Под какой максимальный процент можно давать займ физическому лицу

Под какой максимальный процент можно давать займ физическому лицу

ГК РФ Статья 809. Проценты по договору займа

(в ред. Федерального закона от 26.07.2017 N 212-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Перспективы и риски арбитражных споров и споров в суде общей юрисдикции. Ситуации, связанные со ст. 809 ГК РФ

Споры в суде общей юрисдикции:

1. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов за пользование займом их размер определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды.

2. Размер процентов за пользование займом может быть установлен в договоре с применением ставки в процентах годовых в виде фиксированной величины, с применением ставки в процентах годовых, величина которой может изменяться в зависимости от предусмотренных договором условий, в том числе в зависимости от изменения переменной величины, либо иным путем, позволяющим определить надлежащий размер процентов на момент их уплаты.

3. При отсутствии иного соглашения проценты за пользование займом выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа включительно.

4. Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:

договор заключен между гражданами, в том числе индивидуальными предпринимателями, на сумму, не превышающую ста тысяч рублей;

по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

5. Размер процентов за пользование займом по договору займа, заключенному между гражданами или между юридическим лицом, не осуществляющим профессиональной деятельности по предоставлению потребительских займов, и заемщиком-гражданином, в два и более раза превышающий обычно взимаемые в подобных случаях проценты и поэтому являющийся чрезмерно обременительным для должника (ростовщические проценты), может быть уменьшен судом до размера процентов, обычно взимаемых при сравнимых обстоятельствах.

6. В случае возврата досрочно займа, предоставленного под проценты в соответствии с пунктом 2 статьи 810 настоящего Кодекса, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов по договору займа, начисленных включительно до дня возврата суммы займа полностью или ее части.

Под какой максимальный процент можно давать займ физическому лицу

4 февраля 2024 Регистрация Войти
6 февраля 2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

12 февраля 2024

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Новости и аналитика Правовые консультации Малый бизнес О заключении договоров займа индивидуальным предпринимателем

О заключении договоров займа индивидуальным предпринимателем

6 декабря 2023

ИП применяет УСН (доходы, 6%).
1. Может ли ИП передать собственные денежные средства на расчетном счете, или наличные (деньги, накопленные как доход от основной деятельности ИП), или деньги, полученные ИП как кредит от кредитной/некредитной организации по договору займа, сторонней организации или физическому лицу?
2. Есть ли минимальные и максимальные ставки по займу, который выдает ИП сторонним организациям, ИП или физическим лицам?
3. Какой вид договора при этом может быть оформлен для процентного и беспроцентного займа?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

1. ИП вправе по договору займа выдавать займ ИП, организации или физическому лицу за счет своих свободных средств (например, собственные денежные средства или деньги, накопленные как доход по основной деятельности). ИП не вправе выдавать займы за счет полученных кредитов, также в кредитном договоре обычно прописывается условие, запрещающее использование кредитных денежных средств на выдачу кредита по договору займа. ИП не вправе выдавать наличные денежные средства на предоставление займов. Кроме того, выдача займов не должна носить систематический характер.

2. При предоставлении ИП займа по договору займа организации, ИП или физическому лицу, максимальной и минимальной ставок по займу законодательством не предусмотрено.

3. ИП может заключать как договор процентного займа, так и договор беспроцентного займа. Рекомендуемые формы приведены ниже.

Обоснование позиции:

1. Согласно п. 3 ст. 23 ГК РФ, к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. А коммерческие организации могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. Только на основании лицензии могут осуществляться те виды деятельности, о которых имеется соответствующее указание в законе (абзац третий п. 1 ст. 49 ГК РФ).

Договор займа урегулирован параграфом 1 главы 42 ГК РФ. Данные нормы не ограничивают возможный субъектный состав этого договора, его сторонами — заимодавцем и заемщиком — могут быть любые лица. Также и Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», ни какие-либо иные законы не требуют получения лицензии для выдачи займов.

Минфин России в письме от 01.06.2010 N 03-11-10/67 указал, что операция по предоставлению займов в соответствии со ст. 5 Закона N 395-I не отнесена к банковским операциям, и законодательство не определяет источники средств, которые могут быть использованы при предоставлении займов. Поэтому, по мнению Минфина России, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе предоставлять займы как за счет полученной выручки от реализации товаров (работ, услуг), так и за счет других средств, принадлежащих ему на праве собственности.

Однако эта позиция представляется далеко не бесспорной, поскольку она правомерна только при условии однозначной квалификации договора именно как договора займа, а не кредита. Четких же критериев, позволяющих во всех случаях однозначно разграничить деятельность по выдаче процентных займов, осуществление которой не требует особого статуса заимодавца, и по выдаче кредитов, законодательство не содержит.

Поэтому на практике до сих пор не утратила актуальности позиция Высшего Арбитражного Суда РФ, сформулированная им в п. 4 письма ВАС РФ от 10.08.1994 N С1-7/ОП-555, согласно которому деятельность не признается банковской и не требует лицензии, то есть передача денежных средств под проценты не признается кредитом, если ИП передает заемщику свои свободные средства и такая деятельность прямо не запрещена законом и не носит систематического характера.

Следовательно, если деятельность по предоставлению займов носит систематический характер, то существует риск привлечения ИП к ответственности за осуществление незаконной банковской деятельности.

Существует судебная практика, которая подчеркивает, что сама по себе выдача займов под проценты, даже и носящая систематический характер, не может служить признаком, однозначно свидетельствующим об осуществлении лицом банковской деятельности, так как указанная деятельность не ограничивается только предоставлением заемных средств (смотрите, например, постановление ФАС Уральского округа от 08.02.2011 N Ф09-9382/10-С5, постановление ФАС Уральского округа от 11.10.2010 N Ф09-7797/10-С5, постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 10.03.2011 N 07АП-385/2011).

Также в судебной практике отмечается, что использование привлеченных денежных средств для выдачи займов не является безусловным признаком осуществления банковской деятельности, так как из буквального толкования положений ст. 5 Закона N 395-I следует, что банковской деятельностью признается выдача кредитов за счет средств физических и юридических лиц, привлеченных во вклады или находящихся на счетах указанных лиц (смотрите, например, решение Арбитражного суда Иркутской области от 09.04.2014 по делу N А19-16737/2013).

Схожая позиция встречается в судебной практике и относительно необходимости приобретения лицом, предоставляющим займы, статуса микрофинансовой организации, поскольку из Федерального закона от 02.07.2010 N 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» не следует, что предоставление займов может производиться только теми лицами, которые имеют соответствующий статус (смотрите, например, постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.04.2013 N 16АП-175/13, апелляционное определение СК Пензенского областного суда от 09.04.2013 N 33-872, апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного суда Удмуртской Республики от 17.09.2012).

Тем не менее следует помнить, что дать окончательную квалификацию, носит ли деятельность по предоставлению займов систематический характер или нет, может только суд с учетом конкретных обстоятельств дела.

Отметим, что за незаконное осуществление банковской деятельности законом предусмотрена как уголовная (ст. 172 УК РФ), так и административная ответственность (ч. 2 ст. 14.1 КоАП РФ).

Также ИП не вправе расходовать наличные деньги, поступившие в кассу (при продаже товаров, оказании услуг и др.), на предоставление и возврат займов (п. 1 Указаний Банка России от 09.12.2019 N 5348-У). Кроме того, действует общий лимит для расчета наличными деньгами — 100 000 руб. в рамках одного договора (п. 4 Указаний Банка России от 09.12.2019 N 5348-У).

Таким образом, ИП вправе по договору займа выдавать займ как физическому, так и юридическому лицу за счет своих свободных средств (например, собственные денежные средства или деньги, накопленные как доход по основной деятельности), и не вправе выдавать займы за счет полученных кредитов. ИП не вправе выдавать наличные денежные средства на предоставление займов. Кроме того, выдача займов не должна носить систематический характер.

2. Определенные нормы законодательства могут предусматривать максимальные ставки по кредитам и займам. Например, согласно п. 23 ст. 5 Федерального закона от 21.12.2013 N 353-ФЗ, процентная ставка по договору потребительского кредита (займа) не может превышать 0,8 процента в день.

В рассматриваемом случае при предоставлении ИП займа по договору займа организациям, ИП или физическим лицам максимальной и минимальной ставки по займу законодательством не предусмотрено.

3. О праве заключения ИП договора процентного займа, если выдача займов не носит систематический характер, указано выше (смотрите также Примерная форма договора займа (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ)).

Каких-либо ограничений по предоставлению беспроцентных займов гражданским законодательством не предусмотрено. Учитывая принцип свободы договора, стороны не ограничены в праве установить в договоре займа любой размер ставки процентов (с учетом п. 5 ст. 809 ГК РФ) за пользование заемными средствами, включая 0% (п. 2 ст. 1, ст. 421, ст. 809 ГК РФ).

Налоговое законодательство также не содержит требований об установлении в договоре займа определенных процентных ставок и запрета на выдачу беспроцентных займов, в том числе взаимозависимым лицам (письма Минфина России от 09.02.2016 N 03-01-18/6665, от 08.12.2015 N 03-01-18/71731, от 15.07.2015 N 03-01-18/40737).

Таким образом, ИП вправе заключить договор беспроцентного займа (смотрите также Примерная форма договора займа (беспроцентный) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).

Обращаем внимание, что для заёмщика — физического лица беспроцентный заём может привести к дополнительным налоговым обременениям. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, полученным от организаций или индивидуальных предпринимателей, с которыми физлицо признано взаимозависимым либо с которыми оно состоит в трудовых отношениях, подлежит обложению НДФЛ (п. 2 ст. 224, подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212 НК РФ).

Перечень взаимозависимых лиц приведен в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Следует также иметь в виду, что согласно п. 7 ст. 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми и по иным основаниям, не предусмотренным п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в п. 1 ст. 105.1 НК РФ (смотрите также Энциклопедию решений. Взаимозависимые лица для целей налогообложения: понятие и порядок признания).

Таким образом, при получении от ИП беспроцентного займа у заемщика — физического лица может возникнуть доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, облагаемый НДФЛ на основании ст. 212 НК РФ, только если ИП и физическое лицо являются взаимозависимыми лицами.

Индивидуальный предприниматель, предоставивший беспроцентный заем гражданину, действуя как налоговый агент, обязан исчислить, удержать у него и уплатить сумму НДФЛ (п. 1 и п. 2 ст. 226 НК РФ). При невозможности в течение налогового периода удержать исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан НДФЛ, и сумме неудержанного НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, смотрите также письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217).

Если стороны договора займа (ИП и физлицо) не являются взаимозависимыми лицами, то у заемщика налогооблагаемого дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

• Вопрос: Может ли юридическое лицо выдать потребительский кредит физическому лицу под залог недвижимости? Возможно ли заключение договора поручительства? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2023 г.);
• Вопрос: Признание деятельности по выдаче ООО займов банковской или микрофинансовой деятельностью (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2022 г.);
• Вопрос: Организация систематически выдает займы населению объемом до 200 тыс. руб. (ежедневно десятки займов), это является ее основным видом деятельности. Должна ли она зарегистрироваться в качестве микрофинансовой организации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2011 г.);
• Энциклопедия решений. Договор беспроцентного займа (ноябрь 2023);
• Энциклопедия решений. Стороны договора займа (ноябрь 2023);
• Вопрос: Налогообложение при беспроцентном займе физическому лицу (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2021 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Игнатов Дмитрий

Ответ прошел контроль качества

17 ноября 2023 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Максимальный процент по займу

Подборка наиболее важных документов по запросу Максимальный процент по займу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

• Заем:
• Беспроцентный займ между взаимозависимыми лицами
• Беспроцентный займ между юридическими лицами
• Беспроцентный займ на приобретение жилья
• Беспроцентный займ от учредителя
• Беспроцентный займ сотруднику
• Показать все

• Заем:
• Беспроцентный займ между взаимозависимыми лицами
• Беспроцентный займ между юридическими лицами
• Беспроцентный займ на приобретение жилья
• Беспроцентный займ от учредителя
• Беспроцентный займ сотруднику
• Показать все

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 28 «Реклама финансовых услуг и финансовой деятельности» Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» «Поскольку в рекламе услуг по предоставлению займов ООО «МФК «Деньгимигом», размещенной по адресу: г. Ижевск, ул. Молодежная, д. 90, у входной группы в торговый объект «Деньгимигом», содержатся условия, влияющие на стоимость займа для заемщика — минимальная процентная ставка и срок предоставления займа впервые заключившим договор займа, но не сообщается максимальный срок предоставления займа, максимальная процентная ставка, сумма займа, являющиеся существенной информацией для заемщика, данная реклама содержит нарушение требований ч. 3 ст. 28 ФЗ «О рекламе».»

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль 3.5. Учитываются ли в целях определения лимита процентов по контролируемой задолженности в отношении займа, выраженного в иностранной валюте, образующиеся при пересчете сумм процентов в рубли курсовые разницы, если проценты по займу начислялись, но не выплачивались (пп. 5 п. 1 ст. 265, п. 4 ст. 269, п. п. 8, 10 ст. 272 НК РФ)?

Путеводитель по судебной практике. Заем Нормы о договоре займа не предусматривают предельного размера процентов, который могут установить стороны. Гражданский кодекс РФ не содержит норм, прямо позволяющих уменьшить слишком высокий размер процентов за пользование займом, ущемляющий интересы заемщика. Исключение предусмотрено только для ситуаций, когда договор займа заключен между гражданами или между гражданином и юрлицом, не осуществляющим профессиональной деятельности по предоставлению потребительских займов. В этом случае проценты, которые в 2 раза и более превышают проценты, обычно взимаемые в подобных обстоятельствах, и поэтому являются чрезмерно обременительными для должника (ростовщические проценты), суд может уменьшить до размера процентов, обычно взимаемых при сравнимых обстоятельствах (п. 5 ст. 809 ГК РФ).

Нормативные акты

Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ
(ред. от 24.07.2023)
«О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023) 17.12) определяет максимальный размер процентной ставки по займам, предоставляемым кредитными потребительскими кооперативами, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами физическим лицам в целях, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, и обязательства заемщиков по которым обеспечены ипотекой;

Физическое лицо дает процентный займ юридическому лицу. Какое налогообложение у физлица? Облагаются ли проценты страховыми взносами?

Если у вас не открываются ссылки, обратитесь, пожалуйста, в нашу Компанию для получения доступа к материалам.

Полагаем, в описанной ситуации у физлица возникает доход, облагаемый НДФЛ. Юридическое лицо будет выступать налоговым агентом и должен удержать НДФЛ и перечислить в бюджет.

Выплаты по договору займа и выплаченные проценты не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Правовое обоснование.

Полезно прописать в договоре процентного займа условие о том, что заемщик исчисляет и удерживает НДФЛ, так как оно предупреждает заимодавца о том, что он получит сумму процентов не в полном объеме.

Дело в том, что проценты признаются доходом заимодавца, а вы — налоговым агентом (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-04-06/4448). Из суммы процентов необходимо удержать НДФЛ 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

День выплаты процентов является фактическим днем получения дохода заимодавца (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Пример формулировки условия

«Заемщик как налоговый агент исчисляет и удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13% из суммы процентов за пользование займом при их фактической выплате заимодавцу (п. 4 ст. 226 НК РФ)».

Доход по договорам займа у физлица может возникать:

1. когда физлицо предоставляет заем. Проценты по займу, выплачиваемые физлицу, всегда облагаются НДФЛ, поскольку они признаются его доходом (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). По мнению Минфина России, удерживать НДФЛ нужно даже в том случае, если заем дает физлицо, зарегистрированное как ИП (Письмо от 01.02.2016 N 03-04-06/4448);

2. когда физлицо получает заем под небольшие проценты или вообще беспроцентный заем. В этом случае у физлица может возникнуть материальная выгода от экономии на процентах, которая облагается НДФЛ по особым правилам.

Ставка НДФЛ с процентов по займу, выплачиваемых физлицу, зависит от размера дохода. Если доходы не превысили 5 млн руб., то применяется ставка НДФЛ 13%. В отношении доходов, превышающих пороговую сумму, действует повышенная ставка 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Для нерезидентов налоговая ставка по общему правилу составляет 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Налоговой базой будет сумма процентов, которую вы выплачиваете физлицу. При расчете налоговой базы вы можете предоставить физлицу-резиденту только стандартные вычеты (п. 3 ст. 210, ст. 218 НК РФ). Имущественные и социальные вычеты предоставляют только работодатели (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ), а право на профессиональный вычет в случае получения доходов по договору займа ст. 221 НК РФ не предусмотрено.

Нерезидентам РФ вычеты не полагаются (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Чтобы рассчитать сумму НДФЛ для резидентов РФ нужно будет доходы уменьшить на вычеты, а затем полученный результат умножить на соответствующую ставку (пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ). Для нерезидентов РФ сумма налога определяется так: налоговая база (без уменьшения на вычеты) умножается на ставку 30% (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 1.1 ст. 225 НК РФ).

Удержать НДФЛ нужно в день выплаты процентов и перечислить в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

В справке о доходах и суммах налога физического лица суммы процентов физлицу отражаются в Приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» с указанием кода дохода 1011 (п. 5.8 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).

В расчете 6-НДФЛ в разд. 2 проценты физлицам-резидентам отражаются вместе с другими доходами, которые облагаются по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, физлицам-нерезидентам — вместе с другими доходами, которые облагаются по ставке 30% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ, разд. IV Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

В разд. 1 укажите срок перечисления и сумму налога за последние три месяца отчетного периода (п. 3.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Ответ: Выплаты по договору займа и выплаченные проценты не признаются объектом обложения страховыми взносами и, соответственно, не отражаются в расчете по страховым взносам и расчете по форме 4 — ФСС.

Обоснование: По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ). Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

В силу п. 4 ст. 420 Налогового кодекса РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, и договоров, связанных с передачей в пользование имущества. Деньги тоже являются имуществом. Следовательно, выплаты по договору займа не относятся к объекту обложения страховыми взносами.