Налог на игорный бизнес кто платит

Налог на игорный бизнес кто платит

НК РФ Глава 29. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

(введена Федеральным законом от 27.12.2002 N 182-ФЗ)

• Статья 364. Понятия, используемые в настоящей главе
• Статья 365. Налогоплательщики
• Статья 366. Объекты налогообложения
• Статья 367. Налоговая база
• Статья 368. Налоговый период
• Статья 369. Налоговые ставки
• Статья 369.1. Особенности налогообложения в федеральной территории «Сириус»
• Статья 370. Порядок исчисления налога
• Статья 371. Порядок и сроки уплаты налога

Открыть полный текст документа

Налог на игорный бизнес кто платит

4 февраля 2024 Регистрация Войти
6 февраля 2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

12 февраля 2024

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Новости и аналитика Правовые консультации Налоги и налогообложение Организация является организатором азартных игр (букмекером). Организация уплачивает налог на игорный бизнес и не является плательщиком налога на прибыль с основной (игровой) деятельности. На балансе организации числится кредиторская задолженность перед контрагентом за предоставление лицензии на программу, которая использовалась для основной (игровой) деятельности. Организация получила сведения о том, что контрагент ликвидирован, и собирается организовать списание кредиторской задолженности с баланса. При списании кредиторской задолженности обязана ли организация начислить и уплатить налог на прибыль? Или же внереализационный доход от данного списания допустимо трактовать как полученный в рамках основной (игровой) деятельности, и он не должен облагаться налогом на прибыль?

Организация является организатором азартных игр (букмекером). Организация уплачивает налог на игорный бизнес и не является плательщиком налога на прибыль с основной (игровой) деятельности. На балансе организации числится кредиторская задолженность перед контрагентом за предоставление лицензии на программу, которая использовалась для основной (игровой) деятельности. Организация получила сведения о том, что контрагент ликвидирован, и собирается организовать списание кредиторской задолженности с баланса. При списании кредиторской задолженности обязана ли организация начислить и уплатить налог на прибыль? Или же внереализационный доход от данного списания допустимо трактовать как полученный в рамках основной (игровой) деятельности, и он не должен облагаться налогом на прибыль?

28 октября 2022

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При списании сумм кредиторской задолженности налогоплательщиком, осуществляющим деятельность в сфере игорного бизнеса, налоговая база по налогу на прибыль не увеличивается, если списываемая кредиторская задолженность связана с осуществлением игорного бизнеса, так как доходы и расходы, относящиеся к этому виду деятельности, не формируют налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п. 9 ст. 274 НК РФ). Если организация оказывает дополнительные услуги, по которым применяет общую систему налогообложения, то суммы просроченной кредиторской задолженности включаются в состав внереализационных доходов и увеличивают базу по налогу на прибыль отчетного (налогового) периода (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Обоснование позиции:
Согласно п. 9 ст. 274 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 НК РФ.
Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.
Статья 364 НК РФ определяет, что игорный бизнес — это предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.
Таким образом, организации платят налог на игорный бизнес только в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса (связанного с извлечением дохода в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари), не являющейся реализацией товаров (имущественных прав), работ, услуг.
При этом п. 18 ст. 250 НК РФ установлено, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Законодатель предписывает рассматривать кредиторскую задолженность, которую не возможно принудительно взыскать через суд, как подлежащий налогообложению доход организации (так как деньги непотраченные приравниваются к деньгам заработанным) в определенный налоговый период (по истечении срока исковой давности, ликвидации контрагента) (смотрите постановления Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 17462/09, от 22.02.2011 N 12572/10, материал: Налоговое право. Курс лекций (Тютин Д.В.) (издание девятое, переработанное и дополненное). — Специально для системы ГАРАНТ, 2021 г.).
При этом суммы кредиторской задолженности включаются в состав внереализационных доходов с учетом сумм НДС и акцизов, относящихся к операциям по поставке товаров, (работ, услуг), в отношении которых было произведено списание указанной задолженности (подп. 14 ст. 265 НК РФ).
Таким образом, суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с ликвидацией контрагента (или по иным основаниям), подлежат налогообложению в порядке, установленном главой 25 НК РФ, так как не связаны с извлечением доходов от деятельности, относящейся к игорному бизнесу (письмо Управления ФНС по Калининградской области от 28.12.2005 N 09-18/10103).
Вместе с тем, как указано выше, организации, являющиеся налогоплательщиками налога на игорный бизнес, не являются налогоплательщиками налога на прибыль в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса (п. 9 ст. 274 НК РФ).
По общему правилу, в соответствии с положениями п. 1 ст. 248 НК РФ, к доходам в целях налогообложения прибыли относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).
При этом расходы организации, применяющей специальный налоговый режим, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к специальному налоговому режиму, в общем доходе организации по всем видам деятельности. При этом в расчет такой пропорции включаются доходы от реализации и внереализационные доходы, относящиеся к соответствующему виду деятельности (письмо ФНС России от 23.05.2019 N СД-4-3/9670@).
Имеются судебные решения, в которых высказывается позиция, что при определении пропорции (на основании п. 9 ст. 274 НК РФ) в общий доход нужно включать как доходы от реализации, так и внереализационные доходы, относящиеся к соответствующему виду деятельности. Кроме того, в НК РФ отсутствует прямое указание об исключении сумм внереализационных доходов из расчета общего дохода организации для целей распределения расходов (постановления Семнадцатого ААС от 21.01.2015 N 17АП-16501/14, Седьмого ААС от 01.02.2013 N 07АП-6776/12, ФАС Волго-Вятского округа от 20.06.2012 N Ф01-2097/12 по делу N А11-4682/2011, от 19.12.2011 N Ф01-5408/11 по делу N А11-9207/2010, Четырнадцатого ААС от 28.12.2011 N 14АП-8217/11). В ряде случаев эту позицию поддерживало и финансовое ведомство (письма Минфина России от 18.02.2008 N 03-11-04/3/75, от 14.03.2006 N 03-03-04/1/224).
Если организация не может конкретно определить принадлежность внереализационного дохода к деятельности, облагаемой налогом на игорный бизнес, то указанные доходы подлежат обложению налогом на прибыль в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ (письма ФНС России от 05.09.2005 N 02-1-08/189@, УФНС по г. Москве от 08.09.2005 N 20-12/64161).
В постановлении ФАС Московского округа от 10.01.2006 N КА-А40/13287-05 суд пришел к обоснованному выводу о том, что безвозмездно полученные услуги не должны учитываться в составе доходов организации при расчете базы по налогу на прибыль. Так как стоимость безвозмездно полученных услуг по обслуживанию залов игровых автоматов связана с игорным бизнесом (по которому организация платит специальный налог в соответствии с главой 29 НК РФ).
Курсовая разница, возникшая у организации игорного бизнеса по полученным от учредителя заемным средствам на организацию и развитие игорного бизнеса, относится к игорному бизнесу, налоговая база по прибыли не увеличивается (письмо УФНС России по г. Москве от 08.09.2005 N 20-12/64161).
Учитывая изложенное, если сумма кредиторской задолженности (за предоставление лицензии на программу), списанная в связи с ликвидацией контрагента, полностью относится к игорному бизнесу, то налоговая база по налогу на прибыль не увеличивается на указанную сумму.
Однако, учитывая наличие противоположного мнения, во избежание возможных претензий со стороны налоговых органов, напоминаем о праве организации обратиться за разъяснениями в налоговый орган по месту постановки на учет или в Минфин России (подп. 1, подп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ), наличие которых учитывается в случае возникновения спора в качестве обстоятельства, исключающего вину налогоплательщика (ст. 111 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Налоговая база по налогу на прибыль;
— Вопрос: ООО на совмещенном режиме налогообложения (общая система налогообложения + ЕНВД). На общей системе налогообложения — торговля автомобилями, на ЕНВД — автосервис. Имеется дебиторская и кредиторская задолженность по трем контрагентам, которые были ликвидированы в 2015 и 2016 годах. Задолженность по настоящее время не списана ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Задолженность была образована и по договорам поставки, и по договорам переуступки права требования. Каков порядок отражения последствия списания дебиторской и кредиторской задолженностей организацией, совмещающей ЕНВД и общую систему налогообложения? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2018 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Стафеева Лариса

Ответ прошел контроль качества

4 октября 2022 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Налог на игорный бизнес

Этот налог платят фирмы, которые занимаются предпринимательской деятельностью в сфере игорного бизнеса. То есть те, кто не реализует товары (имущественные права), работы или услуги, а извлекает доход в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари.

Объектами налогообложения признаются:

• игровой стол;
• игровой автомат;
• процессинговые центры тотализаторов или букмекерских контор;
• процессинговые центры интерактивных ставок тотализаторов или букмекерских контор;
• пункты приема ставок тотализаторов или букмекерских контор.

По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Игорные заведения (кроме букмекерских контор, тотализаторов, и пунктов приема ставок) могут быть открыты только в игорных зонах, созданных на территории:

• Алтайского края;
• Приморского края;
• Калининградской области;
• Краснодарского края.

Это следует из пункта 2 статьи 9 и пункта 4 статьи 5 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ (далее – Закон № 244-ФЗ).

Деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах, тотализаторах, их пунктах приема ставок может быть организована вне игорных зон. Деятельность тех игорных заведений, которые не имеют разрешений на ведение игорного бизнеса в игорных зонах (кроме букмекерских контор и тотализаторов), запрещена (п. 1 ст. 14, п. 9 ст. 16 Закона № 244-ФЗ).

Организаторы азартных игр должны соответствовать определенным требованиям. Они указаны в статье 6 Закона № 244-ФЗ. Среди них:

• стоимость чистых активов фирмы в течение всего периода ведения деятельности по организации и проведению азартных игр не должна быть менее 600 млн. руб. – в казино и залах игровых автоматов, 1 млрд руб. – в букмекерских конторах и тотализаторах;
• минимальный размер уставного капитала организаторов азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе не должен быть менее 100 млн руб. В оплату такого уставного капитала могут быть внесены только денежные средства. Причем для его формирования не могут быть использованы заемные денежные средства.

Ставки налога на игорный бизнес, как правило, устанавливаются законами субъектов РФ в следующих размерах:

• от 50 000 до 250 000 рублей — за один игровой стол;
• от 3000 до 15 000 рублей — за один игровой автомат;
• от 50 000 до 250 000 рублей — за один процессинговый центр тотализатора;
• от 50 000 до 250 000 рублей — за один процессинговый центр букмекерской конторы;
• от 2 500 000 до 3 000 000 рублей — за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора;
• от 2 500 000 до 3 000 000 рублей — за один процессинговый центр интерактивных ставокбукмекерской конторы;
• от 10 000 до 14 000 рублей — за один пункт приема ставок тотализатора;
• от 10 000 до 14 000 рублей — за один пункт приема ставок букмекерской конторы.

Иначе следует применять такие налоговые ставки:

• 50 000 рублей — за один игровой стол;
• 3000 рублей — за один игровой автомат;
• 50 000 рублей — за один процессинговый центр тотализатора;
• 50 000 рублей — за один процессинговый центр букмекерской конторы;
• 2 500 000 рублей — за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора;
• 2 500 000 рублей — за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы;
• 10 000 рублей — за один пункт приема ставок тотализатора;
• 10 000 рублей — за один пункт приема ставок букмекерской конторы.

Налоговую декларацию за истекший налоговый период (месяц) представляют обычно в налоговую инспекцию по месту регистрации объектов налогообложения. Делают это не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговую декларацию заполняют с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший месяц (п. 2 ст. 370 НК РФ).

Если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют. Размер штрафа установлен статьей 119 Налогового кодекса и не зависит от срока представления декларации.

Размер штрафа — 5% от неперечисленного налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи декларации, но не более 30% от неперечисленной суммы и не менее 1000 рублей. Кроме этого, могут оштрафовать и руководителя организации. Сумма штрафа составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 28 декабря 2011 года № ММВ-7-3/985@ ( в редакции Приказа ФНС от 17 апреля 2017 г. № ММВ-7-3/315@).

В декларацию входят:

• Титульный лист;
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;
• раздел 2 «Расчет налога на игорный бизнес»;
• раздел 2.1 «Расчет налога на игорный бизнес по игровым столам»;
• раздел 3 «Изменение количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес за налоговый период»;
• раздел 3.1 «Изменение количества игровых столов за налоговый период».

Разделы 1, 2 и 3 заполняют все игорные заведения, а разделы 2.1 и 3.1 – только те, которые владеют игровыми столами.

Если у вас есть игровые столы, заполнять декларацию начните с раздела 3.1. Если столов нет, то сначала заполните раздел 3.

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

• Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
• Вы получите бератор по очень выгодной цене
• Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите

Налог на игорный бизнес кто платит

ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ ПРИМЕНЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ

ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 31.07.98 N 142-ФЗ

«О НАЛОГЕ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС»

1. В связи с вступлением в силу Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» плательщиками каких налогов и сборов не являются предприятия и организации, занятые в сфере игорного бизнеса?

В соответствии с абзацем десятым пункта 1 статьи 11 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами.

Статья 2 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» устанавливает норму, согласно которой игорный бизнес — предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией продукции (товаров, работ, услуг), связанная с извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение.

Исходя из этого следует, что доходы, извлекаемые предприятиями (организациями) игорного бизнеса от участия в азартных играх и пари в виде выигрыша и платы за их проведение, не являются реализацией продукции (товаров, работ, услуг). Следовательно, эти доходы не должны облагаться налогами, объектом налогообложения которых является объем (выручка) реализации продукции (товаров, работ, услуг).

При этом в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 143-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» доходы, полученные игорным заведением от осуществления игорного бизнеса, не подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 90 процентов. Кроме того, пунктом 1 статьи 1 указанного Закона была установлена норма, согласно которой организации, осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса, уплачивают налог на прибыль, полученную от иных видов деятельности.

Таким образом, игорные заведения в части осуществления ими игорного бизнеса со дня вступления в силу Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» не являются плательщиками налога на прибыль (доход), а уплачивают налог на игорный бизнес.

Кроме того, доходы игорных заведений, полученные ими от игорного бизнеса, не должны облагаться, в частности, следующими налогами:

— налогом на пользователей автодорог (пункт 2 статьи 5 Закона Российской Федерации от 18.10.91 N 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации»);

Подпункт «д» пункта 1 статьи 20 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 утратил силу с 1 января 2004 года в связи с принятием Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ.

В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: налог с продаж установлен подпунктом «д» пункта 1 статьи 20 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1, а не 3.

— налогом с продаж (подпункт «д» пункта 3 статьи 20 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»);

— сбором за право использования местной символики (подпункт «п» пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»);

— налогом на содержание жилищного фонда и объектов социально — культурной сферы (подпункт «ч» пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»).

Подпункт «ч» пункта 1 статьи 21 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 исключен Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ.

Также в соответствии с подпунктом «о» пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (с учетом последующих изменений и дополнений) от обложения налогом на добавленную стоимость освобождены обороты казино, игровых автоматов, выигрыши по ставкам на ипподромах. Все остальные виды деятельности в сфере игорного бизнеса подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке до внесения соответствующих изменений и дополнений в вышеназванный Закон.

Подпункт «о» пункта 1 статьи 5 Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 утратил силу с 1 января 2001 года в связи с принятием Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ.

При осуществлении игорным заведением наряду с игорным бизнесом других видов предпринимательской деятельности (например, реализация продукции общественного питания, розничная торговля, реализация концертных услуг и т.п.) указанное заведение обязано вести раздельный учет доходов от этих видов предпринимательской деятельности и уплачивать налоги и другие обязательные платежи по этим видам предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. С какой даты следует исчислять налог на игорный бизнес в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 142-ФЗ?

В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» вступление его в силу предусмотрено со дня официального опубликования.

Рассматриваемый Федеральный закон был опубликован в «Российской газете» за N 150 от 7 августа 1998 года. Следовательно, именно с этого момента Федеральный закон вступил в силу и должен применяться на всей территории Российской Федерации.

3. Являются ли объектом налогообложения налогом на игорный бизнес в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 142-ФЗ детские игровые автоматы без выигрыша или с вещевым выигрышем?

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» под игровым автоматом, в целях применения названного Федерального закона, понимается специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное и иное техническое оборудование), установленное в игорном заведении и используемое для проведения азартных игр с денежным выигрышем.

Исходя из этого, детские игровые автоматы без выигрыша или с вещевым выигрышем, рекреационное (развлекательное) оборудование не подпадают под действие названного Федерального закона и, соответственно, налогообложение организаций, имеющих детские игровые автоматы, осуществляется в соответствии с действующим законодательством.

4. Как с точки зрения количества объектов налогообложения стоит рассматривать игровые развлекательные комплексы, состоящие из нескольких игровых автоматов, объединенных между собой в локальную сеть и имеющих общий центральный компьютер системы (например, игровой развлекательный комплекс «КСИ Интернэшенал»)?

Игровой автомат в составе игрового развлекательного комплекса выполняет игровую программу, определяемую типом используемой платы или программы компьютера, управление автоматом в процессе игры осуществляется одним человеком. В комплексе, как правило, могут быть использованы любые программы азартных игр.

При этом игровой автомат может состоять из следующих основных узлов: корпуса, процессора, устройства ввода, устройства вывода информации, устройства приема жетонов (монет, бумажных денег) и устройства выдачи жетонов (монет, бумажных денег), либо отдельные из перечисленных узлов могут быть общими для всего комплекса.

В процессе игры на игровом автомате, входящем в игровой комплекс, игровая ситуация одного игрока не зависит от игровых ситуаций других, каждый игровой автомат полностью автономен в реализации случайного выпадения результата игры после сделанной ставки. Выигрыш на каждом игровом автомате зависит от случая, но с учетом всех предыдущих проведенных игр вероятность выпадения выигрыша при этом тем больше, чем больше проиграно игроками средств.

Устройство центрального пульта (компьютер централизованного управления), как правило, в это время выполняет постоянную программу, позволяющую набивать и снимать с каждого игрового автомата «кредит», а также формирует дополнительный призовой фонд для всех игроков (игровых автоматов, объединенных между собой в локальную сеть) за счет общего количества проигранных ставок на каждом игровом автомате, называемый общепринятым в мировой практике термином «Джек — пот».

Таким образом, объединение игровых автоматов между собой в игровой комплекс и использование центрального пульта (компьютера централизованного управления) является источником дополнительной заинтересованности в игре на автомате, входящем в игровой комплекс, посредством как повышения вероятности наступления выигрышной комбинации для игрока, так и возможности большего выигрыша, чем на автомате, не объединенном в локальную сеть, а каждый игровой автомат при этом стоит рассматривать как самостоятельный и отдельный игровой автомат.

Исходя из этого и в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ каждый игровой автомат в составе игрового развлекательного комплекса подлежит регистрации в установленном порядке в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации, а также является отдельным объектом налогообложения налогом на игорный бизнес.

5. В каких случаях применяется ставка налога, уменьшенная на 20 процентов, предусмотренная пунктом 5 статьи 5 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес»?

В соответствии с пунктом 5 статьи 5 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» ставка налога в год на каждый объект налогообложения уменьшается на 20 процентов, если в игорном заведении общее количество объектов налогообложения каждого вида превышает установленный законом уровень (30 единиц для игровых столов и 40 для игровых автоматов).

При этом следует иметь в виду, что если в соответствии с учредительными документами налогоплательщик имеет право на занятие деятельностью в сфере игорного бизнеса и содержит (согласно учредительным документам) несколько игорных заведений, то уменьшение ставки налога на 20 процентов налогоплательщик вправе применять только по каждому конкретному игорному заведению, где имеет место указанное превышение, а не по общему количеству объектов налогообложения, имеющихся у плательщика и находящихся в разных игорных заведениях.

Налоговая скидка применяется к единой ставке налога, состоящей из суммы минимального размера ставки налога, установленного пунктом 2 статьи 5 Федерального закона, и ставки налога, зачисляемой в бюджет каждого конкретного субъекта Российской Федерации, установленной законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 статьи 5 Федерального закона.

Кроме того, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации в соответствии со статьями 1 и 10 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» вправе самостоятельно устанавливать налоговые льготы, в пределах сумм налога, зачисляемых в их бюджеты.

6. Является ли стол для игры в рулетку (игровой стол), на котором игра ведется на двойном игровом поле с одним колесом, одной или двумя единицами налогообложения?

В соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» под игровым столом, в целях применения данного Федерального закона, понимается специально оборудованное место в игорном заведении, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых игорное заведение через своих представителей участвует как сторона или как организатор и (или) наблюдатель.

При этом непосредственно игра на игровом столе производится только в площади игрового поля, которое представляет собой специальным образом расчерченное пространство на плоскости игрового стола, предназначенное для ведения игры.

В практике игорного бизнеса существует вариант игровой установки, например, стол для игры в рулетку в виде двух столов с независимыми игровыми полями, но с общим игровым колесом. В этом случае игровая ситуация на каждом игровом поле формируется, по мере ставок, независимыми участниками и развивается по своему сценарию, несмотря на то, что результат по сделанным ставкам фиксируется на общем игровом колесе.

Исходя из этого, каждый стол, на котором ведется самостоятельная игра (имеется самостоятельное игровое поле), следует считать отдельным игровым столом, который в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» подлежит обязательной регистрации в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации, и является отдельным объектом налогообложения налогом на игорный бизнес.

7. Что значит: игорное заведение участвует через своих представителей как сторона и игорное заведение участвует через своих представителей как организатор и (или) наблюдатель?

В настоящее время азартные игры, проводимые в игорном заведении, можно разделить на следующие категории:

— игры, в процессе которых участвующий в игре посетитель (игрок) играет с представителями игорного заведения (крупье) против игорного заведения. Соответственно, в случае выигрыша посетителя сумму выигрыша ему выплачивает игорное заведение из денежных средств заведения. А в случае проигрыша посетителя (игрока) сумма его проигрыша поступает в доход игорного заведения. В этом случае игорное заведение выступает как сторона (например, игры в рулетку, карточные игры типа «Блэк Джек», «Покер», игры в кости типа «Крэпс», «Сикбо»);

— круговые игры, в процессе которых участвующие в игре посетители игорного заведения играют между собой, а представитель игорного заведения (крупье) только обслуживает игровой стол. Соответственно, суммы выигрышей и проигрышей посетителей (игроков) распределяются между ними по итогам каждой сдачи. Игорное заведение получает от этих игр лишь определенный процент от суммы каждого выигрыша. В этом случае игорное заведение выступает как организатор и (или) наблюдатель (например, карточные игры типа «Стад покер», «33»).

При этом в игорном заведении в доступном для посетителей месте наряду с другими правилами, регламентирующими работу и посещение игорного заведения, должны находиться правила проведения игр, утверждаемые администрацией игорного заведения. Необходимость установления таких правил игорным заведением предусмотрена в статье 2 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ в определении понятия «азартная игра».

8. Кто является плательщиком налога на игорный бизнес в случае, когда собственник передает свое оборудование в аренду?

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса.

Исходя из этого, плательщиком налога на игорный бизнес в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» в случае сдачи игорного оборудования в аренду будет являться его арендатор, непосредственно осуществляющий на арендованном оборудовании предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Арендодатель с полученных доходов уплачивает налоги и другие платежи в соответствии с действующим законодательством.

9. Как рассчитывается налог на игорный бизнес за август 1998 года?

В соответствии с пунктом 5 статьи 6 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» при установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога исчисляется за полный текущий месяц.

Вышеназванный Федеральный закон вступил в силу 7 августа 1998 года, следовательно, с данной даты у налогоплательщиков появился новый объект (объекты) налогообложения и обязанность по уплате налога и регистрации объектов игорного бизнеса. До этого момента действовал ранее установленный порядок налогообложения игорных заведений.

В связи с чем сумма налога на игорный бизнес в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 142-ФЗ за август 1998 года исчисляется следующим образом.

Налогоплательщик, согласно зарегистрированному в налоговой инспекции количеству и видам объектов налогообложения и установленным ставкам, рассчитывает налог на игорный бизнес за полный месяц. Полученную сумму делит на количество дней в августе (31 день), умножает ее на 6 дней (период, за который уплата налога производится по законодательству, действующему до вступления в действие Федерального закона «О налоге на игорный бизнес») и исчисленную сумму вычитает из суммы налога за полный месяц. Данная сумма налога, полученная как разница между суммой за полный месяц и суммой, приходящейся на 6 дней, подлежит взносу в бюджет.