Условия расчетов с поставщиками какие бывают

Условия расчетов с поставщиками какие бывают

СЧЕТ 60 «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ»

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, а также взаимосвязанными организациями за:

— полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы, которые акцептованы и подлежат оплате через банк и наличными деньгами, а также обеспеченные векселями и другими обязательствами, подлежащими исполнению не денежными средствами;

— товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

— излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи, и др.

Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, при сдаче ее для переработки на давальческих условиях, расчеты с перерабатывающими предприятиями АПК за услуги по переработке отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от способа исполнения обязательств (оплата деньгами, сельскохозяйственной продукции или продукцией переработки).

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» подлежит обобщению информация о расчетах по выданным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуют на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг, в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражают операции по учету налога на добавленную стоимость за принятые к учету материальные активы, работы и услуги.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуют согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, или арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

По неотфактурованным поставкам счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуют на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Сельскохозяйственные организации при приобретении удобрений и химических средств защиты растений с использованием субсидий из федерального бюджета по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают только сумму задолженности, погашаемую за счет собственных или заемных источников в корреспонденции со счетами 10 «Материалы» и 19 «Налог на добавленную стоимость» (на соответствующую сумму).

Доля стоимости материальных ценностей, принимаемая к учету за счет субсидий, отражается записью по дебету счетов 10 «Материалы» и 19 «Налог на добавленную стоимость» и кредиту счета 86 «Целевое финансирование».

При наличии сумм предварительной оплаты и авансов, выданных по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», выводится развернутое сальдо.

Бухгалтерия организации должна следить за соблюдением расчетной дисциплины. При инвентаризации расчетов особое внимание обращается на суммы задолженности по выданным авансам и предварительной оплате. Необходимо проверить, не истекли ли сроки исполнения договорных обязательств и сроки исковой давности; установить причину несвоевременного вывоза со складов поставщиков ценностей и т.п. Необходимо принять меры по своевременному погашению кредиторской задолженности.

По предварительной оплате и авансам, не обеспеченным поставками или подрядными работами, выставляют претензии. При этом составляют корреспонденцию дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям» и кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).

Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, относятся на увеличение внереализационных доходов записью по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуют на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитывают обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списывают со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитывают обособленно в аналитическом учете.

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками и подрядчиками является счет-фактура установленной формы. Этот документ выписывает поставщик или подрядчик. Счета-фактуры служат основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на погашение задолженности: платежных поручений, аккредитивов, чеков, платежных требований. В счете-фактуре заполняют следующие реквизиты: продавец (поставщик или подрядчик) и его адрес, идентификационный номер продавца (ИНН); грузополучатель и грузоотправитель; покупатель, его адрес и идентификационный номер (ИНН). В нем указывают сведения о поставленных товарах или описание выполненных работ, оказанных услуг по их видам, единицу измерения, количество (объем), цену (тариф); стоимость за все количество товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога на добавленную стоимость.

В документе обязательно указывают налоговые ставки и суммы налога на добавленную стоимость; делают ссылки на платежно-расчетные документы, указывают сведения о стране происхождения товаров и номерах грузовых таможенных деклараций. При отсутствии соответствующих реквизитов организация не может произвести последующий зачет по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость за проданную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведут по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно. Для этого может открываться специальный субсчет или использоваться иные способы.

СЧЕТ 60 «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ»

КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:

Формы расчетов с поставщиками и подрядчиками

Рабочий процесс в любой компании продуктивен лишь при хорошо отлаженном механизме расчетов не только внутри организации, но и со сторонними предприятиями, например, поставляющими и приобретающими материалы, запчасти, комплектующие, товары, оказывающими услуги, выполняющими работы. Именно о том, какие виды и формы расчетов с поставщиками и покупателями используются сегодня в современных предприятиях, пойдет речь в этой статье.

Где отражаются расчеты с поставщиками и покупателями

Основным условием, гарантирующим выполнение соглашений на поставку товаров или услуг, является заключение договора, где и оговариваются сроки, стоимость и порядок оплаты. Поставщики и подрядчики поставляют ТМЦ и услуги, покупатели же и заказчики приобретают товар. Каждое предприятие регулярно выступает в обеих ипостасях, поскольку работая нередко на покупных материалах, старается как можно быстрее реализовать получаемый продукт.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками в балансе отражаются в составе кредиторской задолженности и показывают величину остатка по еще не оплаченным приобретенным товарам. Расчеты с заказчиками и покупателями считаются активом баланса, поскольку приносят доход от продаж, а остаток неоплаченных сумм за реализованные товары фиксируется в 3-м разделе актива баланса, создавая дебиторскую задолженность.

Совершенствование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками – вечное стремление финансистов, зачастую продиктованное некоторой громоздкостью и необходимостью вести пространный аналитический учет. И, хотя уйти от аналитики пока никому не удавалось, придуманы и применяются различные виды расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Виды и формы расчетов

Все расчетные действия с контрагентами делятся на товарные и нетоварные. К 1-й категории относят расчеты за поставленные товары, выполненные работы и услуги. Нетоварными принято считать погашение финансовых обязательств (к примеру, перед бюджетом и фондами), оплату счетов за аренду помещений, банковские, консультационные, коммунальные и другие услуги.

Расчеты с поставщиками и покупателями могут осуществляться в денежной форме, т. е. наличными деньгами и безналичным перечислением.

Расчеты наличными

Расчеты деньгами предполагают наличие свободного остатка (в кассе или на счете банка) финансовых средств, что весьма часто является существенным осложнением в партнерских отношениях. Осуществление денежных расчетов регламентировано Указанием Банка РФ «О порядке ведения кассовых операций» от 11.03.2014 № 3210-У.

Погашение задолженности покупателя или перед поставщиком может проводиться непосредственно получением с расчетного счета и выдачей наличных из кассы компании либо передачей доверенными подотчетными лицами.

Безналичные формы расчетов с поставщиками и подрядчиками

Являясь по сути теми же денежными расчетами, производимыми путем бухгалтерских записей в учетных регистрах по счетам участвующих в сделке партнеров, безналичные перечисления значительно упрощают расчетные операции и экономят время.

ГК РФ определены такие формы ведения безналичных расчетов:

• платежными поручениями;
• открытием аккредитива;
• инкассо;
• выдачей чека;
• переводом электронных денег.

Безналичные расчеты с поставщиками и подрядчиками регламентированы Положением «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П.

Оформление платежных поручений наиболее распространено при безналичных расчетах. Составлением этого документа плательщик обязывает банк перевести указанную сумму со своего счета на счет получателя. Суть аккредитивного расчета сводится к его открытию банком плательщика, и впоследствии проведением оплаты, акцепта или учета переводного векселя. Т.е. применение аккредитивной формы заключается в своеобразном бронировании части средств, из которых будут производиться расчеты с получателем.

В основе исполнения инкассового поручения лежит обязанность банка плательщика осуществить платеж по получении документов, необходимых для производства платежа. При расчетах чеками плательщик отдает распоряжение банку произвести платеж с его счета по предъявленному получателем чеку. Все чаще компании применяют интенсивно развивающийся способ безналичной оплаты за услуги/товары — внедрение переводов электронных денежных средств.

Экономическая сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками

Все перечисленные формы расчетов с контрагентами успешно применяются в предприятиях, но даже самые прогрессивные методы не исключают тщательного ведения аналитического учета по каждому поставщику или подрядчику. Это обусловлено необходимостью контроля состояния расчетов и недопущения роста задолженности, так как существенное превышение:

• дебиторской задолженности над кредиторской может привести к потере финансовой устойчивости компании;

• кредиторской над дебиторской спровоцируют признаки неплатежеспособности предприятия.

Именно «замораживание» средств в разросшихся долгах заметно снижает уровень производства, оборачиваемости активов и в результате создает трудности в развитии бизнеса. Поэтому для общего финансового здоровья компании жизненно необходимо совершенствование учета расчетов с поставщиками, заключающееся в отслеживании динамики и состоянии расчетов, предотвращении нарушений условий соглашений, анализе структуры и состава задолженности.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

К совершенному учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

Сущность всех экономических отношений между организациями так или иначе сводится к расчетам с поставщиками и подрядчиками, поскольку каждое предприятие в той или иной форме является чьим-то поставщиком и подрядчиком.

Таким образом, к поставщикам и подрядчикам можно отнести любую организацию, поставляющую кому-либо какие-либо материальные ценности или оказывающую какие-либо услуги.

Отношения с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с поставщиками осуществляются в следующих формах: платёжное поручение, расчёты по инкассо, чеки, аккредитивы и векселя. Платёжное поручение используется, как правило, в тех случаях, когда у получателя товаров или услуг проблем с их оплатой не возникает, если же денежные средства на его счету временно отсутствуют, платёжное поручение помещается в картотеку банка, с тем чтобы при поступлении таких средств погасить задолженность.

В тех случаях, когда с оплатой поставленных товароматериальных ценностей у их получателя возникают проблемы, могут быть использованы так называемые расчёты по инкассо, когда на основании платёжного требования от поставщика банк может перевести деньги на его счёт без согласия должника.

По поручению плательщика для расчетов с поставщиками банки могут использовать чеки. Чеки бывают двух видов: денежные и расчётные. Денежные чеки используются тогда, когда необходимо произвести расчёт наличными деньгами, для безналичных расчётов используются расчётные чеки.

В тех случаях, когда для расчётов с поставщиками требуются услуги стороннего банка, банк плательщика может выдать ему аккредитив, на основании которого денежные средства получателю может выдать любой другой банк. В этом случае банк эмитент либо предоставляет банку плательщику всю требуемую сумму, либо гарантирует её возмещение иными способами. Если плательщик не может в установленный срок расплатиться с поставщиком, как правило, используется вексельная форма оплаты, таким образом, вексель – это долговое обязательство плательщика перед поставщиком.

Организация учета расчетов — раскладываем по полочкам

По всем расчетам с поставщиками и подрядчиками должен вестись строжайший учет. Это нужно не только для отчётности перед проверяющими органами (ревизорами), но и для самого предприятия.

Учет расчётов позволяет предприятию определять не только общее состояние своих финансов, но и видеть их внутреннюю структуру, то есть меть точное представление о структуре своих долгов (если таковые имеются) перед поставщиками и о структуре долгов плательщиков, поставщиками которых является данное предприятие.

Обычно учет расчётов ведётся на подробных аналитических счетах, данные которых затем сводятся на синтетических счетах. Различие между аналитическим и синтетическим счётом заключается в том, что аналитический счёт, по сравнению с синтетическим более подробен, то есть включает в себя информацию обо всех расчётных операциях по данному счёту.

Кроме того, если синтетические счета ведутся исключительно в денежном выражении, аналитический счёт ведётся не только в денежных, но и в натуральных показателях (количестве штук, тонн, кубометров и т. п.).

Типичные ошибки при расчетах с поставщиками

В процессе любой практической деятельности неизбежны ошибки и упущения, организация учета расчетов с поставщиками не является исключением из этого общего для всех правила. В числе наиболее вероятных нарушений в отношениях с поставщиками является нарушение условий поставок.

Наиболее частыми нарушениями условий поставок является недопоставка товара или поставка товара ненадлежащего качества. В случаях, когда товар поставлен в недостаточном количестве, получатель имеет право либо отказаться от оплаты недопоставленной его части, либо потребовать поставить недостающее количество товара. Если же поставленный товар оказался ненадлежащего качества, получатель имеет право вообще отказаться от его оплаты или же потребовать заменить бракованный товар качественным.

Нередки случаи, когда поставщики нарушают сроки, поставляя товар с большим опозданием. За нарушение сроков поставки законодательством предусматривается возможность взимания с поставщика неустойки в пользу получателя. При многократных нарушениях сроков поставки получатель имеет право в одностороннем порядке разорвать заключённый с поставщиком договор.

В тех случаях, когда нарушением является поставка качественного товара в объёмах превышающих договорные, получатель, по своему усмотрению может: либо принять излишки товара, оплатив их поставщику, либо отказаться от них, отправив обратно, в этом случае транспортные расходы по отправке товара назад полностью ложатся на поставщика.

Основа точного и своевременного учета взаиморасчетов — онлайн-программа Класс365

Для того чтобы избежать большинства ошибок в расчётах с поставщиками и подрядчиками, а так же и в организации учета в целом целесообразно использование автоматизированной онлайн-системы управления бизнесом Класс365.

В программе есть актуальные бланки учетных документов, куда автоматически подставляются необходимые для взаиморасчетов данные. Вы сможете организовать простой и понятный финансовый, складской, торговый учет, наладить работу с контрагентами таким образом, что в любой момент в 1 клик вся необходимая информация была доступна.

Возможности Класс365 для организации учета:

• Контроль взаиморасчётов с покупателями и поставщиками по срокам оплаты.
• Отчёты по задолженностям контрагентов.
• Установка лимита долга по договору с контрагентом.
• Распределение оплаты по заказам покупателей и поставщиков.
• Анализ остатков и сроков задолженностей.
• Формирование файла платежей для клиент-банка
• Сводные отчеты в 1 клик

Начните работу с программой абсолютно бесплатно уже сегодня! Без установки, периода внедрения и затрат на покупку лицензии. Просто зарегистрируйтесь и получите ссылку для входа в ваш персональный аккаунт. Всего несколько минут и вы уже управляете всеми процессами бизнеса в одной программе!

Взаиморасчеты с поставщиками: шпаргалка для директора

24 августа 2021

Взаиморасчеты с поставщиками: шпаргалка для директора

Специалист департамента внутреннего контроля аудиторско-консалтинговой группы «Листик и Партнеры»

Ведение любого бизнеса невозможно представить без поставщиков. Особенно важно обеспечить собственную, действующую на постоянной основе, сеть постоянных поставок для производственного сектора. Продуктивное сотрудничество с поставщиками зависит от умения руководства грамотно выбирать контрагента, вести переговоры и уметь договариваться на выгодных условиях.

Виды поставщиков и виды расчетов с ними

Вне зависимости от размеров компании и вида деятельности, все поставщики делятся на несколько типов:

1. Производители товара (работы / услуги). Как правило, это официальные представители компании-производителя либо торговые агенты. Такие поставщики предпочитают крупный либо мелкий опт и практически не реализуют товар в розницу. Возможны расходы на доставку и транспортировку товара в силу большой удаленности поставщика.
2. Дистрибьюторы – организации, выступающие в роли посредников. Закупают партии товаров у производителей и хранят их на своих складах. Цены устанавливают выше первоначальных, однако есть возможность купить товар в единичном количестве или мелкими партиями, разных торговых марок или же разных производителей.
3. Импортеры. Поставщики товаров иностранных государств. Предполагаются расчеты в иностранной валюте, большая территориальная удаленность и, следовательно, большие расходы на доставку и транспортировку. Поставки товара большими партиями либо же эксклюзивный товар, зачастую дорогостоящий. Цены на товар зависят от среднемировых цен на аналогичную продукцию, колебаний курса валют, страхование груза и иных факторов.

Взаиморасчеты с поставщиками могут осуществляться в следующих формах:

1. Денежная (наличные или безналичные расчеты). Правила проведения денежных расчетов регулирует Центробанк РФ. Если расчеты производятся в валюте других государств, конвертируйте их по курсу рубля ЦБ РФ на дату совершения операции. Не забудьте отчитаться в банки за совершенные операции согласно законодательства о валютном регулировании и валютном контроле.
2. Неденежные формы предполагают товарообменные (бартерные) операции. При этом цена товара по таким сделкам определяется согласно ст.40 НК РФ.

Варианты расчетов в денежной безналичной форме:

Аккредитив. Сумма денег в счет оплаты поставки, определенная условиями договора, резервируется на банковском счете покупателя под конкретные договор и поставку товара. При совершении поставки поставщик предоставляет в банк пакет документов, подтверждающий соблюдение условий договора, и банк перечисляет банку поставщика денежные средства. При такой форме расчетов поставщик уверен в получении денег от покупателя, а покупатель получает товар с соблюдением условий договора, причем контроль операций возложен на кредитную организацию. Данный вид расчетов применяется зачастую в начале взаимоотношений, когда уровень доверия контрагентов друг другу минимальный. Для постоянных поставщиков данный вид расчетов не актуален.

Акцепт. Позволяет контролировать выполнение условий сделки. Поставщик выставляет платежное требование (акцепта). Покупатель оплачивает его в течение 2-3 рабочих дней (предварительный акцепт) либо немедленно (последующий акцепт). Далее покупатель имеет право отказаться от оплаты. Происходит это в случае, если поставка была осуществлена без одобрения покупателя, товар был поставлен не в полном объеме или произошла замена ассортимента, по более высокой, чем в договоре, цене и т.д. Отказ может быть полный либо частичный. Все товары по отказам по оплате хранятся у покупателя для дальнейшего распоряжения поставщика.

Платежные поручения. Самый распространенный вид безналичных расчетов. Покупатель направляет в свой банк распоряжение перевести определенную сумму денег в счет оплаты товара (работы/услуги). Причем платежные поручения применяются для оплаты налогов, взносов в фонды, расчетов с персоналом и т.д. Поручение считается выполненным, когда денежные средства поступают на расчетный счет получателя.

Вексель. Отсроченная оплата за поставленные товары, также используется как залог для выдачи банковского кредита. Вексель предполагает обязательства заемного типа. Сроки платежа по векселю могут быть разные: в конкретный день, в срок до определенной даты, по предъявлении, через некоторое время после его предъявления. Проценты по начисляются только на векселя со сроком платежа по предъявлению, либо же через некоторое время после его предъявления. Проценты по векселю с установленным сроком платежа не начисляются. Обязательства должника снимаются в день оплаты по векселю. Если оплата частичная, на векселе делается отметка с указанием даты и суммы.

Плановые платежи. Производятся с определенной периодичностью и в определенных суммах. Расцениваются, как авансы поставщикам и не предполагают привязку к какой-либо поставке. Характерны для долгосрочных договоров с постоянными поставщиками. Обязательным условием таких взаиморасчетов считаются составление актов сверки расчетов ежемесячно (ежеквартально).

Для автоматизации расчетов с поставщиками, помимо «1С:Бухгалтерии» можно использовать, например решение «1С:ERP Управление предприятием», в котором для этого предусмотрен специальный блок.

Документальное оформление операций с поставщиками

При осуществлении расчетов по поставке товара (оказанию работы/услуги) требуется оформить следующие документы:

Договор с поставщиком. В зависимости от вида это может быть договор купли-продажи, поставки партии товара, договор мены (бартер), договор комиссии, поручения, агентский договор, оказания возмездных услуг, хранения, аренды (лизинга), подряда, перевозки и транспортировки, хранения товара и т.д. Каждый из них имеет свои особенности, и регулируются разными нормами ГК РФ. В договоре устанавливаются права и обязанности каждой из сторон.

Так, согласно договору купли продажи, товар передается от поставщика к покупателю в обмен на обязанность оплатить за него оговоренную сумму денег. В документе четко прописывается товар, его комплектация и характеристики, сроки и условия поставки и оплаты. По договору мены покупатель обязуется вместо денег предоставить товар в собственность. Простыми словами, компании обмениваются продукцией собственного производства. Если в договоре нет оценки товара – они считаются равноценными.

По договору оказания возмездных услуг поставщик оказывает услуги, а покупатель обязуется их принять и оплатить. По договору аренды объекты передаются во временное пользование, право собственности не передается. По истечении срока аренды переданный объект возвращается поставщику.

Платежные документы. Бланки строгой отчетности или кассовые (товарные) чеки. Этими бумагами подтверждается факт оплаты. При расчете наличными средствами оформляются кассовые (товарные) чеки, при безналичной оплате – платежные поручения (требования).

Счет для оплаты. Считается соглашением, по которому поставщик устанавливает цену за товар (работу, услугу), а покупатель соглашается на нее путем оплаты поступившего счета. Не имеет четко регламентированной формы, однако должен содержать реквизиты банковского счета поставщика для оплаты, номер договора, сумму с указанием НДС и т.д. Подпись руководителя на счете не обязательна согласно 402-ФЗ, поскольку документ не устанавливает никаких требований к покупателю.

Накладная или товарный чек. Оформляется при реализации как физическим, так и юридическим лицам в двух экземплярах. Суммы поставки, номенклатура и количество должны совпадать с указанными в счете-фактуре. Работники поставщика (материально-ответственные лица) подписывают документ при отпуске товара со склада с указанием даты отгрузки. Принимающая сторона также должна поставить свои подписи на двух экземплярах и один из них передать обратно поставщику.

Акт выполненных работ. Первичный учетный документ, подтверждающий выполнение работ и оказание услуг. Также составляется в двух экземплярах и содержит подписи каждой из сторон. В нем указана информация о видах услуг, стоимости с учетом НДС, сроках проведения.

Счет-фактура. Документ призван контролировать вычеты по НДС. Заполняется одновременно с товарными накладными или актами выполненных работ, в том числе при выдаче авансов поставщику. Обязателен для всех плательщиков НДС. Вместо счета-фактуры можно заполнять УПД – универсальный передаточный документ, заменяющий собой товарную накладную и счет-фактуру.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками

Минфин утвердил для расчетов с поставщиками одноименный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Следует отметить, что счет является активно-пассивным, а это значит, что остаток (сальдо) на конец периода может отражаться как по дебету, так и по кредиту счета. Отсюда и нюансы отражения задолженности в бухгалтерской отчетности – задолженность со счета 60 может быть показана как в активе, так и пассиве баланса в зависимости от ее вида.

Так, выданные авансы по будущим поставкам отразите по дебету счета, а возникшую задолженность за полученные ранее сырье и материалы (а также работы и услуги) отразите по кредиту. Будет сформирована либо дебиторская, либо кредиторская задолженность.

К счету 60 открываются субсчета, на которых аккумулируются данные по разным операциям. Так, для расчетов по выданным авансам предназначен субстчет 60.2, по договорам с поставщиками – субсчет 60.1. Могут быть отдельные субсчета, если в компании предполагаются расчеты в иностранной валюте (для каждой валюты обособленно).

Мы рассмотрим два первых субсчета, которые используются всеми компаниями – 60.1 по взаиморасчетам с поставщиками и 60.2 расчеты по авансам выданным. Бухгалтерские проводки будут следующими: