, в нашу Компанию для получения доступа к материалам.

Для применения данного пункта значение имеет налоговый период (первый, второй или третий) с начала применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы в субъекте. Т.е. не фактическое владение имуществом.

Правовое обоснование.

Если вы владели имуществом менее года, то сумма налога за год умножается на коэффициент нахождения объекта в вашей собственности (см. шаг 4).

При исчислении налога начиная с третьего года по общему правилу дополнительно нужно рассчитать сумму налога исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1. При этом суммы налога сравниваются без учета корректирующих коэффициентов, учитывающих изменение доли в праве общей собственности, срок владения объектом, изменение кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик объекта в течение года, возникновение права на льготу. Если сумма налога, исчисленная в указанном порядке с применением коэффициента 1,1, окажется меньше, налог уплачивается в сумме налога за прошлый период с учетом коэффициента 1,1 и указанных корректирующих коэффициентов, примененных к налоговому периоду исчисления налога. Суть применения коэффициента 1.1 заключается в ограничении увеличения суммы налога не более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом (п. 8.1 ст. 408 НК РФ; Информация ФНС России).

По общему правилу начиная с четвертого года налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости без применения понижающих коэффициентов (п. 8 ст. 408 НК РФ).

Пример. Порядок расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости

Кадастровая стоимость квартиры, приобретенной гражданином в 2019 г. в г. Москве, на 01.01.2022 и на 01.01.2021 — 5 806 000 руб. Общая площадь квартиры — 46 кв. м. Права на льготы гражданин не имеет. Сумма налога, уплаченная за квартиру, за 2021 г. составила 3 282 руб.

Ставка налога на имущество физических лиц в г. Москве в отношении квартиры, кадастровая стоимость которой не превышает 10 млн руб., составляет 0,1% (п. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 N 51).

Понижающие коэффициенты, действующие первые три года с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, в данном случае не применяются, так как в г. Москве данный порядок действует с 2015 г. (ч. 1 ст. 2 Закона N 51).

Сумма налога за 2022 г. равна 3 282 руб. ((5 806 000 руб. / 46 кв. м x 26 кв. м) x 0,1%) (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Так как по условиям примера сумма налога за 2022 г. не увеличилась по сравнению с 2021 г., коэффициент 1,1 применению не подлежит (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

В регионах, где налоговый период 2020 года является первым, вторым или третьим с начала применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы, для расчета налога будет использован коэффициент 0,2, 0,4 и 0,6 соответственно.