Сырьевой товар для ндс коды тнвэд когда

Перечень кодов сырьевых товаров для экспорта

НДС, пожалуй, является самым сложным для понимания налогом. Так как столько правил, исключений и особенностей не установлено ни для одного налога. Процедура вычета не исключение. Эксперт «Что делать Консалт» рассказывает о порядке вычета и, в частности, алгоритме и особенностях вычета НДС по сырьевым товарам.

Какой товар считается сырьевым

Сырьевые товары поименованы в п. 10 ст. 165 Налогового кодекса РФ. Например, к ним относятся минеральное топливо, нефть, чёрные металлы, алюминиевые изделия, изделия из древесины и сама древесина, драгоценные и недрагоценные металлы и изделия из них и другие.

Готовые решения СПС КонсультантПлюс подскажут, как действовать в конкретной ситуации: пошаговые инструкции, образцы документов, ссылки на правовые акты.

Как облагается экспорт таких сырьевых товаров

При отгрузке сырьевых товаров на экспорт начисляется НДС по нулевой ставке. Здесь алгоритм действий тоже обычный. А именно нужно:

Заполнить и выставить счёт-фактуру в срок до пяти календарных дней с даты отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Собрать и оформить документы для подтверждения нулевой экспортной ставки. Отведённый срок — 180 календарных дней со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (или со дня отгрузки, если экспорт производится в страны — члены ЕАЭС).
На последний день квартала, в котором подготовлены подтверждающие документы следует:

— посчитать налогооблагаемую базу по НДС;

— посчитать сумму налога (она будет равна нулю);

— внести отгрузочный счёт-фактуру в книгу продаж;

— внести счёт-фактуру и другие документы для вычета входящего НДС в книгу покупок.

В четвёртом разделе декларации по НДС за этот квартал показать экспортную отгрузку, а также вычеты по ней.

Если вовремя для нулевой ставки документы собрать не смогли, тогда НДС придётся начислить по общей ставке на день отгрузки товара. И одновременно поставить НДС к вычету.

Какой порядок вычета при экспорте сырьевых товаров

Тут предусмотрены особенности.

— последний день квартала, в котором успели собрать подтверждающие документы;

— день отгрузки товаров, если документы не успели собрать в отведённый срок.

В других периодах заявить эти вычеты нельзя.

Уникальные аналитические материалы СПС КонсультантПлюс помогут вам при возникновении сложных ситуаций.

Какие коды установлены для сырьевых товаров

Итак, по каким же товарам вычет осуществляется в особом порядке?

Этот Перечень вступил в силу с 1 июля 2018 года, затем с 1 июля 2019 года были внесены небольшие изменения, и с тех пор Перечень остаётся неизменным. Определять, относятся товары к сырьевым или нет, надо по кодам ТН ВЭД.

Перечень является исчерпывающим и закрытым.

Соль; сера; земли и камень; штукатурные материалы, известь

Прочие недрагоценные металлы; металлокерамика; изделия из них

С помощью СПС КонсультантПлюс вы будете легко ориентироваться в законодательстве, вовремя отслеживать все изменения.

Если экспортируются сырьевые товары, но коды видов не содержатся в данном Перечне, то вычет входящего НДС происходит в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 26.11.2020 № 03-07-08/103210).

Также напоминаем, что если компания одновременно отгружает товары на экспорт и ведёт операции, по которым вычеты применяются в общем порядке (то есть вне зависимости от момента определения налоговой базы), то обязательно нужно организовать раздельный учёт. К примеру, раздельный учёт обязателен, если компания не только отгружает на экспорт сырьевые товары, но и продаёт их на территории РФ, облагая НДС по ставке 20 % (письма Минфина России от 17.11.2020 № 03-07-08/100058), от 17.07.2019 № 03-07-08/53071).

Вычет НДС по сырьевым товарам лишь маленький аспект в обложении НДС. Нюансов по нему множество. Поэтому бухгалтеру, как обычно, стоит не только следить за множеством изменений, но и освежать в памяти действующие порядки вычетов.

С помощью СПС КонсультантПлюс вы сможете уверенно взаимодействовать с надзорными органами, органами государственной и муниципальной власти.

Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-67462 от 18 октября 2016 г. Контакты редакции: +7 (495) 784-73-75, smi@4dk.ru

По этой теме

Консультант Плюс
Бесплатный доступ на 2 дня Получить
Получить бесплатный доступ
на 2 дня

Спасибо за ваше обращение!

14.11.2022 — 24.11.2022
Курс повышения квалификации
15.11.2022 — 16.11.2022
Подписаться на рассылку

Поздравляем! Вы успешно подписались на рассылку

У вас уже есть обслуживаемая система КонсультантПлюс?

Получите полный доступ к КонсультантПлюс бесплатно!

Вы переходите в систему КонсультантПлюс

Калькуляторы
Производственный календарь
Путеводители
Удаленная поддержка
Приложение Информер
Помощь Информер
Тесты

Вакансии
Контакты
О нас
Политика конфиденциальности
Новости законодательства

Прайс-лист 1С
Записаться на семинар
Большой тест-драйв
Купить Консультант Плюс
Купить 1С

ежедневно, c 9:00 до 19:00
127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56

Согласие на обработку персональных данных

Физическое лицо, ставя галочку напротив текста «Я даю согласие на обработку персональных данных» и/или нажимая на кнопку отправки заполненной формы на интернет-сайтах — https://www.4dk.ru/, https://4dk-consultant.ru, https://4dk-reg.ru, https://meprofi.ru, https://cpk4dk.ru (далее — Сайты), обязуется принять настоящее Согласие на обработку персональных данных (далее — Согласие).

Действуя свободно, своей волей и в своем интересе, а также подтверждая свою дееспособность, физическое лицо дает свое согласие ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ», местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, ЭТАЖ 3, КОМ. 307, ОГРН 5137746191941, ИНН 7714923575 (далее — Оператор), на обработку своих персональных данных со следующими условиями:

1. Согласие дается на обработку персональных данных, с использованием средств автоматизации.

2. Согласие дается на обработку следующих персональных данных:

• фамилия, имя, отчество;
• место работы и занимаемая должность;
• адрес электронной почты;
• номера контактных телефонов

3. Оператор осуществляет обработку полученной от Пользователей информации в целях оказания услуг в соответствии с уставной деятельность, в том числе предоставления Пользователю доступа к персонализированным ресурсам Сайтов; связи с Пользователем, путем направления уведомлений, запросов и информации, касающихся оказываемых услуг, исполнения соглашений и договоров; обработки запросов и заявок от Пользователя, а также проверки, исследования и анализа данных, позволяющих поддерживать и улучшать сервисы Оператора.

4. Основанием для обработки персональных данных является: статья 24 Конституции Российской Федерации; устав Оператора; настоящее согласие на обработку персональных данных.

5. В ходе работы с персональными данными будут совершены следующие действия: сбор, запись, систематизация, накопление, передачу (распространение, предоставление, доступ), хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, блокирование, удаление, уничтожение.

Пользователь дает свое согласие на передачу своих персональных данных при условии обеспечения в отношении передаваемых данных целей использования, предусмотренных п.3, следующим лицам, являющимся партнерами Оператора:

ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ СИСТЕМА»
Местонахождение: 127083, г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Савеловский, ул. Мишина д.56. Этаж/комн 6/617
ИНН 7714469778; ОГРН 1217700112080.
ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ»
Местонахождение: 127083 г. Москва, ул. Мишина д.56, комната 306
ИНН 7714378062; ОГРН 1167746252728.
ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ АУДИТ»
Местонахождение: 127083 г. Москва ул. Мишина д.56, этаж 5, комната 509
ИНН 7714948185; ОГРН 5147746225798.
ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КВАЛИФИКАЦИЯ»
Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56
ИНН 7714349600; ОГРН 1157746706523.
ООО «ЧДВ»
Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56, этаж 6, ком.609
ИНН 7714988300; ОГРН 1177746359889.
ООО «СЕРВИС СОФТ»
Местонахождение: 430030, Республика Мордовия, город Саранск, ул. Васенко, д.13,этаж 4, помещение 7
ИНН 1327032250/ОГРН 1181326002527.
ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ РЕШЕНИЕ»
Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, офис 308
ИНН 7714986720 / ОГРН 1177746340617.

6. Согласие на обработку персональных данных может быть отозвано субъектом персональных данных. В случае отзыва субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных при наличии оснований, указанных в пунктах 2 — 11 части 1 статьи 6, части 2 статьи 10 и части 2 статьи 11 Федерального закона 152-ФЗ.

7. Согласие действует все время до отзыва субъектом согласия на обработку персональных данных.

Экспортный НДС: утвержден перечень сырьевых товаров

Правительством РФ установлен перечень кодов сырьевых товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС (постановление Правительства РФ от 18 апреля 2018 г. № 466).

Напомним, что с 1 июля 2016 года «входной» НДС, относящийся к реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, а также к отдельным операциям по реализации драгметаллов, налогоплательщики могут принимать к вычету, не дожидаясь момента определения налоговой базы по указанным операциям, установленного ст. 167 Налогового кодекса, то есть в общем порядке.

Исключение из этого правила – экспортируемые сырьевые товары. Для вычета НДС по ним, как и ранее, необходимо собирать пакет документов, предусмотренных в ст. 165 НК РФ. В целях главы 21 НК РФ к сырью относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Правительством РФ определены конкретные коды таких товаров по ТН ВЭД.

Перечень применяется с 1 июля 2018 года.

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЯ КОДОВ ВИДОВ СЫРЬЕВЫХ ТОВАРОВ В СООТВЕТСТВИИ С ЕДИНОЙ ТОВАРНОЙ НОМЕНКЛАТУРОЙ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА

1. Утвердить прилагаемый перечень кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

2. Настоящее постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.

3. Положения абзацев третьего, пятого, седьмого, девятого и одиннадцатого пункта 3, а также абзаца второго пункта 8 и абзаца второго пункта 9 перечня, утвержденного настоящим постановлением, применяются в течение одного года после вступления в силу настоящего постановления.

Председатель Правительства Российской Федерации Д.МЕДВЕДЕВ
Комментарий эксперта

Экспортный НДС: коды сырьевых товаров утверждены

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса экспорт товаров представляет собой объект обложения по налогу на добавленную стоимость. Однако у экспортных операций есть своя специфика, обусловленная применением нулевой ставки НДС.

Счет-фактура выставляется экспортером в общем порядке, особенность состоит лишь в том, что в нем указывается ставка 0%.

Правомерность применения нулевой ставки налога экспортер обязан подтвердить. Данное подтверждение дает право на применение налоговых вычетов по суммам «входного» НДС. Для этого экспортеру необходимо в установленный срок представить налоговикам пакет документов.

С 1 июля 2016 года заявить к вычету НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным для экспортных операций, можно в общеустановленном порядке до того, как собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС. То есть в момент принятия к учету этих товаров и получения счетов-фактур от поставщиков (Федеральный закон от 30 мая 2016 г. № 150-ФЗ). Исключение из этого правила – экспорт сырьевых товаров.

Рассмотрим данное исключение подробнее.

Перечень сырьевых товаров, применяемый для вычета, приведен в пункте 10 статьи 165 Налогового кодекса. Согласно данному пункту к сырьевым товарам относятся:

минеральные продукты;
продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности;
древесина и изделия из нее;
древесный уголь;
жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни;
драгоценные металлы;
недрагоценные металлы и изделия из них.

Этим же пунктом установлено, что коды видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД) определяются Правительством РФ.

До настоящего времени перечня кодов видов сырьевых товаров по ТН ВЭД не было утверждено. Поэтому Минфин России ранее рекомендовал экспортерам определять принадлежность товара к сырьевому по Налоговому кодексу.

Постановлением от 18 апреля 2018 года № 466 Правительство РФ утвердило перечень данных кодов:

Код ТНВЭД	Наименование сырьевого товара
2501 00 — 2522 30 000 0; 2524 — 2526 20 000 0; 2528 00 000 0 — 2530 90 000 9	Соль; сера; земли и камень; штукатурные материалы, известь
2601 — 2621 90 000 0	Руды, шлак и зола
2701 — 2703 00 000 0; 2704 00 — 2708 20 000 9; 2709 00 — 2709 00 900 9; 2710 — 2710 99 000 0; 2711 11 000 0; 2711 12 — 2711 19 000 0 (кроме 2711 12 110 0, 2711 12 190 0, 2711 12 940 0, 2711 12 970 0, 2711 13 910 0, 2711 13 970 0, 2711 14 000 1, 2711 14 000 9, 2711 19 000 0); 2711 21 000 0; 2712 — 2713 90 900 0; 2714 — 2714 90 000 0; 2715 00 000 0	Топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки; битуминозные вещества; воски минеральные
2902	Органические химические соединения
4401 — 4403 99 000 9	Древесина и изделия из нее; древесный уголь
7101 — 7103 99 000 9 (кроме 7102 39 000 0, 7103 91 000 0 — 7103 99 000 9); 7112 — 7112 99 000 0	Жемчуг природный или культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы, металлы, плакированные драгоценными металлами, и изделия из них
7204 — 7204 50 000 0	Черные металлы
7401 00 000 0; 7404 00 — 7404 00 990 0	Медь и изделия из нее
7501; 7503 00 — 7503 00 900 0	Никель и изделия из него
7602 00 — 7602 00 900 0	Алюминий и изделия из него
7802 00 000 0	Свинец и изделия из него
7902 00 000 0	Цинк и изделия из него
8002 00 000 0	Олово и изделия из него
8101 97 000 0; 8102 97 000 0; 8103 30 000 0; 8104 20 000 0; 8105 30 000 0; 8107 30 000 0; 8108 30 000 0; 8109 30 000 0; 8110 20 000 0; 8111 00 190 0; 8112 13 000 0; 8112 22 000 0; 8112 52 000 0; 8112 92 210; 8113 00 400 0	Прочие недрагоценные металлы; металлокерамика; изделия из них

При экспорте перечисленных сырьевых товаров «входной» НДС принимается к вычету на момент определения налоговой базы, а точнее на последнее число того квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0% (п. 1 ст. 165 НК РФ).

Вот перечень документов:

внешнеэкономический контракт (копия контракта) с иностранным партнером на поставку товаров за пределы РФ;
таможенная декларация (ДТ) или ее копия. На ДТ обязательно должны быть отметка таможни, которая провела таможенное оформление, и отметка пограничной таможни, через которую товары были вывезены из РФ;
копии транспортных и товаросопроводительных документов.

раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»;
раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»»;
раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена».

Если экспортер представил требуемые документы в налоговую инспекцию в срок, то есть в течение 180 календарных дней, то он подтвердил свое право на применение нулевой ставки налога. Поэтому можно воспользоваться вычетом по суммам входного НДС. Одновременно с перечисленными документами нужно представить в инспекцию декларацию, состоящую из титульного листа, раздела 1 и раздела 4.

Если экспортер не успевает в срок собрать документы, то реализация товаров облагается НДС в общеустановленном порядке, т.е. к ней применяется ставка 10% или 18% в зависимости от категории товара. В этом случае экспортер должен заполнить раздел 6.

Если в отчетном квартале появилось право на вычет входного НДС, а нулевая ставка была подтверждена в предыдущем налоговом периоде, то фирма добирает вычеты по ранее подтвержденному экспорту. В связи с чем, заполняет титульный лист, раздел 1 и раздел 5 декларации.

Обратите внимание: с 1 января 2018 года при реализации товаров на экспорт налогоплательщик вправе отказаться от применения нулевой ставки. В этом случае налогообложение будет осуществляться по налоговым ставкам, указанным в пунктах 2 и 3 статьи 164 Налогового кодекса (п. 7 ст. 164 НК РФ в ред. Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 350-ФЗ). Для получения освобождения необходимо предоставить заявление в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого экспортер намерен не применять нулевую ставку.

Перечень кодов видов сырьевых товаров по ТН ВЭД ЕАЭС

Альта-Софт

Согласно пункту 10 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации экспорт сырьевых товаров облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

23 апреля 2018 г.

Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466 утверждены коды сырьевых товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС. Экспорт сырьевых товаров, согласно статье 165 НК РФ облагается НДС по налоговой ставке 0%. Полный перечень сырьевых товаров и их коды установлены Правительством Российской Федерации. В Перечень сырьевых товаров включены органические химические соединения, древесина и изделия из нее, жемчуг природный или культивированный, изделия из черных металлов, меди, никеля, алюминия, свинца и др. Постановление вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1 числа очередного налогового периода по НДС. Документ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации 20 апреля 2018 года.