Социальные налоговые вычеты по НДФЛ
Социальные вычеты – это льгота по НДФЛ. Применение социальных вычетов по НДФЛ позволяет налогоплательщику вернуть (или не заплатить) часть налога. Иными словами, вычеты по НДФЛ уменьшают налоговую базу и, тем самым, пропорционально уменьшается сумма налога с доходов физического лица.
Применение социальных вычетов по НДФЛ — это право налогоплательщика, а не его обязанность. Т.о. физическое лицо — плательщик налога, самостоятельно принимает решение о применении (или неприменении) вычета.
Социальные вычеты позволяют уменьшить реальные расходы налогоплательщика на его социальные нужды.
Когда можно получить социальный вычет по НДФЛ
Социальные вычеты предоставляются, если сам налогоплательщик осуществил следующие расходы:
1. на благотворительные цели и пожертвования;
2. на свое обучение, а также обучение своих детей, подопечных, братьев и сестер;
3. на свое лечение, а также лечение супруга, родителей, детей и подопечных;
4. на страхование:
- негосударственное пенсионное обеспечение (НГПО),
- добровольное пенсионное страхование (ДПС),
- добровольное страхование жизни (ДСЖ) по договорам, заключаемым на срок не менее пяти лет,
- на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;
5. на прохождение независимой оценки своей квалификации.
Виды социальных вычетов по НДФЛ
| № п/п | Вид социального вычета | Размер вычета | Кем предоставляется и условия получения вычета |
|---|---|---|---|
| 1 | Пожертвования (пп.1 п.1 ст. 219 НК РФ) | Не более 25% от суммы дохода, подлежащего налогообложению | Не более 25% от суммы дохода, подлежащего налогообложению Предоставляется только по окончании налогового периода при представлении декларации в ИФНС |
| 2. Обучение (пп.2 п.1 ст. 219 НК РФ): | |||
| а | Оплата обучения налогоплательщика | В размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. (входит в лимит 120 000 руб.) | Предоставляется по окончании налогового периода при представлении декларации в ИФНС или налоговым агентом при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социального налогового вычета, выданного налогоплательщику налоговым органом. Вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением |
| б | Оплата обучения налогоплательщиком-родителем свих детей в возрасте до 24 лет | В размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) | Обучение — по очной форме в образовательных учреждениях Предоставляется по окончании налогового периода при представлении декларации в ИФНС или налоговым агентом при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социального налогового вычета, выданного налогоплательщику налоговым органом. Вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением |
| в | Оплата обучения налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет (бывших подопечных — до 24 лет) | Обучение — по очной форме в образовательных учреждениях. Предоставляется по окончании налогового периода при представлении декларации в ИФНС или налоговым агентом при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социального налогового вычета, выданного налогоплательщику налоговым органом. Вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением. Право на получение вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет | |
| г | Оплата обучения налогоплательщиком — братом (сестрой) обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет | Обучение — по очной форме в образовательных учреждениях. Предоставляется по окончании налогового периода при представлении декларации в ИФНС или налоговым агентом при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социального налогового вычета, выданного налогоплательщику налоговым органом. Вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением | |
| 3. Лечение (пп.3 п.1 ст. 219 НК РФ): | |||
| а | Оплата медицинских услуг и / или стоимости лекарственных препаратов | В размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. (входит в лимит 120 000 руб.) | Оплата налогоплательщиком своего лечения, лечения супруги (супруга), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет. Перечень медуслуг и лекарственных препаратов утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета». |
| б | Суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования | В размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. (входит в лимит 120 000 руб.) | Оплата налогоплательщиком своего страхования, а также своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет |
| в | Дорогостоящее лечение | В размере фактически произведенных расходов | Перечень медуслуг и лекарственных препаратов утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 |
| 4. Взносы по договорам страхования (пп.4, 5 п.1 ст. 219 НК РФ): | |||
| а | Пенсионные взносы по договору (договорам) НГПО, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом | В размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. (входит в лимит 120 000 руб.) | Договор заключен налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с СК РФ (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством). Вычеты предоставляются или ИФНС, или могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем |
| б | Страховые взносы по договору (договорам) ДПС, заключенному (заключенным) со страховой организацией | Договор заключен налогоплательщиком в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством). Вычеты предоставляются или ИФНС, или могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем | |
| в | Страховые взносы по договору (договорам) ДСЖ, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией | Договор добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством). Вычеты предоставляются или ИФНС, или могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю — налоговому агенту при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом | |
| г | В сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» | Оплата налогоплательщиком взносов в свою пользу. Вычеты предоставляются или ИФНС, или могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем | |
| 5. | Оплата независимой оценки своей квалификации (пп.6 п.1 ст. 219 НК РФ) | В размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. (входит в лимит 120 000 руб.) | Предоставляется только по окончании налогового периода при представлении декларации в ИФНС |
Социальные налоговые вычеты
Под социальными понимаются различные виды налоговых льгот, направленных на поддержку различных групп населения. Рассказываем, какие виды вычетов относятся к социальным, кто может на них претендовать и что нужно делать, чтобы вернуть часть расходов.
Что представляет собой социальный вычет
Под налоговым вычетом понимается сумма потраченных на те или иные цели финансовых средств, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу. Иными словами — вычесть эти средства из дохода, с которого вы платите 13% в казну государства. В итоге налоговые органы возвращают не сумму вычета, а лишнюю сумму уплаченного налога. То есть — 13% от величины вычета. В год можно вернуть не более 15,6 тысяч рублей по всем вычетам. Максимум, на который можно уменьшить доход при этом — 120 тысяч. Размер налоговой льготы не может быть больше фактически уплаченного налога. То есть, если вы внесли, например, 12 тысяч рублей, а по условиям декларации можете вернуть 15, то получите только 12 тысяч. Исключение из правила — оплата дорогостоящего лечения, расходы на обучение детей, а также внесение финансовых средств на благотворительные цели. В этом случае вычет оформляется по другим правилам.
Кто может оформить возврат такого типа
- Вы платите НДФЛ в размере 13% или 15% от дохода. Это может быть как официальная заработная плата, так и другой вид деятельности, который приносит доход и облагается соответствующим налогом.
- Вы — налоговый резидент Российской Федерации;
- Вы оплачиваете различные виды услуг, за которые полагается вычет, из собственных средств.
Особые требования к отдельным категориям налогоплательщиков:
- Самозанятые оплачивают налог на профессиональную деятельность, величина которого ниже подоходного. Однако оформить возврат все-таки можно. Так, налоговая инспекция применяет особый способ расчета социального возврата в этом случае: ставка уменьшается на 10 тысяч рублей. Получить льготу можно лишь единожды. При оплате подоходного налога в полном объеме, вычет начисляется на стандартных основаниях.
- ИП могут оформить возврат социального типа только при работе на общей системе налогообложения. Также на такой системе действует особый вычет: профессиональный. Можно вернуть 13% с разницы между доходами и расходами, приложив соответствующие документы, если траты производились на профессиональную деятельность.
Какие бывают социальные вычеты и нюансы их оформления
Перечень налоговых льгот социального плана содержится в действующем законодательстве. Вернуть часть уплаченных средств можно не только за лечение или образование, но и за покупку медицинских препаратов и оформление полиса ДМС. Оформить широкий спектр налоговых льгот можно, в том числе, на близких родственников, при условии что услуги для них оплачивали вы.
Возврат средств за благотворительность
Вернуть часть финансовых трат можно, если вы направили финансовые средства на различные виды помощи:
- Благотворительным учреждениям;
- Организациям некоммерческого типа, ведущим научную и просветительскую деятельность, спортивным учреждениям, а также организациям по защите человеческих прав и охране природы;
- Организациям религиозного типа;
- Некоммерческим организациям, оказывающим социальную помощь различным группам населения;
- Организациям некоммерческого типа для целевого капитала.
Возврат не оформляется в случае, если вы направили деньги непосредственно фонду, а не учредившей его организации. Кроме того, льгота не оформляется, если средства перечислялись конкретному человеку или были внесены в любое учреждение с целью личной рекламы.
Ограничение в 120 тысяч рублей для такой налоговой льготы не применяется: вы можете вернуть 13% с любой суммы, но не более 25% от задекларированного дохода.
Для получения льготы достаточно предоставить декларацию и подтверждающие документы.
Возврат средств за обучение
Какие доступны варианты:
- За оплату собственного обучения;
- За оплату обучения братьев и сестер в возрасте до 24 лет на дневном отделении;
- За обучение ребенка на тех же условиях.
Вернуть средства можно при обучении как в частном, так и в государственном учреждении. Основное условие — наличие необходимой лицензии.
Интересно, что, в отличие от возврата за лечение, ограничение на локацию учебного учреждения нет. Получить льготу можно на получение образования за границей, однако важно дополнительно предоставить подтверждающий документ по форме конкретного образовательного учреждения.
- Льгота за собственное обучение, как и за учебу братьев и сестер, ограничен суммой в 120 тысяч рублей с учетом всех остальных вычетов за год. Иными словами, максимально вы можете получить 15,6 тысяч рублей.
- За каждого же ребенка можно получить вычет до 50 тысяч рублей: 6,5 тысяч вернутся на указанный счет.
Возврат средств за медицинские услуги, препараты, расходные материалы
Вернуть часть денег можно за себя, супруга, родителей и несовершеннолетних детей. Возврат производится как за медицинские услуги, так и за покупку препаратов, расходных медицинских материалов, и даже за оформление полиса ДМС. Важно, чтобы у медицинской организации была отечественная лицензия на соответствующий вид деятельности.
Этот вычет также ограничен суммой в 120 тысяч рублей или 15,6 тысяч рублей к возврату.
Дорогостоящее лечение — исключение из правила. Заявлять можно все понесенные траты. Соответствие лечения этому виду определяется кодом 2, указанным в справке, которую необходимо заказать в соответствующем учреждении. Код 1 говорит о том, что лечение было обычным. Справка предоставляется вместе с декларацией.
Пенсионные вычеты
Этот вид налоговых льгот дополнительно делится на три подгруппы, каждая из которых отличается собственными нюансами для оформления.
Негосударственное пенсионное обеспечение
Воспользоваться такой льготой может гражданин, который тратит часть своего дохода на формирование негосударственной пенсии. Такой возврат оформляется по стандартным правилам и ограничен максимальной возможной суммой в 120 тысяч рублей или 15,6 тысяч на счет. С 2024 года правила изменятся, и сумма ограничения составит 150 тысяч рублей или 19,5 тысяч на счет.
Добровольное пенсионное страхование
Такая налоговая льгота также ограничена суммой в 120 тысяч рублей, а с 2024 года ограничение составит 150 тысяч. Получить возврат можно при заключении договора с профильной организацией. Обратите внимание: нельзя получить льготу при оформлении страхования для детей без инвалидности.
Вычет на накопительную часть трудовой пенсии
Для того чтобы перечислять часть средств на накопительную часть пенсии необходимо обратиться в пенсионный фонд. Это можно сделать как по месту работы, так и в МФЦ.
Максимальный размер вычета также составляет 120 тысяч или 150 тысяч с 2024 года. Нельзя получить вычет, если за вас взносы платит работодатель: только при личном перечислении средств. Исключение — перечисление средств работодателем по оформленному поручению.
Возврат средств за добровольное страхование жизни
Оформить льготу можно при оплате собственного страхования, а также при заключении договора для близких родственников. При этом возраст детей, в отношении которых оформляется договор, не играет роли. Для того чтобы получить возврат необходимо заключить договор на срок не менее 5 лет.
Возврат средств за оценку квалификации независимым специалистом
Не имеет значения, чья именно это была инициатива: ваша или работодателя. Единственное условие — оплата услуг лично вами. Получить льготу можно при заключении договора с аккредитованным центром. Обратите внимание: получить возврат можно исключительно через инспекцию, при этом обращаться за возвратом можно несколько раз в год.
Возврат средств за спортивные и оздоровительные услуги
Этот вид налоговой льготы применяется с 2021 года. Первую декларацию за возврат части расходов, понесенных в 2022 году, можно с января 2023 года. Получить возврат можно как за себя, так и за детей, которым не исполнилось 18 лет.
Далеко не все спортивные организации и услуги соответствуют требованиям для начисления средств:
- Получить возврат можно только в случае, если спортивное учреждение входит в соответствующий перечень, утверждаемый Министерством спорта;
- Вид спортивных услуг должен входить в перечень видов спорта, утверждаемый Правительством РФ.
Как получить налоговый вычет социального характера
Оформить возврат можно не только при личном посещении инспекции, но и по месту работы. Исключение только одно: благотворительный вычет, который всегда требует личной подачи документов в налоговый орган.
Обратите внимание: работодатель оформляет возврат только в текущем году, тогда как через налоговую вы можете обратиться за вычетом в течение ближайших трех лет.
Через налоговую
Оформить возврат можно по завершении года, в течение которого вы потратили финансовые средства на оплату тех или иных услуг. Для оформления возврата необходимо подать декларацию в инспекцию, приложив документы, подтверждающие право на льготу.
Решение будет вынесено после проведения камеральной проверки, срок которой составляет три месяца. На вынесение решения требуется дополнительно 10 дней, а затем — месяц на то, чтобы перевести средства на указанный вами счет. Уточнить статус вашего обращения можно в личном кабинете на сайте налогового органа.
Через работодателя
При обращении за возвратом по месту работы ждать следующего года не обязательно: подать документы можно в том же году, когда были понесены финансовые траты. Тем не менее, без налоговой все же обойтись не получится. Необходимо также составить заявление и приложить документы: отправить их можно электронным способом. Затем инспекция самостоятельно уведомит вашего работодателя о принятом решении, а бухгалтерия перестанет удерживать подоходный налог с вашей заработной платы.
На какую сумму можно рассчитывать
Максимальная сумма возврата составляет 15,6 тысяч рублей: 13% от максимальной суммы вычета 120 тысяч рублей.
Однако существуют исключения из этого правила:
- Так, максимальная сумма возврата на обучение ребенка составляет 50 тысяч рублей или 6,5 тысяч на руки, при этом вычет суммируется с другими социальными льготами;
- За благотворительные пожертвования можно возместить не более 25% от годового дохода, однако заявлять можно всю потраченную сумму;
- За дорогостоящее лечение также можно вернуть налог со всей уплаченной суммы, и лимит в 120 тысяч не учитывается.
Новые правила начисления социальных вычетов с 2024 года
С 1 января 2024 года вступят в силу новые требования к оформлению налоговых льгот социального типа. Действовать они будут для расходов 2024 года и последующих лет.
- Увеличилась допустимая сумма возврата. С 2024 года можно будет вернуть 13% не с 120 тысяч рублей, а со 150 тысяч. Кроме того, увеличился возврат за обучение детей: с 50 тысяч до 110 тысяч для обоих родителей.
- Появился вычет за очное обучение супруга или супруги. В этом случае действует стандартное ограничение в 150 тысяч рублей при условии, что вы оплачивали обучение из собственных средств.
Обратите внимание: все изменения касаются только расходов, понесенных не ранее 2024 года.
2023 год и ранее
Вычеты социального типа
Что такое социальный налоговый вычет
Ст. 219 (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 372-ФЗ) применяется в отношении доходов, полученных начиная с 01.01.2021.
Ст. 219 (в ред. ФЗ от 05.04.2021 N 88-ФЗ) применяется к доходам, полученным начиная с 01.01.2022.
НК РФ Статья 219. Социальные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
(в ред. Федеральных законов от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:
социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».
Указанный в настоящем подпункте вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению. Если получателями пожертвований являются государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие деятельность в области культуры, а также некоммерческие организации (фонды) в случае перечисления им пожертвований на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений, предельный размер вычета, установленный настоящим абзацем, может быть увеличен законом субъекта Российской Федерации до 30 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению. Указанным законом субъекта Российской Федерации также могут быть установлены категории государственных, муниципальных учреждений, осуществляющих деятельность в области культуры, и некоммерческих организаций (фондов), пожертвования которым могут быть приняты к вычету в увеличенном предельном размере.
(в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 426-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
При возврате налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный налоговый вычет в соответствии с настоящим подпунктом, в том числе в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», налогоплательщик обязан включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму социального налогового вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования;
(пп. 1 в ред. Федерального закона от 18.07.2011 N 235-ФЗ (ред. 21.11.2011))
(см. текст в предыдущей редакции)
2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
(в ред. Федеральных законов от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 27.11.2017 N 346-ФЗ, от 28.04.2023 N 159-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.
(абзац введен Федеральным законом от 06.05.2003 N 51-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 27.11.2017 N 346-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно.
(в ред. Федеральных законов от 27.11.2017 N 346-ФЗ, от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, предусмотренный настоящим подпунктом социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на обучение, выданного налогоплательщику образовательной организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность, по форме и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере общего образования, и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере высшего образования.
(абзац введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
Представление налогоплательщиком в налоговый орган документа, указанного в абзаце четвертом настоящего подпункта, в целях получения социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 2 и пунктом 3 настоящей статьи, не требуется в случае представления в налоговый орган такого документа непосредственно образовательной организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность, в порядке, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и его размещения налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика в соответствии с абзацем вторым пункта 3.1 статьи 221.1 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
В случае обучения в иностранной организации, осуществляющей образовательную деятельность, предусмотренный настоящим подпунктом социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на обучение, а также документа, подтверждающего статус иностранной организации, осуществляющей образовательную деятельность.
(абзац введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 346-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
(абзац введен Федеральным законом от 05.12.2006 N 208-ФЗ)
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика — брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, на налогоплательщика — супруга (супругу) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения супруга (супруги) по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность;
(абзац введен Федеральным законом от 03.06.2009 N 120-ФЗ; в ред. Федеральных законов от 27.11.2017 N 346-ФЗ, от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Пп. 3 п. 1 ст. 219 (в ред. ФЗ от 14.07.2022 N 323-ФЗ) распространяется на доходы физических лиц, полученные начиная с 01.01.2022.
3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
(в ред. Федеральных законов от 25.11.2013 N 317-ФЗ, от 17.06.2019 N 147-ФЗ, от 14.07.2022 N 323-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
(в ред. Федеральных законов от 25.11.2013 N 317-ФЗ, от 14.07.2022 N 323-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Право на получение указанного в настоящем подпункте социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства, если указанные граждане являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в возрасте до 24 лет.
(абзац введен Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ)
Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым — третьим настоящего подпункта, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
(в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 25.11.2013 N 317-ФЗ, от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
(в ред. Федеральных законов от 25.11.2013 N 317-ФЗ, от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, предусмотренный настоящим подпунктом социальный налоговый вычет в сумме расходов за оказанные медицинские услуги предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на оказанные медицинские услуги, выданного налогоплательщику медицинской организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим медицинскую деятельность, по форме и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере здравоохранения.
(абзац введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
Представление налогоплательщиком в налоговый орган документа, указанного в абзаце восьмом настоящего подпункта, в целях получения социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, в сумме расходов на оказанные медицинские услуги в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 2 и пунктом 3 настоящей статьи, не требуется в случае представления в налоговый орган такого документа непосредственно медицинской организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим медицинскую деятельность, в порядке, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и его размещения налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика в соответствии с абзацем вторым пункта 3.1 статьи 221.1 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, предусмотренный настоящим подпунктом социальный налоговый вычет в сумме расходов на уплату страховых взносов по договору добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность) и подопечных в возрасте до 18 лет (бывших подопечных после прекращения опеки или попечительства, обучающихся по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в возрасте до 24 лет) предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на уплату страховых взносов, выданного налогоплательщику страховой организацией, осуществляющей соответствующие виды деятельности, лицензируемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(абзац введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
Представление налогоплательщиком в налоговый орган документа, указанного в абзаце десятом настоящего подпункта, в целях получения социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, в сумме расходов на уплату страховых взносов в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 2 и пунктом 3 настоящей статьи, не требуется в случае представления в налоговый орган такого документа непосредственно страховой организацией, оказывающей услуги по страхованию, в порядке, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и его размещения налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика в соответствии с абзацем вторым пункта 3.1 статьи 221.1 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
Социальный налоговый вычет в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документов, подтверждающих его фактические расходы на приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения;
(абзац введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(пп. 3 в ред. Федерального закона от 29.12.2012 N 279-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), — в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
(в ред. Федеральных законов от 28.12.2013 N 420-ФЗ, от 29.11.2014 N 382-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни, выдаваемого налогоплательщику негосударственным пенсионным фондом (страховой организацией), осуществляющим соответствующие виды деятельности, лицензируемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Представление налогоплательщиком в налоговый орган документа, указанного в абзаце втором настоящего подпункта, в целях получения социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не требуется в случае представления в налоговый орган такого документа непосредственно негосударственным пенсионным фондом (страховой организацией), оказывающим соответствующие услуги, в порядке, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и его размещения в личном кабинете налогоплательщика в соответствии с абзацем вторым пункта 3.1 статьи 221.1 настоящего Кодекса;
(абзац введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(пп. 4 введен Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» — в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
(в ред. Федерального закона от 29.06.2015 N 177-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
(в ред. Федерального закона от 29.06.2015 N 177-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(пп. 5 введен Федеральным законом от 30.04.2008 N 55-ФЗ)
6) в сумме, уплаченной в налоговом периоде налогоплательщиком за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, — в размере фактически произведенных расходов на прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации с учетом ограничения размера, установленного абзацем седьмым пункта 2 настоящей статьи;
(пп. 6 введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ)
Пп. 7 п. 1 ст. 219 (в ред. ФЗ от 14.07.2022 N 323-ФЗ) распространяется на доходы физических лиц, полученные начиная с 01.01.2022.
7) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за счет собственных средств за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему, его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет физкультурно-спортивными организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.
(в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Право на получение указанного в настоящем подпункте социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства, если указанные граждане являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в возрасте до 24 лет.
(абзац введен Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ)
Сумма расходов, указанных в настоящем подпункте, учитывается для целей налогообложения с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
Положения настоящего подпункта применяются, если на дату фактически произведенных налогоплательщиком расходов, указанных в настоящем подпункте:
физкультурно-оздоровительные услуги, указанные в настоящем подпункте, включены в перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг, утверждаемый Правительством Российской Федерации;
физкультурно-спортивная организация, индивидуальный предприниматель, указанные в настоящем подпункте, включены в перечень физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности (далее в настоящем подпункте — перечень физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей), сформированный на соответствующий налоговый период.
Перечень физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей на очередной налоговый период формируется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере физической культуры и спорта, а также по оказанию государственных услуг (включая предотвращение допинга в спорте и борьбу с ним) и управлению государственным имуществом в сфере физической культуры и спорта, на основании данных, представляемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области физической культуры и спорта, и направляется в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в срок не позднее 1 декабря года, предшествующего очередному налоговому периоду.
Порядок формирования и ведения перечня физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей, предусматривающий в том числе критерии включения таких организаций, индивидуальных предпринимателей в перечень физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей, сроки и способы представления данных органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области физической культуры и спорта, на основании которых формируется перечень физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей, утверждается Правительством Российской Федерации.
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, предусмотренный настоящим подпунктом социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на физкультурно-оздоровительные услуги, выданного налогоплательщику физкультурно-спортивной организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности, из перечня, указанного в абзаце шестом настоящего подпункта, по форме и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере физической культуры и спорта, а также по оказанию государственных услуг (включая предотвращение допинга в спорте и борьбу с ним) и управлению государственным имуществом в сфере физической культуры и спорта.
(в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Представление налогоплательщиком в налоговый орган документа, указанного в абзаце девятом настоящего подпункта, в целях получения социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 2 и пунктом 3 настоящей статьи, не требуется в случае представления в налоговый орган такого документа непосредственно физкультурно-спортивной организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности, в порядке, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и его размещения в личном кабинете налогоплательщика в соответствии с абзацем вторым пункта 3.1 статьи 221.1 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(пп. 7 введен Федеральным законом от 05.04.2021 N 88-ФЗ)
2. Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
(в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2, 3 и 7 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте — налоговый агент), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов.
(в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 N 403-ФЗ, от 05.04.2021 N 88-ФЗ, от 20.04.2021 N 100-ФЗ, от 25.02.2022 N 18-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов, указанных в абзаце втором настоящего пункта, и документы, подтверждающие право на получение указанных социальных налоговых вычетов. Заявление должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика указанных заявления и документов.
(в ред. Федерального закона от 20.04.2021 N 100-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
В срок, указанный в абзаце третьем настоящего пункта, налоговый орган информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления, указанного в абзаце третьем настоящего пункта, через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика — по почте заказным письмом), а также представляет налоговому агенту подтверждение права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, указанных в абзаце втором настоящего пункта, по форме и формату, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случае, если по результатам рассмотрения заявления не выявлено отсутствие права налогоплательщика на такой налоговый вычет.
(абзац введен Федеральным законом от 20.04.2021 N 100-ФЗ)
В случае, если после обращения налогоплательщика в установленном порядке к налоговому агенту за получением социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3 и 7 пункта 1 настоящей статьи, и социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета социальных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 N 403-ФЗ, от 05.04.2021 N 88-ФЗ, от 20.04.2021 N 100-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
В случае, если в течение налогового периода социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2, 3 и 7 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставлены налогоплательщику в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщик имеет право на их получение в порядке, предусмотренном абзацем первым настоящего пункта и пунктом 3 настоящей статьи.
(в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 N 403-ФЗ, от 05.04.2021 N 88-ФЗ, от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи (за исключением социального налогового вычета в размере расходов на уплату страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни), могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи и при условии, что взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем.
(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 403-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 — 7 пункта 1 настоящей статьи (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 150 000 рублей за налоговый период. В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода расходов на обучение, медицинские услуги, физкультурно-оздоровительные услуги, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, по договору (договорам) добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и (или) по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» либо по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте.
(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 251-ФЗ, от 30.11.2016 N 403-ФЗ, от 05.04.2021 N 88-ФЗ, от 28.04.2023 N 159-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(п. 2 в ред. Федерального закона от 06.04.2015 N 85-ФЗ)
Что такое социальный налоговый вычет
Социальный налоговый вычет — это возврат части ранее уплаченного подоходного налога. Им можно воспользоваться и в случае с уплатой взносов по договору ИПП. Максимальный размер суммы взносов, с которых можно получить вычет — 120 000 руб. в год (15 600 руб.). Документы, необходимые для получения социального налогового вычета: Через налоговую инспекцию: • заявление на получение социального налогового вычета в свободной форме; • налоговая декларация по форме 3-НДФЛ; • справка по форме 2-НДФЛ по месту работы; • копия договора с НПФ; • копии паспорта и ИНН налогоплательщика; • если взносы удерживались из заработной платы — справку о перечислении взносов из бухгалтерии. Важно! По требованию налогового органа, могут дополнительно понадобиться платежные документы, подтверждающие уплату пенсионных взносов: чеки об оплате или копии платежных поручений. Получить эти документы можно в банке, через который уплачены пенсионные взносы. Через бухгалтерию работодателя: • подать соответствующее заявление в бухгалтерию по месту работы. Информация на сайте ФНС. Внимание! Воспользуйтесь сервисом получения документов от СберНПФ, необходимых для оформления налогового вычета, в Личном кабинете. По запросу на адрес электронной почты будут направлены выписка по договору за нужный период, копия договора и копия лицензии СберНПФ. Как в Личном кабинете я могу получить документы для оформления социального налогового вычета по договору об ОПС/ИПП?
Был ли ответ полезен?
Согласие на обработку персональных данных для посетителей сайта
Продолжая работу на сайте, я выражаю свое согласие АО «НПФ Сбербанка» (адрес: 115162, г. Москва, ст. м. Шаболовская, ул. Шаболовка, д. 31Г, 4 подъезд, 3 этаж) на автоматизированную обработку моих персональных данных (файлы cookie, сведения о действиях пользователя на сайте, сведения об оборудовании пользователя, дата и время сессии), в т.ч. с использованием метрических программ Яндекс.Метрика, Rambler с совершением действий: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение, передача (предоставление, доступ) партнёрам ПАО Сбербанк, предоставляющим сервис по указанным метрическим программам. Обработка персональных данных осуществляется в целях улучшения работы сайта, совершенствования продуктов и услуг АО «НПФ Сбербанка».
Настоящее согласие действует с момента его предоставления и в течение всего периода использования сайта.
В случае отказа от обработки персональных данных метрическими программами я проинформирован о необходимости прекратить использование сайта или отключить файлы cookie в настройках браузера.
Условия и принципы обработки персональных данных в соответствии с GDPR*
- — клиентами, потенциальными клиентами, их родственниками или представителями;
- — контрагентами и партнерами (как существующими, так и потенциальными);
- — сотрудниками (включая их родственников) и соискателями.
Мы можем собирать ваши персональные данные, информацию о предпочтениях, совершенных действиях и транзакциях и т.п. при помощи веб-сайта и мобильных приложений АО «НПФ Сбербанка» для заранее определенных и законных целей.
Мы можем передавать ваши персональные данные строго при соблюдении требований законодательства.
Мы уважаем ваши права и свободы, в частности, связанные с вопросами обработки ваших персональных данных.
*GDPR – Регламент №2016/679 Европейского парламента и Совета Европейского Союза «О защите физических лиц при обработке персональных данных и о свободном обращении таких данных» General Data Protection Regulation
**Под термином «персональные данные» понимается любая информация, относящаяся к идентифицированному или идентифицируемому физическому лицу («субъект данных»). В состав персональных данных могут входить фамилия, имя, отчество, номер телефона, почтовый адрес, паспортные данные, сведения об образовании, доходах, предыдущих местах работы, а также другая информация, например, файлы cookie
АО «НПФ Сбербанка» использует cookie (файлы с данными о прошлых посещениях сайта) для персонализации сервисов и удобства пользователей и серьезно относится к защите персональных данных — ознакомьтесь с условиями и принципами обработки персональных данных, а также с рекомендациями по защите информации. Вы можете запретить сохранение cookie в настройках своего браузера.