Забалансовый счет 012
Подборка наиболее важных документов по запросу Забалансовый счет 012 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Что и как учитывать на забалансовых счетах
(Издательство «Главная книга», 2023) Кроме предусмотренных Планом счетов можно открывать и дополнительные забалансовые счета, например 012, и учитывать на них любые интересующие вас объекты. Например, в бухгалтерских программах на счете 012.01 учитывают возвратную тару: по дебету поступление, по кредиту — возврат тары поставщику.
Готовое решение: Как учесть продажу имущества, не учитываемого на балансе
(КонсультантПлюс, 2023) 1 Для учета «малоценных» ОС в рабочий план счетов можно ввести дополнительный забалансовый счет, например 012.
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Забалансовые счета бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет имущества, которое не принадлежит компании на праве собственности, осуществляется на забалансовых счетах. Для них применяют особые правила учета и инвентаризации. Какими проводками отражаются оприходование и списание с забалансовых счетов — читайте в статье.
Забалансовые счета — это обособленная группа счетов бухгалтерского учета, на которых учитывают активы и обязательства, не принадлежащие организации. Это то имущество, которым нельзя распоряжаться, но за которое отвечает (контролирует) организация. На данных счетах учитывают арендованное имущество (если арендатор не признает право пользование активом), безвозмездно полученные основные средства, имущество, принятое по договору на ответственное хранение. Также на забалансовых счетах ведется учет сырья, полученного для переработки по давальческой схеме, оборудование заказчика, принятое для монтажных работ, бланки строгой отчетности и другие активы (обязательства).
В типовом плане счетов предусмотрены следующие забалансовые счета:
● 001 «Арендованные основные средства»;
● 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;
● 003 «Материалы, принятые в переработку»;
● 004 «Товары, принятые на комиссию»;
● 005 «Оборудование, принятое для монтажа»;
● 006 «Бланки строгой отчетности»;
● 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;
● 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»;
● 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;
● 010 «Износ основных средств»;
● 011 «Основные средства, сданные в аренду».При этом организация вправе ввести дополнительные счета. Дополнение рабочего плана счетов отражается в учетной политике (п. 4, 5 ПБУ 1/2008).
На забалансовых счетах учитывают активы, стоимость которых списывают при приобретении. Так, организация обязана контролировать сохранность малоценных основных средств, срок полезного использования которых более 12 месяцев или более длительного операционного производственного цикла, но стоимость не превышает лимит, установленный для учета основных средств. Такие активы нельзя учитывать и в составе запасов.
Аналогичным образом учитывают запасы для управленческих нужд. Их можно не учитывать в составе запасов, а сразу списывать на расходы отчетного периода. Такой порядок нужно установить в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Микропредприятия и некоммерческие организации могут на забалансовом счете учитывать запасы, в отношении которых не применяют ФСБУ 5/2019.
Для обеспечения контроля за сохранностью спецодежды, расходы на которую были признаны в периоде приобретения, можно отразить ее на забалансовом счете, например, 012 «ТМЦ, стоимость которых списана на затраты». На забалансовом счете учитывают малоценные ОС по условной цене, цене приобретения или в иной оценке в зависимости от порядка, установленного в учетной политике.
Если арендатор не признает предмет аренды как право пользования активом, он вправе продолжать учитывать арендованные объекты на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» (п. 10, 11 ФСБУ 25/2018). Правила не запрещают продолжать учитывать на этом счете все арендованные объекты. Арендодатель по финансовой аренде по новым правилам списывает имущество с баланса (п. 34 ФСБУ 25/2018). Для контроля его можно учитывать на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду».
Порядок учета на забалансовых счетах идентичен балансовым. Основанием для оприходования имущества (обязательств) является первичный документ, который должен быть оформлен и подписан по правилам бухгалтерского учета.
Списание с забалансовых счетов отражается по факту выбытия имущества, например, в результате продажи, списания или передачи другому лицу. При этом составляют соответствующие учетные документы, фиксирующие факт списания имущества (задолженности) и отражающие его стоимость (сумму обязательств).
Если организация продолжает вести учет арендованного имущества на счете 001, то при расторжении договора операционной аренды составляет документ, подтверждающий возврат основных средств арендодателю. Чаще всего оформляют акт приема-передачи. На основании этого документа отражают списание объектов с забалансового учета. Выполняется проводка:
Кредит 001 — возврат имущества арендодателю. Другое основание для списания с забалансового счета — реализация имущества. Организация может продать малоценные ОС, стоимость которых уже учтена в расходах, например, при продаже сотруднику ранее выданной ему спецодежды. Эта хозяйственная операция отражается во внутренних учетных регистрах и на забалансовом счете. Выполняется проводка:
Кредит 012 — списаны малоценные основные средства при продаже.
Основанием для этой записи являются документы (договор, акт, счет), подтверждающие факт реализации имущества.Движение по забалансовым счетам отражается без использования двойной записи. По дебету фиксируется приход (получение имущества и обязательств), по кредиту — выбытие или расход (списание имущества и обязательств).
Типовые проводки по забалансовым счетам:
Дебет 001 — получено арендованное имущество;
Кредит 001 — возвращено арендованное имущество;Дебет 002 — активы получены на хранение организацией;
Кредит 002 — имущество возвращено собственнику;Дебет 003 — получено для переработки давальческое сырье;
Кредит 003 — использовано давальческое сырье или возвращено заказчику;Дебет 004 — от комитента получены товары на продажу;
Кредит 004 — списаны товары (при продаже либо возврате комитенту);Дебет 005 — от заказчика получено оборудование для монтажа;
Кредит 005 — оборудование возвращено после монтажа;Дебет 006 — приняты на забалансовый учет бланки строгой отчетности;
Кредит 006 — списание бланков (на любом основании);Дебет 007 — отражена списанная дебиторская задолженность, по которой есть вероятность взыскания с должника;
Кредит 007 — задолженность снята с учета после истечения 5 лет либо при ее взыскании с должника;Дебет 008 — отражена сумма полученных обеспечений;
Кредит 008 — списаны суммы обеспечения при их возврате либо использовании для погашения долга;Дебет 009 — отражена сумма выданных обеспечений;
Кредит 009 — списаны суммы обеспечения при их возврате либо использовании для погашения долга.Учет по остальным счетам, в том числе введенным организацией самостоятельно, осуществляется аналогично: получение активов отражается по дебету, списание — по кредиту соответствующего счета.
Информация о забалансовых счетах раскрывается в пояснениях к бухгалтерской отчетности. Пояснения можно составить как в письменной, так и в табличной форме.
Инвентаризацию активов и обязательств, учитываемых на забалансовых счетах, проводят в процессе проверки тех активов, к которым это имущество и обязательства относятся. Например, при проверке основных средств дополнительно проводится инвентаризация счетов 001 «Арендованные основные средства», 005 «Оборудование, принятое для монтажа» и других забалансовых счетов, на которых учитывается имущество, относящееся к основным фондам. Эти активы необходимо проверять по правилам, установленным для инвентаризации основных средств.
Имущество, которое числится на счетах 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», 003 «Материалы, принятые в переработку» и 004 «Товары, принятые на комиссию» проверяют по правилам инвентаризации ТМЦ. Бланки строгой отчетности (счет 006) инвентаризируют аналогично кассам. Данные по задолженности неплатежеспособных дебиторов (счет 007), а также выданные и полученные обеспечения (счета 009 и 008) проверяют так же, как и балансовые счета расчетов.
Инвентаризация забалансовых счетов может быть плановой (перед составлением годовой бухгалтерской отчетности) и внеплановой (например, при смене материально ответственного лица). В соответствии с пунктом 4 ПБУ 1/2008 порядок проведения инвентаризации необходимо закрепить в учетной политике или в приложении к ней. Инвентаризацию, как правило, проводит специальная комиссия, состав которой утверждает руководитель организации своим приказом. В комиссию могут входить административно-управленческий персонал, а также специалисты других служб и отделов организации.
В соответствии с требованиями методических указаний по инвентаризации материально ответственные сотрудники обязаны присутствовать при проверке имущества, которое им вверили. Если это требование нарушить, то работник или иные заинтересованные лица могут оспорить результаты инвентаризации. Планировать контрольные мероприятия по забалансовым счетам необходимо так, чтобы на время проверки участка ответственные сотрудники были на работе.
На подготовительном этапе издается приказ об инвентаризации, график проведения контрольных мероприятий и собираются расписки материально ответственных лиц. На основном этапе оформляют инвентаризационные описи и акты. По забалансовым счетам информацию об учетном и фактическом наличии имущества отражают обособленно от активов, которые принадлежат организации на праве собственности. В завершение оформляют документы по учету результатов, выявленных инвентаризацией: сличительные ведомости и приказ об утверждении результатов инвентаризации.
Автор: Андрей Матигин
Что переносится на забалансовый счет 012?
Забалансовый счет 012 отсутствует в Плане счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, далее — План счетов), однако это не значит, что его нельзя использовать. Мы расскажем, по каким правилам бухгалтер ведет записи на забалансовых счетах, для чего нужен сч. 012 и что на нем можно учитывать.
- Что такое забалансовый счет
- Что можно перенести на счет 012
- Итоги
Что такое забалансовый счет
В Плане счетов есть 8 разделов с балансовыми счетами и отдельный раздел «Забалансовые счета». Информация на забалансовых счетах не попадает в бухбаланс фирмы, а учет ведется по простой записи — сведения фиксируются либо по дебету, либо по кредиту забалансового счета.
Что конкретно учитывается за балансом — читайте в материале «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».
Всего Планом счетов предусмотрено 11 забалансовых счетов. Однако у бухгалтера есть право открывать новые забалансовые счета для собственных нужд, а также для обеспечения принципов достоверности учета/отчетности и имущественной обособленности (п. 5 ПБУ 1/08, утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н).
Что можно перенести на счет 012
Если бухгалтер решает внедрить в работу забалансовый сч. 012, то он должен зафиксировать нововведение в рабочем плане счетов компании. Напоминаем, что рабочий план счетов — это обязательное приложение к учетной политике организации (п. 4 ПБУ 1/08).
В рабочем плане счетов бухгалтер должен указать:
- наименование нового забалансового счета;
- какие ценности или обязательства будут на нем учитываться.
Согласно назначению забалансовых счетов на сч. 012 вы можете перенести ценности или обязательства, требующие обособленного от балансового имущества учета. Либо ценности с особым порядком учета.
Наиболее распространенный пример — малоценное имущество. К нему относится то, срок полезного использования которого составляет более 12 месяцев, а его стоимость — ниже лимита, установленного в бухучете для отнесения имущества к основным средствам. В бухучете имущество в рамках лимита, зафиксированного в учетной политике, можно учесть в составе МПЗ и отнести на расходы в момент начала использования.
ВНИМАНИЕ! С 2022 года применение ФСБУ 6/2020 стало обязательным. Стандарт позволяет установить любой лимит стоимости ОС, в том числе такой же, как для налога на прибыль — 100 000 руб. А имущество меньшей стоимости сразу списывать на расходы.
Однако в силу того, что такие ценности используются длительное время, нужно организовать контроль над их сохранностью (п. 5 ФСБУ 6/2020). Законодательство не устанавливает способы такого контроля. Распространенный метод — создать забалансовый сч. 012 «Малоценное имущество» и отражать на нем переданные в эксплуатацию активы в условной оценке — например, стоимость 1 объекта равна 1 руб.
Тогда бухпроводки по списанию «малоценки» в эксплуатацию будут выглядеть так:
20, 23, 25, 26, 29, 44
Передано малоценное имущество в эксплуатацию
Счет 012 в бухгалтерском учете что учитывается
The service you’ve requested couldn’t be identified
No matches have been found between requested website and protected IP address
If you are trying to visit this site, please try again later.
If you are a target website owner please make sure that:
— DNS A record points to the protected IP address for the requested website
— The DDoS protection and optimization service is active for the requested websiteProtection and Acceleration by DDoS-Guard