Кто проверяет кассовую дисциплину в 2023

Кассовая дисциплина для владельцев ККТ в 2023: условия и изменения

Эксперты Контур.Маркета подготовили обзор законодательных новинок, которые коснутся ведения бизнеса и работы на онлайн-кассах в следующем году. В статье расскажем, что нового ждет владельцев касс в 2023, что изменилось и какие требование нужно соблюдать.

В этой статье:

• С какого числа действуют изменения для владельцев касс в 2023 году
• Что нового будет в 2023 году для владельцев касс

С какого числа действуют изменения для владельцев касс в 2023 году

Некоторые изменения начнут действовать с самого первого дня нового года — с 1 января. А другие постепенно в течение года: в марте, апреле, июле и сентябре. Чаще всего изменения вступают в силу с первого числа месяца, реже — в другие даты. В статье мы расскажем об изменениях в календарном порядке.

Организациям и ИП важно учитывать новые правила в работе, чтобы не нарушить требования Закона № 54-ФЗ об онлайн-кассах и других нормативных документов.

Что нового будет в 2023 году для владельцев касс

Изменения коснутся разных бизнесменов: владельцев розничных точек и интернет-магазинов, продавцов маркированных товаров и поставщиков услуг, агентов и принципалов и так далее.

Отмена моратория на проверки касс

В 2022 году проверки касс были ограничены: организовать их могли только руководитель ФНС или его заместитель, и то с разрешения прокурора. С 1 января 2023 проверки вернутся в полном объеме.

Налоговики смогут по своей инициативе проводить выездные обследования, контрольные закупки, наблюдения за операциями на кассе, а еще проверять документы. И все это без предупреждения. Подробности — в новости.

Профилактика при применении касс

ФНС разработала программу по профилактике рисков нарушения кассового законодательства в 2023 году. Главная цель этой кампании не наказывать компании и ИП, а научить их работать по правилам.

Приказ ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-20/1188@

В программе перечислены виды и сроки профилактических мероприятий в отношении владельцев касс, ОФД, производителей касс и ФН. Какие активности запланированы:

• информирование участников рынка через сайты и рассылки информационных писем;
• консультации по вопросам госконтроля и надзора;
• профилактические визиты;
• объявление предостережений.

Эксперимент по АУСН

Автоматизированная УСН — новый специальный налоговый режим. Его особенность в том, что ФНС сама рассчитывает налог к уплате по данным, которые получает от онлайн-касс, уполномоченных банков и из личного кабинета налогоплательщика.

Эксперимент стартовал 1 июля 2022 года. Первыми выбрать АУСН могли все новые ИП и организации из четырех регионов:

• Москва;
• Московская область;
• Калужская область;
• Татарстан.

А с 1 января 2023 перейти на АУСН могут остальные ИП и юрлица, которые работают в перечисленных регионах.

Для бизнеса, который выбрал АвтоУСН действует общий порядок регистрации кассы. Но в заявлении о регистрации кассы еще нет отдельного кода для нового спецрежима, поэтому пока налоговая рекомендует указывать код для обычной «упрощенки». Узнать больше →

Маркировка: коды товаров в чеках

В 2022 году правительство опубликовало Постановление от 16.06.2022 № 1090, которое внесло изменение в документ от 21.02.19 № 174 об указании кода товара в чеке. Изменения коснулись трех сфер.

Продажа меховых изделий

С 1 сентября 2022 года при розничной продаже маркированных шуб и других меховых изделий необходимо отправлять сведения в Честный ЗНАК через онлайн-кассу. А согласно постановлению № 1090, контрольный идентификационный знак (КИЗ) обязательно указывать в чеке только с 1 марта 2023 года. То есть правительство предусмотрело переходный период, чтобы у продавцов меха была возможность наладить процессы и обновить кассовые программы для работы по новым требованиям.

До весны 2023 года можно выводить код маркировки из оборота через личный кабинет Честного ЗНАКа, а с 1 марта обязательно выводить код из оборота через кассу.

Интернет-магазины и агенты

С 1 марта 2023 года указывать в чеках код маркировки обязаны два вида бизнеса:

• Интернет-магазины, которые продают маркированные товары.
• Компании и ИП, которые занимаются почтовой и курьерской доставкой маркированного товара, в том числе при доставке наложенным платежом и через постаматы. Такие компании выступают как агенты, действующие по поручению продавца.

Вендинг

С 20 апреля 2023 года при продаже маркированных товаров через вендинговые автоматы необходимо указывать в чеке код маркировки. При этом разрешается указывать не уникальный код товара, а товарный артикул. Это значит, что оператор маркировки будет получать информацию в разрезе объёмно-сортового учета: глобальный номер товарной продукции в единой международной базе товаров GS1 (GTIN) и количество товара.

При этом право указывать GTIN закрепят и в Законе № 54-ФЗ. Подробнее о поправках в закон об онлайн-кассах рассказали ниже.

Вероятно, что в Постановление Правительства от 21.02.2019 № 174 еще будут вносить изменения. Следите за новостями кассового законодательства на нашем сайте.

Маркировка: вывод новых товарных групп через кассу

С 1 марта 2023 года розничных магазинов коснется обязательная маркировка бутилированной воды.

Постановление Правительства от 26.03.2022 № 477

Продавцы во время продажи должны будут сканировать Data Matrix на упаковке, чтобы выводить эти коды из оборота через кассу. А с 1 апреля 2023 года эта же процедура затронет жидкости для электронных систем доставки никотина, например, для вейпов.

Постановление Правительства от 30.11.2022 № 2178

В ближайшее время на нашем ютуб-канале выйдет ролик о маркировке в 2023 году.

Акцизы на сладкие напитки

С 1 июля 2023 года сладкие напитки станут подакцизными. Это касается сахаросодержащих напитков в потребительской упаковке, которые изготовлены на основе питьевой или минеральной воды с добавлением сахара, меда или сахарного сиропа. Количество углеводов в пищевой ценности должно составлять 5 г на 100 мл напитка и больше, а объемная доля этилового спирта — до 1,2%. К таким напиткам можно отнести газировку и энергетик. А список исключений есть в новости.

С июля продавцы энергетиков, газировки и других сладких напитков должны будут указывать в настройках и в заявлении о регистрации кассы, что на ней будут торговать подакцизными товарами. А бизнесменам, которые до этого не торговали подакцизной продукцией, но у которых касса уже стоит на учете, придется ее перерегистрировать.

В чеках тоже следует указывать, что товар подакцизный. Для этого нужно в учетной системе в карточке товара отметить что он подакцизный. Тогда товар будет автоматически добавляться в чек с нужным реквизитом.

Продажа газировки в автоматах

На газировку не будут распространяться ограничения, которые действуют при продаже подакцизной продукции через автоматы. То есть когда газировка продается через вендинговый автомат, можно не выдавать покупателям чеки, если у автомата есть дисплей, на котором отражается QR-код с реквизитами расчета. Для других подакцизных товаров действуют другие правила: нужно выдавать бумажные чеки или отправлять электронные.

Поправки в 54-ФЗ для продавцов маркированных товаров

В ближайшее время в силу вступит закон, который внесет поправки в 54-ФЗ об онлайн-кассах. Тогда при продаже маркированных товаров через кассу разрешат не формировать запрос о коде маркировки, а в уведомлении о реализации маркированного товара вместо кода маркировки указывать код товара — GTIN.

Это правило будет действовать при таких сценариях:

• Продажа через торговый автомат.
• Продажа в заведении общепита с выдачей товара до или после момента расчета. Например, напиток оплатили через терминал, а заказ получили позже, на кассе.
• Продажа юрлицу или предпринимателю при оплате наличными или с предъявлением карты.

Продавец сможет сам выбирать: указывать код маркировки каждого экземпляра товара или указывать GTIN — код товара общий для всей партии. Для последнего варианта потребуется обновить прошивку на кассе.

А еще в ближайшее время будут приняты поправки в 54-ФЗ. Владельцы торговых автоматов смогут не выдавать покупателям бумажный чек при продаже маркированной продукции. Достаточно будет отобразить на дисплее QR-код, чтобы покупатель мог считать информацию о подтверждении расчета.

Также правительство планирует разрешить владельцам торговых автоматов применять удаленную кассу. Все потому что в ближайшие пару лет маркировку хотят сделать обязательной для всех отраслей промышленности, и с прежними правилами пришлось бы каждый торговый автомат оснащать сканером считывания кодов маркировки и кассой.

Кассовая дисциплина в 2023 году

Кассовая дисциплина – законодательно установленный порядок расчетов наличными деньгами. Ограничения оборота наличных денег затрагивают объем расчетов, цели наличных расходов и правила документирования всех сделок. Расскажем подробнее, как безопасно расплачиваться наличными в 2023 году.

Основные понятия

Кассовая дисциплина – это совокупность регламентов, устанавливающих правила работы с наличными деньгами. Общеобязательные правила устанавливает Банк России, однако некоторые нормы компании фиксируют самостоятельно в локальных нормативных актах.

Основные регламентирующие документы устанавливают обязанность экономических субъектов:

• производить расчеты наличными в пределах определенного лимита;
• в установленные сроки и в полном объеме оприходовать полученную наличную выручку;
• расходовать наличные только на определенные цели;
• контролировать остатки в кассе.

Кроме того, организации обязаны:

• формировать расходные и приходные кассовые ордеры;
• вести кассовую книгу.

ИП от такой обязанности освобождены, но могут оформлять кассовые документы по собственной инициативе (указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

Кассовая дисциплина используется не только для соблюдения законодательных норм, но и для контроля денежных средств в бизнесе. Если у компании множество операций осуществляется за наличные (например, в розничной торговле), то контролировать оборот наличных денег – это жизненная необходимость для организации. Регламенты, введенные Банком России, существенно упрощают осуществление подобного контроля.

Откройте расчетный счет в Ак Барс Банке и получите реквизиты счета онлайн. А если хотите получить все лучшее сразу – оформите Коробку и экономьте на банковском обслуживании. РКО, карты и все нужное для бизнеса – в одной коробке.

Требования к кассовой дисциплине в 2023 году

Лимит расчетов

В 2023 году продолжает действовать указание Банка России от 09.12.2019 № 5348-У по разрешенному лимиту расчетов наличными: по одному договору можно получить или заплатить не более 100 тысяч рублей наличными. Это же ограничение действует для операций в иностранной валюте (она пересчитывается в рубли по курсу ЦБ).

Лимит наличных расчетов не зависит от типа договора, периода его действия, частоты платежей за товары и/или услуги. Всегда применяется единое ограничение. Поэтому дробление расчетов на несколько договоров – это риски привлечения внимания со стороны налоговой инспекции.

Максимальная сумма расчетов наличными действует только для операций между организациями, предпринимателями и по сделкам между ИП и компаниями. Однако, для расчетов с физическими лицами, не являющимися ИП, это ограничение не действует, компании и предприниматели могут рассчитываться с гражданами в любых объемах. При условии, что операции будут экономически обоснованы и документально подтверждены. Массовые выплаты наличных в адрес физлиц вызовут подозрения.

Как можно тратить наличные

Денежные средства из кассы можно потратить только на некоторые бизнес-цели, перечень которых устанавливает Банк России (указание от 09.12.2019 № 5348-У).

Среди разрешенных оснований:

1. Выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера.
2. Выплата страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами.
3. Выдача наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности.
4. Приобретение товаров (кроме ценных бумаг), оплата услуг и работю.
5. Выдача наличных под отчет.
6. Возврат денежных средств за товары и услуги, которые покупатель ранее оплачивал наличными деньгами.

При этом даже на разрешенные цели можно тратить не любые наличные из кассы, а только те, что поступили от:

• продажи товаров, работ и услуг;
• выплат по договорам займов, возврата основного долга, процентов и штрафов по договорам займов – если в качестве участника расчетов выступает МФО, ломбард, сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив;
• выплат страховых возмещений;
• паевых взносов – если участником расчетов является сельскохозяйственный потребительский кооператив или кредитный потребительский кооператив.

В других случаях сначала придется внести наличные из кассы на расчетный счет, а затем снять и оприходовать в кассе.

В соответствии с частью 2 статьи 14 закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику-нерезиденту исключительно в безналичной форме.

Расчётный счёт для бизнеса

Открытие счета бесплатно, обслуживание первый месяц 0 ₽, реквизиты сразу онлайн

Хотите получить консультацию?

Оставьте контакты в форме ниже, и мы свяжемся с вами:

Контроль остатка в кассе

Лимит остатка – это максимально возможная сумма денег, которая может оставаться в кассе организации на конец рабочего дня. Организации самостоятельно рассчитывают этот лимит, исходя из специфики бизнеса. При этом установленное ограничение необходимо закрепить приказом руководителя.

Периодичность актуализации лимита законодательно не регламентирована, поэтому приказ будет действовать до составления и подписания нового приказа, устанавливающего обновленный лимит. Если приказа в компании нет, налоговая служба будет расценивать это как установление нулевого лимита, а значит всю дневную выручку предприниматель (кассир) обязан сдавать в банк.

Для малого бизнеса действуют преференции: они имеют право хранить в кассе любые суммы и при этом не устанавливать лимит. Предварительно необходимо закрепить эту возможность в локальных актах компании.

Если малое предприятие не воспользуется льготой и установит лимит остатка для кассы, его придется соблюдать на общих основаниях.

Откройте расчетный счет для бизнеса и пользуйтесь преимуществами:

• удобным интернет-банком и мобильным банком для круглосуточного доступа к расчетному счету с любого устройства;
• бесплатным выпуском и обслуживанием бизнес-карты;
• бесплатными платежами в бюджет;
• специальным счетом по 44-ФЗ.

Документирование кассовых операций

Кассовые операции оформляют следующими документами:

• Приходный кассовый ордер (ПКО) заполняется при поступлении денег в кассу. В случае когда наличность оформляется кассовым чеком или бланком строгой отчетности, ордер выписывают только на общую сумму наличных средств, поступивших за день.
• Расходный кассовый ордер заполняется при выдаче наличности из кассы, подписывается бухгалтером или руководителем. При получении денег по расходному кассовому ордеру, получатель средств должен предоставить кассиру подтверждающие документы и предъявить документ, удостоверяющий личность.
• Кассовая книга – регистр, в котором фиксируют данные приходных и расходных кассовых ордеров. В конце дня необходимо вывести остаток денег в кассе. Если в течение дня не было движений денег в кассе, то записи в кассовую книгу не вносят.
• Книга учета выданных и принятых кассиром денежных средств – фиксирует передачу наличности между старшим кассиром и другими кассирами в течение рабочего дня. Она нужна в том в случае, когда на предприятии несколько кассиров.
• Расчетно-платежная ведомость или платежная ведомость оформляется при выдаче из кассы заработной платы, стипендии и прочих выплат сотрудникам.

Любые документы по учету наличных нужно хранить минимум пять лет после окончания года, когда была проведена операция.

Например, кассовый ордер, оформленный в январе 2023, нужно хранить до конца 2028 года. Если документ фигурирует в налоговом или судебном споре, хранить его придется до принятия окончательного решения по делу, но не менее пяти лет. При необходимости срок хранения можно увеличить по решению руководителя компании (предпринимателя).

Кассовые операции в бухгалтерском учете

Оборот наличных денег для целей бухгалтерского учета отражается на счете 50 «Касса». Это синтетический счет, на котором отражаются агрегированные данные по операциям и остаткам. В дополнение к нему могут быть открыты субсчета для детализации проводок.

Например, отдельный субсчет можно создать для наличных в ящиках ККТ или для учета денежных документов (путевок сотрудников, авиа- и ж/д билетов).

Дополнительно используемые субсчета необходимо в обязательном порядке зафиксировать в учетной политике компании.

Получение наличных или денежных документов в кассу отражается дебетовым оборотом по соответствующим субсчетам. Расход показывается по кредиту.

В качестве корреспондирующих счетов могут выступать:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• 90 «Продажи»;
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и другие счета.

Расчетный счет для бизнеса от Ак Барс Банка – это персональный менеджер, круглосуточные платежи и валютный контроль.

Контроль кассовой дисциплины

Оборот наличных контролируется налоговой службой. Этот тип контроля осуществляется только вне плана. ИФНС имеет право провести ревизию за любой интересующий период, однако штраф выпишут только за выявленные нарушения, не связанные с ККТ, за последние два месяца. Срок привлечения к ответственности за нарушения в работе с ККТ составляет 1 год.

Стоит отметить, что до конца 2023 года продлили мораторий на внеплановые проверки применения ККТ (Постановление Правительства от 29.12.2022 № 2516).

В рамках проводимой проверки налогоплательщик обязан предоставить все документы, перечисленные в требовании ФНС. Они предоставляются инспекторам в общем порядке – оригиналы или заверенные копии. Если документ не отправлен, налоговики выпишут штраф: от 2 тысяч до 10 тысяч рублей.

После проведения контрольных мероприятий, ФНС выдает акт проверки. Если будут выявлены нарушения, налогоплательщику дополнительно выпишут специальное предписание, на основании которого необходимо устранить нарушения. Дополнительно составляется протокол об административном правонарушении. А затем инспекция вынесет постановление о назначении административного наказания. Если срок давности истек, то постановление не оформляется.

Размер штрафных санкций варьируется от 4 тысяч до 50 тысяч рублей (в зависимости от того, на кого он будет выписан).

Однако, с 2022 года был отменен «двойной» штраф, когда ИФНС выписывало два штрафа за одно правонарушение (один – на организацию, другой – на должностное лицо).

Откройте расчетный счет для малого бизнеса и воспользуйтесь следующими преимуществами:

• Получите круглосуточный доступ к средствам на расчетном счете с помощью универсальной карты.
• Подключение к онлайн-бухгалтерии – отдельный счет для налоговых накоплений, моментальное создание и отправка платежей в налоговую, 3% годовых на остаток.
• До 7,02% годовых на остаток по счету.
• В течение месяца переводы до 2 млн руб. физлицам.

Расчётный счёт для бизнеса

Открытие счета бесплатно, обслуживание первый месяц 0 ₽, реквизиты сразу онлайн

Хотите получить консультацию?

Оставьте контакты в форме ниже, и мы свяжемся с вами:

• #бухгалтерский учет
• #банк Ак Барс
• #первичные документы
• #кассовая дисциплина
• #кассовый лимит
• #бухгалтерские проводки
• #2023

Как ФНС проводит проверку кассовой работы

В 2023 году плановые осмотры контрольно-кассовой техники (ККТ) по-прежнему запрещены, а внеплановые — ограничены. Однако у ФНС остаётся множество способов проконтролировать то, как организации и ИП применяют онлайн-кассу, и выявить нарушения закона № 54-ФЗ. Разберёмся в том, какие кассовые проверки может провести налоговая в 2023 году.

Мораторий на проверки ККТ

В 2022 году правительство России опубликовало постановление № 336 и ввело мораторий на проверки бизнеса. Согласно этому решению, надзорные органы, включая Федеральную налоговую службу, не имеют права проводить плановые мероприятия по контролю за организациями и ИП. По мнению премьер-министра Михаила Мишустина, отказ от плановых процедур поможет снизить нагрузку на отечественный бизнес. Позднее запрет на контрольные мероприятия продлили до 2030 года.

В 2023 году инспекторы могут организовать плановую проверку только для предприятий, которые отнесены к категориям высокого и чрезвычайно высокого риска, а также для производств II класса опасности и гидротехнических сооружений II класса. Другие компании могут попасть под внеплановый осмотр или стать участниками контрольного мероприятия без прямого взаимодействия с инспекторами.

Какие проверки ФНС может провести в 2023 году

В письме № Д-5-20/32@ налоговая объясняет, что в 2023 году сотрудники региональных ИФНС имеют право проводить кассовые проверки нескольких видов:

• внеплановые контрольно-надзорные мероприятия — проверки кассовых отчётов и других документов;
• контрольно-надзорные мероприятия без взаимодействия с проверяемым лицом: выездные обследования и контрольные закупки;
• профилактические мероприятия.

Документарная проверка

Основные правила учёта документов описаны в статье 72 закона № 248-ФЗ. Налоговики могут запросить любые бумаги, которые компания использует для осуществления своей деятельности, а также результаты прошлых кассовых проверок ФНС. Продолжительность процедуры обычно не превышает 10 дней. Проверка обработки кассовых документов может проходить онлайн, через Личный кабинет ИП или юрлица на официальном сайте ФНС.

В письме № Д-5-20/32@ уточнены причины, по которым ИФНС может запросить документы компании:

• сработал индикатор риска нарушения обязательных требований;
• граждане обратились в налоговую с жалобой на продавца;
• инспекторы узнали о нарушении закона № 54-ФЗ от других ведомств;
• сведения о нарушениях опубликовали в СМИ;
• подозрительные данные были получены во время проверок других организаций и ИП.

Так как изучение документов — это внеплановое контрольное мероприятие, проводить его можно только по решению руководителя налоговой службы или его заместителя. Кроме того, инспекторам потребуется согласовать свои действия с прокуратурой.

Выездное обследование

Последовательность проведения выездного обследования описана в статье 75 закона № 248-ФЗ. Согласно этому документу, налоговики могут проводить осмотр и отбирать образцы в общедоступных местах (открытых для посещения неограниченному кругу лиц). Это значит, что инспектор ИФНС может приехать в магазин инкогнито и пронаблюдать за тем, как сотрудники компании используют контрольно-кассовую машину (ККМ). Получать согласие прокуратуры для этого не придётся.

Если во время выездного обследования сотрудник налоговой не обнаружит никаких нарушений, он просто покинет магазин. Компания может даже не узнать о том, что проверка кассовой работы была проведена. Другие последствия будут, если инспектор увидит, что кассир нарушает закон № 54-ФЗ: например, не выдаёт покупателям чеки. В этом случае чиновник имеет право незамедлительно провести контрольную закупку, не запрашивая разрешения у прокуратуры.

Контрольная закупка

Во время контрольной закупки происходит проверка ведения кассовых операций. Общие правила её проведения даны в статье 67 закона № 248-ФЗ. В письме № Д-5-20/32@ ФНС уточняет, что сотрудник налоговой имеет право провести контрольную закупку без согласования с прокуратурой, если обнаружит нарушения при выездном обследовании.

Контрольную закупку инспекторы могут провести дистанционно или придя в магазин лично. Мероприятие проходит при участии двух сотрудников налоговой или двух других свидетелей. Если свидетелей нет, инспектор должен снимать свои действия на видеокамеру.

Как правило, чиновник совершает две покупки, которые оплачивает наличными и по безналу. У продавца могут попросить два вида чеков: бумажный и электронный. После получения чеки проверяют в специальном приложении ФНС. Если инспектор обнаружит ошибки, он проведёт проверку кассы и кассовых операций и запросит документы компании.

Профилактические мероприятия

Для того чтобы предотвратить нарушения закона № 54-ФЗ и устранить причины, из-за которых кассир может допускать ошибки, налоговая служба каждый год проводит профилактические мероприятия. План мероприятий на 2023 год размещён на сайте ФНС.

В 2023 году налоговая служба устраивает такие профилактические мероприятия, как:

• информирование компаний и ИП о существующих правилах (например, о порядке внешней проверки кассовой дисциплины). Чиновники размещают сведения на сайте ФНС и организовывают email-рассылки;
• консультирование предпринимателей по всем вопросам, связанным с проведением проверок контрольно-кассовой техники;
• объявление предостережения компаниям, деятельность которых вызывает подозрения;
• профилактический визит сотрудников ФНС (проводится без согласования с прокуратурой).

Индикаторы риска нарушения в 2023 году

Индикаторы риска нарушения обязательных требований — это признаки того, что компания может нарушать закон № 54-ФЗ. Если деятельность предпринимателя будет соответствовать одному из условий, указанных в перечне индикаторов риска, ФНС имеет право запросить документы компании или провести выездное обследование магазина. Для этого налоговой потребуется согласие прокуратуры.

В 2023 году в перечень индикаторов риска входят следующие условия:

1. У предпринимателя есть зарегистрированная ККТ, которая не отправляла фискальные документы (чеки и отчёты) в ФНС в течение 60 календарных дней.
2. Доля пробитых чеков с признаком «Возврат прихода» составила 30 или более процентов от общего числа чеков с признаком «Приход», которые были сформированы на кассе в течение 30 дней. Это правило не касается ломбардов.
3. Доля чеков коррекции и бланков строгой отчётности (БСО) коррекции составила 30 и более процентов от общего числа чеков и БСО, которые были сформированы на кассе в течение 30 дней.

Под проверку организации кассовой работы могут попасть любые компании и ИП. Налоговики могут устроить проверку кассовой дисциплины даже самозанятым, которые вместо ККТ используют приложение «Мой налог». Чтобы избежать внимания чиновников, самозанятые должны при каждой сделке формировать чек в приложении.

Если магазин отправляет чеки в ФНС с опозданием, налоговая проведёт в организации проверку кассовой дисциплины. Чтобы всегда вовремя передавать фискальные данные в ФНС, воспользуйтесь онлайн-сервисом Астрал.ОФД. При продаже маркированных товаров Астрал.ОФД автоматически отправит данные не только в налоговую, но и в «Честный ЗНАК».

Что проверяет ФНС

Во время кассовых проверок в 2023 году налоговые инспекторы обратят внимание на несколько моментов:

• использует ли продавец ККТ;
• соответствует ли касса требованиям: зарегистрирована ли она в ФНС, есть ли фискальный накопитель;
• выдаёт ли кассир чеки;
• какие реквизиты указаны в чеках, совпадают ли они с теми данными, которые продавец отправил в ФНС;
• заключил ли предприниматель договор с оператором фискальных данных;
• соблюдает ли компания кассовую дисциплину.

Таким образом, налоговая проводит полномасштабную проверку порядка ведения кассовых операций и изучает все аспекты работы кассира.

Решили обновить онлайн-кассу? В интернет-магазине «Астрал ККТ» представлено множество моделей для бизнеса любого типа. При покупке ККМ можно оформить услугу технической поддержки оборудования. В течение года наши специалисты будут следить за состоянием вашей кассы: будут обновлять прошивку устройства и устанавливать драйверы, помогут заменить фискальный накопитель.

Что будет после кассовой проверки

Если во время проверки кассового аппарата налоговая выявит нарушения, инспектор выдаст компании предписание о необходимости исправить допущенные ошибки. В этом документе перечисляют нарушения, которые допустил предприниматель, и указывают срок для исправления ошибок. Согласно порядку проверки кассовых операций, ФНС может снова провести обследование после того, как указанный срок пройдёт.

Если предприниматель не согласен с решением ФНС и считает, что нарушений закона не было, у него остаётся одно средство: он может подать жалобу. Сделать это нужно в течение пяти дней.

Штрафы за нарушение закона № 54-ФЗ и кассовой дисциплины

Информация о наказании за нарушение правил работы с онлайн-кассой представлена в статье 14.5 КоАП РФ.

Нарушение	Наказание
	для должностных лиц и ИП	для юридических лиц
Не применили ККТ при расчёте с клиентом	Штраф в размере 25-50% от суммы расчёта, но не менее 10 тысяч рублей	Штраф в размере 75-100% от суммы расчёта, но не менее 30 тысяч рублей
Не использовали ККТ повторно (в случае если сумма расчётов без кассы составила 1 млн рублей или более)	Для должностных лиц — дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет. Для ИП — приостановление деятельности на срок до 90 суток	Приостановление деятельности на срок до 90 суток
Не выдали клиенту кассовый чек или бланк строгой отчётности	Штраф в размере 2 тысячи рублей	Штраф в размере 10 тысяч рублей
Проигнорировали запросы налоговой при документарной проверке или представили документы по запросу с опозданием	Штраф в размере от 1,5 до 3 тысяч рублей	Штраф в размере от 5 до 10 тысяч рублей
Нарушили другие требования закона № 54-ФЗ: использовали незарегистрированную ККТ, применяли кассу без фискального накопителя или договора с ОФД, пробивали чеки с ошибками и т.д.	Штраф в размере от 1,5 до 3 тысяч рублей	Штраф в размере от 5 до 10 тысяч рублей

Срок давности за нарушение закона № 54-ФЗ составляет один год с момента ошибки. Однако инспекторы могут признать нарушение длящимся, если кассир регулярно совершал ошибки. В этом случае срок давности будет отсчитываться с того дня, когда налоговая обнаружила нарушение.

ФНС не только изучает ККТ и документы предприятия, но и проводит проверку соблюдения кассовой дисциплины. За нарушение дисциплины предприниматель будет наказан по статье 15.1 КоАП. Срок давности для таких правонарушений составляет два месяца.

Нарушение	Наказание
	для должностных лиц и ИП	для юридических лиц
Превысили лимит кассы	Штраф в размере от 4 до 5 тысяч рублей	Штраф в размере от 40 до 50 тысяч рублей
Нарушили порядок расчётов наличными деньгами с другими организациями: сумма наличных превысила установленный размер	Штраф в размере от 4 до 5 тысяч рублей	Штраф в размере от 40 до 50 тысяч рублей
Не оприходовали денежную наличность	Штраф в размере от 4 до 5 тысяч рублей	Штраф в размере от 40 до 50 тысяч рублей

Кассовая дисциплина для ИП и организаций в 2023 году

Соблюдение кассовой дисциплины, а именно правил обращения с наличными денежными средствами, является одним из самых проблемных участков учета для бизнеса – как для юридических лиц, так и для ИП. Законодательно установленные строгие рамки ведения кассовых операций являются объектом пристального внимания руководителей фирм, главных бухгалтеров, а также надзорных органов государства. В статье изложены основные требования, составляющие кассовую дисциплину, виды нарушений и штрафов, которые влечет за собой их несоблюдение.

• Основные понятия о кассовой дисциплине
• Законодательные акты, регулирующие кассовую дисциплину
• Основные требования, предусмотренные кассовой дисциплиной
• Применение ККТ при операциях с наличными
• Требования кассовой дисциплины к оформлению кассовых документов
• Контроль кассовой дисциплины: ответственные и контролирующие лица
• Особенности проверок кассовой дисциплины в 2023 году
• Проверка соблюдения кассовой дисциплины
• Нарушения кассовой дисциплины и сроки давности для предъявления штрафных санкций
• Итоги

Основные понятия о кассовой дисциплине

Кассовая дисциплина – это разработанная государством и осуществляемая субъектами бизнеса система ведения и контроля наличного денежного оборота.

Наличные денежные средства являются самым ликвидным активом у всех участников коммерческого рынка товаров и услуг. Высокая ликвидность наличных денег обусловлена эффективностью и оперативностью задач, которые решаются с их помощью, а именно высокой покупательской способностью, обычно соответствующей указанному на денежных знаках номиналу, и отсутствием именной принадлежности какому-либо субъекту.

Одним из основных понятий в кассовой (или контрольно-кассовой) дисциплине является операционная касса. Через нее производится фактически и оформляется документально большая часть налично-денежных операций предприятия:

• выдача оплаты труда наемному персоналу;
• выдача денежных средств под отчет подотчетным лицам, в том числе и руководителю предприятия;
• получение и внесение средств на счета в кредитных учреждениях;
• выдача и погашение ссуд и займов;
• поступление наличной выручки и т. д.

Законодательные акты, регулирующие кассовую дисциплину

Хотя положение ЦБ РФ № 630-П предназначено для ведения кассовых операций в ЦБ РФ и кредитных организациях, но ряд требований, например о платежеспособности банкнот, относится к любым наличным деньгам.

Основные требования, предусмотренные кассовой дисциплиной

• Для ведения кассовых операций на предприятии назначается ответственное лицо — кассир или бухгалтер-кассир, с которым заключается договор материальной ответственности. Обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер. Или непосредственно руководитель организации, в этом случае договор матответственности не заключается. Данные условия должны быть прописаны в учетной политике предприятия или организации.
• ИП, который работает самостоятельно, может сам вести кассовые операции.

Как ИП вести кассовые операции и соблюдать кассовую дисциплину, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение .

• Проведение наличных расчетов и хранение всех необходимых документов, предусмотренных кассовой дисциплиной, обеспечивается руководителем предприятия.
• При совершении каждой операции с наличными деньгами обязательно оформляется документ – приходный или расходный кассовые ордера (КО). Их заполнение, порядок проверки подписей, документов удостоверения личности ведется особым образом. Все операции отражаются в кассовой книге.

Хотя в Федеральном законе о бухгалтерском учете нет требований применять унифицированные формы документов, кассовые операции проводятся по формам, установленным Госкомстатом (№ 88 от 18.08.1998). Данное ведомство также предлагает унифицированную форму актов инвентаризации наличных в кассах.

• ИП, которые ведут упрощенный учет, могут не вести кассовую книгу и не оформлять другие кассовые документы, так как все операции отражаются ими в общей книге учета доходов и расходов.
• В случае, если предприятие имеет несколько касс, в конце рабочего дня наличная выручка должна сдаваться в операционную кассу. При этом также оформляется приходный КО. Обособленные подразделения, которые не хранят на местах наличные, а ежедневно сдают их в операционную кассу предприятия, вправе не вести кассовую книгу (вступило в силу с 30.11.2020);
• Ответственность за оформление и ведение кассовой книги возложена на главного бухгалтера.
• Прием наличных в любой кассе в обязательном порядке сопровождается выдачей кассового чека, регистрируемого специальной контрольно-кассовой техникой (ККТ). Правила применения ККТ установлены законом 54-ФЗ.
• Прием денежной наличности и ее пересчет должен осуществляться так, чтобы лицо, сдающее деньги, могло свободно видеть, как проводится их подсчет.
• Кассир обязан проверять принимаемые денежные знаки не только по количеству, но и на подлинность.

• Расходовать денежные средства, выданные непосредственно из операционной кассы, можно на конкретные цели, описанные в учетной политике предприятия. ИП, согласно нормам кассовой дисциплины, предоставляется больше свободы на использование наличной выручки. Основные цели, на которые могут расходоваться наличные из операционной кассы:

• заработная плата и различные социальные пособия;
• выдача под отчет;
• оплата производственных и хозяйственных расходов – за товары, услуги, выполненные работы;
• выдачи и погашения займов, ссуд, кредитов и процентов по ним;
• выплаты страховых сумм и возмещений;
• возмещение сумм неустоек, возмещение за возвращенные товары, ранее оплаченные наличными, за невыполненные услуги, работы.

• Кассовая дисциплина предусматривает особый порядок соблюдения лимита остатка наличных в операционной кассе. Размер лимита определяется руководителем предприятия согласно приложению к указаниям ЦБ РФ № 3210 и зависит от рода деятельности компании и величины оборота наличных средств. Средства, которые остаются в кассе сверх установленного лимита, необходимо вносить на банковский счет компании.

Превышение лимита наличных в операционной кассе допускается лишь в течение 5 дней выплаты заработной платы. Большинство ИП на УСН и субъекты СМП не обязаны соблюдать лимиты наличных в кассе.

Описан также порядок учета лимитов в обособленных подразделениях в зависимости от наличия у них собственного счета в банке и особенностей осуществления кассовых операций с головной организацией.

• Установлен предельный размер расчетов наличными для юридических лиц и ИП в размере 100 000 р. в рамках 1-го договора. На наличные расчеты с физическими лицами кассовой дисциплиной не предусмотрено ограничений. ИП также могут тратить средства из кассы на собственные нужды без ограничения.
• Установлен определенный порядок обращения с наличными, выданными под отчет. Выдавать их можно по заявлению подотчетного лица или по распоряжению руководителя. Изменения от 30.11.2020 к указанию № 3210 теперь не требуют 3-дневного срока отчета по полученным суммам. Сроки, в течение которых подотчетник должен предоставить отчет о расходовании полученных средств, также устанавливаются внутренними положениями компании, например учетной политикой. Остаток средств необходимо вернуть в кассу, либо, согласно статье 137 ТК РФ, они могут быть удержаны из зарплаты подотчетного лица.

В одном распоряжении или заявлении на выдачу наличных под отчет может быть перечислено несколько подотчетных лиц или определенный период на несколько выдач одному лицу.

• Через операционную кассу предприятия также могут проходить выдачи и получения средств в иностранной валюте, например, для совершения зарубежной командировки.

Применение ККТ при операциях с наличными

По требованиям Федерального закона № 54-ФЗ, с 01.02.2017 требуется регистрация только новых образцов кассовых аппаратов – онлайн-кассы. С 2019 года такие аппараты обязаны применять практически все субъекты бизнеса и предпринимательства Онлайн-кассы принципиально отличаются от прежних аппаратов с фискальным накопителем, к ним предъявляются другие нормы и требования.

Требования кассовой дисциплины к оформлению кассовых документов

Широкое внедрение новых видов контрольно-кассовой техники потребовало серьезных изменений в формах документов, которые ими формируются. Кассовая дисциплина в 2023 году содержит обновленный перечень реквизитов, обязательных на чеках и бланках строгой отчетности (БСО), которые внесены изменениями в закон № 54-ФЗ (ст. 4.7).

Для оформления операций в кассе используются два документа – приходный и расходный кассовые ордера (ПКО и РКО). Формы этих документов унифицированы Госкомстатом РФ (постановление от 18.08.1998 № 88).

Приходный КО (унифицированная форма КО-1) предназначен для фиксирования операции по внесению наличных денежных средств в кассу предприятия. К нему при наличии прилагаются документы, подтверждающие размер и правомерность вносимой суммы. ПКО содержит отрывную часть – квитанцию, в которой продублированные сведения о вносителе и размере поступившей суммы подтверждаются подписями ответственных лиц, печатью и передаются на руки вносителю средств.

Расходный КО (унифицированная форма КО-2) предназначен для оформления выдачи наличных денег из кассы предприятия. К нему также прикладываются подтверждающие документы (копии приказов, заявлений, платежные ведомости, квитанции и пр.). В отличие от ПКО, РКО не содержит отрывной части, но в нем указываются данные о документе, подтверждающем личность получателя денег. Если денежные средства получаются по доверенности, к РКО прикладывается либо одноразовая доверенность, либо копия на определенный период.

Все ПКО и РКО за день, оформленные в операционной кассе, записываются по порядку в лист кассовой книги (КО-4) на соответствующую дату, формируя обороты по приходу и расходу, с отсылкой к счетам бухгалтерского учета, с указанием остатка денежных средств на конец операционного дня. ИП на УСН имеют право не вести кассовую книгу, так как записывают операции в Книгу УдиР.

Организации с большим кассовым документооборотом могут использовать дополнительные документы:

• КО-3 – журнал регистрации ПКО и РКО;
• КО-5 – книга учета движений по нескольким кассам, отчитывающимся в общую операционную кассу.

Контроль кассовой дисциплины: ответственные и контролирующие лица

В первую очередь за правильное ведение операций с наличными деньгами отвечает кассир или ответственный бухгалтер. С ним заключается договор о полной материальной ответственности, так что он напрямую заинтересован в корректности всех действий в операционной кассе. Административную ответственность за ведение кассовых операций несет главный бухгалтер компании, в целом за деятельность работы предприятия отвечает руководитель.

За ошибки и неполноту совершения операций кассовая дисциплина предусматривает административную ответственность в виде штрафов и дополнительных проверок органов ФНС, которые по закону № 943-I т 21.03.1991 уполномочены контролировать и проверять кассовую дисциплину налогоплательщиков – участников наличного денежного оборота.

Основные виды нарушений, которые допускаются предприятиями и могут быть выявлены при проверке:

• некорректное, с нарушениями оформление кассовых документов;
• несвоевременное приходование выручки и других наличных поступлений;
• нарушение лимита остатка в операционной кассе наличных средств;
• несоблюдение предельной суммы расчетов наличными деньгами по одному договору;
• использование ККТ, не соответствующей требованиям законодательства (неисправная, незарегистрированная и прочие отклонения);
• расхождения остатка в кассе наличных средств с данными учета и кассовых документов;
• нарушения сроков расчетов с подотчетными суммами.

Особенности проверок кассовой дисциплины в 2023 году

Главные бухгалтеры нередко сами осуществляют проверку ведения кассовых операций. При этом производится инвентаризация кассы с составлением инвентаризационного акта, выявляются проблемные участки учета операций с наличными.

В связи с последними изменениями в законодательстве:

– с 2022 и в 2023 году действует так называемый мораторий на ряд проверок – плановых и внеплановых, в том числе на плановые проверки работы налогоплательщиков с контрольно-кассовой техникой, с 01.07.2023 перечень оснований для проведения внеплановой проверки ККТ расширен и дополнен новыми индикаторами риска.

Так, ФНС обратит внимание и может назначить внеплановую проверку ККТ, если:

• отсутствуют выданные чеки у организации с зарегистрированной онлайн-кассой в течение 60 дней и более;
• в течение месяца доля корректировочных чеков и БСО превысит 30 %;
• в течение месяца доля чеков возврата наличных превысит 30 %.

Положения моратория не касаются выездных и камеральных проверок ФНС, так как они не подпадают под действие законодательных актов, на которые мораторий распространяется, а именно на Законы № 248-ФЗ, 294-ФЗ (частично).

Проверка соблюдения кассовой дисциплины

ИФНС в 2022–2023 гг. проводит проверки кассовой дисциплины в соответствии с приказом Минфина РФ № 133н от 17.10.2011 по распоряжению руководителя ИФНС.

В ходе проверки должны быть предоставлены и изучаются проверяющими из ИФНС:

• кассовые документы, книги, журналы по учету операций с наличными денежными средствами за проверяемый период;
• фискальные отчеты;
• регистрационные документы и договоры на обслуживание ККТ;
• выданные БСО и связанные с ними документы о приобретении, уничтожении и учете;
• распоряжения на установление лимитов остатка денег в кассах предприятия на проверяемый период;
• отчеты подотчетных лиц.

Проверяющие имеют право запрашивать другие документы деятельности фирмы, которые, по их мнению, имеют отношение к вопросу проверки. Им также необходимо дать все идентификационные сведения для работы с ККТ.

Нарушения кассовой дисциплины и сроки давности для предъявления штрафных санкций

Ответственность за нарушение ведения операций с ККТ является административной и регулируется Кодексом об АП (статья 4), штрафные санкции предъявляются согласно закону № 290-ФЗ с 2016 года.

Если нарушение кассовой дисциплины не относится к применению ККТ, то срок для предъявления штрафных санкций – 2 месяца.

Если проверяющие установят случай неприменения ККТ в течение последнего года (срок для привлечения за нарушения с ККТ – 1 год), то:

• должностное лицо должно будет уплатить штраф в размере до 50 % от выявленной суммы и не менее 10 тыс. р.;
• юридическое лицо – до 100 % суммы выявленного нарушения и не менее 30 тыс. р.

Если такие нарушения носит систематический характер, срок для предъявления будет считаться от даты установления его проверяющими.

При вторичном выявлении фактов неприменения контрольно-кассовой техники, когда сумма расчетов, установленных с нарушениями, превысит 1 млн р., может быть приостановлена деятельность фирмы или ИП на срок до 90 дней, а должностное лицо может быть дисквалифицировано на срок до 2 лет.

Если установлены нарушения лимитов расчета наличными как плательщиками, так и получателями, КоАПом предусмотрены штрафы:

• до 5 тыс. р. – для ИП и должностных лиц;
• до 50 тыс. р. – для юридических лиц.

Если выявляются другие нарушения, когда используется ККТ, не соответствующая требованиям законодательных актов как в техническом плане, так и по нормам регистрации аппаратуры, то:

• должностное лицо наказывается предупреждением или штрафом до 3 тыс. р.;
• юридическое лицо – предупреждением или штрафом до 10 тыс. р.

Налоговые органы также могут привлечь к ответственности за другие нарушения, например, если покупателю не была предоставлена электронная копия чека или по требованию не выдан бумажный чек или БСО.

В любом случае, если будут применены серьезные штрафные санкции или только вынесены предупреждения, организация, ИП, у которых установлены нарушения, подпадают под особый контроль ФНС. При таких обстоятельствах у надзорных органов будет больше поводов провести выездную или внеплановую проверку.

Итоги

Операции с денежной наличностью требуют от большинства хозяйствующих субъектов применения ККТ. Исключения составляют некоторые виды деятельности для ИП и самозанятых, для работающих на патенте.

В соответствии с новыми требованиями для принятия наличных денег используются онлайн-кассы, которые полностью прозрачны для контроля надзорными органами в режиме реального времени. Поэтому какие-либо значительные некорректные операции будут незамедлительно выявлены ФНС, что может привести к проведению внеплановой проверки как работы ККТ, так и ведения кассовых операций в целом.

Кроме нарушений с ККТ, не останутся без внимания случаи несвоевременного оформления кассовых документов, неполнота оприходования выручки, отсутствие книг или журналов, предусмотренных внутренними документами по соблюдению кассовой дисциплины на предприятии. Не стоит безответственно относится к авансовым отчетам, так как в случае выявления длительных сроков задержки возврата подотчетных сумм подотчетному лицу могут начислить НДФЛ на задержанные суммы (ВАС РФ № 14376/12 от 05.03.2013).

Если при очередной проверке предприятие отделалось предупреждением за выявленные нарушения или штрафные санкции не были предъявлены из-за пропуска срока давности, такие компании или ИП станут в будущем предметом пристального внимания органов ФНС.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.