Какой бухгалтерской проводкой отражается списание нма
+7 343 237-27-74
- Регистрация товарного знака
- Регистрация отчуждения или лицензии
- Регистрация франшизы / концессии
- Продление товарного знака
- Международная регистрация
- Патент на изобретение
- Патент на полезную модель
- Патент на промышленный образец
- Свидетельство на программу для ЭВМ
- Режим коммерческой тайны
- Оценка товарного знака, бренда
- Оценка лицензии
- Оценка ставки роялти
- Оценка программы для ЭВМ, IT-решения
- Оценка изобретения, полезной модели, промобразца
- Оценка ноу-хау, секрета производства
- Оценка убытков, обоснование компенсации
- Патентный поиск
- Исследования по ГОСТ Р 15.011-96
- Патентный ландшафт
- Анализ патентной чистоты
Консультация с экспертом
Напишите контакты, мы позвоним и ответим на вопросы.
Консультация с экспертом
Напишите контакты, мы позвоним и ответим на вопросы.
Консультация с экспертом
Напишите контакты, мы позвоним и ответим на вопросы.
Мы используем куки на нашем сайте
Учет нематериальных активов: простыми словами о сложном
Что можно, а что нельзя к ним относить, порядок учета, счета для учета и проводки, учет амортизации и выбытия
ЕЛЕНА БУЛГАНИНА
20 декабря / 2020
Компании в своей деятельности нередко сталкиваются с вопросом учета и оценки нематериальных активов. Что стоит относить к нематериальным активам, а что можно сразу списать на расходы? Как определить стоимость этого великого изобретения гения-программиста из IT-отдела?
Разобраться помогла Елена Булганина, директор компании «Формула». Компания предоставляет бухгалтерские и юридические услуги для предпринимателей (перейти на сайт или в группу вконтакте).
Что такое нематериальный актив в соответствии с ПБУ 14/2007
Для начала необходимо понять, что за зверь этот нематериальный актив. Договоримся, что нематериальный актив мы будем называть сокращенно НМА.
Основные тайны о НМА раскрыты в Положении по бухгалтерскому учету 14/2007. В нем сказано, что нематериальный актив — это имущество компании, которое имеет следующие характеристики:
- Приносит или будет приносить в будущем экономическую выгоду. Например, сайт компании привлекает новых клиентов и таким образом увеличивает доходы компании;
- Является обособленным от другого имущества. Например, разработка обновления для программы для ЭВМ не является отдельным НМА, а включается в стоимость самой программы;
- Будет использоваться более 12 месяцев;
- Имеет стоимость. Например, если разработкой НМА занимается сотрудник компании, то в качестве первоначальной стоимости можно признать расходы на его заработную плату;
- Компания не планирует продать актив в течение 12 месяцев;
- Актив не обладает материально-вещественной формой или, проще говоря, его нельзя потрогать.
Но если вдруг вы решили стать вторым Биллом Гейтсом и сделать новую супер-мега систему — тогда это НМА. Смело ставим на баланс и ведем учет согласно всем правилам учета НМА.
Порядок учета нематериальных активов
С точки зрения оценки НМА, выделяют первоначальную и последующую. Но только в бухгалтерском учете. Ведь в налоговом учете первоначальная стоимость нематериальных активов компании изменению не подлежит.
Порядок определения первоначальной стоимости нематериальных активов зависит от их способа поступления в организацию. НМА можно купить, создать своими силами, получить в порядке дарения или получить в качестве взноса в уставный капитал.
К примеру если НМА приобрели за плату, то первоначальная стоимость приобретаемых НМА складывается из всех фактических расходов, связанных с покупкой:
- суммы по договору на приобретение исключительного права на НМА с правообладателем;
- таможенные пошлины и таможенные сборы;
- невозмещаемые суммы налогов, государственные, патентные и иные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением НМА;
- вознаграждения посредникам, которые помогают приобрести НМА;
- информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением НМА;
- иные расходы, непосредственно связанные с приобретением НМА и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.
- стоимость материалов, используемых при создании НМА;
- услуги сторонних организаций по договорам подряда, способствующих созданию НМА;
- расходы на оплату труда сотрудников, которые непосредственно связаны с созданием НМА, а также страховые взносы;
- расходы на содержание и эксплуатацию активов, которые участвуют в создании НМА, а также амортизацию этих активов.
Если НМА получили в качестве взноса в уставный капитал, то первоначальную стоимость может определить учредитель. Свое решение о стоимости актива учредитель может указать в протоколе собрания участников общества.
Когда НМА готов к эксплуатации, необходимо оформить соответствующий акт и издать приказ, в котором будет определен срок полезного использования НМА. Если вы приобрели исключительные права, то такой срок будет указан в договоре. Если вы создали НМА своими силами, то срок эксплуатации будет равен сроку, в течение которого вы планируете получать доход.
В налоговом учете действуют иные правила. Если срок полезного использования НМА определить невозможно, то он устанавливается равным 10 лет, но при этом он не может быть менее 2-х лет.
Стоимость НМА, как выяснили ранее, может измениться, но только в бухучете. Последующая оценка НМА может возникнуть в связи с переоценкой или обесцениванием. При этом не стоит забывать, что проведение переоценки НМА — это право, а не обязанность. Но если вы решили проводить переоценку, то делать ее в дальнейшем необходимо регулярно, чтобы стоимость НМА в бухгалтерском учете существенно не отличалась от их текущей рыночной стоимости.
Для проведения переоценки вы можете обратиться к экспертной компании, которая занимается проведением оценки НМА. Проведение переоценки НМА позволит увеличить капитализацию компании. Отчет о независимой оценке будет не лишним при заключении договора отчуждения исключительных прав для того, чтобы оценить, что стоимость НМА соответствует рыночной. Либо, если компании нанесен материальный ущерб при незаконном использовании НМА, то эксперт поможет определить размер такого ущерба.
Оценка рыночной стоимости НМА может также потребоваться при передаче НМА «в аренду», при заключении лицензионного соглашения или при расчете суммы роялти, при передаче НМА в залог банку. Обесценивание НМА применяется в международных стандартах учета. Тем, кто еще применяет российские стандарты, проверять НМА на обесценивание не обязательно.
Какой бухгалтерской проводкой отражается списание нма
Счет 04 «Нематериальные активы»
Операции по дебету счета
Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы, приобретенные за плату
акт (накладная) приемки-передачи, счет-фактура
Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы, внесенные учредителями в счет вкладов в уставный капитал
акт (накладная) приемки-передачи, счет-фактура, учредительный договор, протокол решения учредителей
Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы, полученные безвозмездно по договору дарения
акт (накладная) приемки-передачи, карточка учета нематериальных активов (ф. N НМА-1)
Отражены организационные расходы и деловая репутация организации, оплаченные со счетов денежных средств
выписки банка по счетам денежных средств
Оприходованы нематериальные активы, полученные от взаимосвязанных организаций
акт (накладная) приемки-передачи
Отражены нематериальные активы при прекращении договора доверительного управления имуществом и от обособленных подразделений (учредителем)
акт (накладная) приемки-передачи
Оприходованы нематериальные активы по договору простого товарищества (участником, ведущим общие дела)
акт (накладная) приемки-передачи
Операции по кредиту счета
Отражено выбытие нематериальных активов:
акт на списание нематериальных активов, бухгалтерская справка
— на первоначальную стоимость
— на сумму начисленной амортизации
Начислена амортизация по нематериальным активам и отнесена на себестоимость продукции (работ, услуг) (если согласно учетной политике организация начисляет амортизацию по нематериальным активам без использования счета 05)
расчет амортизации нематериальных активов и ее распределения
Переданы объекты нематериальных активов в рамках группы взаимосвязанных организаций
акт (накладная) приемки-передачи
Переданы объекты нематериальных активов в доверительное управление имуществом обособленному подразделению
акт (накладная) приемки-передачи
Списаны объекты нематериальных активов при выбытии участника простого товарищества или при распределении имущества между участниками по договору простого товарищества (участником, ведущим общие дела)
акт (накладная) приемки-передачи
Отражена остаточная стоимость выбывших (проданных, списанных, переданных безвозмездно и т.п.) нематериальных активов
бухгалтерская справка, акт (накладная) приемки-передачи
Переведена стоимость объектов нематериальных активов в расходы будущих периодов в связи с изменением срока полезного использования; часть организационных расходов отнесена на расходы будущих периодов
бухгалтерская справка, расчет амортизации нематериальных активов
Какой бухгалтерской проводкой отражается списание нма
V. Списание нематериальных активов
34. Стоимость нематериального актива, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
Выбытие нематериального актива имеет место в случае: прекращения срока действия права организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации; передачи по договору об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации; перехода исключительного права к другим лицам без договора (в том числе в порядке универсального правопреемства и при обращении взыскания на данный нематериальный актив); прекращения использования вследствие морального износа; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал (фонд) другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи активов при их инвентаризации; в иных случаях.
Одновременно со списанием стоимости нематериальных активов подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений по этим нематериальным активам.
35. Доходы и расходы от списания нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся на финансовые результаты организации в качестве прочих доходов и расходов, если иное не установлено нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.
36. Дата списания нематериального актива с бухгалтерского учета определяется исходя из установленных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету правил признания доходов либо расходов.
Нематериальные активы: проводки
Нематериальные активы (НМА) — это особый вид имущества, который не имеет материально-вещественной формы. Это, например, программы, патенты и другие подобные внеоборотные средства. В нашей статье вы найдете бухгалтерские проводки, которые нужно сделать при поступлении, амортизации, инвентаризации и списании НМА.
Нематериальные активы (НМА) — это особый вид имущества, который не имеет материально-вещественной формы. Это, например, программы, патенты и другие подобные внеоборотные средства. В нашей статье вы найдете бухгалтерские проводки, которые нужно сделать при поступлении, амортизации, инвентаризации и списании НМА.
«Семь новых ФСБУ: Аренда, НМА, ОС, Капвложения, Документооборот, Запасы, Инвентаризация» самый экспертный курс Клерка, помогающий разобраться со всеми требованиями, которые надо применять в 2024 году.
Обучение очень удобное: понятные видео лекции, тесты, примеры в 1С, онлайн-встречи с преподавателями, ответы на все ваши вопросы в закрытом чате. Сейчас цена на курс снижена и пройти обучение можно со скидкой.
Поступление НМА: проводки
Организация может приобрести НМА, создать его, а также получить от своего учредителя или в ходе бартерной операции (по договору мены). Рассмотрим подробнее проводки для каждого случая на примере интернет-сайта.
Покупка
Расходы, связанные с покупкой сайта, аккумулируют по дебету счета 08 «Внеоборотные средства», субсчет «Покупка НМА», который корреспондирует с кредитом счета 60 «Расчеты с продавцами и покупателями» или счета 76 «Расчеты с разными продавцами и покупателями». Проводка по учету затрат следующая:
Дебет 08 Кредит 60 (76) — учтены расходы на покупку сайта
После того, как все условия для признания веб-сайта в составе НМА будут выполнены, необходимо заполнить карточку учета по типовой форме НМА-1 или самостоятельно разработанной и утвержденной форме. На основании документа в учете делают следующую проводку по дебету счета 04 «НМА»:
Дебет 04 Кредит 08 — сайт учтен в качестве НМА
Создание
Расходы на создание сайта также аккумулируют на дебете счета 08, но на отдельном субсчете «Создание НМА», который также корреспондирует со счетами затрат. Проводка по учету затрат следующая:
Дебет 08 Кредит 60 (76, 68, 69, 70) — учтены расходы на создание сайта
После выполнения всех условий для признания сайта в составе НМА на него также потребуется завести карточку и сделать проводку:
Дебет 04 Кредит 08 — сайт включен в состав НМА
Вклад в уставный капитал
Стоимость полученных от собственника НМА сначала отражают по дебету счета 08, который корреспондирует со счетом 75 «Расчеты с собственниками». Проводка следующая:
Дебет 08 Кредит 75 — отражена стоимость сайта, согласованная учредителями
Затем, при выполнении всех условий, на НМА заполняют карточку учета и делают типовую проводку:
Дебет 04 Кредит 08 — сайт включен в состав НМА
Договор мены
Операции по отражению в бухучете обмена товара на сайте можно условно разделить на три этапа. На первом этапе отражают реализацию товаров по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», который корреспондирует со счетом 90 «Продажи». Проводки следующие:
Дебет 62 Кредит 90 — отражена выручка от продажи товаров, равная стоимости сайта
После того, как контрагент получит товар и передаст сайт, нужно зафиксировать этот факт в учете. Проводка следующая:
Дебет 08 Кредит 60 — оприходован интернет-сайт по цене, равной стоимости переданных товаров
Далее необходимо заполнить карточку учета и перевести сайт в состав НМА. Проводка такая:
Дебет 04 Кредит 08 — сайт признан в составе НМА
В самом конце необходимо провести зачет взаимных требований. Проводка следующая:
Дебет 60 Кредит 62 — зачтены задолженности сторон по договору мены
Списание НМА: проводки
Организация вправе продать НМА, обменять или внести в качестве вклада в уставный капитал другого общества. Рассмотрим, какие проводки нужно сделать в бухучете в каждом из случаев на примере программного обеспечения.
Продажа
Продажу программы отражают по дебету счета 62 в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Проводка такая:
Дебет 62 Кредит 91 — отражен доход от продажи программы
Одновременно с признанием дохода от продажи необходимо отразить факт выбытия программы. Для этого сумму начисленной амортизации списывают с дебета счета 05 «Амортизация НМА» в кредит счета 04. Проводка следующая:
Дебет 05 Кредит 04 — списана амортизация по выбывающей программе
В самом конце остаточную стоимость проданного НМА списывают в состав прочих расходов. Проводка такая:
Дебет 91 Кредит 04 — включена в расходы остаточная стоимость
Договор мены
Обмен программы на товары отражают в три этапа. На первом этапе происходит продажа программы. Проводки следующие:
- Дебет 62 Кредит 90 — отражена выручка от реализации программы, равная стоимости товаров
- Дебет 05 Кредит 04 — списана начисленная амортизация по программе
- Дебет 91 Кредит 04 — списана стоимость программы
Затем отражают поступление товаров от контрагента по дебету счета 41 «Товары», в корреспонденции с кредитом счета 60. Проводки следующие:
Дебет 41 Кредит 60 — оприходованы товары от контрагента по стоимости программы
В самом конце производят взаимозачет требований. Проводки такие:
Дебет 60 Кредит 62 — зачтены задолженности сторон по договору мены
Вклад в уставный капитал
Передача программы в капитал другого общества отражают по счету 58 «Финансовые вложения».
Первой проводкой формируют задолженность по вкладу собственника по дебету счета 58 в корреспонденции с кредитом счета учета расходов. Например, по кредиту счета 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал». Проводка следующая:
Дебет 58 Кредит 76 — отражена задолженность собственника перед другой организацией
Второй проводкой отражается списание амортизации по активу. Проводка следующая:
Дебет 05 Кредит 04 — списана амортизация по выбывающей программе
Третьей проводкой отражают передачу программы другой организации. Проводка следующая:
Дебет 76 Кредит 04 — программа внесена в капитал другой организации
Амортизация НМА: проводки
Стоимость НМА списывают через амортизацию. В зависимости от того, как используется актив, начисленную амортизацию списывают на расходы по обычным видам деятельности, прочие расходы или в состав капвложений.
- Дебет 20 (44) Кредит 05 — отражена амортизация по НМА, которые используются в основной деятельности
- Дебет 08 Кредит 05 — отражена амортизация по НМА, которые используются в процессе создания других внеоборотных активов
- Дебет 91 Кредит 05 — отражена амортизация по НМА, которые используются в прочих видах деятельности
Инвентаризация НМА: проводки
В результате инвентаризации НМА может возникнуть недостача, которую необходимо будет документально зафиксировать и отразить по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Проводка следующая:
Дебет 94 Кредит 04 — отражена недостача НМА, выявленная в ходе инвентаризации
Данную операцию проводят на дату завершения инвентаризации и составления акта или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (п. 5.5 методических указаний, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49).
Дальнейшие операции зависят от того, известен виновник пропажи или нет.
В случае, если виновник известен, делают следующие проводки по счету 73 «Прочие расчеты с работниками»:
- Дебет 73 Кредит 94 — недостача закреплена за виновным лицом
- Дебет 50 (51, 70) Кредит 73 — задолженность по недостаче погашена виновным лицом
Ели же виновник пропажи неизвестен, то делают проводку по списанию убытков:
Дебет 91 Кредит 94 — списан убыток от недостачи из-за отсутствия виновного лица
- #учет нематериальных активов
- #бухгалтерские проводки
- Автор: Максим Безбородов