Как платить ндфл в июне

Новые изменения по НДФЛ с июня 2023 года

НДФЛ — изменения с июня 2023 года дали этому налогу приоритет при списании с ЕНС перед другими платежами. Разберемся, в чем заключаются поправки и как они работают.

Вам помогут документы и бланки:

НДФЛ в июне 2023 года: изменения
НДФЛ с 1 июня 2023 года: изменения

НДФЛ в июне 2023 года: изменения

Изменения по НДФЛ с 29 июня 2023 ускоряют зачисление средств налогоплательщиков в бюджет. Теперь при положительном сальдо ЕНС НДФЛ может списываться со счета до наступления общего срока уплаты, то есть ранее чем 28 числа. Эти деньги налоговики будут направлять по назначению не позднее дня, следующего за днем поступления соответствующего уведомления. Возможности отменить такой автоматический зачет налоговые агенты не имеют.

Что касается перечисления НДФЛ с июня 2023 года, изменения в сроки уплаты не вносились. Крайний срок так и остался 28 числа. То есть специально платить налог раньше (с подачей уведомления) не требуется.

Изменения по уведомлениям по НДФЛ с июня 2023 года также не предусмотрены. Крайний срок подачи уведомлений о начисленных налогах — 25 число. Значит, списывать НДФЛ с ЕНС будут не позднее 26-го (с учетом переноса срока с выходного).

Это была вторая часть поправок, которые внес в НК РФ закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ. Первая часть вступила в силу несколько ранее. О ней — далее.

ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс»
Вопрос: Как правильно определить сумму ЕНП к уплате в срок, чтобы не допустить просрочек?
Ответ: Чтобы определить сумму ЕНП к конкретной дате, надо сложить все текущие платежи к этой дате и размер недоимок.
Надо убедиться, что.
Полные разъяснения смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный.

НДФЛ с 1 июня 2023 года: изменения

Изменений по НДФЛ с 1 июня 2023 года не было. Первая часть поправок из закона № 196-ФЗ вступила в силу немногим ранее этой даты — 29.05.2023. Они изменили очередность списания ЕНП в пользу НДФЛ, отдав ему первую и вторую очереди и подвинув все остальные налоговые платежи вниз.

Теперь НК предусматривает 7 очередей вместо 5:

Очередь

С 29.05.2023

До 29.05.2023

Изменения НДФЛ в 2023 году

Порядок расчётов и уплаты НДФЛ с 2023 года существенно изменится. Ключевые нововведения — необходимость перечислять в бюджет налоги с авансов и корректировки в расчётном периоде, сроках уплаты НДФЛ. Узнаем, как платить НДФЛ в 2023 году, в какие даты нужно будет успеть отчитаться перед ФНС.

Новые сроки

Ч. 6 ст. 226 НК РФ устанавливает новые сроки уплаты НДФЛ в 2023 году, а также обновляет расчётный период. Дополнительно для работодателей и иных налоговых агентов введена обязанность по уведомлению ФНС об исчисленных налогах. Подробнее рассмотрим в таблице:

Расчётные периоды НДФЛ	Дата направления уведомления в ФНС	Дата уплаты налога
Новый расчётный период: с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца. Пример: с 23 апреля по 22 мая.	До 25 числа текущего месяца	До 28 числа текущего месяца
Особый период: с 23 по 31 декабря	До последнего рабочего дня декабря (в 2022 году он приходится на 30 декабря)	До последнего рабочего дня декабря (в 2022 году он приходится на 30 декабря).
Особый период: с 1 по 22 января	До 25 января	До 28 января

Важно! В случае, если у работодателя трудятся иностранцы, платить НДФЛ за них нужно по иным правилам, закреплённым в ст. 227.1 НК РФ. В этом случае работодатель уплачивает на период действия патента зарубежного сотрудника фиксированные авансовые платежи в размере 1 200 руб., а после корректирует платежи исходя из реально полученного иностранным специалистом дохода.

Уплата НДФЛ с аванса

Как платить НДФЛ с аванса в 2023 году? С 1 января ч. 2 ст. 223 НК РФ утрачивает силу. А это значит, что будет применяться ч. 1 ст. 223 НК РФ, согласно которой днём получения дохода считается дата, когда деньги поступили на банковский счёт или были фактически выплачены в наличной форме. Из-за этих поправок удерживать НДФЛ придётся дважды — и в день перечисления сотруднику аванса, и в дату выплаты оставшейся части зарплаты. Это же правило будет распространяться и на выплаты больничных или отпускных. Пример: Работник получил зарплату 15 июня и отпускные 25 июня. Получение зарплаты относится к периоду с 23 мая по 22 июня. По нему НДФЛ уплачивается до 28 июня. Отпускные будут относиться к периоду с 23 июня по 22 июля. По ним налог нужно будет перечислить до 28 июля.

Перечисление НДФЛ за счёт средств работодателя

Оплата НДФЛ в 2023 году будет возможна за счёт собственных средств работодателя. С 1 января запрет, установленный в ч. 9 ст. 226 НК РФ, отменяется. Что это даёт? Работодатель сможет перечислять налоги в бюджет в день фактической выплаты зарплаты или иных доходов сотрудникам. ИП и фирмы смогут также заранее направить средства на единый налоговый счёт (ЕНС), и ФНС заберёт оттуда деньги согласно расчётам до 28 числа текущего месяца.

Отчётность

срокам уплаты налога;
приведению деклараций к соответствию в связи с введением ЕНС;
возможности получения «оздоровительного вычета» — за походы в фитнес, затраты на спортивные занятия;
новым кодам освобождения от НДФЛ отдельных доходов — получение в собственность имущественных прав и/или активов от зарубежной компании, где гражданин был учредителем или участником до 31 декабря 2021 года.

Последние новости об изменениях в НДФЛ с 2023 года сильно усложнят работу бухгалтеров, которым придётся подстраиваться под абсолютно новые правила удержания и уплаты налогов. Заполнить декларации по НДФЛ без ошибок поможет сервис СФЕРА Отчётность. Он автоматически подгрузит актуальные формы отчётности, проверит документы на корректность заполнения и отправит информацию в ФНС за секунды. А потому налоговые агенты могут не опасаться того, что опоздают со сдачей отчётности.

Также сервис поддерживает неформализованный обмен сообщениями с налоговыми органами, включая различные запросы и разъяснения. Потому, если у бухгалтеров возникнут вопросы о новом порядке заполнения деклараций, они смогут в режиме онлайн обратиться в налоговую службу. Вся история переписок сохраняется.

Как платить НДФЛ за сотрудников в 2024 году: новые сроки, платежные поручения, уведомления

С 2024 года правила уплаты НДФЛ за сотрудников вновь изменятся: перечислять налог в бюджет нужно будет дважды в месяц, а также два раза представлять уведомления об исчисленных суммах. Сроки уплаты будут зависеть от даты, в которую удержан налог. Разбираемся с изменениями.

В этой статье:

Новые сроки уплаты НДФЛ в 2024 году
Как узнать дату удержания НДФЛ
Как сообщить налоговой сумму НДФЛ
Как заполнить платежное поручение на уплату НДФЛ в 2024 году

extern

Будем на связи

Следите за новостями Экстерна, первыми узнавайте о новых разъяснениях от экспертов и общайтесь с коллегами в соцсетях

Новые сроки уплаты НДФЛ в 2024 году

С 1 января 2024 года НДФЛ в общем случае нужно будет платить два раза в месяц (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. ФЗ от 27.11.2023 № 539-ФЗ):

за период с 1 по 22 число текущего месяца — не позднее 28 числа текущего месяца;
за период с 23 по последнее число текущего месяца — не позднее 5 числа следующего месяца.

Исключением стал декабрь. В 2024 году, как и в 2023 году, НДФЛ, исчисленный и удержанный с 23 по 31 декабря, перечисляется в бюджет не позднее последнего рабочего дня года.

Эти сроки означают, что в указанные даты на едином налоговом счете налогоплательщика должно быть достаточно денег, чтобы закрыть обязательство по НДФЛ.

Важно! Дата поступления денег на ЕНС не имеет значения. Важно только фактическое наличие нужной суммы на счете.

Перевести деньги можно в любой момент, для этого больше даже не требуется фактически удерживать налог с доходов сотрудника, так как с 2023 года отменен п. 9 ст. 226 НК РФ.

Сроки уплаты НДФЛ в 2024 году мы собрали в таблицу. Тут сразу учтены переносы с выходных и праздников.

Дата удержания НДФЛ	Срок списания с ЕНС с учетом переноса
1 — 22 января	29 января
23 — 31 января	5 февраля
1 — 22 февраля	28 февраля
23 — 29 февраля	5 марта
1 — 22 марта	28 марта
23 — 31 марта	5 апреля
1 — 22 апреля	2 мая
23 — 30 апреля	6 мая
1 — 22 мая	28 мая
23 — 31 мая	5 июня
1 — 22 июня	28 июня
23 — 30 июня	5 июля
1 — 22 июля	29 июля
23 — 31 июля	5 августа
1 — 22 августа	28 августа
23 — 31 августа	5 сентября
1 — 22 сентября	30 сентября
23 — 30 сентября	7 октября
1 — 22 октября	28 октября
23 — 31 октября	5 ноября
1 — 22 ноября	28 ноября
23 — 30 ноября	5 декабря
1 — 22 декабря	28 декабря
23 — 31 декабря	28 декабря

Автоматизируйте работу с сотрудниками: рассчитывайте зарплату, НДФЛ, взносы, оформляйте кадровые документы прямо в Экстерне

Как узнать дату удержания НДФЛ

Как мы уже сказали, дата уплаты зависит от даты удержания. А дата удержания, в свою очередь, зависит от даты фактического получения дохода.

В этой части действуют прошлогодние правила. Напомним самое свежее: с аванса тоже нужно удерживать налог.

Связано это с новой редакцией ст. 223 НК РФ. Раньше в п. 2 было прописано, что фактическая дата получения дохода в виде заработной платы — последний день месяца, за который начислен заработок. Это означало, что удерживать НДФЛ нужно только при окончательном расчете за месяц, а с аванса — не нужно. С 2023 года это положение из НК РФ убрали, поэтому фактической датой получения аванса теперь является день выплаты, и в этот же день нужно удерживать НДФЛ.

В остальном правила остаются прежними. Повторим еще раз, чтобы избежать путаницы. Итак, дата удержания НДФЛ с основных видов доходов в денежной форме:

зарплата — день выплаты;
аванс — день выплаты;
больничное пособие — день выплаты;
отпускные — день выплаты;
командировочные — последний день месяца, в котором утвержден авансовый расчет.

Если доход сотруднику был выдан в натуральной форме, то НДФЛ нужно удержать из его следующих денежных доходов. Например, 9 января 2024 работодатель подарил сотруднику новогодний подарок — планшет. Удержать налог нужно будет при следующей денежной выплате — с аванса, выплаченного 25 января 2024. Это значит, что уплачен налог будет уже 5 февраля.

Полезные статьи

Как удержать НДФЛ из заработной платы, отпускных и других выплат
Изменения по НДФЛ с 2024 года
Компенсация дистанционным работникам

Как сообщить налоговой сумму НДФЛ

Еще одна обязанность налоговых агентов — подавать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов. С его помощью налоговая сможет понять, на какие направления какие суммы со счета вы хотите направить. Как подать уведомление об исчисленных суммах через Экстерн

В одно уведомление можно включить сразу все налоги, которые нужно уплатить до 28 числа соответствующего месяца. То есть подавать отдельные уведомления на НДФЛ, на взносы, на УСН и прочие налоги не нужно — все включайте в один документ. Такие уведомления можно отправлять через Экстерн, личный кабинет налогоплательщика или сдавать на бумаге. Но уведомление, представляемое за период с 23 по последнее число месяца, подается отдельно.

Формируйте платежные поручения по ЕНП, отправляйте уведомления с суммами платежей и сверяйте расчеты с ФНС в Экстерне

Форма, формат и порядок заполнения уведомления на 2024 год утверждены Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

«КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» — заполняют только юрлица в соответствии с расчетом 6-НДФЛ. За счет этого реквизита определяют списания в пользу обособленных подразделений.

«Код по ОКТМО» — указывается актуальный код территории бюджетополучателя.

«КБК» — указывается КБК для налога по НДФЛ.

«Сумма налога» — сумма исчисленного и удержанного в отчетный период НДФЛ, подлежащего перечислению.

«Отчетный период/Номер месяца (квартала)» — код налогового периода в соответствии с приложением к порядку заполнения Уведомления. Коды для новых периодов, введенных с 2024 года, по состоянию на 11.12.2023 еще не утвердили.

«Отчетный (календарный) год» — указывается год, за налоговый период которого исчислен налог в соответствии с порядком заполнения расчета 6-НДФЛ.

Срока сдачи уведомления с 2024 года тоже стало два:

по доходам, полученным с 1 по 22 число текущего месяца — не позднее 25 числа текущего месяца;
по доходам, полученным с 23 по последнее число текущего месяца — не позднее 3 числа следующего месяца.

Для декабря особые правила: по доходам, полученным с 1 по 22 декабря, уведомление представляется не позднее 25 декабря, а по доходам, полученным с 23 по 31 декабря, — не позднее последнего рабочего дня года.

В случае с НДФЛ срок зависит от даты удержания налога. Мы составили табличку:

Дата удержания НДФЛ	Срок подачи уведомления об исчисленных суммах налога
1 — 22 января	25 января
23 — 31 января	5 февраля
1 — 22 февраля	26 февраля
23 — 29 февраля	4 марта
1 — 22 марта	25 марта
23 — 31 марта	3 апреля
1 — 22 апреля	25 апреля
23 — 30 апреля	3 мая
1 — 22 мая	27 мая
23 — 31 мая	3 июня
1 — 22 июня	25 июня
23 — 30 июня	3 июля
1 — 22 июля	25 июля
23 — 31 июля	5 августа
1 — 22 августа	26 августа
23 — 31 августа	3 сентября
1 — 22 сентября	25 сентября
23 — 30 сентября	3 октября
1 — 22 октября	25 октября
23 — 31 октября	5 ноября
1 — 22 ноября	25 ноября
23 — 30 ноября	3 декабря
1 — 22 декабря	25 декабря
23 — 31 декабря	28 декабря

Обратите внимание, что НДФЛ в налоговые уведомления включать нужно в любом случае, даже если вы представите 6-НДФЛ. О причинах мы рассказали в статье «Уведомление по ЕНП: форма, сроки, штрафы и многое другое».

Пример. ООО «Домик у реки» выплачивает сотрудникам зарплату 15 числа, а аванс — 30 числа. В этом случае в январе бухгалтер действует так:

15 января удерживает НДФЛ с зарплаты за декабрь;
до 25 января подает уведомление об исчисленных налогах, в том числе НДФЛ за период с 1 по 22 января;
до 29 января перечисляет деньги на ЕНС, чтобы к дате списания там было достаточно средств.

Для аванса, который выплачен 30 января, сроки другие:

30 января удерживает НДФЛ с аванса за январь;
до 5 февраля подает уведомление об исчисленном за период с 23 по 31 января НДФЛ;
до 5 февраля перечисляет деньги на ЕНС, чтобы к дате списания там было достаточно средств.

НДФЛ, удержанный с обеих выплат, попадет в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал. Его нужно сдать до 25 апреля 2024 года.

Как заполнить платежное поручение на уплату НДФЛ в 2024 году

Перечислять НДФЛ на единый налоговый счет нужно специальным платежным поручением — оно общее для всех видов налогов, которые формируют совокупную обязанность на ЕНС.

В платежке достаточно заполнить:

поле 7 — общая сумма обязательств;
поле 60 — ИНН плательщика;
поле 104 — КБК единого налогового счета 18201061201010000510;
поля 61 и 103 — ИНН и КПП получателя: 7727406020 и 770801001 соответственно;
поле 13 — наименование банка получателя: Отделение ТУЛА БАНКА Росии//УФК по Тульской области, г. Тула;
поле 14 — БИК банка получателя 017003983;
поле 15 — номер счета банка получателя 40102810445370000059;
поле 16 — получатель Казначейство России (ФНС России)
поле 101 — статус налогоплательщика 01.

Нули проставляются в полях «Основание платежа», «Налоговый период», «Номер документа» и «Дата документа», «КПП» плательщика, «ОКТМО», код УИП. В поле «Назначение платежа» тоже допустимо проставить 0, но можно указать и дополнительную информацию для идентификации платежа. Как сформировать платежное поручение по ЕНП в Экстерне

Формируйте платежные поручения на уплату налогов и передавайте в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налогов

Срок уплаты НДФЛ в 2023 году

Важно: с 2024 года действуют новые правила уплаты НДФЛ за работников. Во-первых, изменились расчётные периоды, теперь их 24 вместо 12. Во-вторых, уведомления по НДФЛ за работников подают дважды в месяц, а коды периодов изменились. В-третьих, доходы удалённых работников, находящихся за границами РФ, облагаются по-другому. Текст статьи ниже относится к 2023 году!

С 2023 года введены новые правила практически для всех обязательных платежей, но больше всего изменений принято по налогу на доходы физических лиц. Это не только порядок и срок уплаты НДФЛ, но также расчётные периоды и правила учёта доходов. В нашей статье вы найдёте самые важные новшества по этому налогу.

Новый механизм перечислений в бюджет

Принцип уплаты изменили для всех налогов и взносов за небольшим исключением. Теперь НДФЛ надо перечислять на единый налоговый счёт (ЕНС).

Заполнять платёжное поручение нужно по-новому. В нём указывают КБК – 18201061201010000510 (код единого налогового платежа), статус плательщика – «01», ОКТМО – «0» или код муниципального образования по месту регистрации, если этого требует банк.

До 25 числа каждого месяца теперь подаётся уведомление об исчисленных суммах НДФЛ по ближайшему сроку уплаты. Бланк утверждён приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Введён единый день списания налогов – 28 число. На эту дату нужно обеспечить на сальдо ЕНС сумму не менее исчисленного НДФЛ, а также прочих платежей, которые спишутся в этот день. Если денег на едином счёте хватать на всё не будет, средства распределят между всеми налогами, которые подлежат уплате 28 числа. Теперь не получится заплатить только налог на доходы работников и не перечислить, например, страховые взносы, налог на прибыль или НДС. Ведь сумму перечисленного НДФЛ инспекция сама частично направит на оплату других налогов, если по ним есть недоимка.

Обратите внимание! Если предварительно не подать уведомление, налоговая инспекция не сможет списать НДФЛ 28 числа. Без уведомления ИФНС не будет знать сумму исчисленного налога. В итоге появится недоимка, и на неё автоматически будут начисляться пени. К тому же за каждое ненаправленное уведомление грозит штраф 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Чтобы компании успели привыкнуть к новшествам, в 2023 году действует переходный период. Наряду с новыми правилами перечисления налогов применяются и старые – уплата налога напрямую. В этом случае подавать уведомление не нужно, ведь вся необходимая информация будет в платёжном поручении. Однако есть два важных момента:

при старом способе оплаты в платёжке нужно указать статус плательщика «02», КБК НДФЛ (коды есть в таблице в конце статьи) и ОКТМО своего муниципального образования;
если хоть раз подать уведомление об исчисленных суммах любого платежа, право на уплату налогов старым способом будет утеряно.

Опытный бухгалтер выполнит все требования законодательства

Что ещё изменилось по НДФЛ

Есть новшества, введённые именно для налога на доходы физлиц. Их несколько, и все они очень важные. Расскажем обо всём по порядку.

Теперь удерживаем НДФЛ и с аванса

Раньше компании начисляли налог только при выплате второй части зарплаты (с окончательного расчёта). НДФЛ с аванса не удерживали. Связано это было с тем, что до 2023 года зарплата считалась полученной в последний день месяца, даже если в реальности её выплачивали в другой день. Теперь же действует новое правило: оплата труда считается полученной в день её выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Удерживать НДФЛ налоговый агент должен при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А выплачивать зарплату необходимо не реже 1 раза в 2 недели (ст. 136 ТК РФ). Поэтому получается, что налог теперь следует удерживать как минимум два раза в месяц.

Например, в ООО «Дельта» день аванса – 5 число, а день выплаты второй части зарплаты – 20 число. До 2023 года зарплата считалась полученной: за январь – 31 января, за февраль – 28 (29) февраля, за март – 31 марта и так далее. Бухгалтерия удерживала НДФЛ один раз – в последний день месяца. В 2023 году зарплата в компании «Дельта» считается полученной два раза в месяц, и бухгалтерия удерживает с неё НДФЛ также два раза – 5 и 20 числа.

Если бы в ООО «Дельта» было заведено платить зарплату каждую неделю, то бухгалтерии пришлось бы удерживать НДФЛ ещё чаще – четыре раза в месяц.

Обратите внимание, что речь именно о расчёте и удержании налога. Платить его каждый раз после выплаты зарплаты не нужно! Уплата НДФЛ в 2023 году производится 1 раз в месяц – об этом подробно рассказано далее.

Платим весь налог до 28 числа

Итак, НДФЛ работников теперь платят не позже 28 числа. Это касается налога, начисленного с выплат любого вида. То есть в течение расчётного периода производится начисление и удержание налога по разным основаниям. А когда период заканчивается, весь НДФЛ перечисляется на ЕНС.

✐ Пример ▼

Например, работник ООО «Дельта» Петров в первой декаде марта был на больничном. По старым правилам бухгалтерии нужно было уплатить его НДФЛ в такие сроки: с пособия по временной нетрудоспособности – до окончания марта, с зарплаты – в последний день марта (это был день выплаты дохода) или на следующий день. По новым правилам весь НДФЛ спишется с ЕНС 28 марта.

При этом специальных сроков уплаты НДФЛ с аванса не установлено. То есть удержанный с первой части зарплаты налог нужно перечислить в бюджет также до 28 числа.

Как и раньше, действует правило переноса последнего дня срока, если он выпал на выходной или праздник. Например, срок уплаты НДФЛ за январь 2023 года был перенесён с 28 на 30 января, поскольку 28 января – суббота.

Считаем налог не за месяц, а с 23 по 22

Поскольку платить НДФЛ нужно до 28 числа текущего месяца, пришлось изменить расчётный период. Теперь это временной промежуток с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего. Например, налог с заработка работника с 23 марта по 22 апреля необходимо заплатить до 28 апреля.

На рубеже годов периоды меняются:

суммы, удержанные с 23 ноября по 22 декабря, перечисляются, как обычно, до 28 декабря;
суммы, удержанные с 23 по 31 декабря, перечисляются не позднее последнего рабочего дня года;
суммы, удержанные с 1 по 22 января – до 28 января.

Получается, что в январе расчётный период короче обычного, зато в декабре их два.

Вернёмся к нашему примеру. Напомним, что ООО «Дельта» выплачивает зарплату 5 и 20 числа.

В 2023 году компания заплатит НДФЛ в такие сроки:

до 28 января – налог, удержанный 5 и 20 января;
до 28 февраля – налог, удержанный 5 и 20 февраля;
до 28 марта – налог, удержанный 5 и 20 марта, и так далее до декабря;
до 28 декабря компания перечислит налог, удержанный 5 и 20 декабря;
с 23 по 31 декабря компания НДФЛ не удерживает, так как в этот период выплат не делает. Соответственно, до 29 декабря (последний рабочий день 2023 года) доплачивать налог за остаток месяца она не должна.

А вот у ООО «Гамма» ситуация иная. Там дни выплаты зарплаты – 10 и 25 число. Они приходятся на разные расчётные периоды. Получается, что компания должна перечислять НДФЛ так:

до 28 января – налог, удержанный 10 января;
до 28 февраля – налог, удержанный 25 января и 10 февраля;
до 28 марта – налог, удержанный 25 февраля и 10 марта, и так далее до декабря;
до 28 декабря компания перечислит налог, который удержит 25 ноября и 10 декабря;
до 29 декабря – налог, удержанный 25 декабря.

Точно и в срок рассчитаем налоги. Финансовые гарантии

Подаём 6-НДФЛ на обновлённом бланке

При формировании 6-НДФЛ за периоды 2023 года по-прежнему используется бланк, утверждённый приказом ФНС № ЕД-7-11/753@. Однако его переработали – изменения внесены приказом № ЕД-7-11/881@. Отчётные периоды не изменились – это квартал, полгода, 9 месяцев и год. Крайний срок подачи – 25 число следующего за окончания периода месяцем.

Можем платить НДФЛ физлица из денег компании

Предположим, бухгалтерия по какой-то причине не удержала налог с работника. Раньше заплатить его из своих средств компания не могла – запрет на это был прописан в п. 9 ст. 226 НК РФ. В итоге был риск получить штраф в размере 20% от неудержанной суммы (п. 1 ст. 123 НК РФ).

С начала текущего года норму п. 9 ст. 226 НК РФ отменили. Теперь налоговый агент имеет право при необходимости заплатить НДФЛ за физлицо из собственных денег.

Применяем КБК из нового перечня

ЕНС вводили среди прочего для того, чтобы плательщики налогов не путались в КБК. Казалось бы, теперь этот код не должен играть важную роль. Но это вовсе не так!

Действительно, в платёжном поручении на пополнение ЕНС теперь нужно вписывать универсальный КБК ЕНП – 18201061201010000510. Но коды конкретных налогов необходимо указать в уведомлении об исчисленных суммах. Если в них ошибиться, то деньги уйдут не на тот платёж.

В Таблице 1 приведены наиболее востребованные компаниями КБК для уплаты НДФЛ, применяемые в текущем году.

Таблица 1. КБК по НДФЛ с 2023 года

Что платим	На какой КБК
НДФЛ с зарплаты, прочих выплат от налогового агента (НА), в общей сумме до 5 млн руб., за исключением дивидендов	182 1 01 02010 01 1000 110
НДФЛ с зарплаты, прочих выплат от НА в общей сумме более 5 млн руб., за исключением дивидендов	182 1 01 02080 01 1000 110
НДФЛ с дивидендов в общей сумме до 5 млн руб. (ставка налога 13%)	182 1 01 02130 01 1000 110
НДФЛ с дивидендов в общей сумме более 5 млн руб. (ставка налога 15%)	182 1 01 02140 01 1000 110

Есть сомнения в правильности учета? Экспресс-аудит от 1С бесплатно за 3-4 часа

Важные сроки по НДФЛ в 2023 году

Сведём в таблицу сроки подачи уведомлений и уплаты НДФЛ за периоды текущего года.

Таблица 2. Сроки по НДФЛ в 2023 году

Период удержания	Когда подать уведомление	Когда заплатить налог
01.01 – 22.01	25.01	30.01
23.01 – 22.02	27.02	28.02
23.02 – 22.03	27.03	28.03
23.03 – 22.04	25.04	28.04
23.04 – 22.05	25.05	29.05
23.05 – 22.06	26.06	28.06
23.06 – 22.07	25.07	28.07
23.07 – 22.08	25.08	28.08
23.08 – 22.09	25.09	28.09
23.09 – 22.10	25.10	30.10
23.10 – 22.11	27.11	28.11
23.11 – 22.12	25.12	28.12
23.12 – 31.12	29.12	29.12

Итоги

Итак, мы рассмотрели правила и сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и иных выплат физлицам в 2023 году. Действительно, изменений очень много. Пока компании только осваиваются с новым порядком, поэтому возникает немало вопросов.

Из-за перевода НДФЛ на ЕНС появились сложности не только у бизнеса, но и у региональных бюджетов. И вот почему. Если компания перечислила на единый счёт налог за физлиц, но не уплатила, например, свой НДС или другой федеральный налог, эту недоимку частично покрывают за счёт уплаченной суммы НДФЛ. В итоге субъект РФ лишается части доходов, ведь НДФЛ предназначается для пополнения региональных и местных бюджетов.

Чтобы избежать такой ситуации, в настоящее время во властных структурах обсуждается вопрос о выводе налога на доходы физлиц из перечня платежей, которые уплачиваются через ЕНС. Так что нельзя исключить, что в порядке уплаты НДФЛ ещё будут изменения.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок

Спасибо!

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.