С сохранением среднего заработка как рассчитать

См. также Доклады с руководством по соблюдению обязательных требований, дающих разъяснение, какое поведение является правомерным, а также разъяснение новых требований нормативных правовых актов за 1 квартал 2017 года и за 2 квартал 2017 года.

ПОРЯДОК РАСЧЕТА СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ДЛЯ ОПЛАТЫ ОТПУСКА И ВЫПЛАТЫ КОМПЕНСАЦИИ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.

Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).

При расчете среднего заработка для отпусков учитываются календарные дни, а не рабочие.

Важно! При расчете средней заработной платы для оплаты отпусков и компенсации за неиспользованный отпуск используется средний дневной заработок. Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных дней в периоде, подлежащем оплате.

Количество календарных дней в учетном периоде выводится на основании Производственного календаря на конкретный год.

Важно! Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев (расчетный период).

При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале по 28-е (29-е) число включительно).

В указанный период не включаются время и начисленные за это время суммы, если:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка;

б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) работник не работал в связи с простоем не по своей вине;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты.

Важно! Ежемесячная премия, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет по одной за каждый показатель премирования за каждый месяц расчетного периода.

Премии за период свыше месяца, но не больше расчетного периода, начисленные в расчетном периоде, включаются в расчет по одной за каждый показатель.

Премия за период больше расчетного, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет в размере месячной части за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.

Премия по итогам года включается в расчет, если она начислена за год, предшествующий периоду, за который сохраняется средний заработок. При этом не имеет значения, начислена эта премия в расчетном периоде или после него.

Если расчетный период отработан не полностью, то премии, начисленные с учетом фактически отработанного в расчетном периоде времени, включаются в расчет полностью. При этом премии, начисленные без учета фактически отработанного времени, учитываются в сумме, пропорциональной времени, отработанному в расчетном периоде.

Важно! Средний дневной заработок (выплаты, участвующие в расчете среднего заработка) подлежит индексации, если оклады были повышены всем работникам организации или структурного подразделения (филиала, отдела, цеха и т.д.), в котором трудится работник.

При этом не подлежат индексации премии и другие доплаты, установленные:

— в диапазоне значений (к примеру, от 10% до 30% оклада);

— в абсолютных размерах (например, 10 000 руб.);

— не к окладам (например, 2 процента от суммы продаж).

Выплаты индексируются на коэффициент, который рассчитывается по следующей формуле:

Коэффициент = (Оклад после индексации) / (Оклад до индексации).

Важно! Если за последние 12 календарных месяцев работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода, для расчета среднего заработка используется заработная плата, начисленная за предыдущие 12 календарных месяцев.

Если работник уходит в отпуск в первый месяц работы, то средний дневной заработок рассчитывается за период с первого дня работы до начала отпуска.

Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за 12 календарных месяцев, предшествующих расчетному периоду, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада).

Средний заработок для оплаты отпусков и компенсации за неиспользованный отпуск рассчитывается по следующей формуле:

СЗ — средний заработок;

СДЗ — средний дневной заработок;

ДО — количество дней отпуска, в т.ч. неиспользованного.

Средний дневной заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в календарных днях, исчисляется по следующей формуле (в том числе при работе на условиях неполного рабочего времени):

Средний дневной заработок = (Заработная плата за расчетный период) / (Количество дней в расчетном периоде)

Формула для расчета количества дней в полностью отработанном расчетном периоде выглядит следующим образом:

Количество отработанных дней = 12 x 29,3

Формула для расчета количества дней в не полностью отработанном месяце расчетного периода выглядит следующим образом:

ОД = ДОВ / (КД x 29,3),

ОД — количество отработанных дней;

ДОВ — количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в данном месяце ;

Не включаются календарные дни, когда работник:

— был на больничном или в командировке;

— по другим причинам был освобожден от работы с сохранением среднего заработка (например, ему предоставлялись дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом).

КД — количество календарных дней в месяце.

Средний дневной заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в рабочих днях, исчисляется по следующей формуле (в том числе при работе на условиях неполного рабочего времени):

Средний дневной заработок = (Заработная плата за расчетный период) / (Количество отработанных дней )

Количество отработанных дней считается по календарю 6-дневной рабочей недели.

Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается по следующей формуле:

Компенсация = ((КМ x О) / 12 — ИДО) x СДЗ,

КМ — количество месяцев работы, включаемых в стаж работы, дающий право на отпуск ;

В стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включаются:

— время фактической работы;

— время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность), в том числе время ежегодного оплачиваемого отпуска, нерабочие праздничные дни, выходные дни и другие дни отдыха;

— время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;

— период отстранения от работы работника, не прошедшего обязательный медицинский осмотр не по своей вине;

— время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.

О — продолжительность отпуска, установленная работнику в соответствии с трудовым законодательством и локальными актами работодателя (либо «установленная работнику трудовым договором»);

ИДО — количество использованных работником дней отпуска с момента трудоустройства;

СДЗ — средний дневной заработок.

В стаж работы, дающий право на ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, включается только фактически отработанное в соответствующих условиях время.

Важно! В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Компенсация за неиспользованный отпуск и отпускные считаются одинаково. Разница в сумме может возникнуть, если период предоставления отпуска и период, за который рассчитывается компенсации, разные. Например, отпуск предоставляется в феврале, а компенсация выплачивается в ноябре. Поскольку заработок в течение года может меняться, то среднедневной заработок в феврале и ноябре одного года может быть разным.

Калькулятор расчета среднего заработка

Заработная плата (брутто) Рабочее время 1 : Рабочих часов в день: Работник работал и получал зарплату последние 6 месяцев
Работник не работал и не получал заработную плату последние 6 месяцев
Работник не работал и не получал заработную плату последние 12 месяцев
Работник работает меньше 6 месяцев Минимальная месячная заработная плата Дата с Дата по

1
Нормальное дневное рабочее время работника не может превышать восьми часов, а нормальное недельное рабочее время — 40 часов.

Oтчетный период суммированного рабочего времени составляет один месяц,если в общем трудовом договоре или в трудовом договоре не установлен более продолжительный период. В рамках суммированного рабочего времени в любом случае запрещается занимать работника больше 24 часов подряд и больше 56 часов в неделю.

В расчет средней заработной платы входят: зарплата, премии, доплаты предсмотренные законом «О труде».

Среднемесячный заработок рассчитывается путем деления на шесть общей суммы оплаты труда за последние шесть месяцев

Если последние шесть месяцев работник не работал и ему не выплачивалась заработная плата, средний заработок рассчитывается из оплаты труда в течение шести месяцев до данного периода.

Если в течение последних 12 месяцев работник не работал и ему не выплачивалась заработная плата, средний заработок рассчитывается из общей суммы установленной государством минимальной месячной заработной платы за последние шесть месяцев. Средний дневной заработок в этом случае рассчитывается путем деления общей суммы оплаты труда на количество рабочих дней в этот период.

Средний дневной заработок рассчитывается путем деления общей суммы оплаты труда за последние шесть месяцев на количество дней, отработанных в этот период. Если для работника установлено суммированное время работы, средний дневной заработок исчисляется путем деления общей суммы оплаты труда за последние шесть месяцев на количество проработанных в этот период часов и умножения на восемь (нормальное дневное рабочее время работника в часах).

В количество отработанных дней не включаются дни временной нетрудоспособности, дни отпуска и дни, когда работник не выполнял работу в случаях, упомянутых в части первой, второй и четвертой статьи 74 данного закона.

Среднечасовой заработок рассчитывается путем деления общей суммы оплаты труда за последние шесть месяцев на количество отработанных в данный период часов.

Как рассчитать средний заработок

Оформление трудовых отношений в надлежащем виде играет существенную роль в дальнейшем процессе трудовой деятельности. И если для нанимателей теневая занятость наряду с рисками имеет и преимущества — они экономят на налогах и взносах, упрощают отчетность, игнорируют предусмотренные ТК РФ гарантии, то для работников неофициальное трудоустройство больше связано с неблагоприятными последствиями, чем с преимуществами.

Соглашаясь на такие условия труда, человек может забыть об оплачиваемом отпуске, получении выплат во время болезни или увольнении с выходным пособием. И даже если работодатель обещает соискателю соблюдать его трудовые права надлежащим образом, несмотря на отсутствие официального оформления, в большинстве случаев эти заверения голословны.

Таким образом, легальная занятость – это гарантия финансовой стабильности работника в любых жизненных ситуациях, поскольку ТК РФ обязывает нанимателей выплачивать работникам среднюю зарплату при наступлении тех или иных обстоятельств.

Показатель средней заплаты нужен, чтобы оплатить сотрудникам периоды отсутствия в офисе, а также рассчитать ряд начислений. Эта величина используется для начисления отпускных, больничных, оплаты отсутствия на рабочем месте в связи с командировкой или прохождением диспансеризации, для увольнительных выплат при сокращении персонала, а также чтобы начислить декретные пособия. Но чтобы правильно произвести выплаты, бухгалтеру нужно знать, как произвести расчеты и что учесть в этих целях.

Правила расчета среднемесячной зарплаты в ситуациях, закрепленных ТК РФ, унифицированны (ст. 139 ТК РФ). В расчетах используется среднедневной заработок. Однако в зависимости от ситуации могут быть особенности, например, при суммированном учете рабочего времени.

Особенности процедуры расчета средней зарплаты предусмотрены одноименным положением, утвержденным Постановлением Кабмина РФ от 24.12.2007 № 922 (далее положение № 922). Оно действует и в 2023 году. Ознакомится с постановлением можно в справочной системе КонсультантПлюс.

Чтобы посчитать среднемесячные начисления для оплаты больничных и декретных, применяется другой порядок, утвержденный Постановлением от 11 сентября 2021 г. N 1540 (далее правила № 1540).

Вне зависимости от того, какой в компании действует режим труда, среднемесячный заработок считается по реально выплаченной сотруднику зарплате и норме выработки за последние 12 месяцев (календарных), идущих перед оплачиваемым событием (ст. 139 ТК РФ, п. 4 положения № 922). То есть расчетным периодом для случаев, предусмотренных ТК, является 12-месячный срок.

При этом календарные месяцы берутся полностью — с 1-го по 30 (31)-е число, а для февральского периода — с 1-го по 28 (29)-е число.

При подсчете среднего размера выплат отдельные дни и суммы их оплаты не засчитываются (п. 5 положения № 922). Это периоды:

сохранения сотруднику средней зарплаты. К исключениям относятся перерывы, предоставляемые кормящим матерям;
получения больничного пособия или декретных;
простоя по вине нанимателя или по независящим причинам;
невозможности работать из-за забастовки при условии, что участия сотрудника в ней не было;
дополнительных оплачиваемых выходных для ухода за детьми с инвалидностью;
другие случаи освобождения от трудовых обязанностей с сохранением выплат или без.

Отметим, что речь идет о случаях, регламентированных трудовым законодательством. В иных ситуациях, например, для подсчета декретных и детского пособия, расчетный период будет другим.

О том, какие начисления учитываются в подсчетах, кратко говорится в ст. 139 ТК РФ: это все выплаты в рамках принятой в фирме системы оплаты труда. Более подробно этот вопрос раскрыт в п. 2 положения № 922. В нем конкретизировано, что именно подлежит учету:

зарплата, в том числе сдельная, в процентах от реализации, товарами, комиссионные;
денежное вознаграждение гослужащим;
гонорар в редакциях СМИ;
зарплата преподавателей за сверхнагрузку;
надбавки и доплаты, в том числе за профмастерство, совмещение, выслугу лет, владение другими языками;
выплаты, связанные с условиями труда;
премиальные начисления и вознаграждения, производимые в рамках принятых в компании правил оплаты труда;
другие виды зарплатных выплат.

Выплаты с признаками социальных и не являющиеся оплатой работы из расчета нужно исключать. Речь идет о матпомощи, оплате дороги, обедов, отдыха, ЖКУ и других аналогичных выплатах.

Для определения среднего размера выплат по оплате труда используется среднедневной заработок. Если в фирме рабочее время учитывается суммированно, то берется иной показатель — среднечасовой заработок (п. 9 положения № 922).

Таким образом, средняя зарплата рассчитывается по формуле: средний заработок (СЗ) = среднедневной заработок x число дней оплачиваемого периода.

При суммированном учете рабочего времени используется другая формула: средний заработок (СЗ) = среднечасовой заработок x число рабочих часов по графику в оплачиваемом периоде.

Для этого нужно знать величину среднедневного заработка (СДНЗ). Она определяется по формуле (не применяется к расчету отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск, а также для расчета пособий): СДНЗ = зарплата за проработанные в расчетном периоде дни / число проработанных дней.

Чтобы рассчитать отпускные, которые по общему правилу выплачиваются за календарные, а не рабочие дни, применяется другая формула. О ней мы расскажем ниже.

На практике возникают ситуации, когда у работника в необходимом периоде не было выплат по оплате труда или он не работал. В таком случае расчет проводится с учетом следующих особенностей:

средняя зарплата определяется исходя из сумм, начисленных за период, идущий перед расчетным и равный ему;
если зарплаты в предыдущих годах вообще не было, то нужно брать начисления за проработанные дни в месяце наступления оплачиваемого случая;
если выплаты вообще отсутствовали, в расчете используется тарифная ставка, оклад (должностной оклад).

Пример исчисления среднего заработка на время командировки.

Сотрудник организации с пятидневной рабочей неделей был отправлен в командировку с 6 по 10 февраля 2023 года. Расчетный период 12 месяцев – с 1 февраля 2022 года по 31 января 2023 года. В этом периоде работник три дня болел (с 9 по 11 марта 2022 года) и был в ежегодном оплачиваемом отпуске с 1 по 28 августа 2022 года.

В расчетном периоде сотруднику выплатили:

— зарплату — 522 000 рублей;
— отпускные — 39 400 рублей;
— больничное пособие — 6 041,25 рубля;

по производственному календарю с 1 февраля 2022 года по 31 января 2023 года было 248 трудовых дней;
работник отработал (248 рабочих – 3 дня больничных – 20 дней отпуска (рабочих)) — 225 дней;
в расчет среднего заработка включаются суммы зарплаты за расчетный период , а больничные и отпускные выплаты не учитываются.

СДНЗ: 522 000 рублей/225 дня = 2 320 руб.
СЗ: 2 320 x 5 дней командировки (рабочих) = 11 600 руб.

Больничный работодатель оплачивает только за первые три дня. Оплату остального периода осуществляет СФР. Пособие по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет тоже выплачивает фонд.

Для расчета выплат используется показатель среднедневного заработка. При этом в расчете участвуют выплаты сотруднику, на которые начислены взносы, не превышающие предельной величины базы для начисления взносов. Правила расчета больничных утверждены новым Постановлением Кабмина РФ от 11.09.2021 N 1540.

Средняя зарплата определяется по формуле (ч. 3 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 12 правил № 1540): СРДНЗ = заработок за расчетный период / 730.

Расчетным периодом в целях расчета пособия за больничный лист являются два календарных года, предшествующих году болезни (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 5 правил № 1540). Время работы у другого страхователя учитывается. При этом в целях расчета средней зарплаты для оплаты больничного исключать какие-либо периоды из расчетного периода не требуется.

Если за два последних календарных года у сотрудника не было заработка или его размер не превысил МРОТ, то средний заработок считается равным федеральному МРОТ, установленному на день болезни с учетом районных коэффициентов (ч. 1.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ).

Зарплата работника за расчетный период составила: 2021 году — 1 630 000 руб., в 2022 г. — 1 758 973 руб.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ВНиМ составила: в 2021 г. — 966 000 руб.,
в 2022 г. — 1 032 000 руб.

Доходы сотрудника в каждом году превысили лимиты для начисления взносов. Поэтому база для расчета средней зарплаты равна 1 998 000 руб. (966 000 руб. + 1 032 000 руб.).

Среднедневной заработок равен: 2 736,99 руб. (1 998 000 руб. / 730).

Гарантия оплачиваемого отдыха предусмотрена ст. 114 ТК РФ. В ней сказано, что на время основного отпуска за работниками сохраняется средний заработок. Так как данный случай предусмотрен ТК РФ, то здесь применяется порядок, предусмотренный п. 2 положения № 922.

Для отпускных начислений в средней зарплате засчитываются выплаты, поименованные принятой в фирме системой оплаты труда. Периодом для подсчета будет 12 календарных месяцев перед отпускным месяцем (п. 4 положения ). Если сотрудник отправляется на каникулы в июне, то для расчетов берется промежуток времени с 1 июня прошлого года до 31 мая настоящего года.

Как правило, отпуск предоставляется в календарных днях (ст. 115 ТК РФ). Для оплаты таких отпусков средний заработок определяется по формуле (п. 9 положения): СЗ = средний дневной заработок x количество календарных дней отпуска.

Для определения среднего дневного заработка используется показатель среднемесячного числа календарных дней, равный 29,3 (п. 10 положения). Однако точная формула зависит от того, полностью сотрудник отработал месяцы расчетного периода или нет.

Месяцы отработаны полностью (пункт 10 положения):

СДНЗ = зарплата за расчетный период (за вычетом неучитываемых сумм) /12 / 29.3

Сотруднику предоставлен дополнительный оплачиваемый отпуск с 25 по 27 января 2023 года. Расчетный период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года он отработал целиком. Зарплата за расчетный период составила 1 110 000 рублей.

СДНЗ составил: 3 157 руб. (1 110 000 руб. / 12 / 29,3).

В месяцах были недоработки (отпуск, больничный) (пункт 10 положения):

СДНЗ = зарплата за расчетный период / (29,3 x число полностью выработанных месяцев + число дней в невыработанных месяцах).

Число дней в невыработанном месяце = 29.3 / (на количество календарных дней месяца x на количество календарных дней, приходящихся на время, проработанное в данном месяце).

Сотрудник с 10 по 23 июля 2023 года собирается в двухнедельный отпуск. Расчетный период – с 1 июля 2022 г. по 30 июня 2023 г. В расчет включается 530 000 рублей.

В этом периоде работник не работал:

7 календарных дней — в сентябре (отпуск);
7 дней — в декабре (больничный);
октябрь 2022 г. и март 2023 г. — в командировке.

Таким образом, сотрудник полностью отработал 8 месяцев: в 2022 г. — июль, август, ноябрь; в 2023 г. — январь, февраль, апрель, май, июнь.

Подсчитываем число дней в не полностью проработанных месяцах:

в сентябре 2022 г. — 22,46 дня (29,3 / 30 дн. x (30 дн. — 7 дн.));
декабре 2022 г. — 22,68 дня (29,3 / 31 дн. x (31 дн. — 7 дн.));

СДНЗ: 1 895,97 руб. (530 000 руб. / (29,3 x 8 мес. + 22,46 дн. + 22,68 дн.));

СЗ: 26 543,58 руб. (1 895,97 руб. x 14 дн.).

При увольнении сотрудника, ликвидации компании или сокращении штата ему выплачивается выходное пособие в размере среднего за месяц заработка (ч. 1 ст. 178 ТК РФ).

Так как эта выплата предусмотрена ТК РФ, то для расчета среднего заработка применяется общий порядок с использованием среднего дневного заработка (положение № 922).

Согласно пункту 9 положения для определения средней зарплаты нужно умножить среднедневную зарплату на количество оплачиваемых рабочих дней.

Среднедневная зарплата рассчитывается по формуле:

СДНЗ = начисления за проработанные в расчетном периоде дни / число проработанных дней.

Сотрудник компании с пятидневной рабочей неделей уволен по сокращению штата с 23 августа 2023 г.. Зарплата (с учетом премий и надбавок), начисленная в период с 1 августа 2022 г. по 31 июля 2023 г., составила 173 000 руб.
Количество отработанных в расчетном периоде дней — 222 (20 рабочих дней работник находился в отпуске, 6 рабочих дней болел).

СДНЗ = 779,28 руб. (173 000 руб. / 222 дн.);

СЗ = 17 144,16 руб. (779,28 руб. x 22 д.), где 22 — количество оплачиваемых рабочих дней в период с 24 августа по 23 сентября 2023 г..

События, связанные с рождением ребенка, также подлежат оплате. Женщина получает декретные и в течение первых полутора лет жизни малыша — детское пособие. Их размер тоже привязан к среднему заработку. Декретные составляют 100 процентов средней зарплаты. А детское пособие — 40 процентов от этой величины каждый месяц, но не меньше нижней границы, определяемой государством (ст. 11, 11.2 закона № 255-ФЗ). Выплаты предоставляет СФР.

Чтобы их посчитать, следует руководствоваться правилами N 1540.

Для подсчетов используется средняя зарплата за два календарных года перед годом ухода в декрет. Время работы в другом месте тоже учитывается.

В средний заработок включаются все начисления работнику, на которые начислены взносы.

Если сотрудник уходит во второй декрет без выхода на работу и, соответственно, за последнюю двухлетку ему не платили зарплату, то для исчисления среднего размера выплат по оплате труда неоплачиваемые годы можно заменить. Для этого берутся два предшествующих первоначальному декрету года. Подменять годы можно только в том случае, если в результате декретные и детские выплаты будут больше (п. 7 правил).

Для исчисления размера пособия используется среднедневной заработок (п. 13 правил). Он определяется по формуле: СДНЗ = заработок за расчетный период / на число календарных дней в этом периоде.

Из расчета исключаются:

• дни болезни;
• отпуск по беременности и родам;
• отпуск по уходу за ребенком;
• освобождение от работы с сохранением зарплаты, если на нее не начислялись взносы.

При этом среднедневная зарплата не может быть больше суммы, полученной делением предельных величин баз для начисления взносов, действующих в двух годах, предшествующих отпуску, на 730.

Соответственно, расчет этой величины проводится по формуле: максимальный размер СДНЗ = предельные величины баз за 2 предыдущих года / 730.

Кроме того, если у работника за последние два года вообще не было зарплаты или ее месячный размер не превышал МРОТ, то средний заработок принимается равным МРОТ (п. 8 правил). Среднедневной заработок из МРОТ рассчитывается по формуле: минимальный СДНЗ = МРОТ на дату отпуска x 24 / 730.

Сотрудница с 6 июня 2023 года уходит в отпуск по беременности и родам. В последние два года облагаемые взносами выплаты составили:

в 2021 г. — 276 000 руб.;
в 2022 г. — 328 000 руб.

В течение расчетного периода 41 календарный день работница находилась в отпуске по уходу за ребенком и 17 календарных дней — на больничном.

База для расчета среднедневного заработка равна 604 000 руб. (276 000 руб. + 328 000 руб.).
Число календарных дней в расчетном периоде составило 672 (365 дн. + 365 дн. — 41 дн. — 17 дн.).

СДНЗ: 898,81 руб. (604 000 руб. / 672 дн.).

Предельная величина среднедневного заработка для исчисления пособия равна 2 736,99 руб. (966 000 руб. + 1 032 000 руб.) / 730).

СДНЗ из МРОТ = 533,98 руб. (16 242 руб. x 24 / 730).

Поскольку реальный СДНЗ не выходит за максимальный размер, но превышает размер, рассчитанный по МРОТ, то для оплаты будет использоваться он.

Если подсчеты ведутся в рамках ТК РФ, то учет происходит так (п. 15 положения № 922):

месячная премия – только по одной премии за каждый показатель премирования (например, за месяц можно учесть только одну премию за продажи и одну за объем выручки).
квартальные поощрения — в размере:
— начисленном в расчетном периоде за каждый показатель, если поощрительный период не превышает расчетный период;
— месячной части за каждый месяц расчетного периода, если поощрительный период больше расчетного. Для учета годового поощрения и за выслугу лет, выплаченных за предшествующий событию календарный год, время начисления значения не имеет.

Если в расчетном периоде была недоработка или из него убирались дни, то премиальные начисления учитываются:

соразмерно проработанному в расчетном периоде времени;
полностью, если начисление сделано только за проработанное время.

При этом согласно подпункту «н» п. 2 положения № 922 премии должны быть предусмотрены системой оплаты труда.

Учет премий для расчета пособий по нетрудоспособности, беременности, родам и уходу за ребенком осуществляется по правилам, установленным п. 12 правил №1552:

ежемесячные — по одной премии за каждый показатель;
квартальные, полугодовые — по одной премии за каждый показатель в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода;
годовые, увольнительные, за выслугу лет — в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления премии.

Если расчетный период отработан не полностью или в нем есть исключаемые из расчета дни, то учет премиальный выплат осуществляется так (п. 13 правил):

месячные премии, выплачиваемые вместе с зарплатой за месяцы расчетного периода, учитываются полностью;
иные премии — в размере, пропорциональном отработанному времени, независимо от того, начислены ли они с учетом отработанного времени.

Таким образом, правила расчетов зависят от многих факторов. Применение одного или другого порядка обусловлено конкретной ситуацией. Для случаев, указанных в ТК (отпуск, служебная поездка, увольнение, прохождение обязательного медосмотра), действуют свои унифицированные правила. Однако и здесь формулы могут различаться в зависимости от определенных условий. Для исчисления пособий по болезни, детских и декретных есть свои особенности и применяется иной порядок. Формулу для подсчетов нужно выбирать с учетом того, за какое событие будет начисляться пособие.

Автор: Евгения Шкембри

Как рассчитать средний заработок в 2024 году

Иногда зарплату нужно начислять исходя из средней величины за определенный период. Например, так считают выплату за дни командировки или отпуска. Рассмотрим, для чего еще применяется средний заработок и как его определить.

В этой статье:

Когда нужно рассчитывать среднюю зарплату
Как считать средний заработок: алгоритм
Пример расчета среднего заработка
Главное о расчете среднего заработка

Когда нужно рассчитывать среднюю зарплату

Ситуаций, когда работнику считают выплаты на основе среднего заработка, немало. Основные перечислены в таблице:

1. Ситуации, связанные с освобождением от работы

Ежегодный оплачиваемый отпуск

Денежная выплата взамен дней отпуска (свыше 28)

Компенсация неиспользованных дней отпуска при увольнении

Дополнительный отпуск при совмещении работы и учебы

Выплата за время профобучения, получения дополнительного образования или прохождения оценки квалификации с отрывом от работы, если направила компания

Дополнительные выходные работникам, которые ухаживают за детьми-инвалидами

Оплата перерыва для кормления ребенка

2. Командировки, переводы на другую работу

Оплата за время командировки

Временный перевод на другую работу в отдельных случаях

Перевод работника на нижеоплачиваемую работу по медицинским показаниям

Перевод на другую работу беременных женщин и работниц с детьми до 1,5 лет

3. Случаи, когда человек не мог работать не по своей вине

Приостановка работы, временный запрет деятельности, в том числе из-за нарушения требований охраны труда не по вине работника

Невыполнение норм труда или неисполнение трудовых обязанностей по вине работодателя

4. Разрыв трудовых отношений

Выходное пособие, компенсация при ликвидации или сокращении численности / штата

Компенсация при увольнении директора, его замов и главного бухгалтера в связи со сменой собственника организации

Выходное пособие при расторжении трудового договора, если нарушены правила его заключения

5. Ситуации, связанные с охраной труда и здоровья

Оплата за время прохождения диспансеризации, медосмотра, психиатрического освидетельствования или химико-токсикологического исследования

6. Иные ситуации

Оплата за день сдачи крови и ее компонентов

Расчет суммы взыскания за ущерб, причиненный работником

Выплаты лицам, участвующим в коллективных переговорах

Оплата труда членам комиссий по трудовым спорам, трудовым арбитрам

Во всех указанных случаях средний заработок или средняя заработная плата определяется в соответствии со ст. 139 ТК РФ, а также с Положением, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение). В статье разберем именно этот алгоритм — расчет для целей начисления выплат, предусмотренных Трудовым кодексом.

Средний заработок работодателю понадобится еще в одной ситуации — для расчета больничного пособия за первые 3 дня болезни (ст. 3 и 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Тогда показатель определяют по иным правилам — они прописаны в Постановлении Правительства от 11.09.2021 № 1540. В этой статье их не рассматриваем.

Как считать средний заработок: алгоритм

Среднюю зарплату для трудовых выплат считают за 12 месяцев. Определяют расчетный период, а также сумму выплат, начисленную работнику в это время. Далее находят средний дневной заработок, а на его основе — сумму за нужное количество дней.

Рассмотрим этапы расчета со всеми нюансами.

Шаг 1. Находим расчетный период

Расчетный период — это 12 месяцев, предшествующих месяцу, за который рассчитывают выплату по среднему заработку (п. 4 Положения). Месяц — с 1 по 30 (или 31 число), а если это февраль — по 28 или 29 число.

Например, работник был в командировке в августе 2023 года. Расчетным будет период с 1 августа 2022 года по 31 июля 2023 года.

Это общий случай. Иногда расчет делают по более раннему периоду или берут только дни текущего месяца. Такие ситуации разберем ниже.

Автоматизируйте работу с сотрудниками: рассчитывайте зарплату, НДФЛ, взносы, оформляйте кадровые документы прямо в Экстерне

Шаг 2. Определяем выплаты, которые идут в расчет

В расчете учитываются все выплаты в рамках системы оплаты труда (ст. 139 ТК РФ). Их список приведен в п. 2 Положения.

Большинству коммерческих компаний нужно учесть:

Зарплату за отработанное сотрудником время по окладной системе или тарифной ставке.
Зарплату за выполненную работу по сдельным расценкам.
Зарплату в процентах от выручки или комиссионные.
Зарплату в неденежной форме.
Премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда. В каком порядке различные премии включаются в сумму выплат для расчета среднего заработка, указано в п. 15 Положения.
Доплаты, связанные с условиями труда — надбавку за вредные, опасные условия и другие.
Гонорар, если речь о сфере искусств или СМИ.

Этот перечень не исчерпывающий, могут быть и другие выплаты, которые необходимо учесть (подп. «о» п. 2 Положения). Они должны быть связаны с заработной платой и зафиксированы во внутренних нормативных актах.

В расчете не учитывают выплаты социального характера и прочие суммы, не связанные с оплатой за труд — оплату проезда, питания, отдыха, услуг ЖКХ, материальную помощь (п. 3 Положения).

Шаг 3. Считаем дни и корректируем сумму выплат

В расчетный период часто попадают промежутки, которые нужно из него исключить. Это время, когда человек был освобожден от работы, но получал деньги (п. 5 Положения):

периоды, за которые сотруднику начислялась средняя зарплата, кроме перерывов для кормления ребенка (например, отпуск);
периоды получения пособия по болезни или беременности и родам;
периоды простоя по вине компании или по причинам, не зависящим от сторон;
период забастовки, в которой работник участия не принимал, но не имел возможности работать;
дни оплачиваемых допвыходных по уходу за инвалидами;
периоды прочего освобождения от работы согласно нормам ТК РФ с полным или частичным сохранением оплаты.

Начисления за эти периоды исключают из расчета. В итоге получается два показателя: база, то есть выплата расчетного периода, и количество дней в нем.

Для примера возьмем период с 1 ноября 2022 года по 31 октября 2023 года. Если отработать его без исключений, получится 248 рабочих дней. Допустим, работник в течение этого периода:

11 месяцев отработал полностью и получал ежемесячно 70 000 рублей;
в одном месяце был на больничном 3 дня, поэтому получил зарплату 60 600 рублей и 8 500 в виде пособия по болезни.

Выплата расчетного периода составит 70 000 х 11 + 60 600 = 830 600 рублей. Больничное пособие в расчет не принимают. Количество рабочих дней равно 248 — 3 = 245.

Если средний заработок рассчитывают для отпускных, применяют иной порядок подсчета дней. Рассмотрим это ниже в шаге 4.

Особые случаи

Сумма начислений оказалась нулевой или в расчетном периоде не осталось дней. Такое чаще бывает после отпуска по уходу за ребенком. Возьмите предыдущий период, равный расчетному, и посчитайте начисления за него (п. 6 Положения).

Например, работница направлена в командировку 15 августа 2023 года. В общем случае расчетным будет период с 1 августа 2022 по 31 июля 2023. Однако с 12 ноября 2021 по 17 июля 2023 работница была сначала в отпуске по беременности и родам, затем — по уходу за ребенком. Поэтому в качестве расчетного периода берут 12 месяцев до месяца, в котором начался отпуск по БиР, то есть с 1 ноября 2020 по 31 октября 2021.

Нулевые начисления / нет дней в расчетном периоде и до него. Так может получиться, если человек трудится в компании недавно. В этом случае берут зарплату, начисленную за фактически отработанные дни в том же месяце, в котором делают расчет среднего заработка (п. 7 Положения).

Представим, что сотрудник начал работать 3 августа, а 27 августа он направлен в командировку. Средний заработок нужно считать по зарплате, начисленной за рабочие дни с 3 по 27 августа.

Нулевые начисления / нет дней в месяце расчета. Так может быть, например, если новый сотрудник направлен в командировку в день приема на работу. Если до наступления случая, с которым связан расчет среднего заработка, не было никаких начислений или рабочих дней, следует делать расчет исходя из оклада или тарифной ставки (п. 8 Положения).

Допустим, работник принят 2 октября 2023 с зарплатой 60 000 рублей и в тот же день направлен в командировку. Считать средний заработок нужно по окладу 60 000 рублей и исходя из того, что в октябре 2023 года по производственному календарю 22 рабочих дня.

Шаг 4. Вычисляем средний дневной заработок

Для расчета среднего заработка за один день расчетного периода или средней дневной зарплаты (СрДЗ) есть несколько формул. Первая — универсальная, она применяется в большинстве ситуаций. Остальные формулы используют при расчете среднего заработка для отпускных.

Формула для всех случаев, кроме оплаты отпусков / компенсации за них (п. 9 Положения):

СрДЗ = База / К дней,

База — выплата, начисленная за отработанные в расчетном периоде дни, которую мы ранее рассчитали и скорректировали;
К дней — количество дней, отработанных сотрудником в этот период.

Формула для оплаты отпусков в календарных днях / компенсации за них (п. 10 Положения):

СрДЗ = База / 12 / 29,3,

12 — месяцы года;
29,3 — среднемесячное число календарных дней.

В общем случае отпускные начисляют именно за календарные дни.

Формула для оплаты отпусков в календарных днях, если расчетный период отработан не полностью (абз. 2 п. 10 Положения):

СрДЗ = Сумма ЗП / (29,3 х К месяцев, отработанных полностью + К дней в не полностью отработанном месяце),

где «К» — количество дней в не полностью отработанном месяце. Этот показатель рассчитывают так (абз. 3 п. 10 Положения):

29,3 / К календарных дней месяца х К календарных дней, приходящееся на время, отработанное в данном месяце

Формула для оплаты отпусков в рабочих днях / компенсации за них (п. 11 Положения):

СрДЗ = База / К рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели

Отпуск в рабочих днях предусмотрен, например, для сезонных работников.

Определить размер среднего заработка для выплаты за отпуск, подробно познакомиться с алгоритмом и нюансами расчета можно в калькуляторе отпускных.

Шаг 5. Считаем средний заработок за период

Среднюю зарплату за период (СРЗП) считают так:

СРЗП = СрДЗ х Дни,

СрДЗ — средний дневной заработок, который посчитали на предыдущем этапе;
Дни — количество дней, которые нужно оплатить.

Если требуется рассчитать среднюю зарплату для человека, в отношении которого ведется суммированный учет рабочего времени (не для исчисления отпускных или компенсации за отпуск), применяют формулу (п. 13 Положения):

СРЗП = СрЧЗ х Часы,

СрЧЗ — средний часовой заработок;
Часы — количество часов по графику сотрудника в периоде, который нужно оплатить.

СрЧЗ, в свою очередь, считают так:

Сумма ЗП, начисленной за отработанные часы расчетного периода / Количество отработанных в расчетном периоде часов

Показатель среднего заработка за месяц не должен быть меньше федерального МРОТ. Это справедливо для всех случаев, когда человек отрабатывает полностью месячную норму времени и выполняет свои трудовые обязанности (п. 18 Положения).

Пример расчета среднего заработка

Иван отправлен в командировку 15 августа 2023 года на 3 дня. Рассчитаем его средний заработок за это время по нашему алгоритму.

Расчетный период — с 1 августа 2022 по 31 июля 2023. В нем согласно производственному календарю 248 рабочих дней.
В течение этого времени Иван получил зарплату в общей сумме 950 000 рублей, в том числе отпускные 70 000 рублей за 28 дней отпуска. Кроме того, ему выдали премию за работу по итогу 2022 года в сумме 20 000 рублей.
Средний заработок Ивана определим исходя из зарплаты, а также премии, поскольку согласно п. 15 Положения вознаграждение по итогам года в расчет принимают. Отпускные выплаты не берем, так как этот период не входит в расчет (п. 5 Положения). Получаем такую сумму выплат — 950 000 — 70 000 + 20 000 = 900 000 рублей. Из количества дней расчетного периода исключим 28 дней отпуска: 248 — 28 = 220.
Определим средний дневной заработок по универсальной формуле — 900 000 / 220 = 4 090,91 рубля, округляем до копеек.
Рассчитаем оплату за 3 дня командировки — 4 090,91 х 3 = 12 272,73 рубля.

Главное о расчете среднего заработка

Мы рассмотрели расчет среднего заработка для выплат, которые прописаны в Трудовом кодексе. Случаев, когда зарплату рассчитывают по среднему значению, много. Основные перечислены в статье.
Расчет делают по выплате, которую работник получил в течение предыдущих 12 месяцев. Некоторые периоды — отпуск, болезнь, командировки, а также начисленные за них суммы — из расчета исключают. Премии и вознаграждения добавляют к базе в особом порядке.
В общем случае для определения среднего заработка за один день расчетного периода делят полученную базу на количество дней этого периода. Отпускные рассчитывают по иным формулам.
Показатель средней зарплаты за полный месяц не должен быть меньше федерального МРОТ.

extern

Отчитывайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

С сохранением среднего заработка как рассчитать