Уведомление об исчисленных суммах что это
Мобилизованным лицам и организациям, в которых мобилизованное лицо на дату его призыва является единственным учредителем (участником) организации и одновременно осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа, продлены сроки представления отдельных форм налоговой отчетности.
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (КНД 1110355)
Применяется — с 1 января 2023 года
Установлена — Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@
Срок сдачи — не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов
Скачать форму уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов:
— в TIF (данный TIF-шаблон рекомендован ФНС России и размещен на сайте АО «ГНИВЦ» www.gnivc.ru)
— в PDF (данная машиночитаемая форма подготовлена на основании TIF-шаблона АО «ГНИВЦ» и доступна для заполнения в программе Adobe Reader (программа размещена на сайте www.adobe.com))
Образец заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов >>>
Материалы по заполнению уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов:
— Приказ ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@
— Письмо ФНС России от 10.07.2023 N СД-4-3/8716@
— Письмо ФНС России от 22.06.2023 N СД-4-3/7941@
— Письмо ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@
— Письмо ФНС России от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@
— Письмо ФНС России от 01.03.2023 N БС-4-21/2346
— Письмо ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@
— Готовое решение: Как заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплачиваемых (перечисляемых) в качестве ЕНП (форма по КНД 1110355)
— Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах НДФЛ
— Типовая ситуация: Как заполнить уведомление об исчисленных налогах и взносах
— Статья: Как заполнить уведомление: общие требования («Нормативные акты для бухгалтера», 2023, N 15)
— Статья: Уведомления об исчисленных налогах, сборах и взносах: основные ошибки и последние рекомендации инспекторов («Нормативные акты для бухгалтера», 2023, N 14)
— Статья: Как исправить ошибки в уведомлении об исчисленных налогах? (Максимова А.С.) («Налог на прибыль: учет доходов и расходов», 2023, N 5)
— Статья: Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогах (Овчинникова И.В.) («Главная книга», 2023, N 6)
— Статья: Заполнение уведомлений и платежек по исчисленным налогам: ФНС разъясняет (Подкопаев М.В.) («Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение», 2023, N 5)
— Статья: Заполнение уведомлений по имущественным налогам: разъяснения ФНС (Казанцева Е.) («Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2023, N 5)
— Статья: О заполнении уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов и платежных поручений на их уплату (Снегирев А.Г.) («Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2023, N 4)
— Статья: Налоговое уведомление: в каких случаях подавать и как заполнить (Антонов Н.) («Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2023, N 2)
— Статья: Уведомление об исчисленных суммах налогов: форма утверждена (Данченко С.П.) («Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2023, N 1)
— Статья: Как заполнять, когда сдавать уведомление о начисленных налогах, авансах, сборах («Практическая бухгалтерия», 2023, N 1)
— Статья: Заполняем форму налогового уведомления (Мухин С.) («Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2023, N 1)
Архивные формы уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов:
— уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов с 1 июля 2022 года до 1 января 2023 года
Уведомление об исчисленных суммах налогов
Для тех налогоплательщиков, которые уплачивают налоги и взносы по авансовой системе расчетов (в случаях, когда декларация подается позже, чем наступает срок уплаты налога, или не подается совсем) введена обязанность представлять в налоговый орган новый документ – уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП. Он необходим налоговым органам для распределения ЕНП по конкретным платежам (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Какие данные содержит уведомление?
Форма
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов
Другие формы (1267+ полезных бланков)
Оно содержит всего пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма. Документ многострочный, в него можно включать сведения по обязательствам всех обособленных подразделений организации, если таковые имеются, а также заполнять на несколько периодов (Приказ ФНС России от 2 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1047@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме», п. 9 ст. 58 НК РФ).
По каким налогам и взносам юрлицам и ИП нужно представлять уведомление?
Уведомление нужно представлять по НДФЛ, страховым взносам, за исключением фиксированных страховых взносов, исчисляемых в отношении наемных работников, УСН и ЕСХН. Организации также представляют уведомление по имущественным налогам, по прибыли – в части выплаченных дивидендов, выплаченных доходов иностранным работникам, полученных доходов по государственным бумагам. В отношении общей прибыли уведомление не требуется.
Когда и куда нужно подавать уведомление?
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета плательщика. По общему правилу, оно должно быть подано не позднее 25 числа месяца, в котором уплачиваются соответствующие платежи. Более конкретные сроки на текущий год в разрезе различных платежей указаны в Письме ФНС России от 30 декабря 2022 г. № 8-7-02/0001@ «О размещении материала» (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Сроки представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов можно узнать в Памятке по порядку предоставления и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с 01.01.2023, размещенной в системе ГАРАНТ.
Как направить уведомление?
Уведомление по форме или формату, утвержденным Приказом ФНС России от 2 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1047@, можно подать в электронной форме по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщики, за исключением тех, чья среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек, вновь созданных организаций с численностью работников больше 100 человек, и тех, для кого обязанность представления налоговой декларации исключительно в электронной форме предусмотрена НК РФ применительно к конкретному налогу (страховым взносам), могут подать уведомление и на бумажном носителе (абз. 2 п. 9 ст. 58 НК РФ).
Что делать, если в уведомлении об исчисленных суммах налога допущена ошибка?
Алгоритм действий зависит от того, в каких сведениях допущена ошибка. Так, если она имеется в реквизитах, то следует направить в налоговую инспекцию новое уведомление об исчисленных суммах с верными реквизитами, отразив в нем только те платежи, в сведениях о которых имеется недочет. Если ошибка – в указании суммы налога (сбора), то следует сформировать новое уведомление, повторно указав в нем данные по строке, в которой была допущена ошибка, а далее ввести новую корректную сумму налога (сбора). При необходимости изменить другие реквизиты уведомления нужно создать новое уведомление, повторно указав данные строчки, в которой была допущена ошибка (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в строке с суммой – проставить «0». В новой строке уведомления следует указать верные данные. Во всех перечисленных случаях корректировка произойдет автоматически при поступлении в налоговый орган исправленного уведомления.
Избежать ошибок при заполнении уведомлений в части налогообложения имущества организаций помогут рекомендации ФНС России, отраженные в Письме от 14 марта 2023 г. № БС-4-21/2873@.
Что делать, если при заполнении платежного поручения допущена ошибка?
При наличии ошибки в полях КБК, ИНН налогового органа и ОКТМО средства все равно зачтутся на ЕНС, дополнительного уточнения не потребуется. Но если ошибка допущена в указании ИНН плательщика (указан ИНН другого лица), то уточнить платеж можно будет только после согласия этого лица – и то в случае, если деньги не были использованы для погашения его задолженности. Для уточнения платежа необходимо обратиться в любой налоговый орган, оформив обращение в свободной форме.
Нужно ли подавать уведомление, если у налогоплательщика нет налога к уплате, в том числе за счет уменьшения на страховые взносы?
Нет, если налога к уплате нет, то уведомление представлять не требуется.
Надо ли подавать уведомление с уточненными данными при несоответствии информации в уже поданных уведомлениях с имеющейся в декларации по итогам года?
Нет, не нужно – в таком случае налоговый орган при распределении платежей возьмет за основу данные из декларации (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Можно ли не подавать уведомление в 2023 году?
До наступления срока авансового платежа за I квартал 2023 года перечислен авансовый платеж по УСН – 10 тыс. руб. В платежном поручении указан КБК налога по УСН, отчетный период и другие обязательные реквизиты. Если сумма исчисленного налогоплательщиком авансового платежа за I квартал 2023 года отличается от суммы перечисленного авансового платежа по УСН (например, платежное поручение на 10 тыс. руб., а фактически начислено только 5 тыс. руб.), то нужно представить уведомление об исчисленных суммах с указанием фактически исчисленной суммы авансовых платежей за I квартал 2023 года – 5 тыс. руб.
Да, в текущем году подавать уведомление необязательно, если в сроки, предусмотренные для его подачи, налогоплательщик направит платеж с указанием в распоряжении на перевод денежных средств всех реквизитов, необходимых для идентификации суммы налога. Это допускается только в случае, если ранее такое уведомление не представлялось (ч. 12 ст. 4 Закона № 263-ФЗ). Однако распоряжения, на основании которых налоговые органы не смогут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности, не будут признаваться представлением уведомления и подлежать отражению в совокупной обязанности налогоплательщика (ч. 16 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).
Однако ФНС России все же рекомендует отдать предпочтение уведомлению, а не распоряжению, поскольку второй способ предполагает необходимость заполнения и представления в банк платежки по всем авансам и обособленным подразделениям, а это не меньше 15 реквизитов в каждом документе. К тому же исправить ошибку, допущенную в платежке, можно только путем подачи уведомления (ч. 15 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).
Уведомление или платежка? О плюсах и минусах способов извещения об исчисленных налогах, уплаченных в качестве ЕНП, можно ознакомиться в одноименном материале, подготовленном экспертами компании «Гарант».
С правилами и примерами формирования платежных документов можно ознакомиться на промостранице о ЕНС (https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/).
Рекомендованные образцы заполнения платежных документов содержатся в Письме ФНС России от 30 декабря 2022 г. № 8-8-02/0048@ «О направлении образцов ПД и списка КБК на 2023 год«, а изменения в правила заполнения бюджетных платежек в связи с введением ЕНС – в Приказе Минфина России от 30 декабря 2022 г. № 199н.
Какие последствия предусмотрены, если уведомление не направлено или направлено с опозданием?
В качестве негативных последствий непредставления или несвоевременного представления уведомления предусмотрено: начисление пени; административный штраф в размере от 100 руб. до 300 руб. для граждан и от 300 руб. до 500 руб. – для должностных лиц (п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 1 ст. 15.6 КоАП). Поскольку распределение средств с ЕНС в счет уплаты налогов происходит на основании уведомления, то в случае непредставления такового налог будет считаться неуплаченным вплоть до момента подачи уведомления, а значит, уже со следующего после истечения установленного срока уплаты дня возникнет задолженность по налогу, то есть образуется недоимка. Если же уведомление поступит до наступления срока уплаты налога (сбора), то задолженность не появится.
Подали уведомление, но не знаете, как уплатить налоги в рамках ЕНС? – С порядком и способами уплаты можно ознакомиться в разделе.
Что такое уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов?
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее – Уведомление) – это документ, предоставляемый в налоговые органы, по тем налогам, авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам, по которым законодательством предусмотрена уплата до предоставления декларации (расчета) (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Для чего нужны Уведомления?
С 01.01.2023 все платежи подлежат зачислению на ЕНС. Распределение суммы с ЕНС в уплату конкретного налога, производится при наличии начислений. Однако существует ряд налогов (НДФЛ, налог на имущество организаций, страховые взносы), где уплата предусмотрена до предоставления декларации (расчета), в таких ситуациях налогоплательщику необходимо предоставить Уведомление, сообщив, таким образом, налоговому органу о суммах исчисленных им налогов. Налоговый орган на основании Уведомления, осуществит распределение ЕНП на соответствующий налог.
Уведомление не заменяет собой налоговую декларацию, а лишь служит источником информации для распределения средств в уплату конкретного налога до её предоставления.
Реквизиты Уведомления.
Уведомление содержит всего 6 реквизитов: КПП, ОКТМО, КБК, отчетный период, отчетный год и сумму исчисленного налога
Преимуществом так же является тот момент, что Уведомление предусмотрено многострочным и может заполняться сразу по всем обязательствам и всем обособленным подразделениям. Иными словами, все исчисленные сумму можно предоставить в одном документе, заполнив в Уведомлении необходимое количество полей.
Порядок и сроки предоставления Уведомлений.
Уведомление представляется юридическими лицами (только головной организацией) и индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту учета (месту жительства) не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов.
Уведомление предоставляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, либо через личный кабинет налогоплательщика.
Налогоплательщиками, среднесписочная численность которых не превышает 100 человек, Уведомление может быть представлено на бумажном носителе.
Уточнение Уведомлений.
Если в Уведомлении обнаружена ошибка, то предусмотрена возможность уточнения Уведомлений с учетом следующих особенностей:
— если в Уведомлении была неверно указана сумма, то предоставляется новое Уведомление с указанием верной суммы;
— если в Уведомлении неверно указан один или несколько реквизитов, такие как КПП, ОКТМО, КБК или отчетный период, то предоставляется два новых Уведомления: одно с ошибочными реквизитами и суммой «0», другое с верными реквизитами и суммой исчисленного налога.
Если в документе было предоставлено несколько обязательств, то в уточняющем документе не требуется указывать их все, достаточно уточнить только те, в которых была допущена ошибка.
После предоставления деклараций/расчетов, уточнять реквизиты Уведомления не требуется.
Преимущества предоставления Уведомлений.
Уведомления предоставляются не по всем налогам, а только по тем, где уплата предусмотрена до предоставления декларации. Например, по налогу на прибыль Уведомление предоставлять не требуется.
В Уведомлении меньше реквизитов, чем в платежном поручении – всего 6, вместо 15, соответственно и ошибок будет допускаться значительно меньше.
Все Уведомления можно предоставить в одном документе, заполнив в нем необходимое количество полей, в то время как платежный документ формируется каждый отдельно.
Уведомление направляется напрямую в налоговый орган, а не как платежный документ в банк.
Налогоплательщик может самостоятельно уточнить Уведомление, тогда как для уточнения реквизитов платежного документа необходимо было направлять заявление в налоговый орган.
Ответственность за НЕ предоставление (несвоевременное предоставление) Уведомлений.
Обязанность по предоставлению Уведомлений предусмотрена пп.4 п.1 ст.23 НК РФ.
Несвоевременное представление /не представление Уведомления влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей, в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ.
Кроме того, не предоставление (несвоевременное предоставление) Уведомления не позволит своевременно распределить денежные средства в бюджет, что приведет к начислению пени.
Переходный период на ЕНС и предоставление Уведомлений
В 2023 году предусмотрена возможность предоставлять Уведомления в виде распоряжений на перевод денежных средств, при условии, что плательщик ни разу не представлял в налоговый орган Уведомление по утвержденной форме.
Плательщику важно правильно оформить распоряжение, заполнив все необходимые реквизиты, в том числе КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и обязательно указав статус плательщика «02».
Денежные средства, поступившие по такому распоряжению, будут зачтены на ЕНС, а на основании сведений, содержащихся в платежном документе, налоговый орган самостоятельно сформирует Уведомление.
Есть ряд, недостатков такого способа предоставления Уведомлений:
Распоряжения, на основании которых налоговые органы не смогут однозначно определить необходимые реквизиты, не будут признаваться представлением Уведомления.
Исправить ошибку, допущенную в распоряжении, можно только предоставив Уведомление по утвержденной форме.
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов
С 2023 года действует новый порядок уплаты налогов — единый налоговый платеж. ЕНП связан с новым понятием — уведомлением об исчисленном налоге. Расскажем, что это такое, по каким налогам оно формируется и что будет, если уведомление не подать.
КНД 1110355
Этот отчет вы можете заполнить, проверить на ошибки и отправить бесплатно Cдать через Экстерн
Форма вступила в силу с 01.01.2023 (п. 3 Приказа ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@).
Стикеры для бухгалтеров
Переходите в наш телеграм-канал,
чтобы установить! Скачать
Уведомление по ЕНП — что за документ
- авансы по УСН (платим ежеквартально, декларация — по итогам года);
- НДФЛ и страховые взносы (платим каждый месяц, отчеты — ежеквартальные);
- налоги на транспорт и землю (платим ежеквартально, платежи ФНС рассчитывает сама).
Для этих случаев чиновники придумали уведомление об исчисленных налогах (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. 263-ФЗ).
Еще больше важных разъяснений по грядущим изменениям можно найти в рубрике «Единый налоговый счет».
Форма и порядок представления уведомления
Бланк уведомления и порядок его заполнения содержится в Приказе ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047. Форма состоит из двух частей: титульного листа и основного раздела «Данные».
Подается уведомление в ИФНС по месту постановки на учет плательщика или по месту постановки на учет крупнейшего плательщика.
- по ТКС, подписанное УКЭП;
- через ЛК налогоплательщика, подписанное УКЭП (ИП могут использовать УНЭП);
- на бумаге, но только если плательщику разрешено представлять бумажную отчетность.
Уведомление об исчисленных суммах можно сдать и в Экстерне. Экстерн сам отслеживает изменения в формате и автоматически обновляется. Следить за сроками подачи уведомлений по разным налогам можно в таблице отчетности, а напоминалки об отчетах получать по смс.
Отправляйте уведомления об исчисленных суммах в ФНС через Экстерн. Календарь отчетности поможет контролировать сроки — система покажет даты подачи и статус уведомлений, которые вы уже отправили.
Разберем заполнение уведомления подробнее.
Общие требования
Они приведены в п. 2.1-2.4 порядка заполнения уведомления к Приказу № ЕД-7-8/1047 (далее — Порядок):
- страницы уведомления нумеруются в сквозном порядке, начиная с титульного листа (первая страница — 001 и так далее);
- чернила — черные, синие, фиолетовые;
- поля заполняются заглавными печатными буквами;
- если нет какого-либо показателя, проставляется прочерк.
Запрещено: исправлять ошибки корректирующим средством, двусторонняя печать страниц, а также скреплять листы способом, повреждающим бумагу.
Титульный лист
Титульник заполняется по правилам, прописанным в п. 2.5 Порядка:
- в поля «ИНН» и «КПП» вписываются ИНН и КПП компании, указанные в свидетельстве о постановке на учет;
- в поле «Представляется в налоговый орган (код)» вносится код по месту нахождения компании (месту жительства ИП) или по месту учета крупнейшего плательщика.
После того как заполните уведомление, укажите на титульнике количество страниц.
Раздел «Данные»
Уведомление многострочное, в него можно вносить информацию по обязательствам всех обособленных подразделений компании. Можно подать одно уведомление по всем КПП, а можно по каждому КПП отдельно — как вам удобно.
В уведомлении шесть реквизитов (п. 2.6 Порядка):
- «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» — указывают только организации, ИП это поле не заполняют. По транспортному и земельному налогам, а также кадастровому налогу на имущество в этом поле российские компании указывают КПП по месту налогового учета (Письмо ФНС от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@).
- «Код по ОКТМО» — проставляется код или по месту нахождения компании, или ее обособки (если платится налог по месту нахождения ОП), или по месту нахождения недвижимости;
- «Код бюджетной классификации» — укажите КБК уплачиваемого платежа;
- «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» — проставьте сумму уплачиваемого платежа;
- «Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)» — здесь указываем код отчетного периода. Если платите ежемесячные авансы, то при указании кодов 21, 31, 33, 34 через дробь напишите порядковый номер месяца квартала — 01, 02, 03 или 04 (последний код — для декабрьского НДФЛ). А если платите ежеквартальные авансы, то при заполнении кода 34 укажите порядковый номер квартала — 01, 02, 03, 04.
- «Отчетный календарный год» — год, за который платится налог.
То есть в уведомлении указывается та же информация, что и в платежках, оформляемых на каждый налог.
Важно! Если вы сдаете уведомления через Экстерн, сделать все правильно помогут инструкции.
Ошиблись в уведомлении — что делать
Если вы неверно оформили уведомление, следует отправить в ИФНС исправленный документ. При этом исправляются только реквизиты, в которых допущена ошибка (Письмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@, Письмо ФНС от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@).
- повторите данные из предыдущего уведомления — КПП, КБК, ОКТМО, период;
- сумму впишите верную
- в первом блоке повторите ошибочные данные (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумму укажите «0»;
- во втором блоке уведомления укажите верные данные
Исправленное уведомление не понадобится, если вы уже успели сдать декларацию или расчет.
По каким налогам подавать уведомления и в какие сроки
Общий срок — до 25 числа месяца, в котором уплачивается платеж. Но могут быть переносы из-за выходных или праздников.
Если срок подачи уведомления оказывается более поздним, чем срок представления отчетности, уведомление подавать нет смысла. Суммы обязательств налоговики возьмут уже из отчетности.
Рассмотрим, в какие сроки в 2024 году подается уведомление по основным налогам.
Налог на прибыль
Уведомление по налогу на прибыль подают только налоговые агенты. Срок — до 25 числа после окончания периода, в котором выплачен доход. Сумму налога «не агентов» налоговики узнают из деклараций.
НДФЛ
C 2023 года для признания дохода по НДФЛ имеет значение только период, в который исчислен и удержан налог. Сроки подачи уведомлений по НДФЛ тоже привязываются к периодам исчисления и удержания:
26 февраля (перенос)
4 марта (перенос)
5 августа (перенос)
26 августа (перенос)
5 ноября (перенос)
О новшествах по НДФЛ в 2024 году можно подробно узнать в статье «Изменения по НДФЛ с 2024 года».
Страховые взносы
А вот здесь уже часть уведомлений можно заменить РСВ. Уведомления подаем только в тех месяцах, в которых не сдается расчет по взносам:
| Период, за который платятся взносы | Срок подачи уведомления в 2024 году |
|---|---|
| январь | 25 февраля |
| февраль | 25 марта |
| апрель | 27 мая (перенос с 25.05) |
| май | 25 июня |
| июль | 26 августа (перенос с 25.08) |
| август | 25 сентября |
| октябрь | 25 ноября |
| ноябрь | 25 декабря |
За март, июнь, сентябрь и декабрь уведомления не нужны, так как суммы обязательств за эти месяцы будут в РСВ, которые мы подадим в апреле, июле, октябре 2024 года и в январе 2025 года.
С 1 октября 2023 года положительное сальдо ЕНС зачитывают в счет уплаты взносов не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления по взносам или поступления РСВ. Но если сразу поступят и уведомление по взносам, и уведомление по НДФЛ, сначала зачтут НДФЛ (подп. «б» п. 26 ст. 1 389-ФЗ).
При этом если взносы за декабрь 2023 года работодатель перечисляет досрочно в декабре, то в уведомлении ставится код отчетного периода 34/3 (Письмо ФНС от 11.10.2023 № БС-4-11/13010@).
УСН
Уведомление по авансам УСН в 2024 году сдаем:
- за 1 квартал — до 25 апреля;
- за 2 квартал — до 25 июля;
- за 3 квартал — до 25 октября.
За 4 квартал уведомление не нужно, так как декларация сдается до уплаты годового УСН.
Имущественные налоги
Квартальные уведомления по транспортному, земельному налогам, а также по налогу на имущество подаем в 2024 году, только если в регионе установлены авансовые платежи. А вот годовые уведомления по транспортному и земельному налогам заполнять придется, так как декларацию по ним не подаем.
| Период, за который платится налог | Срок подачи уведомления в 2024 году |
|---|---|
| 2023 год | 26 февраля |
| 1 квартал | 25 апреля |
| 2 квартал | 25 июля |
| 3 квартал | 25 октября |
| 2024 год | 25 февраля 2025 |
С 1 января 2024 года изменится крайний срок подачи декларации по налогу на имущество — 25 февраля вместо 25 марта (подп. «б» п. 109 ст. 2 389-ФЗ). Срок подачи годовой декларации по имуществу (25 февраля) будет предшествовать сроку уплаты налога (28 февраля). Это значит, что подавать годовое уведомления по имуществу начиная с налога за 2023 год не нужно (п. 3.7 Письма ФНС от 31.07.2023 № БС-4-21/9762@).
По каким налогам уведомления не нужны
Мы уже выяснили, что уведомления не потребуются по «обычному» налогу на прибыль (не агентскому). А еще уведомления не нужны по НДС, НДПИ, ПСН, АУСН, налогу на игорный бизнес и некоторым другим платежам.
Понять, нужно ли подавать уведомление, можно так:
- Смотрим, платится ли налог, взнос, сбор в составе ЕНП.
- Если платится, смотрим на срок подачи декларации (расчета).
- Если этот срок позже, чем срок уплаты налога (аванса), уведомление необходимо. Если не позже, то уведомлять ИФНС не нужно.
Узнать, какие налоги входят в ЕНП, а какие нет, можно здесь.
А также посмотрите, есть ли у вас налоги, взносы, сборы, которые относятся к ЕНП, но по ним отчетность не сдается. Уведомления по ним обязательны. Однако уведомления не нужны по фиксированным платежам, например, по взносам ИП, так как налоговики сумму начислений знают без уведомлений.
С 31 августа 2023 года в НК РФ появилось уточнение, что через ЕНП могут уплачиваться только госпошлины, по которым арбитражным судом выдан исполнительный документ (п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. 389-ФЗ). В прежней редакции было указано, что в ЕНП входит госпошлина, по которой исполнительный документ выдан судом.
В связи с этим с 31.08.2023 из состава ЕНП вывели ряд госпошлин, уплачиваемых на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу:
- КБК 182 1 08 02000 01 1060 110 — госпошлина по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ;
- КБК 182 1 08 03010 01 1060 110 — госпошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, за исключением Верховного Суда РФ;
- КБК 182 1 08 03020 01 1060 110 — госпошлина по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ.
Что будет, если не отправить уведомление
Тогда налоговики не смогут узнать, какой налог и в какой сумме вы заплатили. Возможные варианты развития событий: неопознанный платеж закроет другие обязательства и недоимки (если они есть) или «повиснет» положительным сальдо на вашем ЕНС.
А еще ФНС будет предъявлять штраф 200 рублей за каждый несданный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Однако до момента, пока четко не сформулированы условия наступления такой ответственности, штрафовать по п. 1 ст. 126 НК РФ не будут (Письмо ФНС от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@, письмо ФНС от 23.05.2023 № БС-3-11/6890@). Единственный возможный штраф на сегодня — за непредставление или за отказ от представления в ИФНС документов и сведений, необходимых для налогового контроля (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Суммы штрафов — 100-300 рублей для граждан и 300-500 рублей для должностных лиц.
Есть и другая неприятность — налоговики не смогут засчитать вовремя поступивший платеж до тех пор, пока не выяснят его принадлежность. Об этом говорит новая формулировка п. 7 ст. 45 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2023 № 263-ФЗ. А значит, будут пени.
Не подавать в 2023 году уведомления могут те плательщики, кто их ни разу не подавал. Такие компании и ИП в 2023 году в качестве уведомлений могут направлять в ИФНС платежные поручения на уплату каждого налога. Об этом мы подробно рассказываем в этой статье. А с 2024 года все налоги необходимо перечислять платежкой со статусом 01 на КБК ЕНП (Письмо Минфина от 15.08.2023 № 21-01-09/96405).
Сверяйтесь с налоговой по ЕНС в автоматическом режиме и отслеживайте расхождения в наглядной таблице
Новшества по уведомлениям с 1 октября 2023 года
1 октября 2023 года начали действовать многочисленные поправки в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Часть из них касается уведомлений по ЕНП.
Появились отрицательные уведомления
Минусовая сумма налога может возникнуть, если размер аванса за текущий отчетный период меньше аванса за предшествующий отчетный период, и тогда получается авансовый платеж к уменьшению. В этом случае в строке 4 уведомления указывается сумма налога с минусом (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. 389-ФЗ).
Отрицательные уведомление — право, а не обязанность налогоплательщика.
Прописали случаи, когда уведомление считается не поданным
Если уведомление не соответствует контрольным соотношениям, оно будет считаться не представленным полностью или частично (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. 389-ФЗ). Частично — это значит, что в уведомлении найдены несоответствия по отдельному налогу.
О том, что уведомление не соответствует соотношениям, инспекторы сообщат:
- по ТКС или через личный кабинет ФНС не позже дня, следующего за днем поступления уведомления в электронном виде;
- по почте заказным письмом в течение 10 дней — если уведомление передано на бумаге, а у компании (ИП) нет доступа к личный кабинет ФНС.
Проект с контрольными соотношениями сейчас готовится, а пока налоговики проверяют уведомления по соотношениям из Письма ФНС от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@.
ИП могут направлять уведомления, подписанные УНЭП
Хорошая новость для индивидуальных предпринимателей. Если раньше они могли подавать уведомления через ЛК ФНС с усиленной квалифицированной электронной подписью, то с 01.10.2023 — усиленной неквалифицированной. А еще можно подписывать УНЭП заявление о зачете (п. 9 ст. 58 НК РФ, п. 4 ст. 78 НК РФ).
Топ вопросов о заполнении уведомлений по ЕНП
Уведомление включает много строк, поэтому в одном можно указать информацию по всем налогам и страховым взносам, исчисленным к уплате.
Если начислений по налогу нет, нулевое уведомление не подается. При этом с 1 октября 2023 года можно подавать отрицательные уведомления, если размер аванса за текущий отчетный период меньше аванса за предшествующий отчетный период. В этом случае в строке 4 уведомления указывается сумма налога с минусом (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. 389-ФЗ).
Уведомление подается на разницу между рассчитанным авансом и суммой взносов, на которую этот аванс уменьшен.
Нет, уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно. В целях уменьшения УСН и ПСН фиксированные взносы признаются уплаченными либо в сроки установленные НК РФ (31.12 и 01.07), либо в день проведения зачета ЕНП в счет уплаты фиксированных взносов. Чтобы ФНС сделала такой зачет, нужно подать заявление в электронной форме, подписанное УКЭП. Подробнее об этом рассказываем в статьях Патент и ЕНП: как уменьшить налог на взносы ИП в 2023 году и Как уменьшить УСН на фиксированные взносы в 2023 году.
В 2023 году — можно, если вы платите налоги со статусом плательщика 02, то есть с заполнением всех необходимых реквизитов, которые позволят налоговикам точно идентифицировать платеж. Подробнее рассказываем здесь.
В 2024 году все плательщики должны перейти на платежки со статусом 01, а значит, и на подачу уведомлений.
В этом случае ИФНС будет считать верными данные из отчетности. Подавать уведомление с уточненными данными, которые соответствуют декларации, не нужно.
За несвоевременно переданное в ИФНС уведомление или непредставление уведомления предусмотрен штраф по п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ: от 100 до 300 рублей для граждан, от 300 до 500 рублей для должностных лиц. Кроме того, такое нарушение не позволит вовремя распределить деньги в бюджет, что приведет к начислению пени. А в будущем возможен штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ — 200 рублей за непредставленное уведомление. Чтобы его можно было применять, ФНС должна сформулировать условия наступления ответственности.
Уведомление подается в ИФНС по месту постановки на учет плательщика (по юрадресу) или по месту постановки на учет крупнейшего плательщика. Если у вас несколько обособок, уведомление представляется одно — по обязательствам всех ОП.
По общим правилам, поле «КПП, отраженный в декларации (расчете)» заполняется в соответствии с декларацией по налогу, по которому подается уведомление. Однако по транспортному и земельному налогам, а также кадастровому имуществу декларация не подается. В этих случаях российские компании указывают КПП по месту налогового учета.
С 2023 года действует единый тариф по страховым взносам. Уведомление подается одной суммой без разделения на виды взносов.
Подача уведомления в срок — это обязанность плательщика, независимо от того, если ли у него средства для оплаты налога. Уведомление — это сообщение о начисленной сумме налога. То есть если у компании не хватает средств, после подачи уведомления появится недоимка.
Если сдана отчетность, уведомление подавать не нужно. Однако в этом случае могут быть пени, так как ИФНС без уведомления не может распределить ЕНП.
В течение 2023 года было несколько изменений.
С 29.06.2023 при досрочной подаче уведомления по НДФЛ (ранее 25 числа) ИФНС автоматически списывает этот налог в срок не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 29.05.2023 № 196-ФЗ). Отменить такой зачет невозможно.
С 01.10.2023 вступили в силу несколько новшеств, введенных Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ:
- налоговые агенты могут подавать два уведомления по НДФЛ;
- сальдо ЕНС зачитывается в счет уплаты страховых взносов не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления или поступления РСВ;
- можно подавать отрицательные уведомления;
- уведомление, не соответствующее контрольным соотношениям, будет считаться непредставленным;
- ИП через ЛК ФНС могут подавать уведомления по ЕНП и заявления на зачет, подписанные УНЭП, а не УКЭП.
А с 01.01.2024 изменится срок подачи декларации по налогу на имущество — будет 25 февраля, а не 25 марта, то есть раньше срока уплаты налога (28 февраля). Поэтому годовое уведомления по имуществу в 2024 году и далее подавать не придется.