Кто определяет принадлежность единого налогового платежа
НК РФ Статья 11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет
(введена Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
1. Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:
1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, — в день принятия соответствующего решения;
2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, — в день осуществления налоговым органом такого зачета;
3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, — не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;
(в ред. Федеральных законов от 29.05.2023 N 196-ФЗ, от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, — со дня их начисления;
5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, — в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
(в ред. Федерального закона от 04.08.2023 N 415-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ.
3. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
4. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
5. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:
1) налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), — со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта.
В случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей указанных в абзаце первом настоящего подпункта налоговых деклараций (расчетов) (за исключением налоговых деклараций (расчетов), представленных налогоплательщиками, в отношении которых проводится налоговый мониторинг) контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка их заполнения (за исключением контрольных соотношений, указанных в пункте 5.3 статьи 174 настоящего Кодекса), указанные налоговые декларации (расчеты) учитываются при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов) либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
Перечень контрольных соотношений, указанных в абзаце втором настоящего подпункта, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
(пп. 1 в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2) уточненных налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган и в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), — со дня представления в налоговые органы уточненных налоговых деклараций (расчетов), но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов);
3) налоговых деклараций, в которых заявлены суммы налогов к возмещению либо суммы предусмотренных главой 23 настоящего Кодекса налоговых вычетов, — со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов) либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов) или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;
(в ред. Федеральных законов от 28.12.2022 N 565-ФЗ, от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3.1) уточненных налоговых деклараций (расчетов) (за исключением уточненных налоговых деклараций (расчетов), указанных в подпункте 4 настоящего пункта), в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) уменьшены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов):
в случае их представления не позднее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) — со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов);
в случае их представления после наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) — со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов), либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов) или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, либо со дня их представления, если в течение следующего рабочего дня после представления уточненных налоговых деклараций (расчетов), указанных в абзаце первом настоящего подпункта, представлены уточненные декларации (расчеты), в которых по сравнению с ранее представленными уточненными налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) в размере, равном суммам налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), на которые они были уменьшены в уточненных налоговых декларациях (расчетах), указанных в абзаце первом настоящего подпункта;
(в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(пп. 3.1 введен Федеральным законом от 28.12.2022 N 565-ФЗ)
4) уточненных налоговых деклараций (расчетов), которые представлены организацией, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, и в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) уменьшены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), со дня представления в налоговый орган уточненных налоговых деклараций (расчетов), но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов);
(пп. 4 в ред. Федерального закона от 28.12.2022 N 565-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
5) уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, — со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов;
(пп. 5 в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
6) налоговых уведомлений — со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога;
(пп. 6 в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
7) сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов — со дня, следующего за днем информирования налоговым органом налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения) о результатах рассмотрения пояснений и (или) документов, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 6 статьи 363, пунктом 6 статьи 386, пунктом 5 статьи 397 настоящего Кодекса, либо со дня, следующего за днем истечения одного месяца, в случае непредставления таких пояснений и (или) документов;
8) решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов в соответствии с главой 9 настоящего Кодекса — со дня, указанного в соответствующем решении;
9) решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично — со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта;
10) решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета, которыми установлено неисполнение обязанности по уплате налога в связи с изменением налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности налогоплательщика, либо решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, — со дня вступления в силу соответствующего судебного акта;
11) судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, — на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения;
12) исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины — со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты;
13) расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Федеральным законом от 25 февраля 2022 года N 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» или в соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», — со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов;
14) сведений о разрешениях, выданных органами, выдающими в установленном порядке разрешения на добычу объектов животного мира и (или) разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, — со дня представления сведений указанными органами;
15) решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании — со дня принятия соответствующего решения;
16) уведомлений, представленных плательщиком торгового сбора в налоговый орган в соответствии со статьей 416 настоящего Кодекса, информации уполномоченного органа, представленной в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 418 настоящего Кодекса, — со дня представления в налоговый орган указанных уведомлений, информации;
17) иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, — не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
(в ред. Федерального закона от 28.12.2022 N 565-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
6. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Сумма процентов, определяемая в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки, рассрочки, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В случае представления налогоплательщиком заявления о досрочном исполнении решения о предоставлении отсрочки, рассрочки в соответствии с главой 9 настоящего Кодекса либо заявления в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса сумма задолженности, в отношении которой поданы такие заявления, учитывается в совокупной обязанности последовательно начиная с задолженности с наиболее ранним сроком уплаты в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета на дату ее учета, со дня, следующего за днем представления заявления.
7. При определении размера совокупной обязанности не учитываются:
1) суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;
(в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;
(в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либо если вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, — до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления полностью или в части действия решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
4) суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль в размере соответствующего налога (сбора), уплаченного налогоплательщиком (плательщиком сбора) не в качестве единого налогового платежа;
(пп. 4 в ред. Федерального закона от 04.08.2023 N 415-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
5) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса.
(пп. 5 введен Федеральным законом от 28.12.2022 N 565-ФЗ)
Кто определяет принадлежность единого налогового платежа
4 февраля 2024 Регистрация Войти
6 февраля 2024
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
12 февраля 2024
Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Новости и аналитика Горячие документы / Мониторинг законодательства Информация Минфина России и ФНС России Единый налоговый платеж: разъяснен порядок зачета средств, перечисленных в счет уплаты фиксированных страховых взносов
Единый налоговый платеж: разъяснен порядок зачета средств, перечисленных в счет уплаты фиксированных страховых взносов
3 апреля 2023
Начиная с 2023 г. администрируемые налоговыми органами платежи перечисляются в рамках единого налогового платежа (КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510). Однако при уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере в платежном документе указывается другой КБК и статус налогоплательщика 01.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете плательщика суммы совокупной обязанности.
В отношении текущих налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов принадлежность определяется с момента возникновения обязанности по их уплате.
Таким образом, средства, перечисленные в счет уплаты фиксированных страховых взносов, будут зачтены только при наступлении сроков их уплаты.
С 29 мая изменяется очередность принадлежности сумм ЕНП
Инспекция станет определять принадлежность сумм единого налогового платежа по учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика сумме его совокупной обязанности в такой последовательности:
- недоимка по НДФЛ — с более раннего момента ее образования;
- НДФЛ — с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам — с более раннего момента ее образования;
- иные налоги, авансы, сборы, взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
- пени;
- проценты;
- штрафы.
При положительном сальдо единого налогового счета налоговики автоматически засчитают удержанный налоговым агентом НДФЛ в счет будущего исполнения обязанности по перечислению налога. Сделают это по уведомлению об исчисленных суммах НДФЛ не позднее дня, следующего за днем его поступления в инспекцию. Это изменение вступит в силу 30 июня.
Ответы на часто задаваемые вопросы о Едином налоговом счете
Единый налоговой платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом Российской Федерации.
Срок уплаты ЕНП для организаций и индивидуальных предпринимателей стал единым – 28 число месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. А вот срок уплаты ЕНП физическими лицами имущественных налогов остался прежним, а именно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом. Подробная информация о сроках уплаты размещена на промостранице сайта ФНС России «Единый налоговый счет». Налогоплательщики из всех регионов перечисляют налоги и взносы по единым реквизитам. Для формирования платежного документа удобно воспользоваться онлайн сервисами с автоматическим заполнением реквизитов в личном кабинете налогоплательщика или на сервисе «Уплата налогов и пошлин».
2. Почему в реквизитах на перечисление ЕНП указано Управление Федерального казначейства по Тульской области?
До 2023 года в каждом регионе был свой счет Федерального казначейства для уплаты налогов. С 2023 года налоги уплачиваются на единый счет Федерального казначейства.
Обработкой платежей из всех субъектов РФ занимается Управление Федерального казначейства по Тульской области, что не влияет на учет платежей в налоговом органе. Если вы указали правильно свой ИНН, деньги будут отражены на Вашем ЕНС и перераспределены по соответствующим налогам и бюджетам с учетом места регистрации или ведения деятельности.
3. В каком случае в платеже нужно указывать статус «02»?
В связи введением ЕНС, у налогоплательщиков появилась обязанность представлять в налоговый орган Уведомление. Вместе с тем, нормативными документами предусмотрена возможность переходного периода в течение 2023 года. Так, в течение 2023 года у налогоплательщиков имеется возможность не подавать уведомление, а по-прежнему представлять в банк платежку с заполненными реквизитами. Но здесь важно правильно заполнить платежку и проставить в ней статус плательщика «02». Это и будет означать уплату налога без предоставления уведомления об исчисленных суммах налогов, а денежные средства будут разнесены именно на тот КБК, который указан в платежном документе.
В данном случае необходимо заполнить и представить в банк платежки по всем авансовым платежам и по всем обособленным подразделениям, заполнив 15 реквизитов в каждом платежном поручении;
Если плательщик допустит ошибку в платежке, то исправить ее можно будет только подав уведомление.
4. Входят ли в ЕНП суммы НДФЛ по иностранным гражданам, имеющим патент. Если не входят, то куда платить?
Нет не входят, НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа за иностранного гражданина, работающего по патенту (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ) уплачиваются отдельно от ЕНП, самостоятельно с указанием порядка 15 реквизитов в платежном документе, а именно:
ИНН, наименование налогоплательщика, КБК, ОКТМО, Банк налогоплательщика. Все те же реквизиты, которые налогоплательщик, указывал в платёжном поручении до 01.01.2023 года.
Единственное новшество, которое здесь появилось, это то, что с 01.01.2023 в реквизитах платежного документа указывается Единый казначейский счет — это УФК по Тульской области и ИНН КПП получателя платежа — это Межрайонная ИФНС России по управлению долгом.
5. Если нет денег на ЕНС можно ли подать заявление в ФНС об отсрочке или рассрочке? Если да то как?
У налогоплательщиков, имеется возможность обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении отсрочки (рассрочки) в соответствии со статьей 64 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), при наличии следующих оснований:
— причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы;
— не предоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований;
— угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты;
— имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты;
— производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;
— невозможность единовременной уплаты сумм налогов, подлежащих уплате по результатам налоговой проверки.
К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки прилагаются:
— справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов) за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам;
— справки банков об остатках денежных средств на счетах;
— перечень контрагентов — дебиторов этого лица;
— документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки или рассрочки.
Предоставление отсрочки (рассрочки) должно быть обеспечено залогом имущества, поручительством либо банковской гарантией.
Получить отсрочку по уплате налогов в 2023 году станет проще. Плательщику достаточно будет направить соответствующее заявление и пакет документов через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС. Решение о предоставлении отсрочки будет принято налоговым органом в течение 10 рабочих дней.
6. Если физическое лицо является индивидуальным предпринимателем, имеет спорную задолженность по имущественным налогам, не связанным с предпринимательской деятельностью, будет ли списываться задолженность с единого налогового счета?
Если долг оспаривается в апелляционном порядке или суде и судом наложены обеспечительные меры на сумму оспариваемой задолженности, указанная сумма не подлежит взысканию и исключается из ЕНС. (ст. 138 НК РФ). В случае отсутствия обеспечительных мер при возникновении отрицательного сальдо ЕНС, определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными ст. 45 НК РФ. Сначала будет погашена недоимка — начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы. Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.
7. Как будет распределяться сальдо ЕНС в счет уплаты авансовых платежей?
Согласно положениям ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» авансовые платежи подлежат перечислению в качестве единого налогового платежа (далее — ЕНП). Для распределения ЕНП среди налогов с авансовой системой расчетов налогоплательщикам нужно будет представлять Уведомления об исчисленных суммах в налоговую по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты.
Не подавать в 2023 году уведомления могут те налогоплательщики, кто их ни разу не подавал. Такие ЮЛ и ИП в 2023 году вместо уведомлений могут направлять в налоговый орган платежные поручения на уплату каждого налога со статусом «02».
8. Как плательщик и ФНС будут понимать, на что переведены деньги?
ФНС определяет назначение (принадлежность) ЕНП автоматически, исходя из той информации о начислениях, которая есть в распоряжении службы. Причем списание денежных средств в счет того или иного налога осуществляется не сразу, а только при наступлении срока уплаты налога. Исключением является ранее образованная недоимка. Сначала будет погашена недоимка – начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, и только потом пени, проценты и штрафы.
Также, в связи с введением ЕНС для налогоплательщиков предусмотрены следующие виды справок, по которым можно определить и понять на что переведены (зачтены) денежные средства налогоплательщиков и состояния расчетов с бюджетом:
-справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
— об исполнении обязанности об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;
— о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП.
Указанные справки налогоплательщик сможет получить, как по ТКС, ЛК, так и лично в налоговом органе по месту учета.
Детализированная информация о распределении ЕНП будет доступна в личном кабинете налогоплательщика или в его учетной (бухгалтерской) системе. Кроме того, в течение 5 рабочих дней по запросу налогоплательщика по ТКС, через ЛК или на бумажном носителе налоговый орган направит справку о принадлежности сумм ЕНП.
В настоящее время налоговыми органами до 01.03.2023 проводится сверка состояния расчетов налогоплательщика и уже сейчас налогоплательщики могут узнать о своем сальдо и понять как распределился ЕНП
9. Как сумма ЕНП будет распределяться по налогам? (аналогично в предыдущем вопросе)
Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными ст. 45 НК РФ.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка — начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате;
10. Какие суммы налогов не учитываются при определении размера совокупной обязанности?
В соответствии с пунктом 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются:
— задолженность по налогам, сборам, штрафам, пени, страховым взносам, по которой истек срок взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;
— государственная пошлина, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ и истек срок взыскания;
— суммы доначислений по решениям о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено;
— уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;
— суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со статьей 64 Налогового кодекса Российской Федерации.
11. Когда организация может воспользоваться переплатами при переходе на ЕНС
Налогоплательщик, вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, в любой момент до наступления срока уплаты налога.
1) на зачет переплаты по ЕНС в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога и в счет исполнения решений налоговых органов, в соответствии со ст. 78 НК РФ
Заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату (Форма КНД 1150057, утвержденной Приказом ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/11133@) , в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
2) на возврат переплаты по ЕНС на открытый ему счет в банке в соответствии со ст.79 НК РФ
Заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета представляется в налоговый орган по месту учета лица, по установленной форме (Форма КНД 1112542, утвержденной Приказом ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/11133@.) на бумажном носителе, в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса.
12. При закрытии ИП переплаченные деньги с единого налогового счета можно вернуть?
Да можно, только при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете (ЕНС).
Возврат денежных средств осуществляется на основании заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (Форма КНД 1112542 заявления утверждена Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@).
Заявление о распоряжении путем возврата налогоплательщик может подать в налоговый орган по месту своего учета следующими способами:
-на бумажном носителе;
-в электронной форме по ТКС, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью;
-в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписанной электронной подписью налогоплательщика (усиленной квалифицированной или неквалифицированной);
-в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
Если положительное сальдо ЕНС будет меньше суммы налога, заявленной к возврату, то налоговый орган осуществит возврат частично (в пределах положительного остатка).
13. С какого момента обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком?
В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком;:
— со дня перечисления единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации
— со дня учета на ЕНС совокупной обязанности налогоплательщика при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС, равной совокупной обязанности или в большем объеме;
— со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления НП, представленного в соответствии с п. 4 статьи 78 НК РФ (в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога);
— со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента.
14. Если организация — плательщик земельного налога, и у нее есть земельные участки, которые относятся к разным ОКТМО и соответственно к разным ИФНС, каким образом подается Уведомление об уплате ЕНС — в основную инспекцию, или по всем ИФНС, куда относятся земельные участки по ОКТМО?
В связи с тем, что налоговая декларация по земельному налогу не представляется, налогоплательщику нужно уведомить налоговый орган об исчисленных суммах налога (авансовых платежей), т.е. представить уведомление в налоговый орган по месту учета (далее — уведомление) не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога (авансовых платежей) (п. 9 ст. 58 НК РФ, Приказ ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@).
Из выше изложенного следует, что при наличии у налогоплательщика нескольких земельных участков, расположенных на территории разных муниципальных образований и разных налоговых органов, то уведомление подается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика, с отражением кода ОКТМО по территориальной принадлежности земельного участка.
15. Где получить дополнительную информацию, куда обращаться за разъяснениями? Что делать, если налогоплательщик не согласен с сальдо ЕНС либо не понимает механизм его формирования?
Прежде всего хочется порекомендовать в качестве источника информации сайт налоговой службы nalog.gov.ru. На промо-странице ЕНС, созданной для оперативного информирования налогоплательщиков, размещена самая актуальная информация по новому порядку учета начислений и платежей по налогам и страховым взносам с 2023 года. Описан порядок применения ЕНС, даны образцы заполнения платежек, реквизиты, простые и подробные инструкции, размещены наглядные материалы – брошюры, видеоролики, ответы на часто задаваемые вопросы. ФНС России регулярно обновляет и дополняет промо-страницу о Едином налоговом счете. В ближайшие дни на сайте начнет работать специальный чат-бот, который в интерактивном режиме будет отвечать на вопросы по ЕНС.
Если у вас остаются вопросы, вы не согласны с сальдо ЕНС – всегда можно обратиться в инспекцию по месту учета за разъяснениями и проведением сверки данных. Можно прийти лично, позвонить по телефону, обратиться через наш сайт или Личный кабинет – при любом способе обращения сотрудники ответят на Ваши вопросы, проведут сверку данных при необходимости.
16. Как плательщик и ФНС будут понимать, на что переведены деньги?
С 1 января появился новый документ который называется «Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента», в которой содержится информация о всех платежах и списаниях в разрезе КБК, ОКТМО, с указанием документов-оснований. То есть вы сможете увидеть, как, по каким срокам и на какие КБК распределились суммы, поступившие в качестве единого налогового платежа.
Есть и еще один новый документ — это «Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента».
При наличии отрицательного сальдо справка будет содержать детализацию отрицательного сальдо по налогам (авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам, штрафам), а также расчет пени.
Документы можно запросить в инспекции лично, по почте, по ТКС, через Личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой службы.
17. В какие сроки будут произведены все сверки, связанные с переходным периодом? Когда будет актуальное сальдо на ЕНС?
Начиная с 01 января налоговыми органами продолжаются мероприятия по реализации положений законодательства о ЕНС. В этой связи, проводится актуализация данных налогоплательщиков о суммах начисленных и уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Поэтому временно ограничен доступ к информации по ЕНС в личных кабинетах.
Налоговые органы края прилагают все усилия, чтобы актуализировать данные как можно быстрее.
До завершения указанных мероприятий, меры взыскания применяться не будут, в настоящий момент это 1 марта 2023 года.
При необходимости Вы можете обратиться в налоговый орган для проведения сверки расчетов и получением необходимых разъяснений.
Система ЕНС – это большое новшество, как всякое большое дело оно требует какого-то времени, чтобы разобраться, вникнуть, привести в соответствие данные. Хочу попросить еще немного вашего терпения и понимания, поверьте, мы делаем все возможное!