1010421 что означает в декларации по ндс

Коды операций раздела 4 декларации по ндс 1010421

Подборка наиболее важных документов по запросу Коды операций раздела 4 декларации по ндс 1010421 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Статья: Экспортные разделы НДС-декларации
(Елина Л.А.)
(«Главная книга», 2015, N 16) При заполнении разд. 4 прежде всего нужно определить коды для ваших операций — выбираете их в Приложении N 1 к Порядку заполнения НДС-декларации. К примеру, для экспортной отгрузки товаров, которые при обычной продаже облагаются по ставке 18%, предусмотрен код 1011410 (код 1010421 — если они экспортированы в страны ЕАЭС). А для экспортированных товаров, облагаемых обычно по ставке 10%, предусмотрен код 1011412 (код 1010422 — при экспорте в страны ЕАЭС). Если товары экспортированы взаимозависимым лицам или резидентам офшорных зон, то коды будут другие.

Правовые ресурсы

• «Горячие» документы
• Кодексы и наиболее востребованные законы
• Обзоры законодательства
  • Федеральное законодательство
  • Региональное законодательство
  • Проекты правовых актов и законодательная деятельность
  • Другие обзоры
  • Календари
  • Формы документов
  • Полезные советы
  • Гражданский кодекс (ГК РФ)
  • Жилищный кодекс (ЖК РФ)
  • Налоговый кодекс (НК РФ)
  • Трудовой кодекс (ТК РФ)
  • Уголовный кодекс (УК РФ)
  • Бюджетный кодекс (БК РФ)
  • Арбитражный процессуальный кодекс
  • Земельный кодекс (ЗК РФ)
  • Лесной кодекс (ЛК РФ)
  • Семейный кодекс (СК РФ)
  • Уголовно-исполнительный кодекс
  • Уголовно-процессуальный кодекс
  • Производственный календарь на 2023 год
  • МРОТ 2024
  • ФЗ «О банкротстве»
  • О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
  • Об исполнительном производстве
  • О персональных данных
  • О налогах на имущество физических лиц
  • О средствах массовой информации
  • Производственный календарь на 2024 год
  • Федеральный закон «О полиции» N 3-ФЗ
  • Расходы организации ПБУ 10/99
  • Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
  • Календарь бухгалтера на 2023 год
  • Частичная мобилизация: обзор новостей

  Контактная информация

  117292 , Москва , ул. Кржижановского, 6 (центральный офис)

  Автоматическое заполнение в 1С Раздела 4 декларации по НДС при разных кодах

  

  Организации могут реализовывать товары, выполнять работы, оказывать услуги с применением ставки НДС 0 % в соответствии со статьей 164 НК РФ. В декларации по НДС для отражения таких операций предназначены специальные Разделы 4-6 и различные коды. Соответствующие показатели декларации (налоговая база; налоговые вычеты по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым документально подтверждена и т. д.) заполняются в разрезе каждого кода операции.

  Эксперты 1С рассказывают об особенностях автоматического заполнении Раздела 4 декларации по НДС при выполнении различных операций, облагаемых НДС по ставке 0 %, в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0, доступном начиная с версии 3.0.139 программы.

  Автоматическое заполнение в «1С:Бухгалтерии 8» Раздела 4 декларации по НДС

  Порядок автоматического заполнения декларации по НДС при выполнении различных операций, облагаемых НДС по ставке 0 %, в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 рассмотрим на примере.

  Пример

  Организация ООО «ТФ-Мега», применяющая общую систему налогообложения, во II квартале 2023 года осуществила операции, облагаемые НДС по ставке 0 %, и собрала пакет документов, подтверждающий обоснованность применения данной ставки:

  • реализовала на экспорт несырьевые товары (диваны «Танго») иностранному партнеру (Китай) на сумму 54 400,00 CNY и иностранному партнеру (Казахстан) на сумму 390 000,00 руб.;
  • реализовала на экспорт сырьевые товары (кедровую стружку) иностранному партнеру (Финляндия) на сумму 1 920,00 EUR;
  • оказала услуги международной перевозки иностранному партнеру (Грузия) на сумму 140 000,00 руб.

  Кроме того, во II квартале был с опозданием получен счет-фактура от поставщика по приобретенному в I квартале 2023 года сырьевому товару (кедровой стружке). В I квартале этот сырьевой товар был частично отгружен на экспорт иностранному партнеру (Финляндия) на сумму 1 600,00 EUR, собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0%, и заполнен Раздел 4 декларации по НДС за I квартал 2023 года.

  Для упрощения примера расчеты с контрагентами не приводятся. Все операции отражаются при условии получения постоплаты.

  Последовательность операций приведена в таблице.

  

  Настройка учетной политики и параметров учета

  Налогоплательщику, осуществляющему операции, облагаемые НДС по ставке 0 % в соответствии со статьей 164 НК РФ, необходимо выполнить соответствующие настройки программы.

  Так, в случае реализации сырьевых товаров и оказания услуг, облагаемых по ставке НДС 0 %, необходимо на закладке НДС формы Настройки налогов и отчетов (раздел Главное — подраздел Настройки — Налоги и отчеты) установить флаг Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета.

  В настройках функциональности программы (раздел Администрирование — подраздел Настройки программы — Функциональность) в разделе Торговля для подраздела Внешняя торговля необходимо установить флаг для значения Экспорт товаров для возможности учета таможенных деклараций по операциям экспорта.

  В настройках параметров учета (раздел Администрирование — подраздел Настройки программы — Параметры учета), пройдя по гиперссылке Настройка плана счетов, в строке Учет сумм НДС по приобретенным ценностям проверить установку значения По контрагентам, счетам-фактурам полученным и способам учета.

  После выполнения настроек в табличной части документов учетной системы Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Товары (накладная, УПД), а также с видом операции Товары, услуги, комиссия на закладке Товары появится графа Способ учета НДС, в которой отражается информация о выбранном способе учета входного НДС, который может принимать значения:

  • Принимается к вычету;
  • Учитывается в стоимости;
  • Блокируется до подтверждения 0 %;
  • Распределяется.

  Для документов учетной системы Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Услуги (акт, УПД) информация о способе учета входного НДС будет отражаться в графе Счета учета.

  Для того чтобы в документе Поступление (акт, накладная, УПД) значение Способ учета НДС заполнялось автоматически, нужно воспользоваться настройкой регистра сведений Счета учета номенклатуры (раздел Справочники — подраздел Товары и услуги — справочник Номенклатура).

  Согласно пункту 3 статьи 172 НК РФ, вычеты сумм налога, предусмотренных пунктами 1 — 8 статьи 171 НК РФ, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) с применением ставки 0 % производятся на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 НК РФ, которым для реализации товаров (работ, услуг) по подпунктам 1, 2.1-2.8-1, 2.10, 2.13, 3, 3.1, 8, 9, 9.1, 12 пункта 1 статьи 164 НК РФ является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

  При этом положения пункта 3 статьи 172 НК РФ не распространяются:

  • на налогоплательщиков, отказавшихся от применения ставки НДС 0 % в соответствии с пунктом 7 статьи 164 НК РФ;
  • на операции по реализации товаров, указанных в подпункте 1 (за исключением сырьевых товаров) и подпункте 6 пункта 1 статьи 164 НК РФ, и работ (услуг), указанных в подпункте 22 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

  То есть порядок вычета входного НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для операций по реализации товаров на экспорт с применением налоговой ставки НДС 0 % зависит от того, являются или нет экспортируемые товары сырьевыми (п. 10 ст. 165 НК РФ):

  • если на экспорт отгружаются несырьевые товары, то вычет предъявленной суммы НДС производится в общеустановленном порядке, т. е. аналогично вычету по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС по ставкам 20 и 10 %;
  • если на экспорт отгружаются сырьевые товары, то вычет предъявленной суммы НДС производится на момент определения налоговой базы.

  Перечень кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союз определен Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466.

  Для указания, относятся или нет реализуемые на экспорт товары к группе сырьевых, следует проставить соответствующий флаг для каждого конкретного кода ТН ВЭД.

  По умолчанию флаг Сырьевой товар снят, т. е. все реализуемые товары относятся к несырьевым.

  Согласно пункту 41.1 раздела IX «Порядка заполнения Раздела 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена» декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, по строке 010 Раздела 4 декларации по НДС отражаются соответствующие коды операций, согласно Приложению № 1 к Порядку, и далее соответствующие показатели декларации (налоговая база; налоговые вычеты по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым документально подтверждена и т. д.) заполняются для каждого конкретного кода операции.

  Если организация осуществляет операции по реализации товаров (работ, услуг), облагаемые НДС по ставке 0 %, только по одному коду операции или при реализации товаров в таможенной процедуре экспорта всем товарным позициям, указанным в таможенной декларации, соответствует один код операции, то в форме Настройки налогов и отчетов (раздел Главное — подраздел Настройки — Налоги и отчеты) на закладке НДС достаточно установленного по умолчанию флага Указывать коды операций вручную.

  При включенном режиме Указывать коды операций вручную в документе Таможенная декларация (экспорт), который формируется к документу Реализация (акт, накладная, УПД), будет присутствовать поле для отражения кода операции, которое по умолчанию заполняется значением, указанным в форме Настройки налогов и отчетов в строке Если код операции не указан, использовать значение по умолчанию.

  Если организация наряду с реализацией товаров в таможенной процедуре экспорта с однотипным кодом операции осуществляет иные операции, облагаемые НДС по ставке 0 %, с применением различных кодов, то для автоматического распределения таких операций по кодам и, соответственно, для автоматического заполнения показателей Раздела 4 декларации необходимо перевести переключатель в форме Настройки налогов и отчетов в положение Установить соответствие между отгружаемыми ценностями и кодами операций (см. рис. 1).

  

  Рис. 1. Настройка налогов и отчетов

  При переключении необходимо ввести сведения о том, с какого налогового периода будет применяться измененная настройка (в данном Примере — с апреля 2023 года).

  Следует отметить, что и при новой настройке по-прежнему сохраняется возможность выбора кода операции, указываемого по умолчанию.

  После перевода переключателя в положение Установить соответствие между отгружаемыми ценностями и кодами операций становится доступным форма Помощник подбора кодов операций НДС 0 % в справочнике «Номенклатура» (рис. 2), перейти в которую можно по гиперссылке Помощник подбора кодов операций формы Настройки налогов и отчетов (рис. 1).

  

  Рис. 2. Помощник подбора кодов операций

  В информационной строке формы Помощник подбора кодов операций НДС 0 % в справочнике «Номенклатура» будет размещено подробное описание того, как осуществляется подбор соответствующих кодов.

  Так, подбор номенклатурных позиций и групп операций по ставке НДС 0 % в табличной части осуществляется на основании документов Реализация (акт, накладная, УПД), в которых указана ставка НДС 0 %, и оформленных ранее экспортных таможенных деклараций за установленный период (по умолчанию выбран период с начала текущего года).

  Для каждой товарной позиции будет подобрана группа кодов, которые могут быть применимы при отгрузке данных товаров. Так, например, при реализации с применением ставки НДС 0 % несырьевых товаров, облагаемых на внутреннем рынке по ставке 20 %, возможно применение следующих кодов:

  • 1011410 — реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта;
  • 1010410 — реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (далее — СТЗ) по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утв. Минфином России в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 ст. 284 НК РФ (далее — резиденты офшора (указанный перечень утвержден приказом Минфина России от 05.06.2023 № 86н));
  • 1010456 — реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны (СТЗ) по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ;
  • 1010457 — реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим СТЗ, по операциям с лицами, признаваемыми одновременно взаимозависимыми и резидентами офшора;
  • 1010421 — реализация несырьевых товаров на территорию государств — членов ЕАЭС;
  • 1010461 — реализация несырьевых товаров на территорию государств — членов ЕАЭС по операциям с лицами, признаваемыми резидентами офшора;
  • 1010462 — реализация несырьевых товаров на территорию государств — членов ЕАЭС по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми;
  • 1010463 — реализация несырьевых товаров на территорию государств — членов ЕАЭС по операциям с лицами, признаваемыми одновременно взаимозависимыми и резидентами офшора.

  При автоматическом заполнении Раздела 4 декларации выбор между основными кодами 1011410 или 1010421 будет производиться исходя из страны регистрации контрагента-покупателя, указанного в справочнике Контрагенты (раздел Справочники — подраздел Покупки и продажи — Контрагенты).

  Кроме того, для некоторых кодов операций принципиальное значение имеют не только сведения о покупателе, но и данные о том, на территорию какого государства производится перемещение экспортируемых товаров (например, коды 1010421 и 1010461).

  Поэтому, например, при реализации российской организацией по договору, заключенному с иностранным лицом, не являющимся налогоплательщиком государства — члена ЕАЭС (резидентом офшора), товаров, грузополучателем которых является хозяйствующий субъект государства — члена ЕАЭС, приобретающий эти товары у данного иностранного лица, для таких операций помимо сведений о покупателе целесообразно указать также и сведения о грузополучателе (месте доставки товаров), для чего необходимо перейти в форму Доставка по гиперссылке Доставка документа Реализация (акт, накладная, УПД) и указать соответствующие сведения в поле Страна реализации.

  Для учетного решения «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» дополнительно доступна возможность указания сведений о взаимозависимости.

  При необходимости период подбора можно увеличить (например, с 01.01.2022), перейдя в соответствующую форму по гиперссылке Настройки.

  Если для какой-то товарной позиции будут отсутствовать автоматически подобранные коды операций, то в табличной части в графе Новое значение будет размещена гиперссылка для перехода в форму подбора рекомендуемого кода.

  Если организация планирует осуществлять новые операции, облагаемые НДС по ставке 0 % в соответствии со статьей 164 НК РФ и пунктом 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014), то необходимо для этой номенклатурной позиции установить подходящее значение реквизита в поле Операции НДС 0 % (рис. 3).

  

  Рис. 3. Указание кода операции для номенклатурной позиции

  При выборе значения можно подробно посмотреть описание кодов операций, входящих в выбранную категорию операций НДС 0 %.

  Учет операций, облагаемых НДС по ставке 0 %

  Отгрузка товаров на экспорт покупателю Cedar Holdings Group (Китай) (операции 2.1 «Отгрузка несырьевых товаров на экспорт покупателю Cedar Holdings Group (Китай)»; 2.2 «Списание себестоимости проданных товаров») в программе регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная, УПД) с видом операции Товары (накладная, УПД). Так как стоимость реализованных товаров в договоре установлена в CNY (юани), документ Реализация (акт, накладная, УПД) также заполняется в CNY.

  После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:

  Дебет 90.02.1 Кредит 41.01

  — на себестоимость списанных диванов «Танго»;

  Дебет 62.21 Кредит 90.01.1

  — на продажную стоимость диванов «Танго».

  В соответствии с абзацем 3 пункта 9 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н, статьей 316 НК РФ выручка от реализации диванов «Танго» в бухгалтерском и налоговом учете (БУ и НУ) составляет 650 526,08 руб. (54 400,00 CNY х 11,9582, где 11,9582 — курс CNY на дату отгрузки товаров (10.04.2023)).

  В регистр НДС по реализации 0 % вводится запись с видом движения Приход для книги продаж, отражающая начисление НДС по ставке 0 %.

  Поскольку, согласно пункту 3 статьи 153 НК РФ, налоговая база при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке НДС 0 %, в случае расчетов по таким операциям в иностранной валюте определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), то Сумма без НДС указывается в размере 650 526,08 руб. (54 400,00 CNY х 11,9582, где 11,9582 — курс CNY на дату отгрузки товаров (10.04.2023)).

  Обратите внимание, что при наличии предоплаты налоговая база по НДС будет отличаться от выручки от реализации товаров, признанной в БУ и НУ.

  В регистр Раздельный учет НДС вводится запись с видом движения Расход на сумму входного НДС, относящуюся к произведенной экспортной отгрузке несырьевых товаров, которая ранее была принята к вычету в общеустановленном порядке и отражена в Разделе 3 налоговой декларации за I квартал 2023 года.

  На основании документа Реализация (акт, накладная, УПД) создается документ Таможенная декларация (экспорт). Обратите внимание, что в документе Таможенная декларация (экспорт) при проведенных настройках (при установлении соответствия между отгружаемыми ценностями и кодами операций) отсутствует поле для указания кода операции.

  Для создания счета-фактуры на отгруженные на экспорт товары (операция 2.3 «Оформление счета-фактуры на отгрузку товаров покупателю Cedar Holdings Group (Китай)») необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная, УПД).

  При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

  В новом проведенном документе Счет-фактура выданный, который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Реализация (акт, накладная, УПД). Кроме того:

  • в строке Документы-основания будет стоять гиперссылка на соответствующий документ реализации;
  • в строке Документы об отгрузке будет размещена гиперссылка . Сведения этой строки предназначены для заполнения с 01.07.2021 строки 5а «Документ об отгрузке» счета-фактуры (пп. «з(1)» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Автоматически в строке 5а счета-фактуры указываются реквизиты товарной накладной (акта) или УПД, которыми оформляется отгрузка товаров (передача работ, оказание услуг, передача имущественных прав). При необходимости сведения о первичном документе могут быть отредактированы вручную в соответствующей форме, в которую можно перейти по гиперссылке ;
  • в поле Код вида операции будет отражено значение «01», которое соответствует отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
  • переключатель Составлен будет стоять на значении На бумажном носителе;
  • в строке Выставлен (передан контрагенту) будет проставлен флаг и указана дата регистрации документа Реализация (акт, накладная, УПД), которую при необходимости следует заменить на дату фактического выставления счета-фактуры.

  Отгрузка товаров на экспорт покупателю Profi KZ (Казахстан) (операции 2.4 «Отгрузка несырьевых товаров на экспорт покупателю Profi KZ (Казахстан)», 2.5 «Списание себестоимости проданных товаров») в программе регистрируется аналогично с помощью документа Реализация (акт, накладная, УПД) с видом операции Товары (накладная, УПД).

  После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:

  Дебет 90.02.1 Кредит 41.01

  — на себестоимость списанных диванов «Танго»;

  Дебет 62.01 Кредит 90.01.1

  — на продажную стоимость диванов «Танго».

  В регистр НДС по реализации 0 % вводится запись с видом движения Приход для книги продаж, отражающая начисление НДС по ставке 0 %.

  В регистр Раздельный учет НДС вводится запись с видом движения Расход на сумму входного НДС, относящуюся к произведенной экспортной отгрузке товаров, которая ранее была принята к вычету в общеустановленном порядке (в I квартале 2023 года).

  Поскольку товары перемещаются с территории РФ на территорию Республики Казахстан без таможенного оформления (не покидают территорию ЕАЭС), то документ Таможенная декларация (экспорт) не создается.

  Для создания счета-фактуры на отгруженные на экспорт товары (операция 2.6 «Оформление счета-фактуры на отгрузку товаров покупателю Profi KZ (Казахстан)») необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная, УПД). При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

  Отгрузка товаров на экспорт покупателю Honka (Финляндия) (операции 2.7 «Отгрузка сырьевых товаров на экспорт покупателю Honka (Финляндия)», 2.8 «Списание себестоимости проданных товаров») в программе регистрируется аналогично с помощью документа Реализация (акт, накладная, УПД) с видом операции Товары (накладная, УПД).

  Поскольку стоимость реализованных товаров в договоре установлена в EUR (евро), документ Реализация (акт, накладная, УПД) также заполняется в EUR.

  После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:

  Дебет 90.02.1 Кредит 41.01

  — на себестоимость списанных товаров (кедровой стружки);

  Дебет 62.21 Кредит 90.01.1

  — на продажную стоимость товаров (кедровой стружки).

  В соответствии с абзацем 3 пункта 9 ПБУ 3/2006, статьей 316 НК РФ выручка от реализации диванов «Танго» в БУ и НУ составляет 161 567,62 руб. (1 920,00 EUR х 84,1498, где 84,1498 — курс EUR на дату отгрузки товаров (11.05.2023).

  В регистр НДС по реализации 0 % вводится запись с видом движения Приход для книги продаж, отражающая начисление НДС по ставке 0 %.

  Поскольку, согласно пункту 3 статьи 153 НК РФ, налоговая база при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке НДС 0 %, в случае расчетов по таким операциям в иностранной валюте определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), то Сумма без НДС указывается в размере 161 567,62 руб. (1 920,00 EUR х 84,1498, где 84,1498 — курс EUR на дату отгрузки товаров (11.05.2023)).

  Обратите внимание, что при наличии предоплаты налоговая база по НДС будет отличаться от выручки от реализации товаров, признанной в БУ и НУ.

  В регистр НДС предъявленный, реализация 0 % вводится запись с видом движения Приход и событием Предполагается ставка 0 % на сумму входного НДС по отгруженным на экспорт сырьевым товарам, которая будет заявлена к налоговому вычету на момент определения налоговой базы (на последний день квартала, в котором будет собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС 0 %).

  Сумма входного НДС, подлежащая налоговому вычету по указанной операции, составляет 16 800,00 руб. (120 упаковок кедровой стружки).

  В регистр Раздельный учет НДС вводится запись с видом движения Расход на сумму входного НДС, относящуюся к произведенной экспортной отгрузке товаров, которая будет принята к вычету в специальном порядке — на момент определения налоговой базы (на последний день квартала, в котором будет собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0 %). На основании документа Реализация (акт, накладная, УПД) создается документ Таможенная декларация (экспорт).

  Для создания счета-фактуры на отгруженные на экспорт товары (операция 2.9 «Оформление счета-фактуры на отгрузку товаров покупателю Honka (Финляндия)») необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная, УПД). При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

  Оказание услуги по международной перевозке грузов заказчику Gromkom (Грузия) (операции 2.10 «Оказание услуг международной перевозки заказчику Gromkom (Грузия)») в программе регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная, УПД) с видом операции Услуги (акт, УПД).

  После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:

  Дебет 62.01 Кредит 90.01.1

  — на стоимость услуги по международной перевозке груза.

  В регистр НДС по реализации 0 % вводится запись с видом движения Приход для книги продаж, отражающая начисление НДС по ставке 0 %.

  Для создания счета-фактуры на оказанную услугу (операция 2.11 «Оформление счета-фактуры на услугу международной перевозки заказчику Gromkom (Грузия)») необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная, УПД). При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

  Формирование налоговой отчетности

  Регистрация события подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0 % (операция 3.1 «Подтверждение обоснованности применения нулевой ставки») в программе производится с помощью регламентного документа Подтверждение нулевой ставки НДС (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — Регламентные операции НДС).

  Формирование нового документа Подтверждение нулевой ставки НДС производится с помощью кнопки Создать.

  Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить.

  Перед проведением документа необходимо убедиться, что в графе Событие табличной части документа указано значение Подтверждена ставка 0 %.

  В графе Коды операций будут указаны коды, которые сформированы на основании установленного соответствия между отгружаемыми ценностями и кодами операций. При необходимости можно, пройдя по гиперссылке конкретного кода, перейти в форму подбора и внести необходимые корректировки. После проведения документа в регистр НДС по реализации 0 % вносится запись с видом движения Расход и событием Подтверждена ставка 0 % в разрезе каждого кода операции.

  В регистр НДС предъявленный, реализация 0 % вводятся две записи на сумму входного НДС по отгруженным на экспорт товарам, на которую после подтверждения ставки НДС 0 % возникает право на налоговый вычет: одна — с видом движения Расход, событием Подтверждена ставка 0 % и состоянием Ожидается подтверждение 0 %, вторая — с видом движения Приход, событием Подтверждена ставка 0 % и состоянием Подтверждена реализация 0 %.

  В регистр НДС Продажи вносится запись с событием Подтверждена ставка 0 % для внесения регистрационной записи в книгу продаж.

  Выставленные при осуществлении операций с применением ставки НДС 0 % счета-фактуры будут зарегистрированы в книге продаж за налоговый период, на который приходится момент определения налоговой базы (в данном случае — последний день квартала, в котором собран пакет подтверждающих документов), т. е. за II квартал 2023 года (раздел Отчеты — подраздел НДС).

  Согласно пункту 3 статьи 172 НК РФ, вычет сумм НДС по операциям реализации сырьевых товаров, а также работ (услуг), облагаемым с применением налоговой ставки НДС 0 %, производится на момент определения налоговой базы, которым в данном случае в соответствии с пунктом 9 статьи 167 НК РФ является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ и пунктом 4 Протокола (п.п. 1, 5 Протокола).

  Отражение в составе налоговых вычетов сумм входного НДС, относящихся к операциям, облагаемым по ставке 0 % (кроме экспорта несырьевых товаров) (операция 3.2 «Предъявление к вычету суммы входного НДС»), производится с помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок, открываемого по кнопке Создать (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — гиперссылка Регламентные операции НДС).

  Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить, предварительно проставив флаг в поле Предъявлен к вычету НДС 0 %.

  Подлежащие вычету суммы налога отражаются на закладке Приобретенные ценности.

  Перед проведением документа необходимо убедиться, что в графе Состояние табличной части документа указано значение Подтверждена реализация 0 %.

  В случае необходимости отражения сумм НДС, право на включение которых в налоговые вычеты возникло в текущем налоговом периоде при том, что обоснованность применения налоговой ставки 0 % была документально подтверждена (не подтверждена) ранее (в предыдущих налоговых периодах), проставляется флаг в графе Раздел 5 табличной части документа.

  Так, в данном случае в связи с тем, что счет-фактура от поставщика по сырьевому товару (кедровой стружке), приобретенной 11.02.2023 и частично реализованной на экспорт 18.03.2023 с подтверждением обоснованности применения ставки НДС 0 % в налоговой декларации по НДС за I квартал 2023 года, был получен только во II квартале 2023 года (позже 25.04.2023), налоговый вычет суммы входного НДС по данной экспортной отгрузке отражается в Разделе 5 налоговой декларации по НДС за II квартал 2023 года.

  После проведения документа формируется бухгалтерская проводка:

  Дебет 68.02 Кредит 19.03 с третьим субконто «Блокируется до подтверждения 0 %»

  — на подлежащие вычету суммы НДС, предъявленные поставщиком по приобретенным в I квартале 2023 года сырьевым товарам, отгруженным на экспорт в I квартале 2023 года и II квартале 2023 года.

  В регистр НДС предъявленный, реализация 0 % на суммы НДС, принимаемые к вычету, вводятся записи с видом движения Расход. В регистр НДС Покупки вводятся записи для книги покупок, отражающие принятие НДС к вычету.

  На основании записи регистра НДС Покупки заполняется книга покупок за период подтверждения ставки НДС 0 %, т. е. за II квартал 2023 года (раздел Отчеты — подраздел НДС).

  Таким образом, в налоговой декларации по НДС за II квартал 2023 года будут отражены (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность — гиперссылка Регламентированные отчеты):

  • в Разделе 4 — операции реализации товаров (работ, услуг), по которым подтверждена обоснованность применения налоговой ставки НДС 0 % (рис. 4);

  

  Рис. 4. Раздел 4 декларации по НДС за II квартал 2023 года

  • в Разделе 5 — налоговые вычеты в отношении операций реализации, по которым обоснованность применения налоговой ставки НДС 0 % была подтверждена в предыдущих налоговых периодах (рис. 5);

  

  Рис. 5. Раздел 5 декларации по НДС за II квартал 2023 года

  • в Разделах 8 и 9 — сведения из книги покупок и книги продаж соответственно.

  Обратите внимание, если подтверждение обоснованности применения ставки НДС 0 % производилось до установки переключателя в положение Установить соответствие между отгружаемыми ценностями и кодами операций, а право на налоговый вычет возникло в налоговом периоде уже после установки переключателя, то для автоматического корректного заполнения Раздела 5 декларации по НДС необходимо провести ручную корректировку регистра НДС Продажи документа Подтверждение нулевой ставки НДС, сформированного до момента переключения, указав соответствующее значение кода операции в графе Код операции НДС 0 %.

  1С:ИТС
  В разделе «Инструкции по учету в программах «1С» можно найти еще больше полезных материалов об отражении НДС в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) при экспорте.

  Раздел III. Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов

  Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

  (в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенный зоны (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

  (в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенный зоны (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

  (в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса)

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

  (введено Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  Реализация сырьевых товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса)

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

  (введено Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  Реализация сырьевых товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

  (введено Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  Реализация сырьевых товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

  (введено Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  Реализация сырьевых товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

  (введено Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  Реализация сырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) на территорию государств — членов ЕАЭС

  (введено Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  Реализация сырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) на территорию государств — членов ЕАЭС по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса

  (введено Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  Реализация сырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) на территорию государств — членов ЕАЭС по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  (введено Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  Реализация сырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) на территорию государств — членов ЕАЭС по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  (введено Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса)

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

  (в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация несырьевых товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса)

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

  (в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

  (в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенный зоны (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

  (в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенный зоны (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

  (в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация несырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) на территорию государств — членов ЕАЭС

  (в ред. Приказов ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, от 28.12.2018

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация несырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) на территорию государств — членов ЕАЭС по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  (в ред. Приказов ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, от 28.12.2018

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация несырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) на территорию государств — членов ЕАЭС по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса

  (в ред. Приказов ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, от 28.12.2018

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация несырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) на территорию государств — членов ЕАЭС по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  (в ред. Приказов ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, от 28.12.2018

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация несырьевых товаров (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) на территорию государств — членов ЕАЭС

  (в ред. Приказов ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, от 28.12.2018

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация несырьевых товаров (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) на территорию государств — членов ЕАЭС по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  (в ред. Приказов ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, от 28.12.2018

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация несырьевых товаров (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) на территорию государств — членов ЕАЭС по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса

  (в ред. Приказов ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, от 28.12.2018

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация несырьевых товаров (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) на территорию государств — членов ЕАЭС по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  (в ред. Приказов ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, от 28.12.2018

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация услуг по международной перевозке товаров

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.1

  Реализация услуг по международной перевозке товаров по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.1

  Реализация услуг по международной перевозке товаров по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.1

  Реализация услуг по международной перевозке товаров по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.1

  Реализация услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.1

  (в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.1

  Реализация услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, оказываемых при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию Российской Федерации до станции назначения товаров, расположенной на территории Российской Федерации

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.1

  (в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию Российской Федерации до станции назначения товаров, расположенной на территории Российской Федерации

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.1

  Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке нефти

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2

  Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке нефти по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2

  Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке нефти по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2

  Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке нефти по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2

  Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке нефтепродуктов

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2

  Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке нефтепродуктов по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2

  Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке нефтепродуктов по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2

  Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке нефтепродуктов по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2

  Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по перевалке и (или) перегрузке нефти, вывозимых за пределы территории Российской Федерации

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2

  Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по перевалке и (или) перегрузке нефти, вывозимых за пределы территории Российской Федерации по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2

  Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по перевалке и (или) перегрузке нефти, вывозимых за пределы территории Российской Федерации по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2

  Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по перевалке и (или) перегрузке нефти, вывозимых за пределы территории Российской Федерации по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2

  Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по перевалке и (или) перегрузке нефтепродуктов, вывозимых за пределы территории Российской Федерации

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2

  Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по перевалке и (или) перегрузке нефтепродуктов, вывозимых за пределы территории Российской Федерации по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2

  Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по перевалке и (или) перегрузке нефтепродуктов, вывозимых за пределы территории Российской Федерации по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2

  Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по перевалке и (или) перегрузке нефтепродуктов, вывозимых за пределы территории Российской Федерации по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2

  Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке, перевалке и (или) перегрузке нефти, помещенной под таможенную процедуру таможенного транзита, а также вывозимой с территории Российской Федерации на территорию государства — члена Таможенного союза

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2

  Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке, перевалке и (или) перегрузке нефтепродуктов, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, а также вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государства — члена Таможенного союза

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2

  Реализация услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории Российской Федерации (ввозимого на территорию Российской Федерации), в том числе помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита, а также услуг по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого на территорию Российской Федерации для переработки на территории Российской Федерации

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.3

  Реализация услуг, оказываемых организацией по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью по передаче по единой национальной (общероссийской) электрической сети электрической энергии, поставка которой осуществляется из электроэнергетической системы Российской Федерации в электроэнергетические системы иностранных государств

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.4

  Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.5

  Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.5

  Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.5

  Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.5

  Реализация работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.6

  Реализация работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.6

  Реализация работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.6

  Реализация работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.6

  Реализация услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Российской Федерации

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.7

  (в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация транспортно-экспедиционных услуг для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Российской Федерации

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.7

  (в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) при перевозке (транспортировке) товаров в пределах территории Российской Федерации

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.8

  (в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация углеводородного сырья, добытого на морском месторождении углеводородного сырья, а также продуктов его технологического передела (за исключением случаев, если такие товары вывозятся в таможенной процедуре экспорта)

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.9

  Реализация углеводородного сырья, добытого на морском месторождении углеводородного сырья, а также продуктов его технологического передела (за исключением случаев, если такие товары вывозятся в таможенной процедуре экспорта) по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.9

  Реализация углеводородного сырья, добытого на морском месторождении углеводородного сырья, а также продуктов его технологического передела (за исключением случаев, если такие товары вывозятся в таможенной процедуре экспорта) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.9

  Реализация углеводородного сырья, добытого на морском месторождении углеводородного сырья, а также продуктов его технологического передела (за исключением случаев, если такие товары вывозятся в таможенной процедуре экспорта) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.9

  Реализация работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию Российской Федерации до таможенного органа в месте убытия с территории Российской Федерации

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 3

  Реализация услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления услуг по перевозке или транспортировке железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию Российской Федерации

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 3.1

  (в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основе договора транспортной экспедиции при организации услуг по перевозке или транспортировке железнодорожным транспортом товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров, перемещаемых через территорию Российской Федерации

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 3.1

  (в ред. Приказа ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 4

  Реализация услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 4.1

  Реализация товаров (работ, услуг) в области космической деятельности

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 5

  Реализация драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам налогоплательщиками, осуществляющими добычу или производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 6

  (в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация припасов, вывезенных с территории Российской Федерации

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 8

  Реализация выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте услуг по перевозке или транспортировке экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, а также работ (услуг), связанных с указанной перевозкой или транспортировкой, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку экспортируемых (реэкспортируемых) товаров

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 9

  (в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация выполняемых (оказываемых) российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза, и работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой указанных товаров, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку товаров

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 9.1

  (в ред. Приказа ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация выполняемых (оказываемых) российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров, перемещаемых через территорию Российской Федерации, и работ (услуг), непосредственно связанных с указанной перевозкой или транспортировкой, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 9.1

  (в ред. Приказа ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов, а также в 2022 и 2023 годах судов, принадлежащих на праве собственности российской лизинговой компании и зарегистрированных в Российском международном реестре судов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 10

  (в ред. Приказа ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 11

  Реализация товаров (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 11

  Реализация работ (услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 11

  Реализация услуг по перевозке железнодорожным транспортом в пригородном сообщении

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 9.2

  (введено Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  Реализация товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 7

  (введено Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  Реализация услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (за исключением услуг, указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 164 Кодекса)

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 9.3

  (введено Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  Реализация работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства — члена ЕАЭС с территории другого государства — члена ЕАЭС

  (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства — члена ЕАЭС с территории другого государства — члена ЕАЭС, по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства — члена ЕАЭС с территории другого государства — члена ЕАЭС, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса

  (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства — члена ЕАЭС с территории другого государства — члена ЕАЭС, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Корректировка налоговой базы и налоговых вычетов (из-за уменьшения количества (объема) реализованных товаров (работ, услуг) в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена

  Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 172 Кодекса, пункт 3, пункт 11 Протокола

  (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Корректировка налоговой базы и налоговых вычетов (из-за уменьшения количества (объема) реализованных товаров (работ, услуг) в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена, по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 172 Кодекса, пункт 3, пункт 11 Протокола

  (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Корректировка налоговой базы и налоговых вычетов (из-за уменьшения количества (объема) реализованных товаров (работ, услуг) в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса

  Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 172 Кодекса, пункт 3, пункт 11 Протокола

  (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Корректировка налоговой базы и налоговых вычетов (из-за уменьшения количества (объема) реализованных товаров (работ, услуг) в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 172 Кодекса, пункт 3, пункт 11 Протокола

  (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Корректировка налоговой базы (из-за увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена

  Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 154 Кодекса, пункт 10, статья 166 Кодекса, пункт 4, пункт 11 Протокола

  (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Корректировка налоговой базы (из-за увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена, по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 154 Кодекса, пункт 10, статья 166 Кодекса, пункт 4, пункт 11 Протокола

  (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Корректировка налоговой базы (из-за увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса

  Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 154 Кодекса, пункт 10, статья 166 Кодекса, пункт 4, пункт 11 Протокола

  (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Корректировка налоговой базы (из-за увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 154 Кодекса, пункт 10, статья 166 Кодекса, пункт 4, пункт 11 Протокола

  (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Корректировка налоговой базы и налоговых вычетов (из-за уменьшения количества (объема) реализованных товаров (работ, услуг) в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена

  Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 172 Кодекса, пункт 3, пункт 11 Протокола

  (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Корректировка налоговой базы и налоговых вычетов (из-за уменьшения количества (объема) реализованных товаров (работ, услуг) в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена, по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 172 Кодекса, пункт 3, пункт 11 Протокола

  (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Корректировка налоговой базы и налоговых вычетов (из-за уменьшения количества (объема) реализованных товаров (работ, услуг) в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса

  Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 172 Кодекса, пункт 3, пункт 11 Протокола

  (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Корректировка налоговой базы и налоговых вычетов (из-за уменьшения количества (объема) реализованных товаров (работ, услуг) в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 172 Кодекса, пункт 3, пункт 11 Протокола

  (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Корректировка налоговой базы (из-за увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена

  Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 154 Кодекса, пункт 10, статья 166 Кодекса, пункт 4, пункт 11 Протокола

  (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Корректировка налоговой базы (из-за увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена, по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 154 Кодекса, пункт 10, статья 166 Кодекса, пункт 4, пункт 11 Протокола

  (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Корректировка налоговой базы (из-за увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса

  Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 154 Кодекса, пункт 10, статья 166 Кодекса, пункт 4, пункт 11 Протокола

  (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Корректировка налоговой базы (из-за увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 154 Кодекса, пункт 10, статья 166 Кодекса, пункт 4, пункт 11 Протокола

  (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация услуг по предоставлению морских судов, судов смешанного (река — море) плавания и услуг членов экипажей таких судов в пользование на определенный срок на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки (транспортировки) вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 12

  (в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация услуг по предоставлению морских судов, судов смешанного (река — море) плавания и услуг членов экипажей таких судов в пользование на определенный срок на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки (транспортировки) вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 12

  (в ред. Приказа ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация услуг по предоставлению морских судов, судов смешанного (река — море) плавания и услуг членов экипажей таких судов в пользование на определенный срок на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки (транспортировки) вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 12

  (в ред. Приказа ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация услуг по предоставлению морских судов, судов смешанного (река — море) плавания и услуг членов экипажей таких судов в пользование на определенный срок на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки (транспортировки) вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 12

  (в ред. Приказа ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@)

  (см. текст в предыдущей редакции)

  Реализация гражданских воздушных судов, зарегистрированных (подлежащих регистрации) в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации, а также работ (услуг) по строительству гражданских воздушных судов

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 15

  (введено Приказом ФНС России от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@)

  Реализация авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта и (или) модернизации на территории Российской Федерации гражданских воздушных судов

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 16

  (введено Приказом ФНС России от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@)

  Реализация услуг по передаче гражданских воздушных судов, зарегистрированных (подлежащих регистрации) в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации, по договорам аренды (лизинга)

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 17

  (введено Приказом ФНС России от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@)

  Реализация услуг по компенсации суммы налога на добавленную стоимость физическим лицам — гражданам иностранных государств, имеющим право на такую компенсацию на основании статьи 169.1 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.11

  (введено Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса)

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

  (введено Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

  (введено Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

  (введено Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

  (введено Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса)

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

  (введено Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

  (введено Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

  (введено Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

  (введено Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  Реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса)

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

  (введено Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  Реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

  (введено Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  Реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

  (введено Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  Реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1

  (введено Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  Реализация услуг по транспортировке природного газа трубопроводным транспортом в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.3-1

  (введено Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  Реализация услуг по перевозке товаров воздушными судами, оказываемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, при которой пункт отправления и пункт назначения находятся за пределами территории Российской Федерации, в случае, если на территории Российской Федерации совершается посадка воздушного судна, при условии, что место прибытия товаров на территорию Российской Федерации и место убытия товаров с территории Российской Федерации совпадают

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.10

  (введено Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  Реализация услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Калининградской области, или при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения пассажиров и багажа расположены на территории Дальневосточного федерального округа

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 4.2

  (введено Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

  Реализация услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.12

  (введено Приказом ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@)

  Реализация услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления, пункт назначения пассажиров и багажа, а также все промежуточные пункты маршрута перевозки в случае их наличия расположены вне территории Московской области и территории города федерального значения Москвы

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 4.3

  (введено Приказом ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@)

  Реализация работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров морскими судами из пункта отправления на территории Российской Федерации до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на территории Российской Федерации на морские суда в целях дальнейшего вывоза указанных товаров из Российской Федерации

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.8-1

  (введено Приказом ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@)

  Реализация услуг по ледокольной проводке морских судов: осуществляющих перевозку товаров, вывозимых из Российской Федерации, в том числе до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) указанных товаров на территории Российской Федерации в целях их дальнейшего вывоза из Российской Федерации; следующих в пункт отправления на территории Российской Федерации для погрузки товаров в целях их дальнейшего вывоза из Российской Федерации, в том числе перевозки (транспортировки) погруженных товаров до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда на территории Российской Федерации в целях дальнейшего вывоза из Российской Федерации

  Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.13

  (введено Приказом ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@)

  Реализация услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенных в реестр объектов туристской индустрии

  (введено Приказом ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@)

  Реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенными в реестр объектов туристской индустрии

  (введено Приказом ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@)

  Реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые не являются объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенными в реестр объектов туристской индустрии

  (введено Приказом ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@)

  Реализация обработанных природных алмазов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных камней

  (введено Приказом ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@)

  Реализация необработанных природных алмазов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам, иным организациям налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных камней

  (введено Приказом ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@)

  Реализация товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), предусмотренных государственным (муниципальным) контрактом либо соглашением, указанными в подпункте 20 пункта 1 статьи 164 Кодекса

  (введено Приказом ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@)

  Реализация товаров (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), предусмотренных государственным (муниципальным) контрактом либо соглашением, указанными в подпункте 20 пункта 1 статьи 164 Кодекса

  (введено Приказом ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@)

  Реализация товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), предусмотренных договором, указанным в подпункте 20 пункта 1 статьи 164 Кодекса

  (введено Приказом ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@)

  Реализация товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), предусмотренных договором, указанным в подпункте 20 пункта 1 статьи 164 Кодекса, по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса

  (введено Приказом ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@)

  Реализация товаров (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), предусмотренных договором, указанным в подпункте 20 пункта 1 статьи 164 Кодекса

  (введено Приказом ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@)

  Реализация товаров (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), предусмотренных договором, указанным в подпункте 20 пункта 1 статьи 164 Кодекса, по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса

  (введено Приказом ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@)

  Реализация услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 164 Кодекса

  (введено Приказом ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@)

  Реализация услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 164 Кодекса, по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса

  (введено Приказом ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@)

  Декларация по НДС при экспорте

  Чтобы возместить экспортный НДС из бюджета, фирма-экспортер должна сдать в налоговую инспекцию единую декларацию по НДС как по «внутренним», так и по «внешним» операциям. Ее форма приведена в приказе ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@.

  Обратите внимание: начиная с отчетности за I квартал 2017 года нужно сдавать обновленную форму декларации по НДС. Она утверждена все тем же приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@. Изменения внесены приказом ФНС России от 20 декабря 2016 г. № ММВ-7-3/696@.

  Исключение составляет импорт товаров с территории государств – членов Таможенного союза (Белоруссии и Казахстана). Покупателям этих товаров нужно заполнить декларацию по косвенным налогам. Подробнее о «косвенной» декларации смотрите раздел «Импорт» — подраздел «Декларация по косвенным налогам».

  «Обычную» декларацию по НДС сдают ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

  К указанному сроку все компании должны выбрать оператора электронного документооборота. С их списками контролеры рекомендуют ознакомиться на сайтах региональных УФНС или на стендах в налоговых инспекциях.

  Обратите внимание: с 1 января 2014 года все плательщики НДС должны отчитываться по этому налогу только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Такие изменения внесены Федеральным законом от 28 июня 2013 года № 134-ФЗ в п. 5 ст. 174 НК РФ.

  Декларация для экспортеров состоит из следующих частей:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
  • раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена»;
  • раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»;
  • раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена»;
  • раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период».

  Заполнение разделов декларации, предназначенных для экспортеров

  Экспортеры представляют не все разделы декларации, а только те, которые нужно заполнить в конкретном случае. В процессе работы могут сложиться следующие ситуации:

  • если в отчетном квартале собраны документы, подтверждающие ставку 0%, фирмы заполняют титульный лист, раздел 1и раздел 4. Но имейте в виду, если вы ранее приняли к вычету НДС по товарам, которые приобретали для продажи на внутреннем рынке, но отгрузили их на экспорт, то дополнительно необходимо заполнить раздел 3 декларации;
  • если в налоговом периоде ставка 0% документально не подтверждена и наступил 181-й календарный день со дня экспортной отгрузки, фирма должна подать уточненную декларацию за тот квартал, в котором была отгрузка. В ней она заполнит титульный лист, раздел 1 и раздел 6;
  • если в отчетном квартале появилось право на вычет входного НДС, а нулевая ставка была подтверждена в одном из предыдущих налоговых периодов, то фирма добирает вычеты по ранее подтвержденному экспорту. В этом случае заполняют титульный лист, раздел 1 и раздел 5. Документы, подтверждающие ставку 0%, повторно не представляют. Эти же листы декларации заполняют, если фирма добирает вычеты по неподтвержденному экспорту. То есть когда в отчетном квартале появилось право на вычет входного НДС, но нулевая ставка пока не подтверждена.

  Обратите внимание: с 1 января 2015 года в декларацию нужно включать сведения из книги покупок и книги продаж (раздел 8 и раздел 9).

  Напомним, что фирма-экспортер имеет право принять НДС, предъявленный поставщиками, к налоговому вычету только после того, как она представит в налоговую инспекцию документы, подтверждающие вывоз товаров за рубеж.

  Титульный лист

  В верхней части титульного листа нужно указать ИНН и КПП организации. Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. Например, для первой страницы –«001», для тридцать третьей –«033».

  При заполнении показателя «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый период проставляется «0—», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период – указывается номер корректировки (например, «1—», «2—» и так далее).

  Показатель «Налоговый период (код)» возьмите из соответствующего приложения к Порядку заполнения декларации. Например, при заполнении декларации за I квартал укажите число 21, за II квартал – 22, за III квартал – 23 и т. д. При заполнении показателя «Отчетный год» укажите год, за налоговый период которого подаете декларацию.

  При заполнении показателя «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код вашей налоговой. В показателе «По месту нахождения (учета) (код)» указываются коды, которые приведены в приложении № 3 к Порядку заполнения Декларации.

  При заполнении показателя «налогоплательщик» отражается наименование организации, либо наименование отделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории России.

  Показатель «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» заполняется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014, утвержденному приказом Росстандарта России от 31 января 2014 года № 14-ст.

  Обратите внимание: ОКВЭД2 (ОК 029-2014) применяется с 1 января 2017 года. Ранее действовал Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденный постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст.

  В титульных листах налоговых деклараций и сведений за 2016 год, которые будут представляться в налоговый орган в 2017 году, необходимо указывать код по ОКВЭД2 ОК 029-2014.

  При представлении уточненных налоговых декларации и корректирующих сведений за предыдущие отчетные (налоговые) периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который указан в первичных налоговых декларациях и сведениях (письмо ФНС России от 9 ноября 2016 г. № СД-4-3/21206@ ).

  Кроме того, укажите количество сдаваемых страниц декларации и подтверждающих документов или их копий, а также номер контактного телефона.

  Показатели «Форма реорганизации, ликвидация (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» заполняют фирмы-правопреемники. Здесь они указывают ИНН и КПП компании до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации берут из Приложения № 3 к Порядку заполнения декларации.

  Декларацию должны подписать руководитель или представитель фирмы. Во втором случае необходимо указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.

  Раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям. обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена»

  Каждая операция по продаже товаров (работ, услуг), которые облагают по ставке 0%, имеет свой код. Например, операции по реализации товаров на экспорт присвоен код 1011410 и т. д. Расшифровки каждого кода приведены в приложении № 1 к порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@. Эти коды нужно проставить по строкам 010 данного раздела.

  Вот значения кодов операций для экспортеров:

  Код

  Наименование операции

  Основание (статья и пункт нормативного документа)

  Раздел III. Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 %

  Статья 164 Налогового кодекса, статья 1 Протокола по товарам

  Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ)

  Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 1

  Реализация товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ)

  Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 1

  Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с пп. 1 п. 3ст. 284 НК РФ

  Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 1

  Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенный зоны (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ

  Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 1

  В строках 020 по каждому коду операции нужно отразить налоговые базы, облагаемые по ставке 0 %, обоснованность применения которой документально подтверждена.

  По строкам 030 отражаются налоговые вычеты по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения ставки 0 % по которым документально подтверждена. А именно:

  • сумму налога при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории России;
  • сумму налога, заплаченную при ввозе товаров на таможенную территорию России;
  • сумму налога, заплаченную покупателем – налоговым агентом при приобретении товаров, работ или услуг.

  По строкам 040 отразите суммы начисленного НДС по экспорту, ранее не подтвержденному документами. Эти суммы в прошлых налоговых периодах были отраженыв строке 030 раздела 6 декларации, уменьшенные на сумму НДС в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), и включенные в соответствующем налоговом периоде по коду операции 1010449 в строку 090 раздела 6 декларации.

  По строкам 050 по каждому коду операций отразите суммы НДС, подлежащие восстановлению. Ранее они были приняты к вычету при неподтвержденном экспорте. Эти суммы в прошлых налоговых периодах были записаны в строку 040 раздела 6 декларации.

  По строкам 070 и 080 отразите суммы скорректированных налоговой базы и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)).

  В строке 100 нужно отразить сумму, на которую корректируется налоговая база в случае увеличения цены реализованных товаров (работ, услуг). По строке 110 –сумму, на которую корректируется налоговая база в случае уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг).

  Если сумма величин по строкам 030 и 040 превышает сумму величин по строкам 050 и 080, то налог подлежит возмещению. Эту сумму нужно указать в строке 120 (разница сумм величин по строкам 030 и 040 и сумм величин по строкам 050 и 080).

  Сумма строк 030 и 040

  Сумма строк 050 и 080

  Если же сумма величин по строкам 030 и 040 меньше суммы величин по строкам 050 и 080, то их разницу нужно уплатить в бюджет. Исчисленный налог нужно отразить в строке 130.

  Сумма строк 050 и 080

  Сумма строк 030 и 040

  Раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям. обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»

  В этом разделе отразите суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), право на вычет которых возникло в квартале, за который вы представляете декларацию. При этом нулевая ставка при реализации этих товаров (работ, услуг) была документально подтверждена (или не подтверждена) в предыдущих налоговых периодах.

  Таким образом, раздел 5 заполните в том случае, если ваша фирма «добирает» налоговые вычеты. То есть в одном из прошлых налоговых периодов компания:

  • подтвердила экспорт и представила раздел 4 декларации по НДС;
  • не заявила в этих декларациях отдельные суммы налоговых вычетов.

  Либо возможен другой вариант. Ваша фирма:

  • не подтвердила экспорт и представила раздел 6 в составе уточненной декларации по НДС;
  • не заявила в этих декларациях отдельные суммы входного НДС к вычету.

  Показатели «Отчетный год» (строка 010) и «Налоговый период (код)» (строка 020) заполните на основании данных, указанных на титульном листе той декларации, где ранее были отражены операции по реализации товаров, работ или услуг.

  Если у вас было несколько налоговых периодов, когда проходила такая реализация, то раздел 5 заполните по каждому налоговому периоду отдельно. В строках «Отчетный год» и «Налоговый период (код)» укажите данные каждой декларации.

  По строкам 030 отражаются коды операций в соответствии с приложением № 1 к Порядку заполнения Декларации.

  По строкам 040 по каждому коду операции укажите сумму выручки от экспортных поставок по операциям, нулевая ставка по которым документально подтверждена. А по строкам 060 – суммы выручки от экспортных поставок по операциям, нулевая ставка по которым документально не подтверждена.

  По строкам 050 отразите суммы входного НДС по подтвержденному экспорту, а по строкам 070 – суммы входного НДС по неподтвержденному экспорту. При этом право на включение этих сумм в налоговые вычеты возникло у вашей фирмы в том квартале, за который вы представляете декларацию. А именно:

  • суммы НДС, предъявленные поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории России;
  • суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию России;
  • суммы НДС, уплаченные покупателем-налоговым агентом при приобретении товаров, работ или услуг.

  Общую сумму НДС по подтвержденному экспорту, которую вы принимаете к вычету, отразитепо строке 080. Строка 080 определяется по всем отчетным годам и налоговым периодамданного раздела, как сумма строк 050 по каждому коду операции.

  Общую сумму НДС по неподтвержденному экспорту, которую вы принимаете к вычету, отразите по строке 090. При этом строка 090 определяется как сумма не подтвержденных величин, отраженных по строкам 070 по каждому коду операции.

  Раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям. обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена»

  Этот раздел заполните, если ваша фирма не подтвердила экспорт. В нем отразите суммы НДС по ставкам 18% или 10%, а также налоговые вычеты по неподтвержденным экспортным поставкам.

  Обратите внимание: если собрать подтверждающие документы за 180 календарных дней не удалось, то в налоговую инспекцию вы представляете уточненную декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором произошла отгрузка товара.Уточненную декларацию нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором наступил 181-й день с момента отгрузки товара.

  Иными словами, в разделе 6 вы отражаете операции, облагаемые по ставке 0%, по которым момент определения налоговой базы наступил в отчетном налоговом периоде, но подтверждающие документы еще не собраны.

  В строке 010 укажите коды операций согласно перечню, приведенному в приложении № 1 к приказу ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@.

  По строкам 020 по каждому коду операции отразите выручку, а в строке030 – сумму НДС, начисленную с этой выручки по соответствующей налоговой ставке (18% или 10%). Рассчитать сумму НДС нужно так: показатель строки 020 умножьте соответственно на 18 или 10 и разделите на 100.

  По строкам 040 укажите налоговые вычеты по экспортным реализациям, не подтвержденным документально. Здесь отразите сумму НДС:

  • предъявленную при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории России;
  • уплаченную при ввозе товаров на территорию России;
  • уплаченную покупателем-налоговым агентом при приобретении товаров, работ или услуг.

  По строке 050 отразите итоговые суммы налога по строкам 030. По строке 060 отражается итоговая сумма налоговых вычетов (сумма строк 040 по каждому коду операции).

  По строкам 080 — 100 отражаются суммы корректировки налоговой базы, сумм налога и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)).

  По строкам 120 — 150 нужно отразить суммы корректировки налоговой базы в случае увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг).

  В строке 160 укажите сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет. Ее нужно рассчитать по формуле:

  Сумма строк 050, 100 и 130

  Сумма строк 060, 090 и 150

  В строке 170 укажите сумму НДС, которую вам должен бюджет. Ее рассчитывают по формуле:

  Сумма строк 060, 090 и 150

  Сумма строк 050, 100 и 130

  Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»

  После заполнения всех «экспортных» разделов декларации можно приступать к оформлению раздела 1. В нем приводят обобщенную информацию о суммах налога, которые следует уплатить в бюджет (возместить из бюджета).

  В строку 010 записывают код согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОКТМО).

  По строке 020 необходимо указать КБК, куда зачисляют (или откуда возмещают из бюджета) сумму НДС, рассчитанную в декларации.

  По строке 030 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса. Сумма налога, указанная по строке 030, не отражается в разделе 3 декларации и не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050.

  По строке 040 отражается сумма налога, если величина разницы суммы строк 200 раздела 3, 130 раздела 4, 160 раздела 6 и суммы строк 210 раздела 3, 120 раздела 4, 080 раздела 5, 090 раздела 5, 170 раздела 6 больше или равна нулю. Сумма НДС, указанная по строке 040, подлежит уплате в бюджет.

  Сумма налога отражается по строке 050, если величина разницы суммы строк 200 раздела 3, 130 раздела 4, 160 раздела 6 и суммы строк 210 раздела 3, 120 раздела 4, 080 раздела 5, 090 раздела 5, 170 раздела 6 меньше нуля. Эта сумма НДС подлежит возмещению из бюджета.

  Строки 060 — 080 заполняются только в случае, если в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «227». В остальных случаях по строкам 060 — 080 ставится прочерк.

  Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»

  При заполнении раздела 8 декларации необходимо указать вашИНН и КПП. Строка 001 заполняется в случае представления уточненной декларации. В этой строкеуказывается признак актуальности сведений, отраженных в данном разделе:

  • цифра «0» проставляется в случае, если в ранее представленной декларации сведения по разделу 8 не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений;
  • цифра «1» проставляется в случае, если сведения, представленные ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 010 — 190 ставятся прочерки.

  При представлении в налоговый орган первичной декларации за соответствующий налоговый период в строке 001 ставится прочерк.

  По строке 005 отражается порядковый номер записи из графы 1 формы книги покупок, применяемой при расчетах по НДС.

  По строкам 010 — 180 нужно перенести данные, указанные соответственно в графах 2 — 8, 10 — 16 книги покупок.По строке 190 отражается сумма НДС всего по книге покупок. Строка 190 заполняется на последней странице раздела 8 декларации, на остальных страницах раздела 8 по строке 190 ставится прочерк.

  Обратите внимание: если вы вносили изменения в книгу покупок по истечении налогового периода, за который представляете декларацию, то нужно заполнить и приложение 1 к разделу 8 декларации «Сведения из дополнительных листов книги покупок». В это приложение нужно также перенести данные из дополнительных листов книги покупок.

  Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»

  При заполнении раздела 9 декларации необходимо указать ИНН и КПП.

  Строка 001 заполняется в случае представления уточненной декларации:

  • цифра «0» проставляется в случае, если в ранее представленной декларации сведения по разделу 9 не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.
  • цифра «1» проставляется в случае, если сведения, представленные ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 010 — 280 ставятся прочерки.

  При представлении в налоговый орган первичной декларации за соответствующий налоговый период в строке 001 ставится прочерк.

  По строке 005 отражается порядковый номер. По строкам 010 — 220 отражаются данные, указанные, соответственно, в графах 2 — 8, 10 — 19 книги продаж. А по строкам 230 — 280 нужно перенести итоговые данные по книге продаж, указываемые, соответственно, по строке «Всего» книги продаж.

  Обратите внимание: если вы вносили изменения в книгу продаж по истечении налогового периода, за который представляете декларацию, то нужно заполнить приложение 1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж».В это приложение нужно также перенести данные из дополнительных листов книги продаж.

  Пример заполнения декларации

  Пример

  АО «Экспортер» в I квартале 2017 года осуществило следующие хозяйственные операции:

  а) собрало полный пакет документов (согласно ст. 165 НК РФ), подтверждающих экспорт в Германию партии товаров, которая была отгружена 10 января 2017 г. на общую сумму 30 000 евро. Сумма НДС, предъявленная при приобретении товаров, составила 130 000 руб. Стопроцентная предоплата получена 28 декабря 2016 г. в сумме 30 000 евро. Курс Банка России на дату отгрузки товаров составил 77 руб./евро;

  б) не подтвердило экспорт партии товаров на сумму 5 000 000 руб., реализованных в сентябре 2016 г. в Финляндию. Поэтому на 181-й день исчислило налог по ставке 18% и приняло к вычету входной НДС в сумме 540 000 руб.

  У АО «Экспортер» в I квартале 2017 г. возникло право на включение в налоговые вычеты сумм НДС, предъявленных поставщиками:

  • в размере 140 500 руб. по реализации товаров на экспорт в Республику Беларусь (выручка составила 1 200 000 руб.), обоснованность применения нулевой ставки по которой подтверждена в налоговой декларации за III квартал 2016 года;
  • в размере 240 000 руб. по реализации товаров на экспорт в Китай (выручка составила 2 200 000 руб.), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которой не была документально подтверждена в декларации за III квартал 2016 года.

  Рассмотрим заполнение декларации на данном примере.

  В разделе 4 по строке 010 нужно отразить код операции 1011410. Далее по строке 020 покажите выручку от реализации товаров в Германию. Поскольку товары были отгружены в I квартале 2017 года, выручку, полученную в евро, нужно пересчитать в рубли по курсу, действующему на дату отгрузки, то есть на 10 января. Она составит 2 310 000 руб.(30 000 евро × 77 руб./евро).

  По строке 030 отразите сумму НДС, предъявленную поставщиками при приобретении товаров на территории России, реализованных в Германию, в сумме 130 000 рублей.По итоговой строке 120 укажите общую сумму НДС к возврату из бюджета в размере 130 000 рублей.

  Теперь заполним раздел 5 декларации. По условиям примера у «Экспортера» в I квартале 2017 года появилось право на включение в налоговые вычеты входного НДС по двум экспортным поставкам – в Белоруссию и Китай. Поэтому в данном разделе показатели будут отражены по двум кодам операций: в Белоруссию – 1010421, в Китай – 1011410. По строке 010 раздела 5 нужно указать 2016, далее по строке 020 – 23 (код налогового периода). Выручку от реализации товаров в Беларусь в размере 1 200 000 рублей нужно отразить по строке 040. Сумму НДС при покупке товаров на территории России в размере 140 500 рублей впишите в строку 050 по данному коду операции (1010421).Право на включение этой суммы в налоговые вычеты возникло только в I квартале 2017 года.

  Далее по коду операции 1011410 в строке 060 отразите выручку от реализации товаров в Китай в сумме 2 200 000 рублей, которая пока не подтверждена документами. А по строке 070 – сумму НДС при покупке товаров на территории России в размере 240 000 рублей.Право на включение этой суммы в налоговые вычеты возникло также в I квартале 2017 года. По строке 080 отразите общую сумму НДС, принимаемую к вычету — 140 500 рублей. По строке 090 запишите общую сумму налога – 240 000 рублей.

  После заполнения «экспортных» разделов декларации можно приступать к оформлению раздела 1. В нем приводят обобщенную информацию о суммах налога, которые следует уплатить в бюджет (возместить из бюджета).

  В нашем примере: строка 130 раздела 4 – (строка 120 раздела 4 + строка 080 раздела 5 + строка 090 раздела 5) меньше нуля. Поэтому «Экспортер» отражает по строке 050 раздела 1 сумму НДС к возмещению из бюджета за I квартал 2017 года – 510 500 рублей (130 000 руб. + 140 500 руб. + 240 000 руб.).

  Титульный лист, разделы 1, 4 и 5 декларации по НДС за I квартал 2017 года приведены ниже.

  Кроме того, по неподтвержденному экспорту в Финляндию АО «Экспортер» сдает уточненную налоговую декларацию по НДС за III квартал 2016 года. В ней бухгалтер заполняет титульный лист, раздел 1 и раздел 6.

  В разделе 6 по строке 020 укажите выручку от реализации товаров в Финляндию в размере 5 000 000 рублей. По строке 030 отразите НДС, рассчитанный с выручки, в сумме 900 000 рублей (5 000 000 руб. x 18%). Его же укажите по итоговой строке 050 данного раздела. Сумму входного НДС в размере 540 000 рублей, который «Экспортер» может принять к вычету, отразить нужно по строке 040. Эту сумму отразите по итоговой строке 060. Поскольку значение строки 050 превышает значение строки 060, то по строке 160 отразите сумму НДС к уплате в бюджет в размере 360 000 рублей (900 000 руб. – 540 000 руб.).

  Раздел 6 декларации приведен ниже.Раздел 1 уточненной декларации за III квартал 2016 года заполните аналогично разделу 1. Только в строке 040 раздела 1 укажите НДС к уплате в сумме 360 000 рублей, а строку 050 не заполняйте.

  Похожие публикации:

  1. Договор уступки права требования что это
  2. Какой документ оформляется при уничтожении лс
  3. На кого возложить обязанности по ведению табеля учета рабочего времени
  4. Сколько функций должны обеспечивать основные и специальные пожарные автомобили