Как не потерять резидентство рф

Потеря налогового резидентства в России: как это работает и на что влияет

Статус налогового резидента в России не связан с гражданством или местом постоянной регистрации, существует только один критерий его наличия — время проживания в РФ в течение 12 месяцев. О том, как можно потерять налоговое резидентство и на что это влияет, «Известиям» рассказал адвокат Алексей Гавришев.

На что влияет статус налогового резидента РФ

Статус резидента влияет на размер налоговой ставки. Согласно п.3 ст. 224 Налогового кодекса (НК) РФ «Налоговые ставки», размер налоговый ставки составит 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами страны.

Как происходит потеря налогового резидентства

Дороги налоги: в 2022-м доначисления бизнесу выросли вдвое, до 600 млрд рублей
С чем это связано и каким компаниям пришлось доплачивать сборы и пени

По словам юриста, согласно п. 2 ст. 207 НК РФ «Налогоплательщики» налоговыми резидентами признаются лица, которые фактически находились на территории страны не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

«То есть если человек находился на территории России меньше 183 дней, то он теряет статус резидента. Исключениями из этого закона являются длительные командировки, такие как, например, у сотрудников органов государственной власти РФ, например у послов РФ, они физически не могут находится в стране нужное количество дней из-за особенностей своей работы», — пояснил Гавришев. Исключениями также являются выезд заграницу на лечение или же для прохождения обучения. Более того, независимо от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей.

Как потеря налогового резидентства сказывается на трудовых отношениях

С момента потери статуса резидента страны для работающих по договору гражданско-правового характера (ГПХ), работодатели будут удерживать не 13% от заработанной платы, а 30%, отметил адвокат.

Влияет ли налоговое резидентство на статус самозанятого

Гавришев подчеркнул, что в письме Минфина России «О лицах, применяющих налог на профессиональный доход (НПД)» сказано, что возможность применения налогоплательщиком специального налогового режима НПД не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса налогового резидента Российской Федерации. То есть наличие резидентства не влияет на статус самозанятого.

Как вернуть статус налогового резидента РФ

Статус налогового резидента Российской Федерации можно вернуть, написав заявление в Межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованный обработке данных для подтверждения своего статуса налогового резидента.

С 1 января в России начал действовать единый налоговый платеж (ЕНП) — бизнес обязали выплачивать налоги, сборы и страховые взносы единым пополнением счета. До 2023 года это было на добровольной основе. Теперь все платежи будут поступать на единый налоговый счет. Налогоплательщик должен указывать только сумму, свой ИНН и ИНН и КПП получателя.

Статус налогового резидента РФ в 2023 году — что он дает и как его подтвердить

Статус налогового резидента определяет принадлежность физического или юридического лица к налоговой системе того или иного государства. От него зависит размер уплачиваемого НДФЛ и возможность пользоваться различными льготами. О том, как получить статус налогового резидента России и что он дает, читайте в материале «Известий».

Как получить статус налогового резидента РФ в 2023 году

Статус налогового резидента России автоматически получает физическое лицо, которое находилось на территории страны 183 дня или более в течение 12 месяцев, идущих подряд. Это касается не только граждан РФ, но и иностранцев, а также лиц без гражданства. При этом не обязательно, чтобы год совпадал с календарным: стать резидентом можно, например, проведя на территории страны необходимое количество дней с июня 2022 года по июнь 2023 года. Юридические лица признаются налоговыми резидентами в трех случаях:

они зарегистрированы на территории России;
головной офис находится в РФ, и основные решения принимаются оттуда;
статус налогового резидента присвоен в соответствии с международным договором.

Подтвердить свой статус юридическое лицо может, обратившись в межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы (ФНС).

Статус налогового резидента РФ в 2023 году — что дает

Основное отличие между резидентом и нерезидентом заключается в размере налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Для резидентов ставка по нему составляет 13%, для нерезидентов — 30%.

Это относится к любым источникам дохода: зарплате по трудовому договору и договору гражданско-правового характера (ГПХ), продаже квартиры, срок владения которой составляет менее пяти лет, выигрыша в лотерею, сдачи недвижимости в аренду и т.д. При этом наличие или отсутствие резидентства не влияет на размер имущественного, земельного и транспортного налогов.

IT и остаться: у четверти компаний в России есть сотрудники-релоканты
В большинстве из них уехало меньше 5% команды

Налоговые резиденты РФ обязаны платить НДФЛ со всех доходов, полученных в стране и за рубежом. Нерезиденты уплачивают налоги только с дохода, полученного в России. Они также могут не сообщать налоговой службе об открытии счета в иностранном банке.

Кроме того, у налоговых резидентов есть право на получение налогового вычета, то есть возврата части уплаченного НДФЛ. Возврат средств можно оформить с покупки квартиры, зачислений на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), лечения и обучения. Нерезиденты на эту льготу рассчитывать не могут.

Статус налогового резидента РФ в 2023 году — как считать дни

Налоговое резидентство считается за любые 12 месяцев, идущие подряд. При этом не обязательно безвыездно оставаться в России. Можно покидать страну, главное, чтобы по итогам года общий срок отсутствия не превышал 183 дня. Дни отбытия и прибытия учитываются как нахождение на территории РФ.

Есть две категории граждан, которые не теряют статус резидента, даже если находятся в другом государстве дольше установленного лимита. Это военные, проходящие службу за рубежом, и чиновники в иностранных командировках.

Также не считаются отсутствием краткосрочные (менее шести месяцев) лечение и обучение в другой стране. В таком случае, чтобы сохранить статус резидента, потребуются подтверждающие документы: договор с учебным заведением или медицинская виза. Однако цель поездки должна быть указана соответствующая. Например, если человек поехал отдыхать и решил задержаться, чтобы поправить здоровье, он может потерять статус резидента, так как официальная причина пересечения границы не связана с лечением.

Статус налогового резидента РФ для ИП и самозанятых в 2023 году

Наличие или отсутствие налогового резидентства России не влияет на ставку НДФЛ для индивидуальных предпринимателей (ИП) и самозанятых — они будут платить те же 4–6%. Для российских компаний также нет ограничений по работе с ИП и самозанятыми нерезидентами. Однако работодателю всё же придется получить разрешение на наем и поставить таких сотрудников на миграционный учет.

В попытке сэкономить на налогах некоторые руководители расторгают трудовые договоры с работниками, уехавшими за границу, и перезаключают его с ними в качестве самозанятого. Однако следует помнить, что это противоречит российскому законодательству. Согласно Трудовому кодексу, повторно принять на работу сотрудника, перешедшего на самозанятость, разрешается только через два года после его увольнения.

Как подтвердить статус налогового резидента РФ в 2023 году

Единственный способ подтвердить статус налогового резидента России — обратиться за справкой в ФНС. Сделать это можно в территориальном подразделении налоговой, по почте или через личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы.

Давай на сбор: бизнес просит освободить резидентов ОЭЗ от налога на сверхприбыль
Почему важно сделать исключение для инвесторов и изменит ли это сумму поступлений в бюджет

К заявлению потребуется приложить документы, подтверждающие нахождение в стране более 183 дней за последние 12 месяцев. Это могут быть загранпаспорт с отметками о пересечении границ, билеты и посадочные талоны, медицинские документы, оплаченные счета за коммунальные услуги, табель учета рабочего времени и т.д.

Срок рассмотрения обращения составит до 10 дней, если составлять его онлайн и до 20 дней во всех остальных случаях.

Как вернуть статус налогового резидента РФ в 2023 году

Налоговое резидентство в России всегда можно восстановить. Для этого достаточно провести в стране 183 дня и более в течение 12 месяцев. Если нужно подтвердить возвращение статуса, следует обратиться в ФНС за соответствующей справкой.

Ранее «Известия» рассказали, в каких случаях накладывается запрет на выезд за границу и как его снять.

Ловушка резидента. Уехавшие из страны россияне могут столкнуться с огромными налогами — что важно знать

С конца февраля 2022 года россияне массово уезжают за границу — в основном в бывшие советские республики и Турцию. Многие при этом не задумываются, что могут стать налоговыми резидентами иностранного государства, если задержатся на чужбине. Что это вообще за статус, как работает законодательство и какие правила нужно соблюдать, чтобы не стать нарушителем, — в материале «Секрета фирмы».

Кого считают налоговым резидентом

Согласно налоговому законодательству (в том числе российскому), резидент — это статус физического лица, демонстрирующий его связь с государством. Нерезидентом, в свою очередь, назовут человека, у которого такой связи нет (ещё или уже).

Эти статусы важны в первую очередь для бухгалтерских отчётов — они влияют на налоговую ставку и возможность получения налоговых вычетов.

Определяет разницу между этими статусами Налоговый кодекс РФ. В нём прописана специфика налогообложения исходя из статуса резидента и вида получаемого дохода.

Налоговое резидентство в РФ не связано с гражданством человека — такой статус может получить как россиянин, так и иностранец. При этом в других странах порядок совершенно иной, отметил партнёр «КСК Групп» Станислав Ляпцев. К примеру, в США или Эритрее налоговое резидентство определяют именно по гражданству.

На статус налогового резидента РФ также не влияют место рождения, место жительства, основания пребывания или проживания в России, факт постоянной регистрации и другие критерии, которые можно было бы назвать привязкой к той или иной стране.

Подробности о статусе резидента РФ прописаны в статье 207 Налогового кодекса.

Согласно ему, резидентом признаётся человек, который находится на территории страны не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд (то есть большую часть года).

При этом если человек уедет из страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения или для выполнения работ или оказания услуг на морских месторождениях углеводородов, государство не будет прерывать отсчёт пребывания в стране. В остальных случаях при выезде за границу отсчёт начнётся заново.

Также независимо от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами признаются российские военные, которые проходят службу за рубежом, а также командированные за пределы страны госслужащие.

Статус налогового резидента регулярно пересматривают. Его определяют на каждую дату выплаты дохода, отсчитывая 183 дня в предыдущих 12 месяцах, рассказала управляющий партнёр адвокатского бюро «РИ-консалтинг» Елена Гладышева. Если они набираются, то человека признают резидентом России, а если нет — то нерезидентом.

Проверить точные даты можно по отметкам в загранпаспорте — в нём фиксируются все въезды и выезды из страны. Такой же схемы должны придерживаться и иностранцы.

При необходимости власти корректируют порядок признания людей налоговыми резидентами РФ. К примеру, в период пандемии короновируса россияне, которые вынужденно оставались за границей и не могли вернуться на родину, рисковали утратить этот статус. Тогда срок пребывания в стране для сохранения налогового резидентства сократили до 90 дней — правило действовало до конца 2020 года.

Что меняет статус резидента

Режим налогообложения резидента и нерезидента заметно отличается.

Налоговый резидент РФ, согласно статье 224 НК РФ, отчисляет 13% от доходов менее 5 млн рублей в год и 650 000 рублей и 15% от доходов свыше 5 млн рублей в год. Существуют и исключения (они прописаны в той же статье), к примеру, налог с выигрышей может достигать 35%.

Для нерезидентов налоговая ставка составляет уже 30%. Исключения есть и здесь. В частности, с дивидендов от российских компаний им нужно платить 15%, с дивидендов от публичных международных компаний, — 5% (при соблюдении ряда условий), а с процентов по вкладам или остатков на счетах (за вычетом необлагаемого дохода, в 2021 году эта сумма составляла 42 500 рублей) — также 13% от доходов менее 5 млн рублей в год и 650 000 рублей и 15% от доходов свыше 5 млн рублей в год.

Ставка НДФЛ в размере тех же 13–15% действует для отдельных категорий иностранцев вне зависимости от их статуса резидента. К таким категориям относятся:

работающие по патенту;
высококвалифицированные специалисты;
члены экипажей судов, плавающих под российским флагом;
участники программы переселения соотечественников;
беженцы и получившие временное убежище.

Важный момент: согласно статье 209 НК РФ, резиденты платят налоги с доходов, полученных на территории России и за её пределами, а нерезиденты — только с российских доходов.

Если работник потеряет статус резидента, специалисты пересчитают ему подлежащий к уплате НДФЛ. И наоборот: если работник станет российским налоговым резидентом, ему пересчитают ранее уплаченный НДФЛ.

Ещё один аспект, на который влияет статус резидента, — налоговые вычеты.

Физические лица, не признанные российскими налоговыми резидентами, не могут оформить имущественные вычеты. Такой вывод специалисты делают, рассматривая в комплексе несколько статей Налогового кодекса РФ. Нерезидентам также недоступна операция по уменьшению дохода от продажи имущества на величину затрат при покупке — власти считают это условным эквивалентом налогового вычета.

Что делать за границей

Когда налоговый резидент России надолго уезжает из страны, он, очевидно, лишается этого статуса. Но как именно работает законодательство при таком сценарии?

Обычно россияне становятся налоговыми резидентами другого государства после полугода проживания на его территории, рассказал доцент кафедры финансового менеджмента в государственном секторе департамента политики и управления НИУ «Высшая школа экономики» Владимир Тютюрюков.

Для примера возьмём несколько стран, куда в последние недели граждане России уезжали наиболее активно.

Турция: резидентом станет человек с законным адресом регистрации или намерением проживать в стране, если по этим критериям статус резидента спорный, то резидентом признают того, кто непрерывно прожил в стране шесть месяцев в календарном году;
Грузия: резидентом станет тот, кто проживает в стране 183 дня или более в течение 12 месяцев;
Армения: 183 дня или более в течение 12 месяцев или имеет в стране центр жизненных интересов;
Азербайджан: свыше 182 дней в течение 12 месяцев, есть место постоянного проживания или центр жизненных интересов;
Узбекистан: 183 дня или более в течение 12 месяцев (либо меньше 183 дней, но больше, чем в любой другой стране), при этом можно получить статус и раньше, если подать заявление с копией долгосрочного трудового договора.

Что за центр жизненных интересов

За этим термином скрывается комплекс личных и экономических связей отдельного человека. В него входят место проживания семьи, место занятия профессиональной или иной деятельностью, а также другие аналогичные факторы.

У каждой страны есть свои нюансы в сфере налогообложения, отметила член Ассоциации юристов России, адвокат бюро Mialegis Екатерина Вернюк. Например:

резиденты Грузии не платят налоги с доходов из зарубежных источников (это довольно нестандартная ситуация, при этом возможны разные толкования самого термина «доход от источника за границей»);
налоговыми резидентами Грузии не станут российские консулы, работники международных организаций и госслужащие, а также члены их семей;
в Грузии нерезидент не должен платить налог с доходов от работы в дипломатических и аналогичных учреждениях, а также от работы сроком до 30 дней, за которую ему заплатил другой нерезидент;
в Турции налоговыми резидентами не признают учёных, бизнесменов, приглашённых из других стран экспертов и журналистов, которые прибыли в страну для выполнения определённой работы;
так называемое «челночное» проживание по схеме «три недели в Турции, три недели в другой стране» не прервёт учёт шести месяцев пребывания в календарном году;
в Узбекистане в 183-дневный срок не станут включать периоды пребывания в стране дипломатов или консулов, сотрудников международной организации, в которую входит республика, а также членов их семей.

Также большинство стран не признают налоговыми резидентами тех иностранцев, которые приехали ради образования или лечения. В целом особенности налогообложения в той или иной стране необходимо тщательно изучить перед поездкой — нюансов может быть слишком много.

Елена Гладышева
управляющий партнёр адвокатского бюро «РИ-консалтинг»

Стоит отдельно сказать о периоде командировок. Не секрет, что многие компании сейчас вывозят своих сотрудников в иностранные государства (ОАЭ, Армения, Киргизия, Узбекистан и иные), сохраняя юридическое лицо и трудовые договоры с такими сотрудниками. Однако в таком случае эти сотрудники могут утратить статус налогового резидента и у работодателя возникнет обязанность по исчислению НДФЛ в размере 30%.

После переезда россиянам придётся платить налоги в казну страны, которую они выбрали для жизни. Если гражданин России начнёт получать доход (к примеру, устроится на работу, откроет бизнес или займётся субарендой), он будет вынужден платить подоходный налог.

При этом если переезд состоится в июле или позже, россиянин останется налоговым резидентом РФ до конца года — это значит, что по окончании года ему придётся подать декларацию и уплатить налоги с этих доходов на родине.

«После получения россиянином статуса налогового резидента другой страны, то есть через полгода проживания там, ситуация изменится зеркально. Если он продолжит получать доход в России (например, продолжая работать или получая проценты по банковскому вкладу), то по итогам года нужно будет подать налоговую декларацию уже в стране проживания и уплатить налог со всех своих доходов, включая доходы, полученные из третьих стран. Так, дивиденды или купоны, полученные на брокерский счёт в третьей стране (в США, на Кипре и так далее), будут облагаться по новому месту налогового резидентства», — продолжил Владимир Тютюрюков.

А что с двойным налогообложением

Если гражданин России надолго уехал из страны, вполне возможно, что он столкнётся с двойным налогообложением — ситуацией, когда налоги приходится платить в двух странах одновременно.

Особый момент — доходы от источников в России. При проживании за границей на протяжении свыше полугода они будут облагаться в РФ по ставке 30% для нерезидентов и в стране нового налогового резидентства по ставке, указанной в местном Налоговом кодексе, пояснил Владимир Тютюрюков из Высшей школы экономики.

Избежать двойного налогообложения можно, воспользовавшись соответствующими соглашениями между Россией и другими странами. По словам руководителя практики налогового консультирования FTL Advisers Александра Чочиева, сейчас такие договоры у РФ есть с 84 странами мира, в том числе большинством бывших советских республик. В зависимости от категории дохода договоры об избежании двойного налогообложения предусматривают два варианта решения проблемы:

доход освобождают от налогообложения в одной из стран;
уплаченный в одной стране налог засчитывают в счёт уплаты налога в другой стране.

«Если договора об избежании двойного налогообложения с конкретной страной у РФ нет (как, например, в случае с Нидерландами, договор с которыми прекращён с 2022 года), то устранение двойного налогообложения может стать проблемой, поскольку большинство юрисдикций (включая РФ) допускают применение освобождения или зачёт иностранного налога только в случаях, предусмотренных международными договорами», — продолжил эксперт.

Из упомянутых выше стран действующего соглашения об избежании двойного налогообложения у России нет только с Грузией, отметила Екатерина Вернюк из бюро Mialegis. Правительства двух стран разработали подобный документ ещё в конце 1990-х годов, однако он так и не вступил в силу.

С Узбекистаном аналогичный договор действует с 27 июля 1995 года, с Арменией — с 17 марта 1998 года, с Азербайджаном — с 3 июля 1998 года, а с Турцией — с 31 декабря 1999 года.

Нужно иметь в виду, что сейчас, на фоне последних политических и экономических событий, ситуация может измениться в любой момент — поэтому важно следить за актуальными новостями.

«К сожалению, ввиду общей геополитической ситуации, на текущий момент иностранные государства начали приостановку действия тех или иных соглашений с РФ. Пока что договоры об избежании двойного налогообложения не были подвергнуты приостановке или расторжению, но риск таких действий со стороны отдельных государств, включая действия под влиянием отдельных государств, исключить нельзя. В связи с чем приводить перечень государств, с кем заключены такие соглашения, считаем нецелесообразно, а мониторить для заинтересованных лиц необходимо постоянно», — заключила Елена Гладышева из «РИ-консалтинг».

Как сохранить налоговое резидентство, если учишься за рубежом?

23 декабря 2021 года я по безвизовому режиму уехал из РФ в Таиланд. Вернуться планирую 1 декабря 2022 года, а 1 февраля снова уехать туда. Получается, что в 2022 году я буду отсутствовать в РФ одиннадцать месяцев. Но шесть из них буду учиться за рубежом: с 1 июня 2022 по 1 июня 2023 года у меня оформлено обучение в Таиланде. В связи с этим у меня много вопросов.

Сохранится ли у меня налоговое резидентство РФ по итогам 2022 года? При определении резидентства период краткосрочного — до шести месяцев — обучения за рубежом не считается отсутствием в стране?

Должно ли мое обучение занимать всю поездку? Выезд должен быть ровно на срок обучения, не более шести месяцев, или оно может занимать полгода в начале, середине или конце поездки?

Если договор на обучение и учебная виза на год, но я буду учиться шесть месяцев, после чего вернусь в РФ, я сохраню налоговое резидентство? Или договор и виза тоже должны быть не дольше чем на шесть месяцев?

Должен ли я сам заявить в налоговую о зарубежном обучении? Если да, то в какой срок? Какие документы потребуются? Достаточно ли договора на обучение или нужно получить учебную визу?

Есть ли ограничения на типы, сертификаты и аккредитации учебных заведений? Подойдет ли , например, языковая школа?