Какие источники средств относятся к собственным средствам

Какие источники средств относятся к собственным средствам

Источники собственных средств

Уставный капитал (фонд) — совокупность в денежном выражении вкладов учредителей (собственников) в имущество (стоимость основных средств, нематериальных активов, оборотных и денежных средств) при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Добавочный капитал — образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов: при переоценке основных фондов в сторону увеличения; при поступлении различных активов от юридических и физических лиц (не подлежащих возврату), а также за счет эмиссионного дохода.

Резервный капитал — создается за счет ежегодных отчислений от чистой прибыли, предназначен для покрытия убытков, а также для облигаций общества и выкупа акций общества в случае иных средств. Величина резервного капитала и размер обязательных отчислений в него определяются уставом или учредительными документами.

Резервный капитал создается у хозяйствующих субъектов как гарантия повышения ответственности по их обязательствам.

Нераспределенная прибыль — чистая прибыль или ее часть, не распределенная в виде дивидендов между акционерами (учредителями), а направленная на накопление имущества торговой организации или пополнение ее оборотных средств в виде свободных денежных сумм, которые в любой момент могут быть использованы для нового оборота.

Целевое финансирование — это средства, поступившие от других предприятий, государственных и муниципальных органов и предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения. Особенностью такого вида финансирования может быть то, что капитальные вложения могут осуществляться в рамках совместной деятельности.

Финансирование государственных централизованных капитальных вложений за счет средств федерального бюджета, предоставляемых на безвозвратной основе, осуществляется в соответствии с утвержденным перечнем строек и объектов для государственных нужд при отсутствии других источников или в порядке государственной поддержки строительства приоритетных объектов производственного назначения при максимальном привлечении собственных, заемных и других средств.

Резервы — создаются в организациях в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения. Организация может создавать резервы: на предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.

Целевые фонды. Перечень и порядок образования целевых фондов (фондов специального назначения) регулируются учредительными документами и принятой учетной политикой.

К специальным фондам относятся: фонд накопления, фонд потребления, фонд социальной сферы и другие аналогичные фонды, формируемые организацией из прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения.

Собственные средства предприятия: что это такое, из чего состоит прибыль организации — основные составляющие

Совокупность финансовых активов, принадлежащих компании, определяет не только ее рыночную стоимость, но и имеющийся потенциал для роста, развития и выхода на новые рынки. В бухгалтерском балансе традиционно отражаются все обязательства и источники, использующиеся для формирования резервных, оборотных и заемных ресурсов, а также иных элементов общей экономической структуры. При этом важно учитывать, что при ведении отчетности тщательным образом должен осуществляться контроль за дифференциацией отдельных статей доходов и расходов, исключающий ошибочную оценку статуса той или иной части денежных потоков. Что относится к собственным средствам капитала предприятий и организаций, за счет чего формируется резерв компаний и корпораций, и что это дает собственникам бизнеса в конечном счете? Самое время разобраться в нюансах.

Общее представление

• Уставные средства, являющиеся вкладом учредителей, и определяющие базу для назначения ответственности в случае возникновения правовых споров.
• Добавочный объем, представляющий собой вложения сверх базовой доли.
• Резервная структура, формируемая на случай необходимости покрытия убытков, связанных с непредвиденными обстоятельствами.
• Нераспределенная прибыль — совокупность финансовых ресурсов, оставшихся в распоряжении собственников после выплаты всех обязательств, включая налоговые сборы, страховые взносы, и т. д.

Таким образом, уставный и собственный капитал соотносятся как элемент и целое, объединяющее ряд экономических активов субъекта рынка.

Особенности определения

В рамках научной доктрины, равно как и в юридической практике — отечественной и международной — сложилось несколько концепций, раскрывающих специфику рассматриваемого понятия. Для российского сегмента к числу наиболее распространенных принято относить подходы, определяющие его следующим образом:

• В качестве равного совокупности, состоящей из нераспределенной прибыли, суммы, выплаченной за выкуп ценных бумаг, а также добавочных, резервных и уставных средств.
• Как равный суммарной величине чистых активов, имеющихся в распоряжении бизнеса.

Стоит подробнее рассмотреть характерную специфику каждого из перечисленных вариантов.

Готовые решения для всех направлений

Ускорьте работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.

Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.

Обязательная маркировка товаров — это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя

Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.

Повысьте точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.

Повысьте эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.

Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.

Получение статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов.

Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..

Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.

Нормативно-правовая трактовка

Чем является и из чего складывается собственный капитал компании или предприятия, что представляет собой определение доли организации, и каковы основные составляющие элементы рассматриваемого понятия? Если брать за основу методологию, частично находящую отражение в законодательных актах, то в качестве наиболее традиционного подхода к понятию стоит выделить оценку чистых активов. Например, в соответствии с третьим пунктом статьи 35 ФЗ №208, посвященного вопросам функционирования акционерных обществ, обязанностью финансово-кредитных учреждений является учет данной категории вместо собственного капитала, что подразумевает взаимозаменяемость этих показателей с точки зрения норм права. Еще один акт — Приказ №6, изданный Министерством сельского хозяйства в 2005 году — указывает, что общепринятая трактовка, согласно которой СК и разница между активами и обязательствами, является соответствующей понятию чистого имущества.

Исходя из этого, определение величины может основываться на интерпретирующем подходе, приведенном в рамках положения Минфина № 84н — в соответствии с предлагаемой ведомством формулой, по которой из баланса собственного капитала (суммы уставного, оборотного и т. д.) вычитаются все принятые к расчету обязательства. При этом важно учитывать, что вариант, рассматриваемый Министерством финансов, предполагает исключение из структуры учитываемых активов суммовых значений, отражающих дебиторскую задолженность учредителей, собственников или акционеров фирмы. Что же касается обязательных долговых показателей, то здесь вычету подлежат доходы, планируемые в предстоящих периодах, основанием для возникновения которых становятся государственные дотации и субсидии, а также операции, связанные с получением имущества на безвозмездной основе.

Размещение понятия «собственный капитал» в разделе

Стоит сделать акцент на том, что все ключевые элементы, формирующие структуру СК, в приведенной трактовке фактически находят отражение в бухгалтерском балансе. Конкретнее — фиксируются при заполнении в документе раздела, введенного Минфином в 2010 г. на основании приказа № 66н, посвященного рассматриваемому вопросу. Кроме того, существует норма, закрепленная в содержании постановления № 34н от 1998 г. (пункт 66), определяющая необходимость принятия к учету в подобном качестве именно нераспределенной прибыли, различных видов капиталовложений, а также иных резервов, специфика которых законодателем не уточняется.

Подобная формулировка позволяет достаточно свободно трактовать в рамках научных исследований понятие о том, какие средства предприятия или корпорации входят в состав структуры собственного капитала, и что в него не включается — при условии, что компания или организация придерживается указанной концепции. Если говорить объективно, то данный формат рассмотрения видится более простым и понятным, нежели схема, предлагаемая Минфином для проведения расчетов, поскольку в этом случае все, что требуется при проведении экономического анализа — суммировать итоговые значения строк 1310—1370 в бухгалтерском балансе.

Порядок отражения

Устройство вышеупомянутого раздела, предназначенного для внесения основных расчетных данных, представляет собой следующий реестр позиций:

Учебник

Собственный капитал характеризует общую стоимость средств предприятия, принадлежащих ему на праве собственности и используемых им для формирования определенной части активов. Эта часть актива, сформированная за счет инвестированного в них собственного капитала, представляет собой чистые активы предприятия. Собственный капитал включает в себя различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов: уставный, добавочный, резервный капитал. Кроме того, в состав собственного капитала, которым может оперировать хозяйствующий субъект без оговорок при совершении сделок, входит нераспределенная прибыль; фонды специального назначения и прочие резервы. Также к собственным средствам относятся безвозмездные поступления и правительственные субсидии.

Учет уставного капитала

Уставный капитал — основной источник формирования собственных средств предприятия, необходимых ему для выполнения уставных обя­ зательств.

В настоящее время в зависимости от формы организации коммер­ ческого предприятия понятие топ части собственного капитала, раз­ мер которого указывается в учредительных документах, реализуется следующим образом:

· уставный капитал хозяйственных обществ (акционерных обществ и обществ с ограниченной или дополнительной ответственностью);

· уставный фонд государственных и муниципальных унитарных предприятий;

· складочный капитал хозяйственных товариществ;

· паевой фонд производственных и потребительских кооперативов.

Порядок ведения учета уставного капитала на предприятиях Рос­ сийской Федерации регламентируется:

• Федеральным законом от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ (с измене­ ниями и дополнениями) «Об акционерных обществах». Согласно этому закону, уставный капитал составляется из номинальной сто­ имости акций общества, приобретенных акционерами. Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества об­щества, гарантирующего интересы его кредиторов;

• Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ ( с измене­ ниями и дополнениями ) «Об обществах с ограниченной ответствен­ ностью»;

• Федеральным законом от 14 ноября 2002 г. № 161-ФЗ ( с измене­ ниями и дополнениями ) «О государственных и муниципальных уни­ тарных предприятиях».

Уставный капитал составляется из номинальной стоимости долей его участников. Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Для учета уставного капитала используется счет 80 «Уставный ка­питал» пассивный, балансовый, а для расчетов с учредителями (уча­стниками) — счет 75 «Расчеты с учредителями», счет, имеющий ак­тивные и пассивные субсчета, балансовый.

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учре­ дителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведет­ся по каждому учредителю предприятия.

Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при форми­ровании уставного капитала, а также в случаях увеличения и умень­ шения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы предприятия в соответствии с требования­ ми действующего законодательства.

Сумма уставного капитала отражается в регистрах бухгалтерско­го учета только после регистрации уставных документов. Величина уставного капитала, отражаемая в бухгалтерском балансе предпри­ ятия, должна соответствовать суммам, указанным в учредительных документах.

На момент регистрации уставный капитал должен быть оплачен не менее чем наполовину, оставшаяся часть должна быть оплачена в тече­ ние года с момента регистрации. При невыполнении этого требования общество должно объявить об уменьшении уставного капитала и зареги­ стрировать его уменьшение либо прекратить деятельность путем ликви­ дации. При неполной оплате в установленный срок акция поступает в распоряжение акционерного общества (АО), деньги и имущество, вне­сенное в оплату акций; не возвращаются.

После государственной регистрации предприятия его уставный ка­питал на сумму, зафиксированную в учредительных документах, от­ ражается бухгалтерскими записями на счетах:

Дебет 75-1 «Расчеты по вкла­ дам в уставный (складочный) капитал» Кредит 80.

Счет 81 «Собственные акции (доли)» предназначен для обобще­ ния информации о наличии и движении собственных акций, выкуп­ ленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Иные хозяйственные общества и то­ варищества используют этот счет для учета доли участника, приобре­ тенной самим обществом или товариществом для передачи другим уча­ стникам или третьим лицам.

В хозяйственной практике акционерных обществ часто возникают ситуации, когда они по тем или иным причинам с различными целями выкупают у акционеров (участников) собственные акции.

Например, открытое акционерное общество может производить вы­ куп собственных акций у акционеров (с соблюдением установленных законодательством процедур и ограничений) для:

· временного уменьшения количества обращающихся на рынке ак­ций с целью повышения цен на них;

· противодействия попытки недружественных структур получить доступ к процессу принятия решения путем скупки голосующих акций общества;

· изменения соотношения сил на общем собрании акционеров (ак­ ции, находящиеся на балансе общества, не принимают участия в голосовании);

· последующего привлечения инвестиций путем продажи выкуп­ ленных акций по более высокой цене или уменьшения уставного капитала путем их аннулирования и т. п.

В установленных законом случаях выкуп акций должен осуществ­ляться акционерным обществом по требованию его акционеров.

Общество с ограниченной ответственностью может приобретать доли (части долей) в своем уставном капитале только в случаях, предусмот ренных Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обще­ствах с ограниченной ответственностью».

Приобретение и реализация обществом собственных акций (долей) отражается по тем же правилам, что и акций (долей) сторонних об­ ществ, т. е. в сумме фактических затрат и доходов независимо от номи­ нальной стоимости.

При выкупе акционерным или иным обществом (товариществом) у акционера (участника) принадлежащих ему акций (доли) в бухгалтер­ ском учете на сумму фактических затрат делаются записи по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» и кредиту счетов учета денеж­ ных средств.

Аннулирование выкупленных акционерным обществом собствен­ных акций проводится следующим образом.

На номинальную стоимость выкупленных акций после выполнения обществом всех предусмотренных процедур составляются бухгалтер­ские записи на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 80 Кредит 81.

Возникающая при этом на счете 81 «Собственные акции (доли)» раз­ ница между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и их номи­нальной стоимостью относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Минимальный размер уставного капитала, установленный ГК РФ и Федеральным законом 208-ФЗ, равен 100 минимальным месячным оплатам труда (ММОТ) для закрытых и 1000 ММОТ для открытых акционерных обществ.

Оценка не денежных вкладов участников в уставный капитал про­ изводится по соглашению между учредителями. Для оценки неденеж­ ного вклада участника необходимо обязательно привлекать незави­ симого оценщика согласно Федеральному закону от 7 августа 2001 г. № 120-ФЗ. При этом не имеет значения, превышает ли номинальная стоимость приобретаемых акций 200 минимальных размеров оплаты труда. Величина денежной оценки имущества, произведенной учреди­телями общества и советом директоров (наблюдательным советом) об щества, не может быть выше величины оценки, произведенной незави­ симым оценщиком.

На основании данных оценки делаются бухгалтерские записи на сче­тах бухгалтерского учета:

Дебет 08 (10, 41) Кредит 75-1 «Расчеты по вкла­ дам в уставный (складочный) капитал».

При изменении уставного капитала его надлежит перерегистрировать в установленном законом порядке. Увеличение и уменьшение уставного (складочного) капитана, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетно­ сти после внесения соответствующих изменений в учредительные доку­ менты.

Необходимо уведомить кредиторов при принятии решения об умень­ шении уставного капитала (при этом он не должен стать меньше ми­ нимального). Кредитор может потребовать от предприятия прекраще­ния или досрочного выполнения обязательств и возмещения убытков.

Согласно ст. 99 ГК РФ, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов обще­ ства окажется меньше уставного капитала, то общество обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение своего уставного капитала.

Чистые активы — это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов предприятия, принимаемых к расчету, суммы его обяза­ тельств, принимаемых к расчету согласно совместному Приказу Мин­ фина Российской Федерации № Юн и ФТСЦБ № 03-6/пз от 29 января 2003 г. «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».

Информацию о стоимости чистых активов надо раскрывать не толь­ ко в годовой, но и в промежуточной отчетности.

При доведении величины уставного капитала до величины чистых активов предприятия списание с бухгалтерского баланса убытка отчет­ного года отражается следующими бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 80 «Уставный капитал» Кредит 84

В случае превышения минимального размера уставного капитала над величиной чистых активов общество должно быть ликвидировано.

Если решение об уменьшении уставного капитала или ликвидации общества не было принято, его акционеры, кредиторы, а также орга­ны, уполномоченные государством, вправе требовать ликвидации об­щества в установленном порядке.

Бухгалтерский учет уставного капитала в обществах с ограничен­ ной ответственностью (ООО) ведется в соответствии с Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ ( с измене­ ниями и дополнениями ).

ЧИСТЫЕ АКТИВЫ = АКТИВЫ — ПАССИВЫ. Активы , участвующие в расчете, это денежное и неденежное имущество предприятия, в состав которого включаются по балансовой стоимости следующие статьи: основные средства и иные необоротные активы; запасы и затраты; денежные средства, расчеты и прочие активы. При наличии у предприятия на конец года оценочных резервов — по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг — показатели статей, в связи с которыми они созданы, принимаются в расчете с соответствующим уменьшением их балансовой стоимости на стоимость данных резервов. Пассивы, участвующие в расчете, — это обязательства предприятия, в состав которых включаются следующие статьи: статьи третьего раздела пассива баланса, характеризующие обязательства предприятия(целевые финансирование и поступления; арендные обязательства);

статьи четвертого и пятого раздела пассива баланса — долгосрочные и краткосрочные обязательства банкам и иным юридическим и физическим
лицам; расчеты и прочие пассивы, кроме суммы, отраженной по статье «Доходы будущих периодов».

ООО не выпускает акций в отличие от акционерных обществ. Минимальный размер уставного капитала, согласно ГК РФ и Зако­ ну № 14-ФЗ, равен 100 ММОТ. Денежные вклады иностранных инве­сторов в бухгалтерском учете ООО, как и в АО, подлежат зачислению в рублевом эквиваленте. При этом учитывается курсовая разница.

Бухгалтерский учет уставного капитала в обществах с ограничен­ ной ответственностью (ООО) ведется в соответствии с Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ ( с измене­ ниями и дополнениями).

Складочный капитал — это совокупность вкладов участников полно­ го товарищества или товарищества на вере, внесенных для осуществле­ния его хозяйственной деятельности. Вкладом могут быть деньги, цен­ ные бумаги, другие вещи или имущественные права, имеющие денежную оценку. Оценка производится по соглашению учредителей (участников). Согласно ГК РФ, хозяйственные товарищества как юридические лица могут образовываться в виде полных товариществ и товариществ на вере. В соответствии со ст. 73 ГК РФ участники полного товарищества обязаны внести в течение 30 дней после государственной регистрации предприятия не менее 50% своих вкладов в складочный капитал. Ос­тальная часть должна быть внесена в сроки, установленные учреди­ тельным договором. Минимальный размер складочного капитала ГК РФ не регламентируется.

Для учета складочного капитала используется счет 80 «Уставный (складочный) капитал» пассивный, балансовый.

После государственной регистрации полного товарищества или то­ варищества на вере делаются записи:

Дебет 75-1 «Расчеты по вкла­ дам в уставный (складочный) капитал» Кредит 80 .

Имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а также произведенное и приобретенное товариществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности. Прибыль то­ варищества и его убытки распределяются между участниками пропор­ ционально их вкладам.

Если в результате убыточной деятельности полного товарищества стоимость его чистых активов станет меньше складочного капитала, то получаемая потом прибыль товарищества не может распределяться между участниками до тех пор, пока стоимость чистых активов не пре­ высит размера складочного капитала.

Унитарное предприятие — государственное или муниципальное пред­ приятие, являющееся коммерческой организацией, не наделенное пра­ вом собственности на закрепленное за ним собственником имущество (имущество неделимо и не может быть распределено по вкладам).

Уставный фонд полностью оплачивается собственником до госу­ дарственной регистрации.

Государственные и муниципальные унитарные предприятия при­меняют счет 75 «Расчеты с учредителями» для учета всех видов рас­ четов с уполномоченными на их создание государственными органа­ми и органами местного самоуправления.

Унитарные предприятия применяют субсчет 75—1 «Расчеты по вкла­ дам в уставный (складочный) капитал» для учета расчетов с государ­ ственным органом или органом местного самоуправления по имуществу, передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения или опера­ тивного управления (при создании предприятия, пополнении его обо­ротных средств, изъятии имущества). Эти предприятия именуют дан­ ный субсчет «Расчеты по выделенному имуществу». Учетные записи по нему производятся в порядке, аналогичном порядку учета расчетов по вкладам в уставный (складочный) капитал.

При создании унитарного предприятия и наделения его имуществом, закрепляемым за ним государственным органом или органом местного самоуправления, делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтер­ ского учета:

Дебет 75-1 «Расчеты по вкла­ дам в уставный (складочный) капитал» Кредит 80 .

При формировании уставного фонда унитарного предприятия на сто­имость вносимых денежных средств и материальных ценностей делают­ся бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 08 (10, 41, 50, 51 Кредит 75-1 «Расчеты по выде­ленному имуществу».

Согласно ст. 113 ГК РФ, унитарное предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Размер уставного фонда должен быть не менее 1000 ММОТ. Имуще­ство унитарного предприятия принадлежит ему на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Оно не распределяется по вкла­ дам, долям, паям, в том числе работникам предприятия.

До государственной регистрации уставный фонд унитарного предприятия должен быть полностью оплачен собственником. Если по окончании финансового года уставный фонд унитарного пред­приятия, работающего на правах хозяйственного ведения, станет больше суммы чистых активов, то он должен быть уменьшен до этой суммы.

Коммерческие предприятия и индивидуальные предприниматели могут вести коммерческую и иную не противоречащую законода­ тельству деятельность по договорам простого товарищества. В со­ ответствии со ст. 1041-1054 ГК РФ договор простого товарищества (или договор о совместной деятельности) предполагает соединение товарищами своих вкладов и их совместную деятельность без обра­ зования юридического лица. Такая форма взаимодействия законода­ тельно не требует формирования уставного (складочного) капитала. Каждый товарищ получает прибыли и покрывает убытки в соответ­ ствии с заключенным соглашением (чаще всего пропорционально вкладам).

Бухгалтерский учет деятельности по договору о простом товарище­стве осуществляется на основе Положения по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03), ут­вержденного приказом Минфина Российской Федерации от 24.11.03 г. № 105н.

Счет 80 применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товари­ щества. В этом случае счет 80 именуется «Вклады товарищей» и ис­ пользуется для отражения на отдельном балансе организации-товари­ ща, ведущего общие дела.

Имущество, внесенное товарищами в простое товарищество в счет их вкладов, отражается бухгалтерскими записями на счетах бухгал­ терского учета:

Дебет 51 ( 01, 41) Кредит 80.

При возврате имущества товарищам при прекращении договора про­ стого товарищества в бухгалтерском учете производятся обратные за писи на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 80 «Вклады товарищей» Кредит 51 (01, 41 и др.)

Аналитический учет по счету 80 «Вклады товарищей» ведется по каждому договору простого товарищества и каждому участнику дого­ вора.

Уставный капитал производственного кооператива называется паевым фондом. Производственные кооперативы в соответствии со ст. 107-112 ГК РФ организуются для совместной производственной деятельности граждан и юридических лиц. Эта деятельность основа­ на на личном участии и предполагает объединение паевых взносов. К моменту государственной регистрации производственного коопе­ ратива его члены обязаны внести не менее 10% паевого взноса, а остальную его часть они могут вносить в течение года с момента ре­ гистрации.

Формирование паевого фонда оформляется бухгалтерскими запи­ сями на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 75-1 «Расчеты по вкла­ дам в уставный (складочный) капитал» Кредит 80;

· паевые взносы членов кооператива:

Дебет 08 (10, 41, 50, 51) Кредит 75-1 «Расчеты по вкла­ дам в уставный (складочный) капитал».

Минимальный размер паевого взноса в производственном коопе­ративе не установлен ГК РФ.

Имущество, находящееся в собственности кооператива, делится на паи его членов в соответствии с уставом. Часть имущества может со­ ставлять неделимый фонд.

Согласно ст. 108 ГК РФ, размеры и условия субсидиарной ответствен­ ности членов производственного кооператива по его долгам определя­ ются его уставом. Взыскание по собственным долгам члена коопе­ ратива допускается только при недостатке иного его имущества. Это взыскание не может быть направлено на неделимый фонд.

Учет резервного капитала

Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные об­щества н совместные организации в соответствии с действующим за­ конодательством.

Для покрытия непредвиденных расходов и понесенных затрат в со­ ответствии с учредительными документами создается резервный ка­ питал и другими организациями по их усмотрению. Для учета ре­ зервного капитала используется счет 82 «Резервный капитал», счет пассивный, балансовый. Порядок формирования и использования ре­ зервного капитала определяется действующим законодательством или уставом предприятия. Размер отчисления в резервный фонд (ка­ питал) регламентируется действующим законодательством и учреди­тельными документами.

Образование резервных фондов (капитала) может иметь обязатель­ ный (в соответствии с. законодательством Российской Федерации) и добровольный (в соответствии с порядком, установленным в учреди­ тельных документах, или учетной политикой) характер.

В соответствии с Федеральным законом № 120-ФЗ от 7 августа 2001 г. «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об акци­ онерных обществах» в обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% его уставного капи­ тала. Причем его величина может быть больше, так как нормативными документами верхняя граница не предусмотрена. Резервный фонд обще­ства формируется путем обязательных ежегодных отчислений до дости­ жения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть ме­ нее 5% от чистой прибыли общества до достижения размера, установлен­ного уставом общества. Резервный фонд общества предназначен для по­ крытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.

Ежегодные отчисления в резервный фонд являются обязательны­ ми. Производить отчисления ежемесячно или ежеквартально не обя­зательно, на предприятиях руководствуются своим финансовым пла­ ном, который определяет направления использования прибыли по кварталам, а иногда и по месяцам.

Отчисления в резервный фонд мо­ гут быть неравномерными, лишь в целом за год они составляли не ме­ нее 5% годовой чистой прибыли.

Использовать резервный фонд ни на какие цели, кроме указанных в законе, нельзя.

Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются бухгал­терскими записями на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 84 Кредит 82 «Резервный капитал».

Использование средств резервного капитала отражается бухгалтер­ скими записями на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 82 Кредит 84 — в ча­ сти сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка пред­ приятия за отчетный год;

Дебет 82 Кредит 66 , 67 — в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества.

Учет добавочного капитала

В составе добавочного капитала предприятия учитываются изменения стоимости внеоборотных активов в результате их переоценки, эмиссион­ный доход, положительные и отрицательные курсовые разницы в случае погашения задолженности учредителей по взносам в уставный капитал, выраженной в иностранной валюте.

Для учета добавочного капитала используется счет 83 «Добавоч­ ный капитал», счет пассивный, балансовый. При формировании и ис­ пользовании добавочного капитала по результатам переоценки основ­ ных Средств делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета:

· увеличение балансовой стоимости числящихся на балансе пред­ приятия и введенных в действие в отчетном году основных средств до их восстановительной стоимости отражается бухгалтерскими за­ писями на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 01 Кредит 83;

· увеличение суммы амортизации основных средств в результате
переоценки отражается бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 83 Кредит 02;

· уменьшение балансовой стоимости числящихся на балансе пред­ приятий и введенных в действие в отчетном году основных средств до их восстановительной стоимости:

Дебет 83 Кредит 01;

· уменьшение суммы амортизации основных средств в результате переоценки отражается бухгалтерскими записями на счетах бух галтерского учета:

Дебет 02 Кредит 83;

· дополнительная оценка оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки, и незавершенного строитель­ ства отражается бухгалтерскими записями на счетах:

Дебет 07, 08 Кредит 83 ;

· уценка оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки, и незавершенного строительства отражается бух­ галтерскими записями на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 83 Кредит 07, 08;

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь ме­сто лишь в случаях:

· погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, вы­ явившихся по результатам его переоценки;

· направления средств на увеличение уставного капитала;

· распределения сумм между учредителями организации.

Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» организу­ ется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

Согласно п. 68 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгал­ терской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н ( с измене­ ниями и дополнениями ) эмиссионный доход — это сумма, полученная акционер­ ным обществом — эмитентом от продажи своих акций сверх их номи­ нальной стоимости. Эмиссионный доход представляет собой определен­ ную стоимостную оценку имущества (например, денежных средств), полученных предприятием дополнительно, являющегося, по сути, при­ростом имущества предприятия, отражаемым непосредственно на сче­ тах учета капитала предприятия в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.

Выпуск дополнительных акций по номинальной стоимости отража­ ется бухгалтерскими записями на счетах:

Дебет 75-1 «Расчеты по вкла­ дам в уставный (складочный) капитал» Кредит 80;

Размещение акций по номиналу отражается бухгалтерскими за­ писями на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 50, 51 Кредит 75-1 ;

Э миссионный доход, возникающий при продаже эмитированных
предприятием акций по ценам, превышающим их номинальную стоимость, отражается бухгалтерскими записями на счетах бух­ галтерского учета:

Дебет 75-1 Кредит 83.

Добавочный капитал (эмиссионный доход) в соответствии с дей­ ствующими нормативными документами по бухгалтерскому учету может быть направлен:

1. на увеличение уставного капитала:

Дебет 83 Кредит 80, 75-1 ;

2. на погашение убытков:

Дебет 83 Кредит 84 ;

3. на распределение сумм между учредителями предприятия:

Дебет 83 Кредит 75—2 «Расчеты по вы­ плате доходов».

Иностранные учредители (нерезиденты) согласно Указанию ЦБ РФ от 08.10.1999 г. №660-У «О порядке проведения валютных операций, связанных с привлечением и возвратом иностранных инвестиций», мо­ гут перечислять денежные вклады в валюте. Вклад такого учредителя на момент регистрации акционерного общества (общества с ограниченной ответственностью) определяется в иностранной валюте и его рублевом эквиваленте по курсу на дату регистрации. Для зачисления вклада инос­транного учредителя у организации должен быть открыт валютный счет в уполномоченном банке.

Порядок формирования сумм добавочного капитала при форми­ ровании уставного капитала в валюте определен ПБУ 3/2000, утвер жденным приказом Минфина Российской Федерации от 10 января 2000 г . № 2н.

Согласно данному приказу: «Курсовая разница, связанная с фор­мированием уставного (складочного) капитала организации, подле­ жит отнесению на ее добавочный капитал.

Курсовой разницей, связанной с формированием уставного (скла­дочного) капитала предприятия, признается разность между рублевой оценкой задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный (складочный) капитал организации, оцененному в учредительных до­кументах в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату поступления вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах».

Положительные и отрицательные курсовые разницы в случае по­ гашения задолженности учредителей по взносам в уставный капитал, выраженной в иностранной валюте, отражаются по кредиту и дебету счета 83 «Добавочный капитал». Делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета:

· на сумму положительных курсовых разниц:

Дебет 75-1 Кредит 83;

· на сумму отрицательных курсовых разниц:

Дебет 83 Кредит 75-1 «Расчеты по вкла­ дам в уставный складочный) капитал».

Учет нераспределенной прибыли

Обобщение информации о наличии и движении сумм нераспределен­ ной прибыли или непокрытого убытка предприятия осуществляется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключитель­ ными оборотами декабря бухгалтерскими записями:

Дебет 99 Кредит 84.

Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительны­ ми оборотами декабря бухгалтерскими записями:

Дебет 84 Кредит 99.

В Плане счетов конечный результат деятельности предприятия называется «чистая прибыль» или «чистый убыток», так как в его формировании теперь участвуют операции по начислению налогов, штрафных санкций, пеней и других платежей, которые ранее упла­ чивались за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприя­тия после налогообложения.

Согласно Плану счетов, все расходы организации должны или ка­ питализироваться (включаться в стоимость активов), или списывать­ся на счет прибылей убытков (непосредственно или через себестои­мость продукции).

Отнесение каких-либо расходов (кроме строго определенных) за счет чистой прибыли не допускается. К этим определенным расходам отно­ сятся расходы на выплату доходов от участия в организации, создание резервного капитала и других резервных фондов, покрытие убытков про­ шлых лет и др.

Направления прибыли определяются или учредительными докумен­ тами, или учетной политикой организации.

Из текста пояснений к данному счету исключены положения по ис­ пользованию прибыли на создание фондов целевого назначения (на­ копления, потребления, социальной сферы), а также по учету и ис­ пользованию прибыли прошлых лет.

В пояснениях к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокры­ тый убыток)» отражена только одна операция по использованию чи­ стой прибыли отчетного года — на выплату доходов учредителям (участникам).

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов уч­ редителям (участникам) предприятия по итогам утверждения годо­ вой бухгалтерской отчетности отражается бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 84 Кредит 75-2, 70.

Аналогичные записи делаются при выплате промежуточных до­ ходов.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отража­ ется бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учета:

· при доведении величины уставного капитала до величины чи­ стых активов организации:

Дебет 80 Кредит 84;

· при направлении на погашение убытка средств резервного капи­ тала:

Дебет 82 Кредит 84;

· при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников:

Дебет 75 Кредит 84.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (не­ покрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибы­ ли, использованные в качестве финансового обеспечения производ­ственного развития предприятия и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использо­ванные, могут разделяться.

Учет средств целевого финансирования

Для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступив­ ших от других организаций и лиц, бюджетных средств и т. п., использует­ ся счет 86 «Целевое финансирование».

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются бухгалтер­ скими записями на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 76 Кредит 86.

Использование целевого финансирования отражается бухгалтер­ скими записями на счетах бухгалтерского учета:

· при направлении средств целевого финансирования на содержа ние некоммерческой организации:

Дебет 86 Кредит 20, 26 ;

· при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств:

Дебет 86 Кредит 83;

· при направлении предприятием бюджетных средств на финан­ сирование расходов:

Дебет 86 Кредит 98 «Доходы будущих периодов».

Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ве­ дется по назначению целевых средств и в разрезе источников их по­ ступления.

Контрольные вопросы:

1. Что относят к собственному капиталу?

2. Какие счета бухгалтерского учета открывают для учета собственного капитала?

3. Что такое чистые активы?

4. Какие средства относятся к целевому финансированию?

5. Как учитывается нераспределенная прибыль?

Источники финансирования бизнеса

Поиск дополнительного капитала под операционные и стратегические нужды компании – важная задача, с которой сталкиваются руководители и собственники бизнеса. Средства, как правило, нужны для управления кассовым разрывом, гибкости в непредвиденных условиях, быстрого роста в конкурентной среде. Существует множество доступных источников финансирования бизнеса: от традиционных банковских кредитов до государственных субсидий и частных инвесторов.

Предпринимателю важно знать о каждом из них.

Виды финансирования бизнеса
Финансирование из внутренних источников
Финансирование из внешних источников
Классические финансовые продукты для бизнеса
Сравнение основных типов финансирования
Альтернативные способы получения финансирования (актуально для малого бизнеса)
Особенности финансирования на разных стадиях развития бизнеса

Нужны стабильность и развитие? Придётся искать дополнительные средства.

Оборотный капитал – это деньги, которые нужны компании для покрытия повседневных расходов и дальнейшего развития. Каждому предприятию важно иметь свободные средства, чтобы вовремя оплачивать счета, вкладывать в развитие текущего бизнеса и инвестировать в новые проекты.

Есть ряд причин, по которым бизнес страдает от нехватки оборотного капитала. Они могут быть связаны не только с некачественным менеджментом, неграмотным распределением средств и падением продаж, но и с особенностями бизнес-модели. Например, реализация услуг и товаров на условиях отсрочки платежа всегда ведёт к уменьшению оборотного капитала, независимо от качества управления. Также без дополнительных средств невозможно масштабирование или расширение сферы деятельности.

Виды финансирования бизнеса
Финансирование из внутренних источников

Чем меньше компания зависит от внешних ресурсов, тем больше свободы сохраняют собственники. По этой причине поиск источников финансирования должен начинаться с анализа внутренних возможностей бизнеса.

Собственные средства, которыми располагает компания:

• уставной капитал;
• прибыль от деятельности;
• прибыль от инвестирования свободных активов;
• амортизационные отчисления;
• средства от продажи имущества компании;
• планируемые доходы (дебиторская задолженность и пр.);
• дополнительные вложения от собственников.

Если этих средств недостаточно, необходимо пересмотреть процессы, чтобы определить области, в которых можно повысить эффективность и сократить накладные расходы для увеличения прибыли.

Финансирование из внешних источников

Когда внутренние ресурсы исчерпаны, предприятия обращаются к внешним источникам финансирования. К ним относятся:

• частные займы у юридических или физических лиц;
• деньги инвесторов, полученные в обмен на акции компании или долговые бумаги;
• кредитные банковские продукты, такие как целевые кредиты, овердрафты и аккредитивы;
• факторинговые услуги для конвертации дебиторской задолженности в денежные средства;
• лизинговые соглашения для приобретения активов без права собственности;
• государственные льготы и субсидии;
• возмещения по страховке;
• поддержка от различных фондов;
• безвозмездная помощь от благотворительных организаций.