Как выплачиваются дивиденды в ооо

Дивиденды: выплаты учредителям ООО и налоги

Основной целью коммерческих организация является получение прибыли. Прибыль можно либо реинвестировать в бизнес, либо выплатить в виде дивидендов участникам компании.

В ООО дивиденды выплачиваются пропорционально доле каждого участника в уставном капитале. Единственному учредителю компании делиться ни с кем не нужно, а если участников ООО трое, то распределить дивиденды только в пользу кого-то одного или между двумя учредителями нельзя.

Как посчитать

Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли компании. Чистая прибыль — это сумма бухгалтерской прибыли компании, которая осталась после уплаты всех налогов. Величина бухгалтерской прибыли может отличаться от суммы прибыли для расчета налогов.

Сумму чистой прибыли по результатам года можно увидеть по строке 2400 в отчете о финансовых результатах в бухгалтерской отчетности компании (подробнее о бух. отчетности см. в инструкции Бухгалтерская отчетность).

Пример расчета чистой прибыли:

ООО «Право» находится на УСН и уплачивает 6% с полученного дохода.
По итогу года компания оказала услуги и получила оплаты на 80 тыс. рублей. А также приняла аванс в размере 20 тыс. рублей за услугу, акт выполненных работ по которой будет подписан в следующем году.

Отчет о финансовых результатах по итогу года будет выглядеть так:

Выручка (строка 2110) — 80 000 (сумма по подписанным актам с клиентами)

Налог на прибыль (строка 2460) — 6 000 ((80 тыс. + 20 тыс.) * 6%)
Чистая прибыль (строка 2400) — 74 000

Если же компания существует не один год, то прибыль по итогу всех лет (с учетом возможных прошлогодних убытков) стоит смотреть в третьем разделе бухгалтерского баланса по строке (нераспределенная прибыль).

В каких случаях нельзя платить дивиденды

• у компании убытки вместо прибыли;
• уставный капитал оплачен учредителями не полностью;
• выбывающему учредителю еще не оплатили стоимость его доли;
• у компании есть признаки банкротства либо выплата дивидендов может к ним привести.

Как часто можно выплачивать дивиденды

Дивиденды можно платить по итогу квартала, полугодия, года. Но итоговая сумма дивидендов за год не должна превышать размер чистой прибыли, полученной за этот же год. Поэтому во избежание “переплат” рекомендуется выплачивать дивиденды после того, как будет готова и утверждена годовая отчетность.

Порядок выплаты и налоги

Дивиденды можно выдать наличными либо перечислить на банковский счет учредителя. Сделать это нужно в течение 60 дней с момента издания приказа, в котором было принято решение о выплате.

Не забудьте удержать НДФЛ в размере 13% с резидента и 15% с нерезидента. Страховые взносы платить не нужно.

Более подробно о правилах расчета и выплаты дивидендов можно прочитать в статье нашего блога.

Как выплачиваются дивиденды учредителям?

На практике чистая прибыль, выплачиваемая участнику общества с ограниченной ответственностью, зачастую именуется дивидендом по аналогии с выплатами, которые производятся в акционерном обществе, однако специальное законодательство, в частности Федеральный закон “Об обществах с ограниченной ответственностью”, не содержит понятия “дивиденды”. В настоящей статье мы поговорим о порядке распределения чистой прибыли в ООО (“выплаты дивидендов”) и налогообложении полученного участниками ООО (физическими и юридическими лицами) дохода.

7 фактов, которые нужно знать о распределении чистой прибыли (дивидендов) в ООО

• Дивиденды распределяются между учредителями ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Делать это чаще, в частности ежемесячно, нельзя. Налоговый орган может посчитать ежемесячные решения недействительными и переквалифицировать выплаченные дивиденды в иной доход, облагаемый налогами по общим ставкам, в частности по выплатам физическим лицам доначислить страховые взносы (например, если в обществе один участник и он же директор). Обратите внимание, что ограничение по периодичности установлено лишь для принятия решения о распределении дивидендов. Выплата уже объявленных дивидендов в течение нескольких месяцев не запрещена, такой порядок выплаты может быть определен решением о распределении или уставом, либо каждый участник может договориться об этом в индивидуальном порядке, написав соответствующее заявление в общество, но данные выплаты в любом случае должны производиться в пределах крайнего срока выплаты дивидендов.
• Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Вместе с тем, срок выплаты дивидендов не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества (если превышает, то равен 60 дням).
• Для взыскания дивидендов учредителем установлен пресекательный срок — 3 года с даты истечения срока для выплаты дивидендов, то есть данный срок не может быть восстановлен, за исключением случая, если участник общества не подавал данное требование под влиянием насилия или угрозы (Уставом корпорации срок предъявления исковых требований к обществу может быть увеличен до 5 лет). По истечении указанного срока, если дивиденды не будут выплачены, то распределенная и невостребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.
• Дивиденды распределяются между участниками ООО пропорционально их долям в уставном капитале (однако уставом общества может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества; соответствующие изменения могут вноситься в устав также на основании решения учредителей, принятого единогласно).
• Решение о распределении прибыли принимается на собрании большинством голосов, а в обществе, состоящем из одного участника, — единолично. Принятие общим собранием участников ООО решения и состав участников, присутствовавших при его принятии, должны подтверждаться путем нотариального удостоверения. Уставом общества либо единогласным решением общего собрания ООО может быть предусмотрен иной способ подтверждения указанных сведений: подписание протокола всеми участниками или частью участников, использование технических средств, которые позволяют достоверно установить факт принятия такого решения, либо подтверждение данных сведений иным способом, не противоречащим закону (например, с использованием технических средств (видеосъемки)). При этом из анализа формируемой судебной практики следует, что способ подтверждения факта принятия общим собранием участников ООО конкретного решения и состава лиц, участвовавших в его принятии, каждый раз может определяться непосредственно в этом решении общего собрания, если в собрании приняли участие все участники ООО, единогласно проголосовавшие по вопросу об использовании соответствующего способа. Привлечения нотариуса, как показывает судебная практика, для принятия такого решения не требуется (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 19.05.2017 № Ф03-1249/2017 по делу № А51-10605/2016).
• Доход, полученный участниками, в виде дивидендов облагается налогом (для физических лиц — НДФЛ, для юридических лиц — налог на прибыль). Дивиденды не облагаются страховыми взносами, поскольку дивиденды являются доходом от участия в организации, их выплата не связана с трудовыми отношениями. Получение дивидендов в денежной форме также не влечет для участника каких-либо последствий по НДС, поскольку сторона, выплачивающая дивиденды, налог к уплате не предъявляет.
• Законом установлены ограничения для принятия решения о выплате дивидендов и для выплаты дивидендов.

• до полной оплаты всего уставного капитала общества
• до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в установленных законом случаях (например, при выходе из ООО)
• если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения
• если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения
• в иных случаях, предусмотренных федеральными законами (как правило, такие ограничения могут устанавливаться для кредитных организаций)

• если на момент выплаты дивидендов общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у общества в результате такой выплаты
• если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты
• в иных случаях, предусмотренных федеральными законами (как правило, в этом случае также такие ограничения устанавливаются для кредитных организаций)

Налоги при выплате дивидендов участнику — физическому лицу

При выплате дивидендов общество выступает в роли налогового агента, оно должно удержать и перечислить налог с выплачиваемой прибыли. Если получателем прибыли является физическое лицо, общество должно удержать НДФЛ.

Ставка НДФЛ с дивидендов для физических лиц различается для резидентов и нерезидентов.

Для налоговых резидентов РФ — 13%

Для налоговых нерезидентов РФ — 15 %. Однако, если с иностранным государством заключено международное соглашение, применяемый налоговый режим может быть иным.

Обратите внимание: при выплате доходов от долевого участия налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 — 221 НК РФ, не применяются.

Вместе с тем, суммы, которые превышают выплаты в пределах пропорционального распределения, дивидендами не признаются, и в отношении них общество при исчислении НДФЛ вправе предоставить физическому лицу налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 — 221 НК РФ, в отличие от доходов в виде дивидендов.

Кроме того, при исчислении налога с дивидендов необходимо учитывать возможность применения налогового вычета по дивидендам, выплачиваемым участнику ООО, если организация сама получает также дивиденды, облагаемые по ставке 13 %.

Пример: Участнику должны выплатить дивиденды в размере 2 000 000 рублей (доля участия — 20 %. При этом ООО само получило дивиденды, облагаемые по ставке 13 % в размере 4 000 000 рублей. В этом случае участник вправе претендовать на налоговый вычет по налогу с дивидендов в сумме 800 000 рублей (20% x 4 000 000 руб).

Налоги при выплате дивидендов участнику — юридическому лицу

В этом случае также, как и по выплатам физическим лицам, при выплате дивидендов общество выступает в роли налогового агента, оно должно удержать и перечислить налог с выплачиваемой прибыли.

Ставка налога на прибыль с дивидендов для участников-российских юридических лиц — 13%, для иностранных юридических лиц — 15 %. Но есть и ставка 0% — по дивидендам, которые вы платите материнской российской компании (или иностранной компании, которая самостоятельно в установленном порядке признала себя резидентом РФ). На день принятия решения о выплате дивидендов она должна владеть как минимум 50% в уставном капитале вашей фирмы не менее 365 дней подряд (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Кроме того, при исчислении налога с дивидендов необходимо учитывать возможность применения налогового вычета по дивидендам, выплачиваемым участнику ООО, если организация сама получает также дивиденды, облагаемые по ставке 13 %. Расчет аналогичный, как по выплатам физическим лицам.

Также необходимо учитывать, что при непропорциональном распределении чистой прибыли налоговые последствия: налог на прибыль с суммы дохода, которая превышает сумму дивидендов, рассчитанную пропорционально доле участника обществ, рассчитывается по ставке 20 процентов.

Пошаговая инструкция “Как выплачивать дивиденды?”

Шаг 1. Рассчитываем чистую прибыль на основании данных бухгалтерского баланса

Шаг 2. Проверяем ограничения для принятия решения о распределении чистой прибыли и выплаты дивидендов

• оплачен ли уставный капитал общества полностью?
• отсутсутствуют ли признаки банкротства организации (в том числе после распределения чистой прибыли)?
• стоимость чистых активов общества больше его уставного капитала и резервного фонда, в том числе после распределения прибыли?
• выплачена ли действительная стоимость доли или части доли участника общества в установленных законом случаях (например, при выходе участника из общества)? отсутствуют ли у общества такие обязательства?

Если ответы на все вопросы положительные и отсутствуют другие ограничения, установленные специальным законодательством для отдельных организаций, то вы можете распределять дивиденды.

Шаг 3. Проводим общее собрание учредителей и принимаем на нем решение о распределении дивидендов (указываем данные участников, сумму, порядок, сроки выплаты в соответствии с уставом и законом)

Шаг 4. Проверяем ограничения для выплаты дивидендов

• присутствуют ли признаки банкротства организации (появятся ли они после выплаты дивидендов)?
• не станет ли стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда после выплаты?

Если ответы на все вопросы отрицательные и отсутствуют другие ограничения, установленные специальным законодательством для отдельных организаций, то вы можете выплачивать дивиденды.

Шаг 5. Выплачиваем дивиденды участника и не забываем удержать налог с дивидендов (как по участникам-физлицам, так и по участникам-юрлицам)

Закажите подготовку документов для внесения изменений в ЕГРЮЛ и устав у юриста онлайн

Сервис онлайн-заказа помогает получить сразу готовые документы по вашему вопросу. Ответив на вопросы и приложив имеющиеся документы, вы получите индивидуально разработанные документы.

Услуги корпоративных юристов

Мы предлагаем комплексные услуги корпоративных юристов по регистрации изменений в учредительные документы компании и сведений в ЕГРЮЛ, сопровождению сделок, а также по внесению изменений в реестр аккредитованных филиалов иностранных юридических лиц. Регистрируем изменения сведений о коммерческих и некоммерческих организациях.

• Уменьшение уставного капитала ООО
• Увеличение уставного капитала ООО
• Выход участника из общества
• Вход нового участника и изменение состава учредителей
• Сопровождение сделок с долями в уставном капитале ООО
• Получение разрешения Правительственной комиссии
• Изменение наименования организации
• Изменение адреса компании
• Смена руководителя организации
• Изменение видов деятельности
• Ликвидация компании и закрытие филиала
• Изменение устава и сведений о некоммерческих организациях в Минюсте

Требуется помощь корпоративного юриста?

Вы можете заказать комплексные услуги опытных корпоративных юристов по регистрации изменений и сопровождению сделок в Юридической фирме «Двитекс».

Для заказа услуг позвоните нам по телефону 8 (495) 223-48-91
или оставьте заявку на сайте

Заказать звонок
Публикации в СМИ
Автор: Супряга Жанна Викторовна
14 декабря 2023
Автор: Супряга Жанна Викторовна
12 мая 2023
Автор: Кигинько Дмитрий Валентинович
13 апреля 2023

• Поделиться:

Публикуем только проверенную информацию
Комментарии (0)
Оставить комментарий
Вам ответит автор статьи
Задайте вопрос, а я постараюсь на него ответить

• Банкротство гражданина
• Бизнес
• Долевое строительство
• Защита прав потребителей
• Налоги физических лиц
• Наследство
• Недвижимость
• Спорт
• Судебные споры
• Юридические калькуляторы

Юридические услуги
с оплатой за результат
Заказать услуги
Предыдущая статья
Как сменить единственного участника в ООО?
Следующая статья
Купля-продажа доли в уставном капитале ООО в 2024 году: нюансы, порядок, налоги
Рекомендуемые статьи
15 января 2024
15 января 2024
15 января 2024

ЗАДАТЬ ВОПРОС СПЕЦИАЛИСТУ

Расскажите нам о своей проблеме

Наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время, чтобы предложить готовое решение
Кигинько Дмитрий Валентинович
Генеральный директор Юридической фирмы “Двитекс”
119180, пер. 1-й Голутвинский,
д. 3-5, стр. 1, 1 этаж

• Новости права
• Новости компании
• Статьи
• Вопрос-ответ
• Публикации в СМИ
• Калькуляторы

• Долевое строительство
• Недвижимость
• Наследственное право
• Семейное право
• Жилищное право
• Трудовое право
• Административное право
• Гражданские дела
• Арбитражные дела
• Взыскание задолженности
• Банкротство
• Спорт
• Договоры
• Регистрация компаний и изменений
• Юридическое сопровождение купли-продажи бизнеса
• Закрытие бизнеса и ликвидация
• Интеллектуальная собственность
• Юридическое сопровождение частных лиц
• Юридическое обслуживание бизнеса

2010-2024 Юридическая фирма «Двитекс». Все права защищены.

• Публичная оферта
• Политика конфиденциальности
• Карта сайта

ЗАКАЗАТЬ ОБРАТНЫЙ ЗВОНОК

Начать работу

Направить запрос

ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ

Запись на прием в офис

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА

Вход в личный кабинет

Политика конфиденциальности

1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Настоящая Политика конфиденциальности в отношении обработки персональных данных пользователей сайта https://www.dvitex.ru/ (далее – Политика конфиденциальности) разработана и применяется в ООО Юридическая фирма «Двитекс», ОГРН 1107746800490, г. Москва, пер. Голутвинский 1-й, дом 3-5, оф 4-1 (далее – Оператор) в соответствии с пп. 2 ч. 1 ст. 18.1 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных» (далее по тексту – Закон о персональных данных).

1.2. Настоящая Политика конфиденциальности определяет политику Оператора в отношении обработки персональных данных, принятых на обработку, порядок и условия осуществления обработки персональных данных физических лиц, передавших свои персональные данные для обработки Оператору (далее – субъекты персональных данных) с использованием и без использования средств автоматизации, устанавливает процедуры, направленные на предотвращение нарушений законодательства Российской Федерации, устранение последствий таких нарушений, связанных с обработкой персональных данных.

1.3. Политика конфиденциальности разработана с целью обеспечения защиты прав и свобод субъектов персональных данных при обработке их персональных данных, а также с целью установления ответственности должностных лиц Оператора, имеющих доступ к персональным данным субъектов персональных данных, за невыполнение требований и норм, регулирующих обработку персональных данных.

1.4. Персональные данные Субъекта персональных данных – это любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу.

1.5. Оператор осуществляет обработку следующих персональных данных Пользователей:

• Фамилия, Имя, Отчество;
• Адрес электронной почты;
• Номер телефона;
• иные данные, необходимые Оператору при оказании услуг Пользователям, для обеспечения функционирования Сайта.

1.6. Оператор осуществляет обработку персональных данных Субъектов персональных данных в следующих целях:

• обеспечение возможности обратной связи от Специалистов Оператора по запросам Пользователей;
• обеспечение возможности онлайн оплаты заказанных на Сайте услуг;
• обеспечения исполнения обязательств Оператора перед Пользователями;
• в целях исследования рынка;
• информирования Субъекта персональных данных об акциях, конкурсах, специальных предложениях, о новых услугах, скидок, рекламных материалов и других сервисов, а также получения коммерческой или рекламной информации и бесплатной продукции, участия в выставках или мероприятиях, выполнения маркетинговых исследований и уведомления обо всех специальных инициативах для клиентов;
• статистических целях;
• в иных целях, если соответствующие действия Оператора не противоречат действующему законодательству, деятельности Оператора, и на проведение указанной обработки получено согласие Субъекта персональных данных.

1.7. Оператор осуществляет обработку персональных данных субъектов персональных данных посредством совершения любого действия (операции) или совокупности действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств, включая следующие:

• сбор;
• запись;
• систематизацию;
• накопление;
• хранение;
• уточнение (обновление, изменение);
• извлечение;
• использование;
• передачу (распространение, предоставление, доступ);
• обезличивание;
• блокирование;
• удаление;
• уничтожение.

2. ПРИНЦИПЫ ОБРАБОТКИ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ

2.1. При обработке персональных данных Оператор руководствуется следующими принципами:

• законности и справедливости;
• конфиденциальности;
• своевременности и достоверности получения согласия субъекта персональных данных на обработку персональных данных;
• обработки только персональных данных, которые отвечают целям их обработки;
• соответствия содержания и объема обрабатываемых персональных данных заявленным целям обработки. Обрабатываемые персональные данные не должны быть избыточными по отношению к заявленным целям их обработки;
• недопустимости объединения баз данных, содержащих персональные данные, обработка которых осуществляется в целях, несовместимых между собой;
• хранения персональных данных в форме, позволяющей определить субъекта персональных данных, не дольше, чем этого требуют цели обработки персональных данных;
• уничтожения либо обезличивания персональных данных по достижению целей, их обработки или в случае утраты необходимости в достижении этих целей.

2.2. Обработка персональных данных Оператором осуществляется с соблюдением принципов и правил, предусмотренных:

• Федеральным законом от 27.07.2006 года №152-ФЗ «О персональных данных»;
• Настоящей Политикой конфиденциальности;
• Всеобщей Декларацией прав человека 1948 года;
• Международного пакта о гражданских и политических правах 1966 года;
• Европейской конвенции о защите прав человека и основных свобод 1950 года;
• Положениями Конвенции Содружества Независимых Государств о правах и основных свободах человека (Минск, 1995 год), ратифицированной РФ 11.08.1998 года;
• Положениями Окинавской Хартии глобального информационного общества, принятой 22.07.2000 года;
• Постановлением Правительства РФ от 01.11.2012 года № 1119 «Об утверждении требований к защите персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных»;
• Приказом ФСТЭК России от 18.02.2013 года № 21 «Об утверждении Состава и содержания организационных и технических мер по обеспечению безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных»;
• Иными нормативными и ненормативными правовыми актами, регулирующими вопросы обработки персональных данных.

3. ПОЛУЧЕНИЕ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ.

3.1. Персональные данные субъектов персональных данных получаются Оператором:

• путем предоставления субъектом персональных данных при регистрации на Сайте, при подаче заявок, заявлений, анкет, бланков, заполнении регистрационных форм на сайте Оператора или направления по электронной почте, сообщения по телефону службы поддержки Оператора;
• иными способами, не противоречащими законодательству РФ и требованиям международного законодательства о защите персональных данных.

3.2. Оператор получает и начинает обработку персональных данных Субъекта с момента получения его согласия.

3.3. Согласие на обработку персональных данных дается субъектом персональных данных с момента начала использования сайта, в том числе, путем проставления отметок в графах «Я согласен на обработку персональных данных, с условиями и содержанием политики конфиденциальности», посредством совершения субъектом персональных данных конклюдентных действий.

3.4. Субъект персональных данных может в любой момент отозвать свое согласие на обработку персональных данных. Для отзыва согласия на обработку персональных данных, необходимо подать соответствующее заявление Оператору по доступным средствам связи. При этом Оператор должен прекратить их обработку или обеспечить прекращение такой обработки и в случае, если сохранение персональных данных более не требуется для целей их обработки, уничтожить персональные данные или обеспечить их уничтожение в срок, не превышающий 30 (Тридцати) дней с даты поступления указанного отзыва.

3.5. В случае отзыва Субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных, Оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия Субъекта персональных данных только при наличии оснований, указанных в Законе о персональных данных.

3.6. Субъект персональных данных вправе выбрать, какие именно персональные данные будут им предоставлены. Однако, в случае неполного предоставления необходимых данных Оператор не гарантирует возможность субъекта использовать все сервисы и продукты Сайта, пользоваться всеми услугами Сайта.

3.7. Субъект персональных данных в любой момент может просматривать, обновлять или удалять любые персональные данные, которые включены в его профиль. Для этого он может отредактировать свой профиль в режиме онлайн в личном кабинете или отправить электронное письмо по адресу info@dvitex.ru.

4. ПОРЯДОК ОБРАБОТКИ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ

4.1. Оператор принимает технические и организационно-правовые меры в целях обеспечения защиты персональных данных от неправомерного или случайного доступа к ним, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, распространения, а также от иных неправомерных действий.

4.2. При обработке персональных данных Оператор применяет правовые, организационные и технические меры по обеспечению безопасности персональных данных в соответствии со ст. 19 Федерального закона «О персональных данных», Постановлением Правительства РФ от 01.11.2012 №1119 «Об утверждении требований к защите персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных», Методикой определения актуальных угроз безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных, утвержденной ФСТЭК РФ 14.02.2008 г., Методическими рекомендациями по обеспечению с помощью криптосредств безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных с использованием средств автоматизации, утвержденных ФСБ РФ 21.02.2008 г. № 149/54-144.

4.3. Для авторизации доступа к Сайту используется Логин и Пароль. Ответственность за сохранность данной информации несет субъект персональных данных. Субъект персональных данных не вправе передавать собственный Логин и Пароль третьим лицам, а также обязан предпринимать меры по обеспечению их конфиденциальности.

4.4. При передаче персональных данных Оператор соблюдает следующие требования:

• не сообщает персональные данные субъекта персональных данных третьей стороне без выраженного согласия, за исключением случаев, когда это необходимо в целях обработки персональных данных, предупреждения угрозы жизни и здоровью субъекта персональных данных, а также в случаях, установленных законодательством;
• не сообщает персональные данные в коммерческих целях без выраженного согласия субъекта персональных данных;
• информирует лиц, получающих персональные данные, о том, что эти данные могут быть использованы лишь в целях, для которых они сообщены, и требует от этих лиц принятия надлежащих мер по защите персональных данных. Лица, получающие персональные данные Пользователя, обязаны соблюдать режим конфиденциальности;
• разрешает доступ к персональным данным только уполномоченным лицам, при этом указанные лица должны иметь право получать только те персональные данные, которые необходимы для выполнения конкретных функций.

4.5. Оператор вправе раскрыть любую собранную о Пользователе данного Сайта информацию, если раскрытие необходимо в связи с расследованием или жалобой в отношении неправомерного использования Сайта, либо для установления (идентификации) Пользователя, который может нарушать или вмешиваться в права Администрации сайта или в права других Пользователей Сайта, а также для выполнения положений действующего законодательства или судебных решений, обеспечения выполнения условий настоящего Соглашения, защиты прав или безопасности иных Пользователей и любых третьих лиц.

4.6. Третьи лица самостоятельно определяют перечень иных лиц (своих сотрудников), имеющих непосредственный доступ к таким персональным данным и (или) осуществляющих их обработку. Перечень указанных лиц, а также порядок доступа и(или) обработки ими персональных данных утверждается внутренними документами Третьего лица.

4.7. Оператор не продаёт и не предоставляет персональные данные третьим лицам для маркетинговых целей, не предусмотренных данной Политикой конфиденциальности, без прямого согласия субъектов персональных данных. Оператор может объединять обезличенные данные с иной информацией, полученной от третьих лиц, и использовать их для совершенствования и персонификации услуг, информационного наполнения и рекламы.

4.8. Обработка персональных данных производится на территории Российской Федерации, трансграничная передача персональных данных не осуществляется. Оператор оставляет за собой право выбирать любые каналы передачи информации о персональных данных, а также содержания передаваемой информации.

4.9. Личная информация, собранная онлайн, хранится у Оператора и/или поставщиков услуг в базах данных, защищенных посредством физических и электронных средств контроля, технологий системы ограничения доступа и других приемлемых мер обеспечения безопасности.

4.10. Субъект персональных данных осознаёт, подтверждает и соглашается с тем, что техническая обработка и передача информации на Сайте Оператора может включать в себя передачу данных по различным сетям, в том числе по незашифрованным каналам связи сети Интернет, которая никогда не является полностью конфиденциальной и безопасной.

4.11. Субъект персональных данных также понимает, что любое сообщения и/или информация, отправленные посредством Сервера Оператора, могут быть несанкционированно прочитаны и/или перехвачены третьими лицами.

5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

5.1. В случае возникновения любых споров или разногласий, связанных с исполнением настоящих Правил, Субъект персональных данных и Оператор приложат все усилия для их разрешения путем проведения переговоров между ними. В случае, если споры не будут разрешены путем переговоров, споры подлежат разрешению в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

5.2. Настоящие Политика конфиденциальности вступают в силу для Субъекта персональных данных с момента начала использования Сайта Оператора и действует в течение неопределенного срока.

5.3. Настоящие Политика конфиденциальности могут быть изменены и/или дополнены Оператором в любое время в течение срока действия Правил по своему усмотрению без необходимости получения на то согласия Субъекта персональных данных. Все изменения и/или дополнения размещаются Оператором в соответствующем разделе Сайта и вступают в силу в день такого размещения. Субъект персональных данных обязуется своевременно и самостоятельно знакомиться со всеми изменениями и/или дополнениями. При несогласии Субъекта персональных данных с внесенными изменениями он обязан отказаться от доступа к Сайту, прекратить использование материалов и сервисов Сайта.

Выплата дивидендов учредителю ООО

Предприниматели могут извлекать любую часть прибыли, заработанной в бизнесе, и тратить на собственные нужды. Им не нужно соблюдать какие-то лимиты или оформлять это специальными документами. При одном условии — за ними не числится задолженностей перед органами.

У учредителей ООО ситуация другая. Участники юрлиц получают доходы в двух случаях: если работают в той же организации за зарплату или в форме дивидендов. В материале расскажем, как выплатить дивиденды учредителю ООО.

Источник дивидендов ООО

Компания не может взять любые деньги, что есть в её распоряжении на текущий момент, и выплатить из них дивиденды учредителям. Они выдаются из чистой прибыли — тех средств, что останутся у организации после уплаты налогов, взносов, задолженностей и других обязательств. Подробнее о том, какие выплаты считаются дивидендами, можно прочесть в 43 статье НК РФ.

В той же статье указаны доходы, которые не относятся к дивидендам. В том числе:

• выплаты в рамках взносов участников в УК при ликвидации компании;
• акции, которые компания передала в собственность своим участникам;
• выплаты единственному участнику НКО на операции в рамках её деятельности по уставу.

При распределении средств нужно опираться на Отчёт о финрезультатах — показатель чистой прибыли указан в отдельной строке.

Участники могут получить дивиденды не только в денежной, но и натуральной форме. Если выплачиваются деньги, их можно выдать из кассы или перевести на счёт.

Распределение средств: кто получает дивиденды

Дивиденды вправе получать каждый, у кого есть доля в УК общества. Неважно, человек или другая организация.

Также не имеет значения, какую пользу участник фактически приносит компании, как он трудится и к каким показателям её привел. Важен только его вклад в уставный капитал — дивиденды будут распределять пропорционально вложенным долям.

Например, в ООО «Рассвет» три участника. Доля первого в УК составляет 60%, второго — 30%, третьего — 10%. В таком же размере (% от нераспределённой прибыли) они получат и дивиденды.

Это правило действует по умолчанию, но компания может установить другой порядок, определить его на общем собрании и прописать в уставе. Тогда деньги будут распределять так, как участники решат сами.

Почему нельзя просто взять и потратить деньги

Активы любого предприятия принадлежат ему, как юрлицу, а не учредителям или собственнику бизнеса. Все финансовые операции подлежат строгому учёту. Каждый перевод нужно подтверждать документально.

Чтобы перевести кому-то из участников деньги (или выдать их из кассы), требуется основание. Например:

• он является директором общества и получает свою зарплату;
• участник или руководитель хочет взять деньги в долг;
• кто-то из участников берёт деньги под отчёт.

Для каждой операции установлен свой порядок. Если не следовать законным процедурам, можно получить блокировку счёта или штрафы на компанию и должностных лиц от налоговой. Потребуется уплатить НДФЛ с перевода. Если получатель в дополнение трудоустроен в компании, кроме налога нужно заплатить взносы.

Правовая база выплаты дивидендов в 2024 году

В распределении дивидендов нужно опираться на регулирующие этот порядок законы:

Правовой документ	Что регулирует
Налоговый кодекс РФ	Основные положения об исчислении доходов учредителей
ФЗ №14	Порядок расчёта и осуществления выплат дивидендов участникам ООО
ФЗ №409	Дополняет основной ФЗ №14 другими положениями в отношении выплат, когда учредитель не воспользовался своим правом их получить. Содержит дополнительные условия о сроках и распределении дивидендов
ФЗ №424	Порядок выплаты налогооблагаемых дивидендов участнику при его выходе из общества
ПБУ 7/98	Порядок бухучёта дивидендов
Письма Министерства финансов (№03-03-06/1/133, №03-03-06/1/235)	Отдельные условия по срокам и возможности оформить выплаты из нераспределённой прибыли

Как посчитать дивиденды учредителю ООО: пример

Итак, дивиденды рассчитываются в соответствии с долями, которые внесли участники. Применяется формула:

Сумма Д. одному участнику = Сумма ЧП., направленная на выплату Д. * Доля в капитале**

• Д. — дивиденды;
• ЧП — чистая прибыль.

Используем знакомый пример с участниками ООО «Рассвет». Их доли — 60%, 30% и 10%. Размер чистой прибыли, направленной на дивиденды — 90 000 рублей. Посчитаем для каждого размер дивидендов:

• для первого: 90 000 * 60% = 54 000 р.;
• для второго: 90 000 * 30% = 27 000 р.;
• для третьего: 90 000 * 10% = 9 000 р.

Однако при выплате дивидендов нужно следить, чтобы компания не пришла в убыток. Одно из условий — сумма чистых активов не должна быть меньше размера УК.

Возьмём тот же пример, но добавим условия. Допустим, компания «Рассвет» работает с уставным капиталом в размере 120 000 рублей. По результатам года компания пришла к таким показателям:

• чистая прибыль — 90 000 рублей;
• размер активов — 1 080 000 рублей;
• пассивы — 1 020 000 рублей.

Чистые активы — это капитал бизнеса. Та сумма, которая остаётся у предприятия за вычетом обязательств. В отчёте об изменениях капитала их стоимость отражается в разделе 3.

Чтобы рассчитать стоимость чистых активов по показателям из бухбаланса, можно использовать такую формулу:

Стоимость ЧА = Итог по Разделу 3 (стр. 1300) + Доходы будущих периодов (стр.1530) — Задолженность учредителей по вкладам в УК (1170)

В нашем случае стоимость чистых активов — 60 000 рублей. Их сумма меньше УК. Выделить все 90 000 чистой прибыли на распределение дивидендов нельзя — тогда стоимость чистых активов будет меньше размера УК.

Использовать для выплаты дивидендов в данном случае можно только 30 000 из чистой прибыли. Так чистые активы сравняются с УК.

Если стоимость чистых активов меньше размера УК, нужно уменьшить уставный капитал до их суммы. Это будет проблематично для компаний, которые работают с минимально допустимым УК в 10 000 рублей. Такая ситуация грозит ликвидацией.

Когда компания находится в шаге от банкротства, выплачивать доходы учредителям нельзя. Подробнее об ограничениях для выплаты дивидендов мы поговорим дальше.

Налоги с дивидендов учредителю в 2024 году

Так как дивиденды — это официальные доходы членов ООО, они облагаются налогами.

Если дивиденды выплачиваются физлицу, с них удерживается НДФЛ. Ставки стандартные:

• доходы резидентов облагаются по тарифу 13%;
• дивиденды нерезидентов — 15%

Для доходов резидентов страны установлены ограничения. Стандартная 13% ставка применяется к выплатам в рамках 5 миллионов рублей. Если дивиденды составят больше, то к части, превышающей лимит, применяется повышенная 15-процентная ставка.

Дивиденды предприятий облагаются налогом на прибыль. Ставки следующие:

Получатель	Ставка налога
Отечественная компания	13%
Российская компания, если она владела половиной уставного капитала организации, выплачивающей дивиденды, не менее полного года до принятия решения о выплате	0%
Зарубежная компания	15%

То есть, если предприятие участвует в другой организации и обладает минимум 50% УК, то может не уплачивать налог с полученных дивидендов. Но нужно доказать, что половина уставного капитала действительно принадлежала ей все 365 дней до того, как участники приняли решение о выплате.

В качестве доказательства подойдут документы:

• договор о приобретении доли;
• решение о разделении, преобразовании или выделении доли минимум 50%;
• судебное решение, по которому компания стала обладателем половинной доли в УК;
• передаточный акт и т.п.

Как отразить в бухучёте начисление дивидендов

Для оформления выплаты дивидендов в бухучёте используют счёт 75. Там отражают выплаты участникам, которые не трудоустроены в организации, или другим компаниям.

Выплату отражают записью: Д/т 84, К/т 75. Проводку оформляют на дату принятия решения.

Если выплату проводят трудоустроенному сотруднику, применяется счёт 70. Проводка будет такой: Д/т 84, К/т 70.

Порядок выплаты дивидендов: чистые активы и отчётность

К выплате дивидендов нужно подготовиться:

1. Оформить необходимую бухотчётность, на основе которой будут рассчитывать выплаты. Если выплаты производят в конце года, можно использовать отчётность, подготовленную для сдачи в ИФНС. Если дивиденды платят раз в квартал или в полугодие, потребуется сформировать промежуточную бухотчётность.
2. Рассчитать размер выплат. Можно выплатить дивиденды из всей ЧП или только из её части.
3. Документально оформить выплату дивидендов. Единственному участнику достаточно принять решение, оформить его на бумаге и подписать.

Если участников несколько, они по закону должны раз в год встречаться на общем собрании и решать вопрос распределения прибыли. Алгоритм следующий:

1. Всем участникам минимум за 30 дней до события направляются уведомления вместе с копией бухгалтерской отчётности.
2. На собрании учредители решают, как будут распределять прибыль. Решение принимается путём голосования.
3. По итогам собрания составляется протокол. В течение максимум 10 дней после этого все участники должны получить свои копии. Протокол печатают на бумаге и сшивают с другими. У каждого участника собрания есть право его изучить.

Специфических требований к составлению документа нет. Участники могут оформить протокол в той форме, которая им удобна. Главное, указать в нём:

• номер протокола;
• дату составления;
• место и время собрания;
• вопросы, которые участники обсудили.

Все участники должны проставить в протоколе свои подписи.

У компании есть 60 дней после оформления протокола, чтобы перечислить участникам дивиденды или выдать их в наличной/натуральной форме. Если выплачивались деньги, с выплат нужно удержать НДФЛ. Страховые взносы в общем порядке не уплачиваются. Они начисляются в исключительном случае — когда дивиденды платят не пропорционально вложенным в УК долям. Тогда за каждого участника, получившего выплату, нужно заплатить взносы. Их начисляют не на всю выплату, а только на ту часть, которая превышает дивиденды согласно доле.

Когда дивиденды выдают в имущественной форме, НДФЛ не удержать. Но это не освобождает такую «выплату» от налогообложения.

В этом случае потребуется оценить стоимость имущества. Для экспертизы приглашают независимых специалистов. Стоимость дивидендов в натуральной форме учитывается в доходах, облагаемых налогом.

Что делать после оценки имущества:

1. В течение года уменьшать выплаты участникам.
2. Если за это время выплат не было или их суммы недостаточно, нужно уведомить инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать НДФЛ в справке 6-НДФЛ — в ней указывается доход, с которого не получается удержать налог, и размер НДФЛ. Подать справку нужно до 25 февраля следующего года. Затем инспекция пришлёт уведомление участнику, которой должен уплатить налог до 1 декабря следующего года.

О выплатах и исчисленных налогах необходимо отчитаться ИФНС. О доходах, выплаченным физлицам — в справке 6-НДФЛ, о дивидендах компаниям — в декларации по налогу на прибыль.

Дивиденды в 2024 году

Дивиденды — один из популярных способов получения доходов владельцами бизнеса. Рассмотрим вопросы документального оформления, налогообложения и бухучета в компании, выплачивающей дивиденды. А еще разберем нестандартные ситуации и риски.

В этой статье:

• Условия выплаты дивидендов
• Кто принимает решение о выплате дивидендов
• Налогообложение дивидендов
• Выплата дивидендов физлицам
• Выплата дивидендов юрлицам
• Бухучет дивидендов
• Нестандартные ситуации при выплате дивидендов

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Условия выплаты дивидендов

Дивиденды — это часть прибыли компании после налогообложения. Чтобы выплатить дивиденды участникам ООО или акционерам АО, прежде всего, нужно обратиться к Уставу компании. Уставом может быть установлена периодичность выплаты.

ООО вправе выплачивать дивиденды ежеквартально, раз в полгода, раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

АО может платить дивиденды по результатам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и отчетного года (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Размер прибыли компании после налогообложения (чистой прибыли), из которой выплачивают дивиденды, определяется по данным бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 42 208-ФЗ). Таким образом, для принятия решения о выплате должна быть сформирована и подписана руководителем бухотчетность за соответствующий период.

Пример

Участники ООО хотят выплатить дивиденды за 9 месяцев 2024 года.

На дату принятия решения о выплате должна быть подписана руководителем бухгалтерская отчетность ООО за 9 месяцев 2024 года (п. 4, п. 5, п. 8 ст. 13 Федерального закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Сформировав бухгалтерскую отчетность, проверьте, соблюдаются ли условия выплаты дивидендов, установленные законодательством:

• и уставного капитала;
• и резервного фонда;
• и превышения ликвидационной стоимости, определенной Уставом, над номинальной стоимостью размещенных привилегированных акций 2,3

1 Участники ООО (акционеры АО) вправе принять решение о выплате дивидендов не только за счет чистой прибыли отчетного периода, но и за счет накопленного финансового результата по состоянию на отчетную дату, то есть с учетом нераспределенной прибыли прошлых лет (п. 1 Письма ФНС от 05.10.2011 № ЕД-4-3/16389@).

Если компания составляет бухотчетность по упрощенной форме, то показатель нераспределенной прибыли рассчитывают путем корректировки показателя строки 1300 Баланса по упрощенной форме на суммы кредитового сальдо по счетам 80, 82, 83 и дебетового сальдо по счету 81.

2 Пункт 1 статьи 29 Закона № 14-ФЗ. Пункт 1 ст. 43 Закона № 208-ФЗ.

3 Порядок расчета чистых активов ООО (АО) установлен Приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н.

Кто принимает решение о выплате дивидендов

Решение о выплате дивидендов в ООО принимает общее собрание участников (акционеров) или единственный участник. Решение оформляют протоколом (п. 1 ст. 28, ст. 39 14-ФЗ).

И протокол общего собрания ООО, и решение единственного участника ООО должны быть нотариально заверены. Под исключение попадают случаи, когда иной порядок подтверждения принятия решений установлен Уставом или ранее заверенным нотариально решением общего собрания (единственного участника) (подп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ, п. 2, п. 3 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС 25.12.2019).

В АО решение о выплате дивидендов принимает общее собрание акционеров или единственный акционер (п. 3 ст. 42, п. 3 ст. 47 208-ФЗ). В непубличных АО решение о выплате промежуточных дивидендов может принимать совет директоров при наличии соответствующих полномочий в Уставе (п. 2.1 ст. 48 208-ФЗ).

На основании протокола общего собрания участников, акционеров (решения единственного участника, акционера) о выплате дивидендов оформляется бухгалтерская справка-расчет (п. 1 ст. 9 402-ФЗ), в которой отражают:

• расчет налога к уплате с дивидендов;
• суммы к перечислению участникам (акционерам);
• проводки бухучета по начислению дивидендов.

Все эти вопросы подробно рассмотрим далее.

Ведите бухгалтерию прямо в Экстерне, а система заполнит отчеты по сведениям из учета и проверит перед отправкой

Налогообложение дивидендов

Независимо от того, какой налоговый режим применяет компания и кому выплачивает дивиденды (физлицам или юрлицам), она будет налоговым агентом. Это значит, что компания должна рассчитать, удержать из выплачиваемых дивидендов и перечислить в бюджет:

• налог на прибыль — при выплате юрлицам, независимо от применяемой ими системы налогообложения (п. 3 ст. 275 НК РФ);
• НДФЛ — при выплате физлицам, в том числе имеющим статус ИП, самозанятого (п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Выплата дивидендов физлицам

Рассмотрим нюансы налогообложения дивидендов, выплаченных физическим лицам.

Налоговая база по НДФЛ

Налоговой базой будет сумма выплаченных налоговым агентом дивидендов (доходов от долевого участия) в календарном году нарастающим итогом без применения каких-либо налоговых вычетов и без учета иных доходов (п. 3, п. 4 ст. 214, п. 12 ст. 226.1 НК РФ, Письмо ФНС от 22.06.2021 № БС-4-11/8724@).

Ставка НДФЛ

Ставка зависит от налогового резидентства получателя и суммы выплат:

1. 13 % — если получатель дивидендов — налоговый резидент РФ и его налоговая база по доходам от долевого участия не превысила в календарном году 5 млн рублей.
2. 15 % — с суммы превышения годовой налоговой базы резидента по доходам от долевого участия над величиной в 5 млн рублей.
3. 15 % — независимо от размера дивидендов, выплаченных за год, если получатель не является налоговым резидентом РФ (п. 1, п. 3 ст. 224 НК РФ) и если применение иной ставки НДФЛ не предусмотрено Соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, налоговым резидентом которой является получатель дивидендов (п. 3 ст. 7, п. 5-9 ст. 232 НК РФ). При применении Соглашений об избежании двойного налогообложения необходимо обратить внимание, что часть статей некоторых Соглашений в настоящее время не применяется в связи с приостановкой их действия Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ.

Формула исчисления НДФЛ с дивидендов

Так выглядят формулы для каждого из перечисленных выше случаев:

• НДФЛ = сумма дивидендов х 13 %.
• НДФЛ = 650 000 руб. + сумма дивидендов сверх 5 млн рублей за год х 15 %.
• НДФЛ = сумма дивидендов х 15 %.

В случаях 1 и 2 — если компания, выплачивающая дивиденды, сама получает дивиденды от третьего лица, за счет которых платятся дивиденды физлицам, применяют формулу, учитывающую зачет части налога на прибыль, удержанного при получении компанией дивидендов от третьего лица (п. 3.1 ст. 214 НК РФ).

Пример расчета дивидендов, выплаченных физлицу

Рассчитаем НДФЛ для варианта 2 (дивиденды, полученные налоговым резидентом РФ за год, превысили 5 млн рублей).

Пример

ООО, не являющееся получателем дивидендов от третьих лиц, уплачивает в пользу единственного участника-физлица (налогового резидента РФ) дивиденды по итогам 2023 года в размере 7 млн рублей.

НДФЛ с дивидендов составит 950 тыс. рублей = 650 000 руб. + (7 млн рублей — 5 млн рублей) х 15 %.

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов

Действуют общие сроки, установленные для уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ):

• налог, удержанный за период с 1 по 22 число текущего месяца — не позднее 28 числа текущего месяца;
• налог, удержанный за период с 23 по последнее число текущего месяца (за исключением декабря) — не позднее 5 числа следующего месяца;
• налогу, удержанный за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Дивиденды физлиц в налоговой отчетности

Дивиденды отражают в 6-НДФЛ, в т. ч. в Приложении 1 к годовой форме (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 11 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ, Письмо ФНС России от 04.12.2023 N БС-4-11/15166) и не отражают в отчетности по страховым взносам, включая перссведения, так как дивиденды не являются объектом обложения взносами (ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…», Письмо Минфина от 26.07.2022 № 03-15-05/71804).

Если дивиденды выплачивают только физлицам, отражать их в подразделе 1.3 раздела 1 и листе 03 декларации по налогу на прибыль не нужно (Письмо УФНС по г. Москве от 03.03.2021 № 24-23/4/029165@).

Выплата дивидендов юрлицам

А теперь разберем порядок налогообложения дивидендов, выплаченных юридическим лицам.

Налоговая база по налогу на прибыль

Базой для налогообложения будет сумма дивидендов (доходов от долевого участия), выплаченная налоговым агентом получателю в календарном году нарастающим итогом без применения каких-либо налоговых вычетов и без учета иных доходов (ст. 275 НК РФ).

Ставка налога на прибыль

1. 0 % — при выполнении определенных критериев, например, если российская компания, получающая дивиденды, владеет 50 % и более долей в уставном капитале компании, выплачивающей дивиденды, в течение не менее чем 365 календарных дней подряд.
2. 13 % — при выплате дивидендов российским компаниям, если не соблюдаются условия применения ставки 0 % или иных специальных ставок налога с дивидендов.
3. 15 % — при выплате дивидендов иностранным компаниям, если не соблюдаются условия применения ставки 0% или иных специальных ставок налога с дивидендов.
4. 5 % или 10 % — специальные ставки налога с дивидендов, выплачиваемых (получаемых) международными холдинговыми компаниями (п. 3 ст. 284 НК РФ).

При выплате дивидендов иностранным компаниям указанные выше ставки налога применяются, если применение иной ставки налога на прибыль не предусмотрено Соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, налоговым резидентом которой является получатель дивидендов (п. 3 ст. 7, ст. 312 НК РФ). При применении Соглашений об избежании двойного налогообложения необходимо обратить внимание, что часть статей некоторых Соглашений в настоящее время не применяется в связи с приостановкой их действия Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ.

Формула исчисления налога на прибыль с дивидендов

Приведем формулы для каждого из вышеперечисленных случаев:

1. Налог на прибыль = 0.
2. Налог на прибыль = сумма дивидендов х 13 %. Если компания, выплачивающая дивиденды, сама получает дивиденды от третьего лица, за счет которых платятся дивиденды юрлицам, то применяют формулу, учитывающую зачет части налога на прибыль, удержанного при получении компанией дивидендов от третьего лица (п. 5 ст. 275 НК РФ).
3. Налог на прибыль = сумма дивидендов х 15 %.
4. Налог на прибыль = сумма дивидендов х 5 % или 10 %.

Пример расчета дивидендов, выплаченных юрлицу

Рассмотрим, как исчислить налог на прибыль для случая 2 (дивиденды, выплачиваемые российской компании, если не соблюдаются условия применения ставки 0 %).

Пример расчета

АО, не являющееся получателем дивидендов от третьих лиц, выплачивает в пользу акционера-российского юрлица, владеющего акциями АО менее года, дивиденды по итогам 2023 года в размере 20 млн рублей.

Налог на прибыль с дивидендов составит 2 млн 600 тыс. рублей = 20 млн рублей х 13 %.

Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов

Не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Дивиденды юрлиц в налоговой отчетности

Дивиденды отражают в подразделе 1.3 раздела 1 и в листе 03 декларации по прибыли за период, в котором они выплачены (п. 1.1, п. 1.16, раздел 14 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@).

Если дивиденды выплачивают иностранной компании, дополнительно представляется налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утв. Приказом ФНС от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@.

При уплате дивидендов юрлицам в 1 или 2 месяце квартала, а также в декабре, налоговый агент представляет уведомления по налогу на прибыль с дивидендов не позднее 25 числа следующего месяца (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Бухучет дивидендов

Проводки при начислении и выплате дивидендов как по итогам года, так и промежуточных, идентичны (Письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01):

• Дт 84 Кт 70 (75) — начислены дивиденды на основании протокола общего собрания участников, акционеров или решения единственного участника, акционера. Счет 70 используют, если дивиденды выплатили участникам-работникам компании, счет 75 — не работникам.
• Дт 70 (75) Кт 68 субконто «НДФЛ» (или «Налог на прибыль») — исчислен НДФЛ и (или) налог на прибыль с дивидендов на основании бухгалтерской справки-расчета.
• Дт 70 (75) Кт 50 (51) — дивиденды выданы наличными из кассы или перечислены через банк. ООО вправе выплатить дивиденды наличными из кассы только за счет средств, снятых со счета специально на эту выплату (п. 1 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У). АО выплачивает дивиденды только в безналичном порядке (п. 8 ст. 42 208-ФЗ).
• Дт 68 субконто «ЕНС» Кт 51 — перечислен НДФЛ и (или) налог на прибыль с дивидендов в составе единого налогового платежа (ЕНП).
• Дт 68 субконто «НДФЛ» (или «Налог на прибыль») Кт 68 субконто «ЕНС» — перечисленные на ЕНС средства зачтены в счет оплаты НДФЛ и (или) налога на прибыль с дивидендов на основании уведомления по НДФЛ (налогу на прибыль), декларации по налогу на прибыль, налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.

Нестандартные ситуации при выплате дивидендов

Рассмотрим несколько вопросов, которые могут вызвать затруднения.

Отражение в налоговой отчетности начисленных, но невыплаченных дивидендов

И в 6-НДФЛ, и в «прибыльную» декларацию дивиденды и налог с них попадают только после выплаты дивидендов (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 224, п. 4 ст. 275 НК РФ). Поэтому начисленные, но не выплаченные суммы в налоговой отчетности не отражают.

Ежемесячная уплата дивидендов

Ежемесячное распределение чистой прибыли на дивиденды, по нашему мнению, противоречит законодательству об ООО и АО, поэтому при ежемесячной выплате есть риск, что налоговики переквалифицируют такие дивиденды в зарплату, если получатели являются работниками компании.

Последствия неприятные — на дивиденды могут начислить страховые взносы и пени, а компанию привлечь к налоговой ответственности (Постановление АС Северо-Западного округа от 22.05.2023 № Ф07-568/23 по делу № А05-3395/2022).

Любая проверка — это стресс для предпринимателя. Но к ней можно подготовиться заранее. Оцените вероятность визита к вам налогового инспектора с помощью сервиса Контур.Экстерн

Чистая прибыль по итогам года меньше промежуточных дивидендов

В этом случае налоговики не видят оснований для переквалификации промежуточных дивидендов в иные выплаты (Письмо Минфина от 15.10.2020 № 03-03-10/90152, доведено Письмом ФНС от 19.10.2020 № СД-4-3/17130@), а значит, налоговых рисков нет.

Право на получение дивидендов уступлено физлицом юрлицу (или юрлицом физлицу)

В таких ситуациях для компании, выплачивающей дивиденды, налоговые обязанности не изменяются (Письмо Минфина от 10.03.2023 № 03-04-06/20263):

• если физлицо, которому начислены дивиденды, уступило право на их получение юрлицу, компания удерживает НДФЛ из выплачиваемых сумм и отражает дивиденды в 6-НДФЛ;
• если юрлицо, которому начислены дивиденды, уступило право на их получение физлицу, компания удерживает налог на прибыль из выплачиваемых сумм и отражает дивиденды в декларации по прибыли.

Участник (акционер) отказался от получения начисленных дивидендов

Отказ получателя от дивидендов налоговики приравнивают к их выплате:

• Если физлицо, которому начислены дивиденды, отказалось от их получения, то компания: отражает доход в виде дивидендов в 6-НДФЛ за период, в котором произошел отказ; удерживает из дивидендов НДФЛ; перечисляет налог в бюджет (Письмо Минфина от 31.08.2021 № 03-04-05/70305).
• Если от получения дивидендов отказалось юрлицо, то компания-источник выплаты: отражает суммы «отказных» дивидендов в подразделе 1.3 раздела 1 и в листе 03 декларации по прибыли за период, в котором произошел отказ; удерживает из дивидендов налог на прибыль; перечисляет его бюджет (п. 1 Письма Минфина от 26.05.2021 № 03-03-06/1/40615).

В обоих случаях компания-источник выплаты, по нашему мнению, должна включить в состав налоговых доходов сумму дивидендов, от получения которых отказался участник или акционер (п. 8 ст. 250 НК РФ), кроме случая, когда доля такого участника (акционера) в уставном капитале компании составляет не менее 50 % (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Отметим также, что Минфин против освобождения от налога на прибыль по подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ сумм прощенного долга (Письмо от 03.03.2023 № 03-03-07/17993), такая позиция может быть применена и к прощенному участником (акционером) долгу компании по выплате дивидендов.