Указание Банка России от 06.06.2023 N 6438-У «О внесении изменений в отдельные нормативные акты Банка России по вопросам бухгалтерского учета» (Зарегистрировано в Минюсте России 10.07.2023 N 74181)
На основании статьи 54 и части первой статьи 57 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», статей 5 и 6 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года N 17-ФЗ), части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», части 2 статьи 11 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 22 мая 2023 года N ПСД-18):
1. Внести в нормативные акты Банка России следующие изменения:
1.1. В Указании Банка России от 16 июля 2010 года N 2481-У «О порядке ведения и оформления кредитными организациями кассового журнала по приходу 0401704 и кассового журнала по расходу 0401705» :
Зарегистрировано Минюстом России 16 августа 2010 года, регистрационный N 18166, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 10 декабря 2012 года N 2930-У (зарегистрировано Минюстом России 21 декабря 2012 года, регистрационный N 26242), от 28 сентября 2020 года N 5567-У (зарегистрировано Минюстом России 30 октября 2020 года, регистрационный N 60688), от 21 июня 2021 года N 5821-У (зарегистрировано Минюстом России 22 июля 2021 года, регистрационный N 64347).
в абзаце третьем пункта 1 слова «27 февраля 2017 года N 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 20 марта 2017 года N 46021, 20 июля 2017 года N 47474, 12 декабря 2017 года N 49220, 12 марта 2018 года N 50299, 3 декабря 2018 года N 52845, 16 января 2019 года N 53372, 26 марта 2019 года N 54165, 18 июня 2020 года N 58690, 14 октября 2020 года N 60381, 27 мая 2021 года N 63660 (далее — Положение Банка России N 579-П)» заменить словами «24 ноября 2022 года N 809-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (зарегистрировано Минюстом России 29 декабря 2022 года, регистрационный N 71867, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 23 марта 2023 года N 6380-У (зарегистрировано Минюстом России 24 апреля 2023 года, регистрационный N 73130) (далее — Положение Банка России N 809-П)»;
в графе 3 строк 5 и 9 приложения 3 слова «Положению Банка России N 579-П» заменить словами «Положению Банка России N 809-П»;
в графе 3 строк 5 и 9 приложения 6 слова «Положению Банка России N 579-П» заменить словами «Положению Банка России N 809-П».
1.2. В Указании Банка России от 13 декабря 2010 года N 2538-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» :
Зарегистрировано Минюстом России 23 декабря 2010 года, регистрационный N 19346, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 23 декабря 2011 года N 2763-У (зарегистрировано Минюстом России 24 января 2012 года, регистрационный N 23018), от 2 ноября 2012 года N 2907-У (зарегистрировано Минюстом России 29 ноября 2012 года, регистрационный N 25971), от 28 сентября 2020 года N 5567-У (зарегистрировано Минюстом России 30 октября 2020 года, регистрационный N 60688), от 21 июня 2021 года N 5820-У (зарегистрировано Минюстом России 22 июля 2021 года, регистрационный N 64343).
пункт 1.1 изложить в следующей редакции:
«1.1. Отражение в бухгалтерском учете операций с наличной иностранной валютой и чеками уполномоченным банком осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 24 ноября 2022 года N 809-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (зарегистрировано Минюстом России 29 декабря 2022 года, регистрационный N 71867, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 23 марта 2023 года N 6380-У (зарегистрировано Минюстом России 24 апреля 2023 года, регистрационный N 73130) и настоящим Указанием.»;
абзац первый изложить в следующей редакции:
«1.4. Доходы и расходы по операциям с наличной иностранной валютой и чеками отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 1.7 Положения Банка России от 24 ноября 2022 года N 810-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода» (зарегистрировано Минюстом России 29 декабря 2022 года, регистрационный N 71868) (далее — Положение Банка России N 810-П).»;
в абзаце втором слова «Положения Банка России N 446-П» заменить словами «Положения Банка России N 810-П».
1.3. В Положении Банка России от 4 июля 2011 года N 372-П «О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов» :
Зарегистрировано Минюстом России 22 июля 2011 года, регистрационный N 21445, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 6 ноября 2013 года N 3106-У (зарегистрировано Минюстом России 6 декабря 2013 года, регистрационный N 30553), от 30 ноября 2015 года N 3864-У (зарегистрировано Минюстом России 18 декабря 2015 года, регистрационный N 40165), от 16 ноября 2017 года N 4611-У (зарегистрировано Минюстом России 8 декабря 2017 года, регистрационный N 49187).
абзац четвертый изложить в следующей редакции:
«Кредит счета N 70613 «Доходы от производных финансовых инструментов» (в Отчете о финансовых результатах (далее — ОФР), составляемом кредитной организацией в соответствии с приложением 9 к приложению к Положению Банка России от 24 ноября 2022 года N 809-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (зарегистрировано Минюстом России 29 декабря 2022 года, регистрационный N 71867, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 23 марта 2023 года N 6380-У (зарегистрировано Минюстом России 24 апреля 2023 года, регистрационный N 73130) (далее — Положение Банка России N 809-П), по символам подразделов 1 — 5 раздела 5 «Доходы от операций с производными финансовыми инструментами, от операций хеджирования и от операций с цифровыми финансовыми активами» части 2 «Операционные доходы»)»;
в абзаце шестом слова «и по операциям хеджирования» заменить словами «, по операциям хеджирования и по операциям с цифровыми финансовыми активами»;
в пункте 3.6 слова «Положению Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 20 марта 2017 года N 46021, 20 июля 2017 года N 47474 (далее — Положение Банка России N 579-П)» заменить словами «Положению Банка России N 809-П»;
в абзаце четвертом пункта 5.3, в абзаце четвертом пункта 6.5 слова «и от операций хеджирования» заменить словами «, от операций хеджирования и от операций с цифровыми финансовыми активами», слова «и по операциям хеджирования» заменить словами «, по операциям хеджирования и по операциям с цифровыми финансовыми активами»;
в абзацах первом и четвертом пункта 7.3 слова «Положению Банка России N 579-П» заменить словами «Положению Банка России N 809-П».
1.4. В Положении Банка России от 15 апреля 2015 года N 465-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам в кредитных организациях» :
Зарегистрировано Минюстом России 14 мая 2015 года, регистрационный N 37275.
абзац первый изложить в следующей редакции:
«1.3.5. Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, а также корректировки ранее признанных кредитной организацией указанных обязательств подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета в последний рабочий день каждого месяца при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 16.1 Положения Банка России от 24 ноября 2022 года N 810-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода» (зарегистрировано Минюстом России 29 декабря 2022 года, регистрационный N 71868) (далее — Положение Банка России N 810-П), но не позднее даты фактического исполнения обязательств либо в соответствии с Указанием Банка России от 4 сентября 2013 года N 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» (зарегистрировано Минюстом России 1 ноября 2013 года, регистрационный N 30303, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 30 ноября 2014 года N 3460-У (зарегистрировано Минюстом России 16 декабря 2014 года, регистрационный N 35196), от 21 октября 2015 года N 3827-У (зарегистрировано Минюстом России 3 ноября 2015 года, регистрационный N 39599), от 24 октября 2016 года N 4167-У (зарегистрировано Минюстом России 11 ноября 2016 года, регистрационный N 44307), от 31 октября 2017 года N 4594-У (зарегистрировано Минюстом России 22 ноября 2017 года, регистрационный N 48976), от 12 ноября 2018 года N 4964-У (зарегистрировано Минюстом России 28 ноября 2018 года, регистрационный N 52825), от 1 ноября 2019 года N 5306-У (зарегистрировано Минюстом России 4 декабря 2019 года, регистрационный N 56686), от 1 октября 2020 года N 5579-У (зарегистрировано Минюстом России 30 октября 2020 года, регистрационный N 60687), от 26 сентября 2022 года N 6255-У (зарегистрировано Минюстом России 25 октября 2022 года, регистрационный N 70691) (далее — Указание Банка России N 3054-У) в качестве событий после отчетной даты, кроме случаев, предусмотренных пунктом 2.3 настоящего Положения.»;
в абзаце втором слова «Положения Банка России N 446-П» заменить словами «Положения Банка России N 810-П»;
в подпункте 1.3.7 слова «Положением Банка России N 446-П» заменить словами «Положением Банка России N 810-П»;
в абзаце втором пункта 2.7 слова «Положением Банка России N 446-П» заменить словами «приложением 9 к приложению к Положению Банка России от 24 ноября 2022 года N 809-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (зарегистрировано Минюстом России 29 декабря 2022 года, регистрационный N 71867, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 23 марта 2023 года N 6380-У (зарегистрировано Минюстом России 24 апреля 2023 года, регистрационный N 73130)».
1.5. В Положении Банка России от 2 октября 2017 года 604-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов» :
Зарегистрировано Минюстом России 13 декабря 2017 года, регистрационный N 49228, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 21 июня 2018 года N 4826-У (зарегистрировано Минюстом России 18 июля 2018 года, регистрационный N 51629), от 25 апреля 2022 года N 6130-У (зарегистрировано Минюстом России 20 июня 2022 года, регистрационный N 68922).
абзац шестой пункта 1.10 изложить в следующей редакции:
«Переоценка средств в иностранной валюте по субординированному кредиту (депозиту, займу, облигационному займу), классифицированному в качестве долевого инструмента, осуществляется в соответствии с пунктом 14 части I приложения к Положению Банка России от 24 ноября 2022 года N 809-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (зарегистрировано Минюстом России 29 декабря 2022 года, регистрационный N 71867, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 23 марта 2023 года N 6380-У (зарегистрировано Минюстом России 24 апреля 2023 года, регистрационный N 73130) и отражается на счете N 114 «Изменения в капитале по операциям с субординированными кредитами (депозитами, займами, облигационными займами)» с учетом пунктов 1.2 и 1.3 Положения Банка России от 24 ноября 2022 года N 810-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода» (зарегистрировано Минюстом России 29 декабря 2022 года, регистрационный N 71868).»;
в абзаце третьем подпункта 2.7.2 пункта 2.7 слова «ставки дисконтирования» заменить словами «эффективной процентной ставки».
1.6. В Положении Банка России от 2 октября 2017 года N 606-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами» :
Зарегистрировано Минюстом России 12 декабря 2017 года, регистрационный N 49215, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 21 июня 2018 года N 4828-У (зарегистрировано Минюстом России 18 июля 2018 года, регистрационный N 51630), от 18 декабря 2018 года N 5018-У (зарегистрировано Минюстом России 16 января 2019 года, регистрационный N 53374).
абзац второй пункта 1.4 изложить в следующей редакции:
«Признание в бухгалтерском учете процентных доходов по ценным бумагам осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 24 ноября 2022 года N 810-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода» (зарегистрировано Минюстом России 29 декабря 2022 года, регистрационный N 71868) (далее — Положение Банка России N 810-П).»;
в абзаце первом пункта 1.11 слова «27 февраля 2017 года N 579-П» заменить словами «24 ноября 2022 года N 809-П», слова «, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 20 марта 2017 года N 46021, 20 июля 2017 года N 47474» заменить словами «(зарегистрировано Минюстом России 29 декабря 2022 года, регистрационный N 71867, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 23 марта 2023 года N 6380-У (зарегистрировано Минюстом России 24 апреля 2023 года, регистрационный N 73130)»;
в абзаце третьем пункта 3.3 слова «ценными бумагами и другими финансовыми активами» заменить словами «финансовыми и другими активами»;
в абзаце первом подпункта 9.3.4 пункта 9.3 слова «Положением Банка России N 446-П» заменить словами «Положением Банка России N 810-П»;
в абзаце втором слова «ценными бумагами и другими финансовыми активами» заменить словами «финансовыми и другими активами»;
в абзаце третьем слова «валютными и фондовыми» исключить;
в абзаце первом подпункта 10.1.3 пункта 10.1 слова «Положением Банка России N 446-П» заменить словами «Положением Банка России N 810-П».
2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2024 года.
Председатель Центрального банка
Положение ЦБР от 31 августа 1998 г. N 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» (с изменениями и дополнениями) (утратило силу)
Приложение. Бухгалтерский учет операций по предоставлению (размещению) денежных средств и их возврату (погашению)
Положение ЦБР от 31 августа 1998 г. N 54-П
«О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»
С изменениями и дополнениями от:
ГАРАНТ:
Указанием Банка России от 12 октября 2015 г. N 3817-У настоящее Положение признано утратившим силу
См. Методические рекомендации к настоящему Положению, содержащиеся в письме ЦБР от 5 октября 1998 г. N 273-Т
1. Общие положения
1.1. В соответствии со статьей 56 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст.356; Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 34, ст.1966; Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 18, ст.1593; 1996, N 1, ст.3; 1996, N 1, ст.7; 1996, N 26, ст.3023; 1997, N 9, ст.1028; 1997, N 18, ст.2099; 1998, N 10, ст.1147; 1998, N 31, ст.3829) Банк России настоящим Положением устанавливает порядок осуществления операций по предоставлению (размещению) банками денежных средств клиентам, в том числе другим банкам (здесь и далее по тексту — «клиенты банка») — юридическим и физическим лицам независимо от того, имеют они или не имеют расчетные, текущие, депозитные, корреспондентские счета в данном банке, и возврату (погашению) клиентами банков полученных денежных средств, а также бухгалтерский учет указанных операций.
ГАРАНТ:
См. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»
1.2. В целях настоящего Положения под размещением (предоставлением) банком денежных средств понимается заключение между банком и клиентом банка договора, составленного с учетом требований Гражданского кодекса Российской Федерации. В соответствии со статьей 1 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст.357; Ведомости съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации 1992, N 9, ст.391; 1992, N 34, ст.1966; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст.492; 1998, N 31, ст.3829) банк передает денежные средства на условиях платности, срочности и возвратности, а клиент банка осуществляет возврат полученных денежных средств в соответствии с условиями договора.
Размещение (предоставление) денежных средств может осуществляться как в национальной валюте Российской Федерации, так и иностранных валютах с соблюдением требований действующего законодательства.
1.3. Настоящее Положение не регулирует взаимоотношения между Банком России и банками по размещению денежных средств. Указанные взаимоотношения регламентируются законодательством Российской Федерации и соответствующими нормативными актами Банка России.
1.4. Настоящее Положение не регулирует отношения по открытию и ведению банковских счетов клиентов банков. Этот порядок регламентируется законодательством Российской Федерации и соответствующими нормативными актами Банка России.
1.5. Настоящее Положение не регламентирует операции по предоставлению (размещению) банками средств, осуществляемые с использованием банковских пластиковых карт банка, а также операции банка по размещению средств банка в ценные бумаги (облигации, депозитные сертификаты, векселя и другие долговые обязательства эмитентов). Эти операции регламентируются законодательством Российской Федерации и соответствующими нормативными актами Банка России.
1.6. Настоящее Положение применяется банком и его филиалами, уполномоченными совершать операции по размещению денежных средств от имени банка на основании положений, утверждаемых создавшим их банком.
1.7. Банк разрабатывает и утверждает соответствующие внутренние документы, определяющие его политику по размещению (предоставлению) средств, а также учетную политику и подходы к ее реализации, документы определяющие процедуры принятия решений по размещению банком денежных средств, документы, определяющие распределение функций и полномочий между подразделениями и должностными лицами банка, включающие внутренние правила размещения средств, в том числе правила кредитования клиентов банка.
Содержание указанных документов не должно противоречить действующему законодательству Российской Федерации, нормативным актам Банка России и настоящему Положению.
1.8. Настоящее Положение применяется к небанковским кредитным организациям в части, соответствующей статусу небанковской кредитной организации, установленному действующим гражданским и банковским законодательством, а также нормативными актами Банка России.
2. Предоставление (размещение) денежных средств клиентам банка
Информация об изменениях:
Положением ЦБР от 27 июля 2001 г. N 144-П в пункт 2.1 настоящего Положения внесены изменения
2.1. Предоставление (размещение) банком денежных средств осуществляется в следующем порядке:
ГАРАНТ:
О рассмотрении заявления о признании пункта 2.1.1 настоящего Положения незаконным см. решение Верховного Суда РФ от 1 июля 1999 г. N ГКПИ99-484
2.1.1. юридическим лицам — только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный или корреспондентский счет/субсчет клиента-заемщика, открытый на основании договора банковского счета (далее по тексту настоящего Положения — банковский счет клиента-заемщика), в том числе при предоставлении средств на оплату платежных документов и на выплату заработной платы;
2.1.2. физическим лицам — в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет клиента — заемщика физического лица, под которым в целях настоящего Положения понимается также счет по учету сумм привлеченных банком вкладов (депозитов) физических лиц в банке либо наличными денежными средствами через кассу банка;
2.1.3. предоставление (размещение) средств в иностранной валюте юридическим и физическим лицам осуществляется уполномоченными банками в безналичном порядке.
Информация об изменениях:
Положением ЦБР от 27 июля 2001 г. N 144-П в пункт 2.2 настоящего Положения внесены изменения
2.2. Предоставление (размещение) банком денежных средств клиентам банка осуществляется следующими способами:
1) разовым зачислением денежных средств на указанные в п. 2.1. настоящего Положения банковские счета, либо выдачей наличных денег заемщику — физическому лицу;
2) открытием кредитной линии, т.е. заключением соглашения/договора, на основании которого клиент-заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств, при соблюдении одного из следующих условий:
а) общая сумма предоставленных клиенту-заемщику денежных средств не превышает максимального размера (лимита), определенного в соглашении/договоре (далее по тексту настоящего Положения и Приложения к нему — «лимит выдачи»);
б) в период действия соглашения/договора размер единовременной задолженности клиента-заемщика не превышает установленного ему данным соглашением/договором лимита (далее по тексту настоящего Положения и Приложения к нему — «лимит задолженности»).
При этом банки вправе ограничивать размер денежных средств, предоставляемых клиенту-заемщику в рамках открытой последнему кредитной линии, путем одновременного включения в соответствующее соглашение/договор обоих вышеуказанных условий, а также использования в этих целях любых иных дополнительных условий с одновременным выполнением установленных настоящим подпунктом требований.
Условия и порядок открытия клиенту-заемщику кредитной линии определяются сторонами либо в специальном генеральном (рамочном) соглашении/договоре, либо непосредственно в договоре на предоставление (размещение) денежных средств.
В целях настоящего Положения под открытием кредитной линии следует понимать также заключение договора на предоставление денежных средств, условия которого по своему экономическому содержанию отличаются от условий договора, предусматривающего разовое (единовременное) предоставление денежных средств клиенту-заемщику.
3) кредитованием банком банковского счета клиента-заемщика (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с банковского счета клиента-заемщика, если условиями договора банковского счета предусмотрено проведение указанной операции. Кредитование банком банковского счета клиента-заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств осуществляется при установленном лимите (т.е. максимальной сумме, на которую может быть проведена указанная операция) и сроке, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства клиента банка;
Данный порядок в равной степени распространяется и на операции по предоставлению банками кредитов при недостаточности или отсутствии денежных средств на банковском счете клиента — физического лица («овердрафт») в случае, если соответствующее условие предусмотрено заключенным договором банковского счета либо договором вклада (депозита).
4) участием банка в предоставлении (размещении) денежных средств клиенту банка на синдицированной (консорциальной) основе;
5) другими способами, не противоречащими действующему законодательству и настоящему Положению.
2.3. Предоставление (размещение) банком денежных средств клиенту-заемщику производится на основании распоряжения, составляемого специалистами уполномоченного подразделения банка и подписанного уполномоченным должностным лицом банка.
2.3.1. В распоряжении указывается номер и дата договора/соглашения, сумма предоставляемых (размещаемых) средств, срок уплаты процентов и размер процентной ставки, срок/сроки (дата) погашения (возврата) средств — общая сумма либо несколько сумм, если погашение будет осуществляться по частям, для кредитных договоров — цифровое обозначение группы кредитного риска (изменение группы кредитного риска ссуды производится также на основании соответствующего распоряжения, классификация кредитов и приравненной к ним задолженности по группам риска осуществляется банком в установленном Банком России порядке), стоимость залога (если имеется договор залога), сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство, опись приложенных к распоряжению документов и другая необходимая информация.
2.3.2. Указанное распоряжение на предоставление (размещение) денежных средств, а также распоряжение по изменению группы кредитного риска передаются в бухгалтерию банка для помещения в документы дня.
2.4. В случае принятия сторонами дополнительных соглашений к договору на предоставление (размещение) средств об изменении сроков (предоставления/размещения средств по частям, погашения/возврата/ средств, включая уплату процентов) и/или процентных ставок и других условий составляется распоряжение за подписью уполномоченного должностного лица банка бухгалтерскому подразделению банка.
2.5. В соответствии со статьей 24 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» банки-кредиторы обязаны создавать резервы на возможные потери по предоставленным (размещенным) денежным средствам в порядке, установленном Банком России, в целях покрытия возможных потерь, связанных с невозвратом заемщиками полученных денежных средств.
Классификация кредитов и приравненной к ним задолженности по группам риска, создание резервов на возможные потери по ссудам производится в соответствии с Инструкцией Банка России «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» от 30.06.97 г. N 62а и Указанием Банка России «О введении Инструкции «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» от 25.12.97 г. N 101-У (с учетом изменений и дополнений).
ГАРАНТ:
Указанием ЦБР от 26 марта 2004 г. N 1406-У Инструкция ЦБР от 30 июня 1997 г. N 62а с изменениями и дополнениями признана утратившей силу с 1 августа 2004 г.
О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности см. Положение ЦБР от 26 марта 2004 г. N 254-П
3. Возврат клиентом-заемщиком предоставленных ему денежных средств и уплата процентов по ним
Информация об изменениях:
Положением ЦБР от 27 июля 2001 г. N 144-П в подпункт 3.1 настоящего Положения внесены изменения, вступающие в силу с 1 ноября 2001 г.
3.1. Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним производится в следующем порядке:
1) путем списания денежных средств банковского счета клиента-заемщика по его платежному поручению;
2) путем списания денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с банковского счета клиента-заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежного требования банка-кредитора (в поле «Условия оплаты» платежного требования указывается «без акцепта») при условии, если договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента-владельца счета (при этом клиент-заемщик обязан письменно уведомить банк, в котором открыт его банковский счет, о своем согласии на безакцептное списание средств в соответствии с заключенным договором/соглашением в порядке, установленном ст.847 ГК РФ);
3) путем списания денежных средств с банковского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора (в поле «Условия оплаты» платежного требования указывается «без акцепта»), если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции;
4) путем перечисления средств со счетов клиентов-заемщиков — физических лиц на основании их письменных распоряжений, перевода денежных средств клиентов-заемщиков — физических лиц через органы связи или другие кредитные организации, взноса последними наличных денег в кассу банка-кредитора на основании приходного кассового ордера, а также удержания из сумм, причитающихся на оплату труда клиентам-заемщикам, являющимся работниками банка-кредитора (по их заявлениям или на основании договора).
Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке.
В случаях, когда договором на предоставление (размещение) денежных средств не установлен срок возврата клиентом-заемщиком суммы основного долга либо указанный срок определен моментом востребования (наступлением условия/события), то возврат суммы основного долга должен быть произведен клиентом-заемщиком в порядке, определенном настоящим пунктом, в течение 30 календарных дней со дня предъявления банком-кредитором официального требования об этом (не позднее следующего рабочего дня за днем наступления условия/события), если иной срок не предусмотрен соответствующим договором.
Порядок и форма официального востребования банком-кредитором возврата клиентом-заемщиком суммы предоставленных (размещенных) денежных средств определяются в соответствующем договоре на предоставление (размещение) денежных средств на условии «до востребования». В частности, в этих целях может быть использовано сообщение банка-кредитора, передаваемое клиенту-заемщику средствами курьерской службы, по почте или специальным каналам связи, а также иными способами, оговоренными сторонами соглашения и устраняющими возможность возникновения коллизий относительно дня (даты) востребования исполнения клиентом-заемщиком своих обязательств по возврату суммы основного долга по соответствующему договору.
3.2. В установленный договором/соглашением день (являющийся датой уплаты процентов по размещенным средствам и/или погашения/возврата основного долга по ним) работник бухгалтерии, ответственный за ведение счета клиента-заемщика, на основании соответствующего распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, производит либо оформление бухгалтерскими проводками факта уплаты процентов по размещенным средствам и/или погашения основного долга по ним, либо при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком своих обязательств по договору переносит задолженность по начисленным, но не уплаченным (просроченным) процентам и/или по основному долгу по размещенным средствам на соответствующие счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и/или просроченных процентов.
3.3. Задолженность по предоставленным (размещенным) денежным средствам, безнадежная и/или признанная нереальной для взыскания в установленном Банком России порядке списывается с баланса банка-кредитора за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке относится на убытки отчетного года. Возмещение полученного в отчетном году убытка осуществляется в порядке, установленном Банком России.
Списание непогашенной задолженности по предоставленным (размещенным) денежным средствам, включая проценты, с баланса банка-кредитора не является ее аннулированием, она отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.
3.4. В соответствии со статьей 34 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» банк обязан предпринять все предусмотренные законодательством меры для взыскания задолженности (включая проценты) с клиента-должника.
4. Заключительные положения
4.1. Бухгалтерский учет операций по предоставлению (размещению) денежных средств и их возврату (погашению) в балансе банка-кредитора и в балансе банка-заемщика изложен в Приложении к настоящему Положению.
4.2. Настоящее Положение вступает в силу со дня его опубликования в «Вестнике Банка России».
4.3. К кредитной организации, нарушающей требования настоящего Положения, применяются меры воздействия, предусмотренные статьей 75 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и соответствующими нормативными актами Банка России.
ГАРАНТ:
См. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»
4.4. Порядок бухгалтерского учета прекращения обязательств, связанных с размещением денежных средств по иным предусмотренным законодательством основаниям, кроме прекращения обязательства исполнением, определяется нормативными актами Банка России.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 сентября 1998 г.
«Положение о внесении изменений и дополнений в Положение Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31.08.98 N 54-П» (утв. Банком России 27.07.2001 N 144-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.09.2001 N 2934)
1. В Положение Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31.08.98 N 54-П (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 29.09.98, регистрационный номер 1619) («Вестник Банка России» от 08.10.98 N 70-71(325-326)) (далее — Положение) внести следующие изменения и дополнения.
1.1. В подпункте 2.1.1 слова «на расчетный, текущий или корреспондентский счет» заменить словами «на расчетный или корреспондентский счет / субсчет клиента — заемщика, открытый на основании договора банковского счета (далее по тексту настоящего Положения — банковский счет клиента — заемщика)», далее по тексту.
1.2. В подпункте 2.1.2 слова «счет физического лица» заменить словами «банковский счет клиента — заемщика физического лица, под которым в целях настоящего Положения понимается также счет по учету сумм привлеченных банком вкладов (депозитов) физических лиц».
1.3. Подпункт 2) подпункта 2.2 изложить в следующей редакции:
«2) открытием кредитной линии, т.е. заключением соглашения / договора, на основании которого клиент — заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств, при соблюдении одного из следующих условий:
а) общая сумма предоставленных клиенту — заемщику денежных средств не превышает максимального размера (лимита), определенного в соглашении / договоре (далее по тексту настоящего Положения и Приложения к нему — «лимит выдачи»);
б) в период действия соглашения / договора размер единовременной задолженности клиента — заемщика не превышает установленного ему данным соглашением / договором лимита (далее по тексту настоящего Положения и Приложения к нему — «лимит задолженности»).
При этом банки вправе ограничивать размер денежных средств, предоставляемых клиенту — заемщику в рамках открытой последнему кредитной линии, путем одновременного включения в соответствующее соглашение / договор обоих вышеуказанных условий, а также использования в этих целях любых иных дополнительных условий с одновременным выполнением установленных настоящим подпунктом требований.
Условия и порядок открытия клиенту — заемщику кредитной линии определяются сторонами либо в специальном генеральном (рамочном) соглашении / договоре, либо непосредственно в договоре на предоставление (размещение) денежных средств.
В целях настоящего Положения под открытием кредитной линии следует понимать также заключение договора на предоставление денежных средств, условия которого по своему экономическому содержанию отличаются от условий договора, предусматривающего разовое (единовременное) предоставление денежных средств клиенту — заемщику.».
1.4. В подпункте 3) подпункта 2.2 и подпунктах 1), 2), 3) подпункта 3.1 слова «расчетного (текущего, корреспондентского) счета клиента банка», «расчетного / текущего или корреспондентского счета», «расчетного (текущего), корреспондентского счета клиента — заемщика», «расчетного (текущего), корреспондентского счета заемщика» заменить словами «банковского счета клиента — заемщика».
1.5. Подпункт 3) подпункта 2.2 дополнить вторым абзацем следующего содержания:
«Данный порядок в равной степени распространяется и на операции по предоставлению банками кредитов при недостаточности или отсутствии денежных средств на банковском счете клиента — физического лица («овердрафт») в случае, если соответствующее условие предусмотрено заключенным договором банковского счета либо договором вклада (депозита).».
1.6. В подпункте 2) подпункта 3.1 слова «расчетный, текущий, корреспондентский счет» заменить словами «банковский счет».
1.7. Подпункт 3.1 дополнить седьмым и восьмым абзацами следующего содержания:
«В случаях, когда договором на предоставление (размещение) денежных средств не установлен срок возврата клиентом — заемщиком суммы основного долга либо указанный срок определен моментом востребования (наступлением условия / события), то возврат суммы основного долга должен быть произведен клиентом — заемщиком в порядке, определенном настоящим пунктом, в течение 30 календарных дней со дня предъявления банком — кредитором официального требования об этом (не позднее следующего рабочего дня за днем наступления условия / события), если иной срок не предусмотрен соответствующим договором.
Порядок и форма официального востребования банком — кредитором возврата клиентом — заемщиком суммы предоставленных (размещенных) денежных средств определяются в соответствующем договоре на предоставление (размещение) денежных средств на условии «до востребования». В частности, в этих целях может быть использовано сообщение банка — кредитора, передаваемое клиенту — заемщику средствами курьерской службы, по почте или специальным каналам связи, а также иными способами, оговоренными сторонами соглашения и устраняющими возможность возникновения коллизий относительно дня (даты) востребования исполнения клиентом — заемщиком своих обязательств по возврату суммы основного долга по соответствующему договору.».
1.8. В Приложение к Положению внести следующие изменения и дополнения.
1.8.1. В третьем абзаце подпункта 1.1.1, подпункте 1.3.4, втором абзаце подпункта 2.1.1, подпункте 2.3.2 слова «расчетного (текущего), корреспондентского счета клиента — заемщика», «расчетного (текущего), корреспондентского счета клиента», «корреспондентского расчетного (текущего) счета клиента», «корреспондентский, расчетный (текущий) счет клиента», «расчетного, текущего корреспондентского счета банка корреспондента, по лицевому счету клиента — заемщика», «корреспондентского расчетного, текущего счета клиента» заменить словами «банковский счет клиента — заемщика» в соответствующем падеже.
1.8.2. Подпункт 1.3 изложить в следующей редакции:
«1.3. Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов путем открытия клиенту — заемщику кредитной линии и в форме «овердрафта».
Бухгалтерские проводки по балансовым счетам осуществляются в порядке, изложенном в пунктах 1.1 и 1.2 настоящего Приложения. При этом в случае открытия клиенту — заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения) денежных средств, определенному договором на предоставление (размещение) денежных средств. В случае если фактический срок предоставления (размещения) отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные отдельные части (транши) могут учитываться банком — кредитором на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.
1.3.1. Операции по предоставлению кредитов по соглашениям / договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту — заемщику «лимита выдачи»:
1.3.1.1. В день, определенный соглашением / договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту — заемщику «лимита выдачи» отражается на внебалансовом счете N 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» следующей бухгалтерской проводкой:
Кредит внебалансового счета N 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов».
1.3.1.2. При предоставлении клиенту — заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии на указанную сумму осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет внебалансового счета N 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»
1.3.1.3. При предоставлении клиенту — заемщику последней части кредита (последнего транша) в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет внебалансового счета N 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»
При этом внебалансовый счет N 91302 закрывается.
1.3.2. Операции по предоставлению кредитов по соглашениям / договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту — заемщику «лимита задолженности»:
1.3.2.1. В день, определенный соглашением / договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту — заемщику «лимита задолженности» отражается на внебалансовом счете N 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности» следующей бухгалтерской проводкой:
Кредит внебалансового счета N 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности».
1.3.2.2. При предоставлении клиенту — заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет внебалансового счета N 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»
1.3.3. В случае если соглашением / договором об открытии кредитной линии одновременно предусматриваются установление клиенту — заемщику «лимита выдачи» и «лимита задолженности», а также иные условия, регулирующие размер открытой клиенту — заемщику кредитной линии, то внебалансовый учет величины неиспользованного клиентом — заемщиком лимита получения денежных средств по такого рода соглашениям / договорам осуществляется в порядке, определенном пп. 1.3.2 настоящего Приложения. При этом в течение всего срока действия соглашения / договора об открытии кредитной линии на внебалансовом счете N 91309 должна отражаться фактическая (реальная) величина условных обязательств банка — кредитора по предоставлению (размещению) денежных средств клиенту — заемщику, определяемая как минимальное значение всех предусмотренных соответствующим соглашением / договором количественных ограничений размера кредитной линии, действующих на соответствующий день (дату).
1.3.4. Операции по предоставлению кредитов в форме «овердрафта»:
1.3.4.1. В день, определенный договором банковского счета (договором вклада / депозита) либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций по предоставлению (размещению) денежных средств в порядке, установленном подпунктом 3) подпункта 2.2 Положения, клиенту — заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете («овердрафт»)» (для заемщиков — физических лиц «Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)») на весь срок действия соответствующего договора банковского счета (договора вклада / депозита) либо дополнительного соглашения к нему.
Одновременно сумма установленного клиенту — заемщику лимита по предоставлению кредитов в форме «овердрафта» отражается на внебалансовом счете N 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности» следующей бухгалтерской проводкой:
Кредит внебалансового счета N 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности».
1.3.4.2. При списании денежных средств с банковского счета клиента — заемщика сверх имеющегося на нем остатка образовавшееся на конец операционного дня дебетовое сальдо по банковскому счету клиента — заемщика перечисляется следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет лицевого счета на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете («овердрафт»)» (для заемщиков — физических лиц «Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)»)
Кредит банковского счета клиента — заемщика
и одновременно производится уменьшение суммы неиспользованного клиентом — заемщиком лимита по предоставлению кредитов в форме «овердрафта»:
Дебет внебалансового счета N 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»
1.8.3. Пункт 1 после подпункта 1.3 дополнить новым подпунктом 1.4 следующего содержания:
«1.4. Денежные средства, предоставленные (размещенные) на условии «до востребования» либо «до наступления условия / события», учитываются на балансовых счетах второго порядка с наименованием «до востребования», а с момента востребования банком — кредитором суммы основного долга (наступления предусмотренного договором условия / события) следующим образом:
а) если договором предусмотрен конкретный срок возврата клиентом — заемщиком суммы основного долга — на балансовых счетах второго порядка по учету размещенных средств, соответствующих этому сроку;
б) если конкретный срок возврата клиентом — заемщиком суммы основного долга не предусмотрен договором на предоставление (размещение) денежных средств на условии «до востребования» — на балансовых счетах второго порядка по учету средств, размещенных на срок до 30 дней;
в) если конкретный срок возврата клиентом — заемщиком суммы основного долга не предусмотрен договором на предоставление (размещение) денежных средств на условии «до наступления условия / события» — на балансовых счетах второго порядка по учету средств, размещенных на условии «до востребования» либо «до наступления условия / события» до момента фактического погашения клиентом — заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга либо ее отнесения на счета по учету просроченной ссудной задолженности в конце операционного дня, следующего за днем наступления соответствующего условия / события.
Денежные средства, предоставленные (размещенные) на условии «до востребования (до наступления условия / события), но не ранее определенного срока», учитываются на соответствующих счетах в зависимости от указанного срока, а после его наступления учитываются в порядке, установленном для денежных средств, предоставленных (размещенных) на условии «до востребования (до наступления условия / события)».».
1.8.4. Подпункт 1.4 считать подпунктом 1.5.
1.8.5. Подпункт 2.3 изложить в следующей редакции:
«2.3. Погашение (возврат) кредитов, предоставленных в рамках открытой клиенту — заемщику кредитной линии и в форме «овердрафта».
Бухгалтерские проводки по возврату денежных средств (погашению кредита), отражаемые по балансовым счетам, осуществляются в порядке, определенном в пп. 2.1 и 2.2 настоящего Приложения.
2.3.1. Операции по погашению кредитов по соглашениям / договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту — заемщику «лимита выдачи»:
2.3.1.1. При погашении (полном / частичном) клиентом — заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, не использованный клиентом — заемщиком «лимит выдачи» на внебалансовом счете N 91302 не восстанавливается.
2.3.1.2. При прекращении действия соглашения / договора об открытии кредитной линии (в случае если клиент — заемщик не в полной сумме использовал определенный соответствующим договором «лимит выдачи») осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет внебалансового счета N 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»
При этом внебалансовый счет N 91302 закрывается.
Внебалансовый счет N 91302 может закрываться по окончании срока, в течение которого клиент — заемщик может воспользоваться правом на получение денежных средств (кредита).
2.3.2. Операции по погашению кредитов по соглашениям / договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту — заемщику «лимита задолженности»:
2.3.2.1. При погашении (полном / частичном) клиентом — заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, на сумму возвращенных банку — кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Кредит внебалансового счета N 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности».
2.3.2.2. При прекращении действия соглашения / договора об открытии кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет внебалансового счета N 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»
При этом внебалансовый счет N 91309 закрывается.
2.3.3. В случае если соглашением / договором об открытии кредитной линии одновременно предусматриваются установление клиенту — заемщику «лимита выдачи» и «лимита задолженности», а также иные условия, регулирующие размер открытой клиенту — заемщику кредитной линии, то внебалансовый учет величины неиспользованного клиентом — заемщиком лимита получения денежных средств по такого рода соглашениям / договорам осуществляется в порядке, определенном пп. 2.3.2 настоящего Приложения.
2.3.4. Операции по погашению кредитов в форме «овердрафта»:
2.3.4.1. Лицевой счет на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете («овердрафт»)» (для заемщиков — физических лиц «Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)») обнуляется при полном погашении клиентом — заемщиком кредита, предоставленного в форме «овердрафта», и закрывается по истечении срока действия соответствующего договора / соглашения.
2.3.4.2. При погашении (полном / частичном) клиентом — заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту на сумму возвращенных банку — кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Кредит внебалансового счета N 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности».
2.3.4.3. При прекращении действия договора банковского счета (договора вклада / депозита) либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций, предусмотренных подпунктом 3) подпункта 2.2 Положения, осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет внебалансового счета N 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»
При этом внебалансовый счет N 91309 закрывается.
2.3.5. В день, определенный дополнительным соглашением к соглашению / договору об открытии кредитной линии либо договору банковского счета (договору вклада / депозита), предусматривающим изменение установленного клиенту — заемщику лимита получения денежных средств в рамках открытой кредитной линии либо в форме «овердрафта», осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
— на сумму увеличения установленного клиенту — заемщику лимита получения денежных средств (дополнительно к не использованному клиентом — заемщиком лимиту в случае его наличия):
Кредит внебалансового счета N 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» либо N 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»;
— на сумму уменьшения установленного клиенту — заемщику лимита получения денежных средств (сокращается величина не использованного клиентом — заемщиком лимита):
Дебет внебалансового счета N 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» либо N 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»
1.8.6. В подпункт 2.4 внести следующие изменения и дополнения:
1.8.6.1. Первое предложение первого абзаца изложить в следующей редакции: «При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом — заемщиком обязательств по возврату банку — кредитору суммы основного долга (ее части) в день, являющийся установленной договором датой погашения этой задолженности, а также в случае возникновения иных оснований, предусмотренных законом или нормативными актами Банка России, ссудная задолженность переносится на счета по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу.».
1.8.6.2. В третьем абзаце текст в скобках изложить в следующей редакции: «(балансовые счета N N 320 — 323, 40308, 441 — 457, 460 — 473)».
1.8.7. В подпункте 2.5 исключить слова «, а также с балансовыми счетами N N 322, 323, 460 — 473 соответственно».
1.8.8. Подпункты 3.1.2 — 3.1.3 изложить в следующей редакции:
«3.1.2. Бухгалтерский учет операций по получению денежных средств банком — заемщиком в рамках открытой последнему кредитной линии и в форме «овердрафта».
Бухгалтерские проводки по балансовым счетам делаются в порядке, изложенном в подпункте 3.1.1 настоящего Приложения. При этом в случае открытия банку — заемщику кредитной линии аналитический учет привлеченных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части полученного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку привлечения денежных средств, определенному договором (соглашением). В случае если фактический срок привлечения отдельных частей (траншей) полученного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные отдельные части (транши) могут учитываться банком — заемщиком на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.
3.1.2.1. Операции по получению кредитов по соглашениям / договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление банку — заемщику «лимита выдачи»:
3.1.2.1.1. В день, определенный соглашением / договором об открытии кредитной линии, сумма установленного банку — заемщику «лимита выдачи» отражается на внебалансовом счете N 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов» следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет внебалансового счета N 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов»
3.1.2.1.2. При получении части кредита (транша) в рамках открытой банку — заемщику кредитной линии на указанную сумму осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Кредит внебалансового счета N 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов».
3.1.2.1.3. При получении последней части кредита (последнего транша) в рамках открытой банку — заемщику кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Кредит внебалансового счета N 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов».
При этом внебалансовый счет N 91403 закрывается.
Внебалансовый счет N 91403 может закрываться по окончании срока, в течение которого клиент — заемщик может воспользоваться правом на получение денежных средств (кредита).
3.1.2.2. Операции по получению кредитов по соглашениям / договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление банку — заемщику «лимита задолженности»:
3.1.2.2.1. В день, определенный соглашением / договором об открытии кредитной линии, сумма установленного банку — заемщику «лимита задолженности» отражается на внебалансовом счете N 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности» следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет внебалансового счета N 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»
3.1.2.2.2. При получении банком — заемщиком части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Кредит внебалансового счета N 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».
3.1.2.3. В случае если соглашением / договором об открытии кредитной линии одновременно предусматриваются установление банку — заемщику «лимита выдачи» и «лимита задолженности», а также иные условия, регулирующие размер открытой банку — заемщику кредитной линии, то внебалансовый учет величины не использованного банком — заемщиком лимита получения денежных средств по такого рода соглашениям / договорам осуществляется в порядке, определенном пп. 3.1.2.2 настоящего Приложения. При этом в течение всего срока действия соглашения / договора об открытии кредитной линии на внебалансовом счете N 91406 должна отражаться фактическая (реальная) величина условных требований банка — заемщика по получению (привлечению) денежных средств от банка — кредитора, определяемая как минимальное значение всех предусмотренных соответствующим соглашением / договором количественных ограничений размера кредитной линии, действующих на соответствующий день (дату).
3.1.2.4. Операции по получению кредитов в форме «овердрафта»:
3.1.2.4.1. В день, определенный договором банковского счета либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций по предоставлению (размещению) денежных средств в порядке, установленном подпунктом 3) подпункта 2.2 Положения, банку — заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах N 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)» и N 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)» на весь срок действия соответствующего договора банковского счета либо дополнительного соглашения к нему.
Одновременно сумма установленного банку — заемщику лимита по получению кредитов в форме «овердрафта» отражается на внебалансовом счете N 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности» следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет внебалансового счета N 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»
3.1.2.4.2. При списании денежных средств с корреспондентского счета банка — заемщика сверх имеющегося на нем остатка образовавшееся на конец операционного дня кредитовое сальдо по корреспондентскому счету перечисляется следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет корреспондентского счета банка — заемщика
Кредит лицевого счета на балансовых счетах N 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)» и N 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)»
и одновременно производится уменьшение суммы не использованного банком — заемщиком лимита по получению кредитов в форме «овердрафта»:
Кредит внебалансового счета N 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».
3.1.3. Денежные средства, привлеченные банком — заемщиком на условии «до востребования» либо «до наступления условия / события», учитываются на балансовых счетах второго порядка с наименованием «до востребования», а с момента востребования банком — кредитором суммы основного долга (наступления предусмотренного договором условия / события) следующим образом:
а) если договором предусмотрен конкретный срок возврата банком — заемщиком суммы основного долга — на балансовых счетах второго порядка по учету привлеченных средств, соответствующих этому сроку;
б) если конкретный срок возврата банком — заемщиком суммы основного долга не предусмотрен договором на предоставление (размещение) денежных средств на условии «до востребования» — на балансовых счетах второго порядка по учету средств, привлеченных на срок до 30 дней;
в) если конкретный срок возврата банком — заемщиком суммы основного долга не предусмотрен договором на предоставление (размещение) денежных средств на условии «до наступления условия / события» — на балансовых счетах второго порядка по учету средств, привлеченных на условии «до востребования» либо «до наступления условия / события» до момента фактического погашения банком — заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга либо ее отнесения на счета по учету просроченной ссудной задолженности в конце операционного дня, следующего за днем наступления соответствующего условия / события.
Денежные средства, привлеченные банком — заемщиком на условии «до востребования (до наступления условия / события), но не ранее определенного срока», учитываются на соответствующих счетах в зависимости от указанного срока, а после его наступления учитываются в порядке, установленном для денежных средств, привлеченных на условии «до востребования (до наступления условия / события)».
1.8.10. Подпункт 3.2.2 изложить в следующей редакции:
«3.2.2. Погашение (возврат) банком — заемщиком денежных средств, полученных в рамках открытой кредитной линии и в форме «овердрафта».
Бухгалтерские проводки по возврату банком — заемщиком денежных средств (погашению кредита), отражаемые по балансовым счетам, осуществляются в порядке, определенном в пп. 3.2.1 настоящего Приложения.
3.2.2.1. Операции по погашению кредитов по соглашениям / договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление банку — заемщику «лимита выдачи»:
3.2.2.1.1. При погашении (полном / частичном) банком — заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, полученному в рамках открытой кредитной линии, не использованный банком — заемщиком «лимит выдачи» на внебалансовом счете N 91403 не восстанавливается.
3.2.2.1.2. При прекращении действия соглашения / договора об открытии кредитной линии (в случае, если банк — заемщик не в полной сумме использовал определенный соответствующим договором «лимит выдачи») осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Кредит внебалансового счета N 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов».
При этом внебалансовый счет N 91403 закрывается.
Внебалансовый счет N 91403 может закрываться по окончании срока, в течение которого клиент — заемщик может воспользоваться правом на получение денежных средств (кредита).
3.2.2.2. Операции по погашению кредитов по соглашениям / договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление банку — заемщику «лимита задолженности»:
3.2.2.2.1. При погашении (полном / частичном) банком — заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, полученному в рамках открытой кредитной линии, на сумму возвращенных банку — кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет внебалансового счета N 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»
3.2.2.2.2. При прекращении действия соглашения / договора об открытии кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Кредит внебалансового счета N 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».
При этом внебалансовый счет N 91406 закрывается.
3.2.2.3. В случае если соглашением / договором об открытии кредитной линии одновременно предусматриваются установление банку — заемщику «лимита выдачи» и «лимита задолженности», а также иные условия, регулирующие размер открытой банку — заемщику кредитной линии, то внебалансовый учет величины не использованного банком — заемщиком лимита получения денежных средств по такого рода соглашениям / договорам осуществляется в порядке, определенном пп. 3.2.2.2 настоящего Приложения.
3.2.2.4. Операции по погашению кредитов в форме «овердрафта»:
3.2.2.4.1. Лицевой счет на балансовых счетах N 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)» и N 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)» обнуляется при полном погашении банком — заемщиком кредита, полученного в форме «овердрафта», и закрывается по истечении срока действия соответствующего договора / соглашения.
3.2.2.4.2. При погашении (полном / частичном) банком — заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, полученному в форме «овердрафта», на сумму возвращенных банку — кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет внебалансового счета N 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»
3.2.2.4.3. При прекращении действия договора банковского счета либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций, предусмотренных подпунктом 3) подпункта 2.2 Положения, осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Кредит внебалансового счета N 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».
При этом внебалансовый счет N 91406 закрывается.
3.2.2.5. В день, определенный дополнительным соглашением к соглашению / договору об открытии кредитной линии либо договору банковского счета, предусматривающим изменение установленного банку — заемщику лимита получения денежных средств в рамках открытой кредитной линии либо в форме «овердрафта», осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
— на сумму увеличения установленного банку — заемщику лимита получения денежных средств (дополнительно к не использованному банком — заемщиком лимиту в случае его наличия):
Дебет внебалансового счета N 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов» либо N 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»
— на сумму уменьшения установленного банку — заемщику лимита получения денежных средств (сокращается величина не использованного банком — заемщиком лимита):
Кредит внебалансового счета N 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов» либо N 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».
1.8.12. Подпункт 3.3 изложить в следующей редакции:
«3.3. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) банком — заемщиком обязательств по возврату банку — кредитору суммы основного долга (ее части) в день, являющийся установленной договором датой погашения этой задолженности, ссудная задолженность переносится на счета по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу. При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:
Дебет балансового счета N 313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций», или N 314 «Кредиты, полученные банками от банков — нерезидентов», или N 315 «Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций», или N 316 «Депозиты и иные привлеченные средства банков — нерезидентов»
Кредит балансового счета N 317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам».
1.8.13. Пункт 3.4, подпункты 3.4.1 и 3.4.2 после слов «по кредиту (депозиту)» дополнить словами «и иным привлеченным денежным средствам», далее по тексту.
1.8.14.1. Второй абзац изложить в следующей редакции:
«Дебет балансового счета N 317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам».
1.8.14.2. Дополнить абзацем четвертым следующего содержания:
«В случае, если погашенная просроченная задолженность по полученному межбанковскому кредиту образовалась ранее в рамках открытой кредитной линии либо в форме «овердрафта», одновременно осуществляются бухгалтерские проводки, предусмотренные пп. 3.2.2 настоящего Приложения.».
1.8.16. В первом абзаце подпункта 3.6 слова «(возврата депозита)» заменить словами «(возврата депозита и иных привлеченных денежных средств)».
2. В срок до 1 декабря 2001 года обратными проводками производится закрытие внебалансовых счетов N 91301 «Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов» и N 91402 «Открытые кредитные линии по получению кредитов».
3. По ранее заключенным соглашениям / договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту — заемщику (банку — заемщику) «лимита задолженности» либо содержащие условия, аналогичные описанным в пятом абзаце подпункта 1.3 настоящего Положения, остатки не использованных клиентами — заемщиками (банками — заемщиками) лимитов кредитных линий следует перенести с внебалансовых счетов N 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» (N 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов») на внебалансовые счета N 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности» (N 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности») в срок до 1 декабря 2001 года.
4. Настоящее Положение подлежит опубликованию в «Вестнике Банка России» и вступает в силу с 1 ноября 2001 года.
Председатель Центрального банка
54 п цб рф что вместо него
ВИАКАДЕМИЯ
Институт переподготовки
и бизнес-экосистема
- «Мастер банковского дела»
- «Банковский аналитик»
- «Основы бухгалтерского учета в банке»
- «Enterprise Java-разработчик»
- «Java-разработчик веб-приложений»
- «Веб Java-разработчик»
- «Сетевой администратор»
- «Беспроводные сети Wi-Fi»
- «Передача и коммутация данных в компьютерных сетях»
- «Технологии TCP/IP»
- Оплата обучения и услуг
- Вход в учебный центр
- Демо-версия курса
- Способы оплаты
- Как учиться
- Виды выдаваемых документов об образовании и обучении
- Онлайн-проверка документов об образовании
- Отзывы наших слушателей
- Интернет-магазин обложек
- Все обложки
- Обложки для дипломов
- Бланки для документов об обучении
- Услуга по заполнению образовательных бланков
- Доставка товаров и документов
- Отзывы покупателей
- Банковская библиотека
- Нормативные акты для IT-сферы
- Документы по делопроизводству
- Нормативные документы в области образования
- Контакты
- Новости
- Блог Виакадемии
- Сведения об образовательном учреждении
- Страница директора
- Преподаватели
- Наши партнеры
Банковская библиотека
Новости Виакадемии:
-
Вы здесь:
- Главная
- БАНКОВСКАЯ БИБЛИОТЕКА
- Нормативные акты по банковскому делу, утратившие силу
- Положение ЦБ РФ № 54-П от 31.08.1998 «Положение о порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»
Дата частичной актуализации документов в банковской библиотеке 04 января 2024 года
Документы доступны только зарегистрированным пользователям.
Если Вы уже авторизовались, то, спустившись ниже, Вы сможете скачать файл с нужным документом.
18. Нормативные акты по банковскому делу, утратившие силу Просмотров: 10127
Положение ЦБ РФ № 54-П от 31.08.1998 «Положение о порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»
54-П – Положение являлось одним из важнейших документов по способам кредитования, кредитным линиям и порядку возврата заемщиками банку денежных средств. Утратило силу с 23 ноября 2015 года в связи с изданием Указания № 3817-У. В настоящее время вместо 54-П действует 605-П.
Официальные реквизиты нормативного акта:
Положение ЦБ РФ № 54-П от 31.08.1998 «Положение о порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»
Официальные реквизиты документа:
Методические рекомендации ЦБ РФ от 05.10.98 № 273-Т «Методические рекомендации к Положению Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31 августа 1998 года № 54-П»
 |
|
|
|
|
| Методические рекомендации ЦБ РФ от 05.10.98 № 273-Т | «Методические рекомендации к Положению Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31 августа 1998 года № 54-П» |
| Положение ЦБ РФ № 54-П от 31.08.1998 | «Положение о порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» |