Прочие налоги и сборы
Подборка наиболее важных документов по запросу Прочие налоги и сборы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Налоги:
- 303 счет
- 852 КВР
- Адреса ифнс
- Акт сверки с налоговой
- Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган образец
- Показать все
- Налоги:
- 303 счет
- 852 КВР
- Адреса ифнс
- Акт сверки с налоговой
- Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган образец
- Показать все
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по ИБ «Корреспонденция счетов» Штрафы, пени по налогам (сборам) и прочие платежи за счет прибыли после налогообложения >>>
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 31.08.2018 N 186н
(ред. от 25.08.2022)
«О Требованиях к составлению и утверждению плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения»
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.10.2018 N 52417) 28. Расчет расходов на уплату прочих налогов и сборов, других платежей, являющихся в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации доходами соответствующего бюджета, осуществляется с учетом вида платежа, порядка их расчета, порядка и сроков уплаты по каждому виду платежа.
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Субсчет 90-9 Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности
На субсчете 90-9 «Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности» учитываются суммы начисленных налогов и сборов, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности в соответствии с законодательством (кроме налога на добавленную стоимость).
(часть семнадцатая п. 70 введена постановлением Минфина от 20.12.2012 N 77)
Начисление налогов и сборов, исчисленных от прочих доходов по текущей деятельности (кроме налога на добавленную стоимость), отражается по дебету счета 90-9 «Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
(часть восемнадцатая п. 70 введена постановлением Минфина от 20.12.2012 N 77)
Другие субсчета счета 90:
Энциклопедия решений. Как учитываются налоги, сборы, пошлины, взносы и другие обязательные платежи в бюджет при налогообложении прибыли?
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов, начисленные в соответствии с НК РФ, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ, относятся при расчете налога на прибыль к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Под налогами и сборами, начисленными в порядке, установленном законодательством РФ, следует понимать федеральные, региональные и местные налоги и сборы, перечисленные в ст. 13, ст. 14 и ст. 15 НК РФ соответственно, а именно:
— суммы НДС, не предъявляемые покупателям и включаемые в расходы, например, суммы восстановленного НДС (п. 3 ст. 170 и п. 6 ст. 171 НК РФ);
— налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ);
— водный налог (глава 25.2 НК РФ);
— сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (глава 25.1 НК РФ);
— налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ);
— налог на игорный бизнес (глава 29 НК РФ);
— транспортный налог (глава 28 НК РФ);
— земельный налог (глава 31 НК РФ).
— государственную пошлину (глава 25.3 НК РФ).
В ст. 270 НК РФ приведены виды налогов, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли:
1) суммы налога, а также платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ (п. 4 ст. 270 НК РФ);
2) суммы налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено НК РФ, а также суммы торгового сбора (п. 19 ст. 270 НК РФ);
3) суммы налогов, начисленных в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов, при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам в соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ (п. 33 ст. 270 НК РФ).
Примечание
Обратите внимание, что утилизационный сбор не установлен НК РФ. Этот сбор введен ст. 24.1 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» и уплачивается в соответствии с порядком и по ставкам, установленным Правительством РФ. Согласно п. 1 ст. 51 БК РФ утилизационный сбор относится к неналоговым доходам федерального бюджета. Таким образом, он не может быть учтен в целях налогообложения прибыли на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, так как не является налоговым или таможенным платежом (сбором). Поэтому он подлежит учету при определении налоговой базы в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку является обязательным платежом, уплачиваемым при ввозе или производстве колесных транспортных средств и шасси (см. письмо Минфина России от 29.08.2014 N 03-03-06/1/43346).
Та же логика применяется и к экологическому сбору , имеющему ту же природу, что и утилизационный сбор (см. письмо Минфина России от 28.04.2016 N 03-03-06/1/24779).
Дата признания прочих расходов в виде налогов и сборов зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.
Согласно пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ при методе начисления для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей датой осуществления расходов признается дата их начисления. То есть расходы в виде сумм налогов учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (см. также письмо Минфина России от 21.09.2015 N 03-03-06/53920). Это относится и к госпошлинам (см. письмо Минфина России от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29535), а также к утилизационному сбору (и по аналогии — к экологическому) (см. письмо Минфина России от 23.10.2017 N 03-03-РЗ/69150).
Примечание
При кассовом методе согласно пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ налоги, страховые взносы и сборы учитываются в составе расходов при их фактической уплате.
Признание в целях налогообложения прибыли страховых взносов не зависит от того, учитываются или нет в составе расходов в целях налогообложения прибыли конкретные выплаты в пользу физических лиц, на которые эти взносы начислены (см. письма Минфина России от 05.02.2018 N 03-03-06/1/6290, от 15.07.2013 N 03-03-06/1/27562, от 08.04.2010 N 03-03-06/1/244, от 02.04.2010 N 03-03-06/1/220, от 24.03.2010 N 03-03-06/1/171, от 22.03.2010 N 03-03-06/1/163 и др.). Поскольку страховые взносы относятся к обязательным платежам, они учитываются на дату их начисления (см. письма Минфина России от 16.03.2010 N 03-03-06/1/140, от 02.04.2010 N 03-03-06/1/214, от 05.04.2010 N 03-03-06/1/230 и др.). Расходы в виде сумм страховых взносов, доначисленные по актам проверок, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их начисления (см. письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7994).
Обратите внимание, что НДС, исчисленный по ставке 18% (10%) в связи с неподтверждением права на применение ставки 0% при экспорте подлежит включению в состав расходов при налогообложении прибыли на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку покупателю эти суммы налога не предъявляются (постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N ВАС-15047/12).
Доначисленные по результатам налоговой проверки суммы налогов, учитываемых в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, признаются для целей налогообложения прибыли организаций на дату вступления в силу соответствующего решения налогового органа (см. письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-03-06/1/19158).
При этом доначислив какой-либо налог по результатам выездной проверки, налоговый орган обязан уменьшить на эту сумму базу по налогу на прибыль, если последний входил в предмет проверки (см. определение Верховного Суда РФ от 30.11.2016 N 305-КГ16-10138).
Обратите внимание, если по какой-либо причине налог, учитываемый в расходах, был начислен в большей сумме, чем положено, это приводит к занижению базы по налогу на прибыль. Однако в соответствии с позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 17.01.2012 N 10077/11, исчисление налогов, учитываемых в составе расходов, в излишнем размере (в том числе вследствие неприменения льготы или иного освобождения) не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций. Поэтому в случае представления в последующих налоговых (отчетных) периодах уточненных расчетов (налоговых деклараций) по налогу в связи с выявлением излишне уплаченной суммы этого налога соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли организаций как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода (см. письмо Минфина России от 15.10.2015 N 03-03-06/4/59102).
Аналогичным образом следует поступать при возврате госпошлины по решению государственного органа (см. письмо Минфина России от 02.03.2018 N 03-03-06/1/13312).
Счет 68.10 — Прочие налоги и сборы
На субсчете 68.10 отражаются суммы начислений и выплат, которые организация осуществляет в бюджет по прочим налогам и сборам. На счет относят суммы налогов, не относящиеся к основной деятельности предприятия.
Как правило, субсчет 68.10 используют для обобщения информации об остатках и оборотах сумм экологических сборов: за пользование водными ресурсами, объектами животного мира и биологических ресурсов.
Предприятия, имеющие вредное производство, используют субсчет 68.10 для начисления сбора за выбросы в атмосферу загрязняющих веществ.
Проводки по счету «68.10»
По дебету
Дебет Кредит Содержание Документ 68.10 51 Перечисление денежных средств с расчетного счета организации в счет погашения задолженности перед бюджетом по прочим налогам и сборам Списание с расчетного счета