Кто платит страховые взносы по гпх

За физлиц по договору ГПХ теперь нужно платить страховые взносы на больничный и декрет

С 1 января 2023 года заказчики по договорам платят взносы на ВНиМ за подрядчиков. Новшество не касается сотрудничества с самозанятыми и ИП, но и с ними надо быть начеку.

Что за новое правило

Государство решило, что нанятые люди по договорам ГПХ должны иметь право на больничный лист и декрет с оплатой. Поэтому теперь заказчик будет отчислять за них социальные взносы в размере 2,9%, они же — взносы на ВНиМ. Это вдобавок к взносам на пенсию и медобслуживание по полису, которые платили и раньше.

Фрилансеров почти приравняли к работникам по трудовому договору, за одним исключением: они не получат пособие в связи с травмой на работе и профзаболеванием. Изменения внесли в ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и Главу 34 НК РФ.

Расскажем про всё подробней.

Было. Компании и ИП переводили за подрядчиков 13% НДФЛ, а также платили из своего кармана страховые взносы — 22% на пенсионное и 5,1% на медицинское страхование.

Стало. С 1 января 2023 года за физлиц надо плюсом платить взносы на случай болезни и материнства в размере 2,9%. Платить придётся за исполнителей вот по этим договорам:

• Подряда. Например, за программиста по договору на разработку программы.
• Оказания услуг — за водителя служебного автомобиля.
• Авторского заказа — за сценариста рекламного ролика.
• Об отчуждении исключительного права, лицензионным договорам — за физлицо-правообладателя мобильного приложения, если вы купили у него лицензию.

Отдельно считать оплату ВНиМ не надо. Платить надо по общему тарифу 30% от суммы вознаграждения исполнителя. Это и будет оплата пенсионных, медицинских и социальных взносов.

Предельная база для начисления взносов — 1 917 000 ₽ нарастающим итогом. Свыше неё взносы платят в размере 15,1%. Основание — Постановление № 2143.

Компании и ИП из реестра МСП платят меньше. С оплаты в размере МРОТ — 30%, с суммы свыше — 15%. МРОТ на 2023 год установили в размере 16 242 ₽.

Платёжка теперь одна. Взносы надо платить ежемесячно в составе единого налогового платежа. Срок уплаты — до 28 числа месяца за предыдущий месяц. Это ещё одно новшество с 1 января 2023 года.

Пониженные тарифы взносов остались. Например, IT-компании платят 7,6% вместо общего тарифа. Полный список льготников прописан в ст. 472 НК РФ.

Отчёты в налоговую — новые. По взносам за подрядчиков надо отчитываться до 25 числа текущего месяца за предыдущий месяц. Сдавать надо вот такие отчёты:

• Расчет по страховым взносам —- РСВ;
• Новый отчёт — Персонифицированные сведения о физических лицах.

Пособия выплатят начиная с 2024 года. Фрилансеры смогут получать больничные и декретные только с 2024 года. Потому что только с 2023 года за них начнут платить взносы. Исключение — если в 2022 году они работали в найме и работодатель заплатил минимум 4 833,72 ₽ — это стоимость страхового года. Так пояснил Минтруд в Письме № 17-1/В-103 от 5.08.2022 г.

Больничные и материнские пособия теперь платит Социальный фонд России — в него с 1 января 2023 года объединили ПФР и ФСС.

За каких физлиц не надо платить взносы

Вот по каким договорам из сферы бизнеса страховые взносы не платят.

По всем договорам с самозанятыми и ИП

Пенсионные и медицинские взносы ИП платят за себя сами. Взносы на ВНиМ платят добровольно, но тоже сами. У самозанятых с взносами так. На медицинское страхование идёт часть их налога НПД, пенсионные взносы они платят добровольно, а страхование на случай болезни и родов им пока недоступно.

Если на день выплаты подрядчик не ИП и не самозанятый, то заказчик обязан оплатить НДФЛ и взносы. Поэтому его статус лучше проверить до перевода денег. Даже если по договору фрилансер обязан сообщить вам об изменении своего налогового режима.

То что подрядчик стал обычным физлицом, может стать для всех сюрпризом. Самозанятый теряет свой статус, если заработал с начала года больше лимита в 2,4 миллиона ₽. Если платите фрилансеру большие суммы, будьте начеку. С ИП другая опасность: его может закрыть налоговая, если признает недействующим. Предприниматель может быть и сам не вкурсе, что уже не в реестре налоговой.

Вот сервисы ФНС для проверки:

• Проверить статус самозанятого;
• Получить выписку из ЕГРИП на предпринимателя.

За продавцов и арендодателей

Также взносы не нужно платить, если что-то покупаете или арендуете у физлица. Например, покупаете продукты у фермера, снимаете квартиру для сотрудников или арендуете автомобиль директора. Налоговый статус тут вообще не важен.

Статья актуальна на 02.02.2023

Кто платит страховые взносы по договору гпх

Подборка наиболее важных документов по запросу Кто платит страховые взносы по договору гпх (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

• Работа по гражданско-правовому договору:
• 2-НДФЛ ГПХ
• Аванс по договору гпх
• Аванс по договору гпх НДФЛ
• Аванс по договору ГПХ страховые взносы
• Акт выполненных работ по договору гпх
• Показать все

• Работа по гражданско-правовому договору:
• 2-НДФЛ ГПХ
• Аванс по договору гпх
• Аванс по договору гпх НДФЛ
• Аванс по договору ГПХ страховые взносы
• Акт выполненных работ по договору гпх
• Показать все

• Страховые взносы:
• 18210202010060010160
• 18210202010061000160
• 18210202010061010160
• 18210202010062100160
• 18210202010062110160
• Показать все

Формы документов

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 20.1 «Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов» Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» «Из анализа статей 20.1, 22 Закона N 125-ФЗ следует, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком. Суммы страховых взносов перечисляются страхователем, заключившим трудовой договор с работником, ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а страхователем, обязанным уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, — в срок, установленный страховщиком.»

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 22 «Страховые взносы» Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» «Из анализа статей 20.1, 22 Закона N 125-ФЗ следует, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком. Суммы страховых взносов перечисляются страхователем, заключившим трудовой договор с работником, ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а страхователем, обязанным уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, — в срок, установленный страховщиком.»

С каких доходов не нужно платить страховые взносы в 2023 году

Большинство выплат в отношении работников или исполнителей по договору ГПХ облагаются страховыми взносами. Однако НК содержит перечень сумм, которые освобождаются от уплаты взносов. Разберём, какие выплаты относятся к облагаемым страховыми взносами, а какие нет, и какие разъяснения по этим вопросам даёт Минфин. Расскажем, нужно ли подтверждать необлагаемые суммы, и как это сделать.

Когда нужно начислять страховые взносы в 2023 году

• Выплаты сотрудникам по трудовому договору.

• стимулирующие надбавки и премии;
• надбавки и доплаты;
• отпускные;
• компенсация за неиспользованный отпуск и т. д.

• Выплаты исполнителям по договорам ГПХ.

Если предметом договора гражданско-правового характера является выполнение работ или оказание услуг, то с выплат, предусмотренных таким договором, также нужно начислять страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК). Причем с начала 2023 года взносы исполнителям по ГПХ начисляются по единому тарифу 30 %, как и для штатных сотрудников. Это связано с тем, что они теперь застрахованы по всем видам страхования.

• Выплаты по авторским договорам.

• Выплаты физлицам по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной собственности, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной собственности.

• Выплаты руководителю, который является единственным учредителем.

• Выплаты в отношении студентов вузов, техникумов и колледжей.

• Выплаты в отношении временно или постоянно проживающих в РФ высококвалифицированных специалистов (ВКС) и временно пребывающих, временно и постоянно проживающих в России иностранцев.

С 2023 года выплаты таким иностранцам облагаются страховыми взносами, в том числе и на ОМС.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2023 году

1. Доходы сотрудников по трудовым договорам.
2. Прочие выплаты сотрудникам.
3. Выплаты физлицам без статуса ИП от других физлиц.

Рассмотрим более подробно каждую группу.

Доходы сотрудников по трудовым договорам

Сюда можно отнести:

• Государственные пособия , которые положены сотруднику по закону. Речь идет о пособиях по беременности и родам, по уходу за ребёнком, единовременной выплате при рождении ребёнка (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК). Сюда же включают и больничные, но учтите, что они облагаются НДФЛ.
• Все виды компенсационных выплат , которые закреплены законодательством, и могут выплачиваться в пределах установленных законом норм. Компенсационные выплаты поименованы в подпункте 2 п.1 ст. 422 НК, к ним относятся:

• Виды материальной помощи , перечисленные в подпункте 3 п. 1 ст. 422 НК. Сюда относится единовременная материальная помощь:

• Также в эту группу включают материальную помощь, которую работодатель выплачивает сотруднику за календарный год в размере, не превышающем 4 000 рублей (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК).

• Выплаты по договорам ДМС , которые оформлены на оказание медицинских услуг на срок не менее одного года (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК).
• Возмещение проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам, которые проживают и трудятся в районах Крайнего Севера, а также приравненных местностях, если соблюдается ряд условий (пп. 7 п. 1 ст. 422 НК).
• Возмещение затрат, связанных с командировкой сотрудника, таких как суточные, проезд к месту служебной поездки и обратно, проживание в гостинице и т.д. (п. 2 ст. 422 НК). Это касается командировок на территории РФ и за её пределами.

• Простой и удобный интерфейс
• Встроенная проверка на ошибки
• Умный календарь бухгалтера
• Бесплатная техподдержка 24/7
• ЭДО с контрагентами

Прочие выплаты в отношении сотрудников

• Стоимость формы , которая выдаётся сотрудникам, если она положена по закону (пп. 9 п. 1 ст. 422 НК).
• Стоимость льгот на использование транспорта , которые регламентированы законом в отношении некоторых категорий сотрудников (пп. 10 п. 1 ст. 422 НК).
• Выплаты, связанные с возмещением сотрудникам затрат на проценты по кредитам , направленным на покупку жилья (пп. 13 п. 1 ст. 422 НК).
• Выплаты в отношении мобилизованных сотрудников или служащих по контракту в виде безвозмездной передачи денег или имущества. Важно, чтобы выполнялось условие — выплата должна быть связана с прохождением службы мобилизованного или по контракту (пп. 18 п. 1 ст. 422 НК).

Выплаты физлицам без статуса ИП

• репетиторства;
• присмотра за детьми и ухода за пожилыми людьми;
• уборки жилых помещений;
• обслуживания домашнего хозяйства.

Выплаты физлицам по ГПХ: когда не нужно начислять страховые взносы

Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты по ГПХ, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество / имущественные права (п. 4 ст. 420 НК).

Кроме того не нужно начислять страховые взносы с вознаграждения, которое выплатила организация за оказанные услуги или проведённые работы физлицу-самозанятому (п. 1 ст. 15 закона от 27.11.2018 422-ФЗ). Доход плательщиков НПД не является объектом обложения страховыми взносами и НДФЛ.

Выплаты иностранным дистанционщикам

Если иностранец сотрудничает с российской организацией в рамках трудовых отношений или по договору ГПХ, но при этом находится за территорией РФ, то выплаты в отношении такого работника / исполнителя не подлежат обложению страховыми взносами (п. 5 ст. 420 НК).

Нужно ли подтверждать необлагаемые страховыми взносами выплаты, и как это сделать

Предоставленная в ИФНС отчётность по страховым взносам проходит камеральную проверку: инспектор проверяет контрольные соотношения внутри формы и между несколькими отчётами. Когда эти контрольные соотношения не выполняются, у инспектора возникают вопросы. Тогда он может потребовать от налогоплательщика документы и пояснения в отношении необлагаемых сумм (п. 8.6 ст. 88 НК).

Когда налогоплательщик получит требование от налоговой, нужно подготовить пояснения и приложить копии документов-оснований. Причём ответ нужно направить в налоговую инспекцию не позднее пяти рабочих дней после получения требования. Если пропустить срок, то последует штраф в размере 5 000 рублей. Если нарушить срок повторно, за это грозит штраф — 20 000 рублей.

Приведём в таблице примеры необлагаемых страховыми взносами выплат, по которым у налоговой могут возникнуть вопросы, и какие документы нужно предоставить для подтверждения таких сумм.

Мнение Минфина по страховым взносам

Перечень выплат, освобождённых от начисления страховых взносов, является закрытым. Однако на практике часто возникает дилемма, к какой категории отнести ту или иную сумму. Рассмотрим спорные случаи, связанные с облагаемыми и необлагаемыми выплатами, и какие разъяснения по этому поводу даёт Минфин.

Работодатель оплачивает услуги такси или каршеринга для проезда сотрудника к месту работы и до дома. Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами?

Минфин обозначил свою точку зрения в письме от 03.11.2021 № 03-01-10/89249. Оплата проезда работника на такси или каршеринге к месту работы и обратно до дома подлежит начислению страховых взносов. Компенсация таких расходов не поименована в ст. 422 НК, в которой перечислены выплаты, освобождённые от уплаты страховых взносов.

Компания оплачивает сотрудникам обеды. Нужно ли начислять страховые взносы на такие суммы?

По мнению Минфина в письме от 07.02.2022 № 3-01-10/7881 компенсационные выплаты, связанные с питанием, которые устанавливает закон, не облагаются страховыми взносами. В то же время, если оплата питания установлена в ЛНА компании и осуществляется за счёт средств работодателя, то с таких сумм нужно платить страховые взносы.

Облагаются ли страховыми взносами компенсации дистанционным работникам?

Если сотрудник работает на удалёнке, он может претендовать на дополнительные выплаты за использование оборудования и программ. Такая выплата соответствует определению установленной законом компенсации. А значит страховые взносы с суммы компенсации начислять не нужно (письмо Минфина от 11.01.2022 № 03-04-06/263).

Работодатель компенсирует сотруднику стоимость прохождения обязательных медосмотров. Как быть со страховыми взносами?

Несмотря на то, что такие компенсации не облагаются НДФЛ, начислять страховые взносы на эти выплаты необходимо. Это связано с тем, что оплата обязательных медосмотров или возмещение произведённых расходов в ст. 422 НК не упоминается. Такое мнение выразил Минфин в письме от 10.05.2023 № 03-15-07/42587.

Учреждение компенсирует сотруднику оплату содержания детей в детском саду. Начислять ли взносы?

Минфин дал разъяснение по этому вопросу в письме от 24.07.2023 № 03-15-05/60166. Суммы компенсации платы за нахождение детей в дошкольных учреждениях в закрытом перечне, который содержит ст. 422 НК, не упоминаются. Это значит, что такие суммы подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке.

Подключите удобную электронную отчётность

Сервисы для онлайн-отчётности с техподдержкой 24/7 и полезными сервисами для бухгалтера

Как платить страховые взносы по договорам ГПХ в 2024 году?

С 2023 года по договорам ГПХ нужно уплачивать взносы по временной нетрудоспособности и материнству. Это делать по всем договорам? И нужно ли платить взносы на травматизм?
23 января 2024 26 749 1 Вопрос

Ответ эксперта

• во-первых, на вознаграждения по договорам с самозанятыми и ИП взносы не начисляются;
• во-вторых, не признаются объектом обложения взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках ГПД, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Страховые взносы с вознаграждения по договору ГПХ исчисляются за месяц, в котором начислено вознаграждение. Взносы на него следует начислять по единому тарифу, применяемому страхователем: по основному (30%), либо по пониженному, на который есть право.

Что касается взносов на травматизм: подрядчики и исполнители по договорам ГПХ признаются застрахованными лицами только в том случае, если это прямо указано договоре (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Если такой оговорки нет, перечислять взносы на травматизм не надо.

Отчитывайтесь по сотрудникам через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки