Как вернуть вклад в имущество ооо учредителю

Возврат вклада в имущество ооо

Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат вклада в имущество ооо (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

• ООО:
• Арест доли в ООО
• Аудит ООО
• Аффилированные лица ООО
• Банкротство ООО
• Бенефициарный владелец ООО
• Показать все

• ООО:
• Арест доли в ООО
• Аудит ООО
• Аффилированные лица ООО
• Банкротство ООО
• Бенефициарный владелец ООО
• Показать все

• Уставный капитал:
• 80 счет
• Взнос в уставный капитал в отчете о движении денежных средств
• Взнос в уставный капитал налог на прибыль
• Взнос в уставный капитал проводки
• Взнос учредителя в кассу
• Показать все

Судебная практика

Важнейшая практика по ст. 27 Закона об ООО Участник сможет вернуть вклад в имущество ООО, за внесение которого он голосовал, если по уставу вклад необязателен >>>

Вклады в имущество ООО. Могут ли участники вернуть вложенное?

Такой механизм финансирования компании, как внесение ее участниками вкладов в имущество, часто используется наряду с внесением вкладов в уставный капитал и заемным финансированием. Почему выгодно вносить вклады в имущество ООО и в чем риски такого варианта? Можно ли вернуть вложенный вклад? Какие возможны последствия принятия решения о внесении вклада в имущество общества? Рассказывает ведущий юрист «Пепеляев Групп» Евгений Мушта.

Участники ООО могут вносить вклады в его имущество (ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО).

В отличие от внесения вклада в уставный капитал (ст. 19 Закона об ООО), внесение вклада в имущество не требует сложных корпоративных процедур, связанных с увеличением уставного капитала, и независимой оценки вносимого неденежного вклада. Вклады в имущество не влияют на размер и номинальную стоимость долей в уставном капитале (в отличие от вкладов в уставный капитал, которые увеличивают номинальную стоимость долей).

Плюсы внесения вклада в имущество ООО:

• отсутствие антимонопольного контроля. В большинстве случаев при внесении вклада в имущество не возникает оснований для государственного контроля за экономической концентрацией в соответствии с антимонопольным законодательством;
• налоговые преференции. Доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены компанией в качестве вклада в имущество, не учитываются при формировании налоговой базы при уплате налога на прибыль (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК).

Кроме того, с 2019 года действует правило, освобождающее от налога на прибыль денежные средства, которые возвращаются участнику в пределах ранее внесенного им вклада в имущество общества (подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК). На возврат иного имущества, имущественных прав или неимущественных прав, переданных в качестве вклада в имущество общества, данное правило не распространяется. Применение данного правила не связано с принятием в обществе решения о возврате ранее внесенных вкладов.

Все это обуславливает востребованность вклада в имущество как способа финансирования, особенно в холдинговых структурах, когда необходимо гибко организовать движение имущества и финансовых потоков.

Порядок внесения вклада в имущество ООО

При внесении вклада в имущество используется алгоритм, похожий на внесение вклада в уставный капитал. Участники должны принять решение, в котором указываются причина и порядок (срок) внесения вклада, сумма вклада, подлежащая внесению (если вклад вносится деньгами). При этом возможность внесения вклада в имущество должна быть предусмотрена уставом.

Для внесения вклада участники должны принять решение большинством не менее 2/3 от общего числа голосов участников ООО. Вклады в имущество вносятся всеми участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Иной порядок определения размеров вкладов может быть определен в уставе (ст. 27 Закона об ООО).

Полная версия статьи доступна подписчикам портала «Шортрид»

Вам понравился материал?

Как вернуть вклад в имущество ооо учредителю

4 февраля 2024 Регистрация Войти
6 февраля 2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

12 февраля 2024

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Новости и аналитика Правовые консультации Бухучет и отчетность Организация N 1 (РФ) является учредителем другой организации N 2 (РФ) с долей владения в уставном капитале 90%. Доля в уставном капитале приобретена в мае 2023 года. Организация N 1 — учредитель намеревается внести взнос в имущество денежными средствами без увеличения уставного капитала в организацию N 2 и получить данный взнос обратно. Как в бухгалтерском и налоговом учете организации N 1 (общая система налогообложения) отразить данную операцию?

Организация N 1 (РФ) является учредителем другой организации N 2 (РФ) с долей владения в уставном капитале 90%. Доля в уставном капитале приобретена в мае 2023 года. Организация N 1 — учредитель намеревается внести взнос в имущество денежными средствами без увеличения уставного капитала в организацию N 2 и получить данный взнос обратно. Как в бухгалтерском и налоговом учете организации N 1 (общая система налогообложения) отразить данную операцию?

14 июня 2023

1. Внесение вклада в имущество ООО

Размер имущества общества с ограниченной ответственностью может быть увеличен за счет вкладов участников.

Статьей 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ (далее — Закон N 14-ФЗ) установлена обязанность участников общества вносить вклады в имущество общества, если это предусмотрено его уставом, принято соответствующее решение общего собрания участников общества.

Решение общего собрания о внесении вкладов в имущество общества может быть принято большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом общества.

Вклады в имущество общества вносятся всеми его участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества, если иной порядок определения размеров вкладов в имущество не предусмотрен уставом общества (п. 2 ст. 27 Закона N 14-ФЗ).

Вклады в имущество вносятся деньгами, если уставом общества или решением общего собрания участников общества не предусмотрено иное (п. 3 ст. 27 Закона N 14-ФЗ).

Вклады в имущество ООО не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале (п. 4 ст. 27 Закона N 14-ФЗ). Пунктом 14 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 09.12.1999 N 90/14 разъяснено, что данные вклады не являются вкладами в уставный капитал.

Налог на прибыль

При безвозмездной передаче имущества у передающей стороны не возникает доходов, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом в силу нормы п. 16 ст. 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли не учитываются (письма Минфина России 17.11.2016 N 03-03-06/3/67725, от 14.10.2013 N 03-03-06/1/42727, от 10.05.2006 N 03-03-04/1/426, УФНС России по г. Москве от 10.02.2012 N 16-15/011515@).

Никаких исключений при передаче денежных средств или иного имущества в качестве вклада в имущество общества положениями НК РФ не предусмотрено.

НДС

Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом налогообложения операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ.

В подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ определено, что не признается реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты.

Таким образом, при передаче учредителем вклада в виде денежных средств объекта обложения НДС не возникает (письма Минфина России от 28.06.2013 N 03-07-11/24898, от 09.06.2009 N 03-03-06/1/380).

Бухгалтерский учет

Бухгалтерское законодательство не содержит специальных норм, разъясняющих порядок учета при передаче имущества дочерней организации без увеличения уставного капитала.

Позиция финансового ведомства, изложенная в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2007 год (письмо Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18), заключается в том, что при отражении вклада участника в имущество общества следует руководствоваться ПБУ 10/99 (письмо Минфина России от 14.10.2013 N 03-03-06/1/42727).

Поэтому мы полагаем, что отражать передачу денежных средств в качестве вклада в имущество общества без увеличения его уставного капитала участнику целесообразно с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы» (пп. 2, 4, 11 ПБУ 10/99).

В этом случае перечисление денежных средств в качестве вклада в имущество общества в учете организации-участника отражается следующим образом:

Дебет 91 Кредит 76

• признан прочий расход на дату принятия учредителями решения о внесении вклада в имущество ООО;

Дебет 76 Кредит 51

• перечислены денежные средства на расчетный счет ООО.

Поскольку в налоговом учете расход не признается, то в случае, если организация-учредитель применяет ПБУ 18/02, в бухгалтерском учете необходимо отразить постоянную разницу и постоянный налоговый расход, который оформляется проводкой:

Дебет 99 Кредит 68

• отражен постоянный налоговый расход со стоимости перечисленных денежных средств в качестве вклада в имущество ООО (пп. 4, 7 ПБУ 18/02).

Отметим, что существует иное мнение, согласно которому вклад в имущество общества можно учитывать в качестве финансового вложения с учетом ПБУ 19/02. Это следует, в частности, из Рекомендации Р-68/2016-КпР «Дополнительные финансовые вложения», принятой фондом «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «БМЦ» 05.03.2016 (далее — Рекомендации). Так, с целью определения «приемлемых подходов к бухгалтерскому учету» дополнительных инвестиций (вложений) в компанию такие инвестиции при определенных условиях следует учитывать в качестве финансовых вложений, вне зависимости от количества долей, от изменений этого количества в результате инвестиции, от изменений в уставном капитале получателя инвестиции, а также от того, осуществляется ли инвестиция деньгами или неденежными средствами. Причем под дополнительными инвестициями (вложениями) в компанию понимаются в том числе вклады в имущество, безвозмездная передача (акционером, участником, собственником и т.п.) активов, прощение долгов и пр.

Напомним, что одним из условий, необходимым для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений, является способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, в том числе в форме дивидендов (п. 2 ПБУ 19/02).

Поэтому, на наш взгляд, второй вариант учета целесообразно применять в том случае, если дополнительный вклад участника направлен, например, на развитие деятельности компании, создание новых направлений и т.п. Иными словами, если финансовая помощь направлена на получение дополнительной прибыли и, соответственно, получение учредителем в будущем дивидендов в большем размере, то такой вклад можно рассматривать как финансовое вложение в дочернюю компанию в соответствии с Рекомендацией.

Если же вклад осуществляется с целью покрытия убытков, пополнения оборотных средств и т.п., то такой вклад, по нашему мнению, следует учесть в составе прочих расходов. Это обусловлено тем, что, руководствуясь требованием осмотрительности для целей бухгалтерского учета, организация должна обеспечить большую готовность к признанию расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов (п. 6 ПБУ 1/2008).

Таким образом, учитывая, что конкретный порядок учета передачи вклада в имущество дочерней организации в настоящее время законодательством о бухгалтерском учете не определен, и наличие различных точек зрения по данной ситуации, организации следует самостоятельно выбрать порядок учета (в зависимости от того, с какой целью вносится дополнительный вклад в имущество организации, способен ли такой вклад принести экономические выгоды в будущем) и утвердить его в учетной политике организации.

2. Возврат вклада, внесенного участником в имущество ООО

По смыслу ст. 27 Закона N 14-ФЗ предусмотренные этой статьей вклады в имущество вносятся на безвозвратной основе. Иными словами, ООО не просто приобретает право собственности или иное право, удостоверяющее максимальный объем правомочий в отношении внесенного имущества, но у него не возникает и каких-либо встречных обязательств перед участником (постановления АС Северо-Западного округа от 16.02.2016 N Ф07-2324/16, Двенадцатого ААС от 05.02.2018 N 12АП-15296/17).

Участники ООО имеют право на имущество лишь в определенных случаях: при получении части прибыли от деятельности общества, при выходе из общества и при ликвидации общества.

Однако с учетом принципа свободы договора (ст. 421 ГК РФ) возможно заключение соглашения между основным и дочерним обществом, в соответствии с которым ООО безвозмездно передает своему участнику денежные средства, если это обусловлено экономическими целями в отношениях между основным и дочерним обществами. Как указано в постановлении Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 N 8989/12, такая сделка не будет признаваться дарением и нарушать условия подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ при условии, что ее совершение обусловлено необходимостью в перераспределении имущества (ресурсов) между основным и дочерним обществом, представляющих собой с экономической точки зрения единый хозяйствующий субъект. Анализ судебной практики позволяет прийти к выводу, что такого рода передача денежных средств должна производиться в общих интересах, для достижения в дальнейшем общих целей экономической деятельности обоих обществ (постановления АС Центрального округа от 02.03.2016 N Ф10-116/16, Восьмого ААС от 03.05.2018 N 08АП-221/18, Первого ААС от 20.07.2017 N 01АП-7666/16, решение АС Удмуртской Республики от 29.11.2013 по делу N А71-6113/2013).

Поэтому общество и его участник вправе заключить соглашение, в соответствии с которым ООО безвозмездно передает своему участнику денежные средства, если это обусловлено экономическими целями в отношениях между основным и дочерним обществами (поименовав его, например, соглашением о предоставлении финансовой помощи участнику ООО и т.п.). В соглашении стороны вправе указать, что денежные средства предоставляются участнику в пределах суммы, ранее внесенной им в качестве вклада в имущество общества. Такая сделка не будет признаваться дарением при условии, что ее совершение обусловлено необходимостью в перераспределении имущества (ресурсов) между ООО и его участником с точки зрения экономической целесообразности.

При этом важно, чтобы документы о передаче денежных средств во вклад в имущество не содержали обязательства или любого указания на возврат денежных средств, иначе взаимоотношения могут быть переквалифицированы в договор займа.

В части налогового и бухгалтерского учета данной операции мы исходим из допущения наличия экономической целесообразности передачи денежных средств между организациями (что позволяет не признавать сделку дарением) и отсутствия оснований для их переквалификации в заем.

Налог на прибыль

В соответствии с п. 2 ст. 248 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если их получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ, являются внереализационными доходами (п. 8 ст. 250 НК РФ).

При этом согласно подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ в состав налогооблагаемых доходов не включается доход в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации. Указанные хозяйственное общество или товарищество и организация (их правопреемники) обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств.

Соответственно, организация вправе не включать в состав налогооблагаемых доходов суммы безвозмездно полученных от дочерней компании денежных средств в пределах размера ранее внесенного вклада в имущество ООО (письма Минфина России от 09.11.2022 N 03-03-06/1/108886, от 03.10.2019 N 03-08-05/75878, от 12.07.2019 N 03-08-05/51772, от 14.02.2019 N 03-03-06/1/9345).

НДС

Денежные средства, безвозмездно полученные организацией от дочерней компании, не связаны с оплатой товаров (работ, услуг), реализуемых российской организацией. Следовательно, такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются (письмо Минфина России от 16.11.2005 N 03-04-11/306).

Бухгалтерский учет

Безвозмездно полученные от дочерней организации денежные средства учитываются в составе прочих доходов на дату их поступления (пп. 2, 7, п. 16 ПБУ 9/99).

Заметим, Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для безвозмездно полученных активов предусмотрено предварительное использование счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Безвозмездные поступления» с последующим отнесением в прочие доходы. Если следовать указанному порядку, то проводки у получающей стороны могут выглядеть следующим образом:

Дебет 51 Кредит 98, субсчет «Безвозмездные поступления»

• получены денежные средства от дочерней организации;

Дебет 98, субсчет «Безвозмездные поступления» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»

• учтен прочий доход в виде безвозмездно полученного имущества.

При этом в случае, когда безвозмездно передается имущество в виде денежных средств, полагаем возможным обойтись без промежуточного счета 98. Что, на наш взгляд, не противоречит и Плану счетов, предполагающему «отсроченное» признание доходов одновременно с признанием соответствующей суммы расходов от списания безвозмездно полученного имущества (по мере начисления амортизации, по мере списания на счета учет затрат на производство/расходов на продажу). В то время как при безвозмездном получении денежных средств указанные проводки могут быть сделаны одномоментно.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

• Энциклопедия решений. Вклады в имущество ООО (май 2023);
• Энциклопедия решений. Как учитывать операции по внесению вклада в имущество ООО и АО (налогообложение и бухучет) (май 2023);
• Вопрос: Возможен ли возврат вклада, внесенного участником в имущество ООО? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2021 г.);
• Вопрос: Возврат участнику ООО имущества, ранее внесенного участником в качестве вклада в имущество общества (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2021 г.);
• Вопрос: Правовые основания выплаты денежных средств ООО своим участникам — юридическим лицам в пределах ранее внесенного вклада в имущество общества (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2020 г.);
• Вопрос: Являются ли возвратными вклады в имущество участников физических лиц ООО? Допустим ли частичный возврат? Какова процедура возврата внесенного вклада? Начисляются ли проценты на вклад? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, сентябрь 2020 г.);
• Вопрос: Налоговый и бухгалтерский учет вклада в имущество ООО у передающей и принимающей сторон (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2020 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Вклад в имущество стал возвратным. Станет ли он альтернативой займу в группе компаний

Источник: Центр структурирования бизнеса и налоговой безопасности taxCOACH Ссылка на оригинал статьи Делая выбор в пользу того или иного основания для безналогового движения денежных средств в группе компаний, возможность их возврата также без налогов зачастую является ключевым критерием. Если добавить к этому оперативность оформления, получаем ожидаемый результат — займы самый популярный инструмент для перетока денег. Ближайшая альтернатива займу — вклад в имущество без увеличения уставного капитала — долгое время являлся фактически безвозвратным. Возврат сделанных инвестиций был возможен только в форме дивидендов или при продаже доли в бизнесе, с соответствующим налогообложением. С начала 2019 года ситуация изменилась — у участника появилась возможность вернуть ранее сделанные вклады в имущество дочернего Общества без дополнительного налогообложения.

Ст.251 Налогового кодекса РФ 1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: 11.1) в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации. Указанные в абзаце первом настоящего пункта хозяйственное общество или товарищество и организация (их правопреемники) обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств.

• денежные средства предоставляются на длительный срок, но на возвратной основе;
• денежные средства предоставляются безвозмездно, то есть нет намерения получать проценты за пользование денежными средствами;
• есть желание снизить налоговые риски, присущие договорам займа.

Для корректного применения новой опции вклада в имущество — его возвратности — разберем подробно условия, при которых будет действовать освобождение от налогообложения:

1) Льгота действует только для организаций, являющихся участниками других обществ

Только вклад, сделанный материнской организацией, может впоследствии быть возвращен без дополнительного налогообложения.

При этом норма пп. 11.1. п. 1 ст. 251 НК РФ говорит обо всех видах организаций, которые могут быть участниками иных обществ. Это:

• все российские юридические лица, включая АО, ООО, кооперативы и товарищества;
• иностранные юридические лица.

Таким образом, если денежные вклады в хозяйственные общества / товарищества были внесены любой организацией с любой долей участия, то они могут вернуть свой ранее внесенный денежный вклад обратно без уплаты налога на прибыль организаций/ налога на УСН.

Если же вклад в имущество был внесен участником — физическим лицом, то при его возврате придется заплатить налог.

2) Вклад должен быть сделан и возвращен исключительно в денежной форме

Не все ранее внесенные вклады в имущество при их возврате освобождаются от налогообложения, а только те, которые внесены в виде денежных средств.

Это значит, если вклады в имущество Общества были осуществлены не деньгами, а иным имуществом (зданиями, земельными участками, оборудованием, долями (акциями) в уставном капитале Общества), то возвратить данные активы обратно внесшему их участнику без уплаты налога на основании положения пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ не получится.

Возврат вклада также должен быть осуществлен в денежной форме.

Это исключает ситуации возможных злоупотреблений, связанных с несоразмерностью первоначального вклада и способа его безналогового возврата.

3) Освобождение от налогообложения действует в пределах ранее сделанного вклада

Сумма, в пределах которой действует освобождение по под.11.1 п.1 ст.251 НК РФ, ограничена величиной ранее сделанного вклада.

В связи с этим участнику важно хранить документы, которые бы подтверждали сумму сделанных ими вкладов. Это и решения (протоколы) общего собрания участников, и платежные поручения о перечислении денежных средств.

4) Не имеет значения, когда был сделан вклад. Безналоговый возврат возможен после 01.01.2019

Норма об освобождении от налогообложения возврата ранее сделанных вкладов в имущество вступила в силу с «01» января 2019 года. И распространяется она в отношении всех «старых» вкладов в имущество. Главное требование — их денежная форма.

Это подтвердил Минфин России.

5) Освобождением от налогообложения могут воспользоваться и правопреемники

Льгота распространяется и на правопреемников — как организации-участника, так и дочернего общества. Так, если дочерняя компания, получившая вклад в имущество, была присоединена к другому обществу, то это другое общество также сможет вернуть участнику денежные средства.

Все остальные условия действуют и в отношении правопреемников — наличие подтверждающих документов и денежная форма первоначального вклада.

6) Решение о возврате ранее сделанных вкладов в имущество принимает общее собрание участников дочерней организации

Решение о возврате ранее сделанных вкладов в имущество принимается в обычном порядке на общем собрании участников. Налоговый кодекс РФ не содержит каких-либо специальных ограничений — должен ли осуществляться возврат всем участникам одновременно, осуществляется ли он пропорционально и т.п. Эти вопросы отдаются на откуп самим участникам, поскольку на налогообложение не влияют.

Напомним, что первоначальные вклады в имущество могут осуществляться как всеми участниками, так и некоторыми из них, как пропорционально, так и непропорционально долям участия. Это должно быть отражено в уставе дочерней компании. При этом непропорциональные вклады не изменяют доли участников в уставном капитале.

В связи с этим участнику, делающему вклад в имущество и рассчитывающему на его возврат, необходимо заранее заручиться поддержкой остальных участников. Не исключена ситуация, при которой «за» предоставление вклада проголосуют все участники, а при появлении в повестке дня вопроса по возврату вклада — проголосуют «против». Такие неприятные сюрпризы вполне могут быть исключены в корпоративном договоре.

Итак, благодаря новой норме (пп. 11.1. п. 1 ст. 251) в НК РФ стал возможен безналоговый возврат ранее сделанного денежного вклада в имущество общества.

Вместо заключения мы составили сравнительную таблицу, которая позволит выбрать между вкладом в имущество и займом для оформления возвратного финансирования.

Критерии

Заём

Вклад в имущество
(подп.3.7 п.1 ст.251 НК РФ)

Кто может предоставить финансирование

• физическое лицо или организация;
• как участник общества, так и неаффилированная организация

Только участник общества. Величина доли значения не имеет. В уставе рекомендуем закрепить возможность делать вклады непропорционально долям в уставном капитале

Плата за финансирование

Начисляются и выплачиваются проценты по рыночной ставке за пользование заемными средствами

Проценты за пользование денежными средствами не начисляются.

Налоговые последствия при предоставлении финансирования

Сумма займа не учитывается в расходах у займодавца и в доходах у заемщика. Проценты по займу облагаются налогом у получателя, учитываются в расходах — у плательщика (заемщика)

Вклад в имущество также не учитывается в расходах у участника и в доходах у получателя

Особенности отражения в бух.отчетности

У заемщика формируется кредиторская задолженность, что иногда отрицательно оценивается банками при анализе финансового состояния для выдачи кредита

У дочерней организации образуются «прочие доходы» и увеличивается показатель нераспределенной прибыли, что положительно сказывается при оценке фин.состояния

Оспаривание заемного характера отношений, если фактические отношения сторон не соответствуют рыночным (не выплачиваются проценты, пролонгация займа)

Налоговые риски отсутствуют

Возвратность займа — это его ключевая характеристика. Возврат займа не образует дохода у займодавца и расходов у заемщика. Возврату подлежит сумма займа и проценты

Возможность безналогового возврата вклада в имущество в денежной форме в пределах ранее сделанных вкладов предусмотрена под.11.1 п.1 ст.251 НК РФ с 01.01.2019 года