Когда отменят енс и енп

Единый налоговый счет (ЕНС): изменения 2023-2024

Азбука бухгалтера

Единый налоговый счет (ЕНС) / единый налоговый платеж (ЕНП) применяются с 2023 года в обязательном порядке. В большинстве случаев — это теперь единственный способ формирования и погашения налоговых обязательств в России. Рассмотрим изменения, которые внесены в порядок применения ЕНС в 2023 году.

Содержание статьи:

1.Единый налоговый счет Изменения 2023 года

2.Единый налоговый счет с 2024 г.

3.Операции по единому налоговому счету (ФНС)

4.Операции по единому налоговому счету (налогоплательщик)

5.Платеж на единый налоговый счет

6.Оплата ЕНС

7.ЕНС страховые взносы и НДФЛ

8.Единый налоговый счет для ИП

9.Сверки с ФНС по ЕНС

Единый налоговый счет Изменения 2023 года

В 2023 году изменилась очередность погашения обязательств за счет поступивших в качестве ЕНП сумм. С 29.05.2023 очередность следующая:

1). задолженность по НДФЛ,

3). задолженности по иным (помимо НДФЛ) налоговым платежам,

4). прочие (помимо НДФЛ) налоговые платежи,

Новые правила распоряжение ЕНС с 01 октября 2023 года (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ):

допускается подача «отрицательных уведомлений», актуально для УСН, например, если авансовый платеж за 9 месяцев оказался меньше, чем за предыдущий отчетный период (полугодие).
введены контрольные соотношения (КС) для уведомлений. Если КС не выполнены, уведомление не будет принято (полностью или частично).
уведомления по НДФЛ можно подавать два раза в месяц (пока только в 4 квартале 2023 года).

Первый раз — за период с 23-го числа одного месяца по 9-ое число следующего месяца включительно (подать нужно до 12-го числа второго месяца), второй раз — в обычные сроки (до 25-го числа), указав полную сумму за привычный период с 23-го числа одного месяца по 22 число следующего месяца. Уведомление по НДФЛ можно подавать и в прежнем порядке — 1 раз в месяц.

при досрочной отправке уведомления по взносам (ранее 25-го числа месяца) средства спишут с ЕНС не дожидаясь 28-го числа.

До 1-го октября такое правило действовало только в отношении НДФЛ. Если одновременно отправить уведомления по НДФЛ и взносам, сначала спишут НДФЛ.

ИП могут теперь направлять уведомления в рамках ЕНП из своего личного кабинета на сайте ФНС, подписывая документы неквалифицированной электронной подписью физического лица.
Распоряжение положительным сальдо единого налогового счета — это право налогоплательщика. Но при отмене зачета денежные средства с ЕСН направляются на погашение задолженностей и перечисление налогов, срок уплаты по которым уже наступил, затем остаток может быть использован на будущие платежи, при платежах с одним сроком сначала погашаются более мелкие суммы.
Временно отменен зачет положительного сальдо одного налогоплательщика в счет исполнения обязательств другого. Придется вернуть деньги на свой расчетный счет, а затем вновь сделать платежку по реквизитам ЕНС, указав в поле 60 платежного поручения ИНН третьего лица, чьи налоговые долги планируется погасить.

Также положительное сальдо по-прежнему можно отправить на будущие собственные платежи.

Единый налоговый счет с 2024 года будет действовать без послаблений переходного периода в 2023 году:

Платежки со статусом «02» вместо уведомлений уйдут в прошлое. Платежки в рамках ЕНП будут формироваться по статусом «01» (Письмо ФНС от 02.06.2023 № ЗГ-3-8/7361@). Минфин также напомнил о завершении действия временных правил 31.12.2023 в Письме от 15.08.2023 № 21-01-09/96405.

Статус «02», как и до 2023 года, будет применяться в отношении платежей налоговых агентов.

Начнут считать пени в случаях, когда на ЕНС не будет достаточно положительного сальдо при наступлении срока платежа.

Пока же до конца 2023 года действует Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (с изменениями от 30.06.2023), согласно которому пени временно не начисляются в случаях, когда на ЕНС есть достаточное положительное сальдо, но налоговый платеж, например, уплачен не полностью.

Операции по единому налоговому счету (ФНС)

Операции по единому налоговому счету, проводимые ФНС в личном кабинете налогоплательщика:

формирование совокупной обязанности по всем налоговым платежам,
распределение поступивших сумм ЕНП по отдельным видам налоговых обязанностей.

В разделе «Операции ЕНП» содержится информация о начальном сальдо на ЕНС и обо всех операциях с ЕНС на текущую дату:

поступлении средств на ЕНС,
списании в счет уплаты налогов и аналогичных платежей,
о зачетах и возвратах, если такие операции имели место,
других аналогичных операциях.

Данные отражаются в хронологическом порядке сверху вниз.

Операции по единому налоговому счету (налогоплательщик)

Операции по единому налоговому счету, проводимые налогоплательщиком в программах 1С, требуются в тех случаях, когда законодательством не предусмотрены уведомления по налогу:

НДС,
Налог на прибыль.

Также через функционал «операции ЕНС» происходит списание начисленных сумм по отдельным налоговым платежам, отраженным на привычных счетах бухгалтерского учета в тех случаях, когда Уведомления не формируются. При этом новые счета применяются лишь для единого тарифа страховых взносов — 69.09 и самого ЕНС — 68.90.

В аналогичном порядке отражаются операции по учету налоговых санкций.

Платеж на единый налоговый счет

Платеж на единый налоговый счет в ФНС может формироваться как в общей сумме, подлежащей уплате, так и разбиваться на отдельные платежные поручения (в суммах отдельных начисленных налогов / сборов). В любом случае суммы попаду в «общий котел» ЕНС.

ФНС распределит полученную сумму по отдельным налогам, в соответствии с данными, которые есть в ФНС РФ.

Распоряжение положительным сальдо единого налогового счета, варианты:

зачет сальдо в счет уплаты определенных (выбранных налогоплательщиком самостоятельно) платежей. Для этого требуется заполнить заявление установленной формы.

Особенности заполнения заявления в таких случаях ФНС приводит в своем Письме от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516@. В приложении к письму — памятка по зачету.

Формы заявлений на распоряжение ЕНС — Приказ ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.

Возврат положительного сальдо на расчетный счет (также через подачу заявления).

Срок возврата не ограничен, но помним, что на ЕНС по общему правилу в совокупной обязанности не учитываются платежи, по которым прошло более 3-х лет от установленного срока уплаты (Письмо ФНС от 17.05.2023 № БС-4-11/6167@).

Оплата ЕНС в бухгалтерских программах осуществляется как проведение списания с расчетного счета по реквизитам ЕНС.

Если оплата ЕНС в 2023 году проводится без применения уведомлений, а используются платежные поручения со статусом «02», помните, что ФНС будет считать платеж оплатой не по конкретному налогу, а платежом ЕНП, если:

при заполнении такой платежки допущены ошибки или неточности, не позволяющие ФНС уверенно квалифицировать платеж (разнести его на нужный налог),
если в установленный срок не получена декларация (расчет).

В последнем случае через 10 календарных дней от даты наступления срока сдачи отчетности произойдет отнесение платежа в «общий котел» ЕНП (Письмо ФНС от 02.06.2023 № ЗГ-3-8/7361@).

ЕНС страховые взносы отражаются в большинстве случаев общей суммой, исчисленной по единому тарифу.

Начисление взносов отражается по кредиту счета 69.09 «Страховые взносы по единому тарифу».

В момент формирования Уведомления в ФНС взносы отражаются в составе ЕНП:

Дебет 69.09 Кредит 68.90.

Оплата в составе ЕНП:

Дебет 68.90 Кредит 51.

Уведомление ЕНС страховые взносы не формируется (не отправляется в ФНС РФ) в месяцы сдачи Расчета РСВ, т.е. за каждый последний месяц квартала: март, июнь, сентябрь, декабрь (Письмо ФНС от 03.04.2023 № БС-4-11/3915@).

Напомним, что уплата страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний происходит вне рамок ЕНС/ЕНП. Этот платеж перечисляется непосредственно в новый Социальный фонд России (СФР) в сроки, действовавшие до 2023 года.

Про особенности уведомлений по НДФЛ мы говорили в начале статьи, в остальном же для ЕНС НДФЛ правила общие, такие же, как для других налогов/сборов.

Напомним, что с 2023 года сроки уплаты НДФЛ определяются исходя из даты удержания НДФЛ, а не месяца начисления НДФЛ.

НДФЛ удерживается при любой выплате дохода. Поэтому дата удержания совпадает с фактической датой выплаты дохода.

Отражение операций по уведомлениям на счетах бухгалтерского учета — аналогично отражению страховых взносов.

С 2024 года меняется порядок уплата НДФЛ, теперь налог уплачивается два раза в месяц.

с 2024 года изменится порядок уплаты НДФЛ.

Налог, исчисленный с 1-го по 22-е число текущего месяца нужно уплатить до 28-го числа этого месяца.

С 23-го по 31-е число текущего месяца, до 5-го числа следующего месяца, за исключением декабря, когда оплата должна быть осуществлена до последнего рабочего дня.

Также с 2024 года необходимо подавать два уведомления по НДФЛ в месяц:

не позднее 25-го числа текущего месяца — в отношении налога, удержанного за период с 1-го по 22-е число текущего месяца;

не позднее 3-го числа следующего месяца — в отношении налога, удержанного за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца включительно.

В отношении НДФЛ, удержанного за период с 23 декабря по 31 декабря, сохранится особый срок подачи уведомления — не позднее последнего рабочего дня года.

В отношении деятельности ИП, применяющего упрощенные способы налогообложения, самый актуальный вопрос 2023 года — уменьшение налогового платежа по основному налогу ИП (УСН или ПСН) на страховые взносы.

По информации ФНС в отношении фиксированных взносов ИП за себя (данные на октябрь 2023 года):

налогоплательщик самостоятельно определяет, какую сумму (в пределах суммы взносов, подлежащих оплате) он направляется на уменьшение УСН / ПСН в конкретном налоговом или отчетном периоде,
налогоплательщик имеет право уменьшить налог (УСН/ПСН) на страховые взносы в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей за расчетный период 2023 года (уплата по нормам кодекса — не позднее 01.07.2024) как в 2023 году, так и в 2024 году (Письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).

При этом не требуется ни наличие переплаты по взносам, ни заявление о зачете в счет предстоящей обязанности. Не нужно перечислять взносы на единый налоговый счет для ИП заранее.

Правило по фиксированным страховым взносам ИП за себя: взносы уменьшают УСН или ПСН с октября 2023 года «по начислению».

Необходимо лишь подать Уведомление по УСН, указав в нем сумму налога, уже уменьшенную на взносы.

Обновлены формы и форматы сведений, который ФНС рекомендует использовать для получения информации по ЕНС:

Заявление о представлении на бумаге сведений об отсутствии задолженности на ЕНС в виде отрицательного сальдо, справки о принадлежности сумм, перечисленных в качестве ЕНП (КНД 1166507),
Сведения о задолженности (ее отсутствии) в виде отрицательного сальдо (КНД 1120518),
Справки о принадлежности перечисленных сумм ЕНП к отдельным налогам (КНД 1120525).

Об этом ФНС напомнила, например, в своем письме от 14.09.2023 № КЧ-4-8/11712@.

Также ФНС разъяснила, что можно получить акт сверки и за периоды до 01.01.2023 (Письмо от 13.09.2023 № ПА-4-19/11651@), а несогласие с актом сверки можно отправить через сервис ФНС РФ «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС» (Письмо от 28.08.2023 № КЧ-4-8/10975@).

Мы с вами рассмотрели работу с ЕНС после внесения изменений в 2023 году и 2024 году, а также как проводится оплата ЕНС (платеж на единый налоговый счет). Остались вопросы — задайте их в комментариях.

Подробное видео по расчетам и сверке по ЕНС вы найдете в бухгалтерском клубе.

Нужно изучить учет с нуля или освежить знания? Записывайтесь на курс «Азбука бухгалтера на ОСНО». В курсе вы найдете весь учет с нуля и до составления отчетности в теории и практике в 1С Бухгалтерия 8.

Подписывайтесь на наш телеграм

Новое в ЕНС и ЕНП: что изменится с 1 октября 2023

1 октября 2023 года вступят в силу поправки в НК РФ, касающиеся порядка взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами в рамках применения Единого налогового счёта, предусмотренные Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ.

Обзор десяти наиболее важных изменений приводим в таблице 1.

Таблица 1. 10 изменений в ЕНС и ЕНП с 1 октября 2023

Суть изменения

Уведомления могут признать полностью или частично непредставленными

Уведомления будут проходить через входной контроль. Те их них, показатели которых не соответствуют контрольным соотношениям, налоговая признает не представленным — полностью или частично.

Уведомление отнесут к частично ошибочному, если в документе обнаружат несоответствия по одному или нескольким налоговым платежам.
Полностью ошибочным — если присутствуют неточности по всем налогам и страховым взносам.

О несоответствии уведомления контрольным соотношениям налогоплательщику сообщат не позднее даты, которая следует за днём получения документа.

Уведомления по НДФЛ можно подавать дважды в месяц

Налоговым агентам предложили сдавать два уведомления в месяц.

В каждом из уведомлений нужно указывать сумму НДФЛ, удержанную до подачи документа.

Первое уведомление — промежуточное. Оно содержит данные с 23-го числа предыдущего по 9-е число текущего месяца. Срок сдачи — 12 число текущего месяца.
Второе уведомление — обязательное. В нём нужно указать сумму НДФЛ, исчисленного в полном объёме за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца включительно. Сдаётся до 25 числа каждого месяца.

Разрешили подавать уведомление по ЕНП с отрицательными значениями

Отрицательное значение налога может возникнуть, например, если сумма аванса за текущий отчётный период оказалась меньше предыдущего авансового платежа.

Возможность актуальна для компаний, которые работают на УСН.

Вводятся ограничения на зачёт положительного сальдо

Вариант распоряжения положительным сальдо ЕНС путём зачёта на ЕНС другого налогоплательщика временно отменяется.

направить средства в счёт уплаты своих будущих налогов и взносов;
вернуть на свой расчётный счёт.

Третьи лица по-прежнему смогут пополнять ЕНС. Для этого потребуется заполнить платёжное поручение на перечисление средств.

Ограничение будет действовать до 31 декабря 2023 года.

Уточнили порядок зачёта положительного сальдо ЕНС

Налогоплательщик вправе зачесть или вернуть положительное сальдо ЕНС. Средства ЕНС при этом могут быть зарезервированы под уплату налогов и взносов, срок уплаты которых ещё не наступил.

При получении заявления от налогоплательщика налоговая перенесёт суммы из резерва в сальдо.

При отмене зачёта сальдо в счёт уплаты будущих налогов или взносов порядок признания средств ЕНП будет следующим:

Последовательно отменят зарезервированные платежи — начиная с более ранних сроков.
Если сроки совпали, первыми отменят меньшие платежи, далее — по возрастанию.

Изменили порядок зачисления страховых взносов

Суммы взносов будут зачитывать с ЕНС сразу после получения налогового уведомления до наступления срока уплаты.

Сумму денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС плательщика в размере, не превышающем сумму взносов, подлежащую уплате на основании уведомления или РСВ, налоговый орган зачтёт не позднее следующего дня в счёт предстоящей обязанности по уплате взносов.

Если уведомление по страховым взносам поступит одновременно с уведомлением по НДФЛ, сперва спишут налог, а затем страховые взносы.

Скорректировали правила формирования совокупной обязанности

При выявлении несоответствия показателей налоговой декларации (расчётов) контрольным соотношениям их учтут при определении размера совокупной налоговой обязанности:

со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки деклараций;
в течение 10 дней со дня окончания срока проведения камеральной проверки;
с даты, следующей за днём завершения камеральной проверки деклараций — если нарушений не выявлено.

ИП смогут направлять уведомления по ЕНП и заявление о зачёте через личный кабинет с использованием неквалифицированной электронной подписи

Неквалифицированной ЭП ИП может заверить:

уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов;
заявление о зачёте положительного сальдо по ЕНС.

Утвердили возможность обратной корректировки совокупной обязанности

Обратная корректировка будет возможна в случае, когда налог уплачен на основании платёжки-уведомления, но декларация или расчёт не сданы в установленный срок.

Через 30 дней после окончания срока сдачи декларации налоговики скорректируют совокупную обязанность, сформированную на основании платёжек. В результате на ЕНС сформируется положительное сальдо, но по налогу возникнет недоимка, несмотря на своевременную уплату.

Обратная корректировка невозможна в отношении налогов, по которым налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган по итогам календарного года.

Уточнили правила признания средств от приставов

ЕНП, перечисленный в рамках исполнительного производства приставом, пойдёт в зачёт долга независимо от определения их принадлежности.

Обязательно примите к сведению поправки при планировании работы компании.

Смотрите также:

Новое в ГОЗ: утверждены правила ведения Реестра результатов интеллектуальной деятельности
Как расторгнуть трудовой договор с иностранным работником в 2021 году
Ввод в гражданский оборот лекарственных препаратов: какие правила действуют в 2021 году

Подпишитесь, чтобы не пропустить интересные мероприятия и получите подарок на почту!

Вы сможете выбрать только актуальные для вас темы.

ЕНС и ЕНП: общие вопросы

Что такое ЕНП?

ЕНП – это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности указанных лиц. К ЕНП также относятся денежные средства, взысканные с них в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Какие денежные средства признаются ЕНП?

ЕНП для целей НК РФ также признаются:

возмещения сумм налогов;
налоговые вычеты;
зачеты от третьих лиц;
возвраты в связи с отменой зачета средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
возвраты процентов в случаях излишнего взыскания средств налоговым органом или просрочки возврата средств на банковский счет организации, ИП или физического лица;
возвраты излишне уплаченных сумм НДФЛ от осуществления иностранными гражданами трудовой деятельности по найму в России на основании патента, а также НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Что такое ЕНС?

ЕНС – это форма учета налоговыми органами:

денежного выражения общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и суммы налога, подлежащей возврату в бюджетную систему РФ (совокупная обязанность);
денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве такового (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Как поясняет ФНС России, по сути, ЕНС представляет собой баланс виртуального кошелька налогоплательщика, на котором учитываются начисления и поступления налогов и взносов.

Нужно ли подавать заявление на открытие ЕНС?

Нет, ЕНС открывается автоматически, никакие заявления налогоплательщику подавать не требуется. К 1 января 2023 года ЕНС для всех налогоплательщиков уже открыты, а остатки по ним сформированы с учетом задолженностей и переплат держателя такого счета по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам (ч. 6 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Кого касается ЕНС? Можно ли отказаться от применения нового порядка?

С 1 января 2023 года новые правила касаются всех – организаций, ИП и физических лиц. ЕНС теперь ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Возможность отказа от применения ЕНС не предполагается (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Исключения предусмотрены для самозанятых, уплачивающих НПД, плательщиков сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов – ими уплата налогов и сборов может осуществляться не в качестве ЕНП. Также НК РФ предусматривает, что уплата госпошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ, и НДФЛ, уплачиваемого в порядке ст. 227.1 НК РФ трудовыми мигрантами, осуществляется не в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Какие налоги нужно уплачивать через ЕНС?

Через ЕНС посредством ЕНП уплачиваются налоги и взносы, порядок уплаты которых установлен НК РФ. В их числе:

НДФЛ;
имущественные налоги;
НДС;
налог на прибыль;
налог в рамках УСН и ПСН;
ЕСХН;
страховые взносы;
акцизы.

С полным списком налогов, входящих в ЕНП, можно ознакомиться в приложении к Письму ФНС России от 30 декабря 2022 г. № 8-8-02/0048@ «О направлении образцов ПД и списка КБК на 2023 год» (далее – Письмо ФНС России № 8-8-02/0048@).

Какие налоги и сборы уплачиваются на КБК, а погашение задолженности может осуществляться через ЕНП?

В эту группу входят: НПД; сборы за пользование объектами животного мира; сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов; утилизационный сбор; некоторые виды страховых взносов. С полным их перечнем можно ознакомиться в приложении к Письму ФНС России № 8-8-02/0048@.

Какие платежи не входят в ЕНП?

В ЕНП не входят, а уплачиваются на конкретный КБК: НДФЛ с выплат трудовым мигрантам, работающим в России на основании патента; различные виды госпошлин, в том числе по которым суд не выдал исполнительный документ; административные штрафы. Их список конкретизирован в приложении к Письму ФНС России № 8-8-02/0048@.

Какие еще платежи не подлежат учету на ЕНС?

Поскольку ЕНС распространяется только на те платежи, уплата которых происходит по правилам, определенным в НК РФ, то под него не подпадают и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Напомним, порядок их уплаты регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Каковы преимущества ЕНС и ЕНП?

Использование механизма уплаты налогов через ЕНС посредством ЕНП позволяет:

максимально упростить процедуру уплаты налогов и снизить издержки (при таком способе оплаты не надо платить за оформление платежных документов, как, например, при оплате налогов через почтовое отделение связи);
сократить время на оформление платежных документов – достаточно сформировать только один документ вместо нескольких по каждому налогу;
минимизировать возможные ошибки в реквизитах (КБК, суммах и т. п.) платежного поручения – вместо большого количества платежей и различных вариантов реквизитов достаточно ввести только ИНН и сумму платежа;
налогоплательщику самому решить, как и когда ему удобно вносить платеж – одной суммой перед сроком уплаты или периодически частями.

Кроме того, механизм ЕНС гарантирует своевременное исполнение налоговых обязательств (при достаточном объеме средств на счете), а следовательно, исключает возможность применения санкций за неуплату налогов в срок. Наконец, ЕНС полностью исключает появление невыясненных платежей, начисление пени из-за одновременной недоимки и переплаты, отменяет ограничения на возврат и зачет. А также оптимизирует порядок разблокировки банковского счета налогоплательщика при наличии недоимки по платежам.

Более подробно о преимуществах ЕНС можно прочитать в Письме ФНС России от 29 апреля 2022 г. № КЧ-4-8/5395@ «О направлении информации«.

Изменился ли порядок расчета налогов с введением ЕНС?

Да, изменился порядок расчета НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговым агентом. Так, за период с 1 по 22 января срок представления уведомления – 25 января, срок уплаты – 28 января, а за период с 23 числа прошлого месяца до 22 числа текущего месяца срок представления уведомления – 25 число текущего месяца, срок уплаты – 28 число текущего месяца. За период с 23 по 31 декабря срок представления уведомления и срок уплаты – не позднее последнего рабочего дня года.

На порядок расчета других налогов ЕНС не повлиял.

Повлияло ли введение ЕНС на сроки уплаты налогов и сдачи отчетности?

Да, введение ЕНС упростило платежный календарь. По факту, в нем осталось всего две основные даты (вместо прежних 60 сроков подачи отчетности и уплаты платежей): единый срок представления отчетности – 25 число; единый срок уплаты налогов – 28 число (Закон № 263-ФЗ). Однако некоторые сроки не изменились – например, сроки уплаты имущественных налогов физическими лицами – 1 декабря, сроки уплаты ИП страховых взносов в фиксированном размере – 31 декабря и 1 июля, а также уплаты страховых взносов по травматизму – 15 число месяца, следующего за отчетным.

Меняет ли применение ЕНС систему налогообложения для организаций и ИП?

Нет, ЕНС – это не новый режим налогообложения, а только форма учета платежей. Поэтому система налогообложения для налогоплательщиков не меняется – компании и ИП продолжают начислять и платить налоги с применением обычных условий и ставок.

Какие справки по ЕНС налогоплательщик может запросить в налоговом органе?

У налогоплательщика есть право, а у налогового органа – обязанность представить по запросу налогоплательщика справку:

о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП;
об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

За какой период формируется справка о принадлежности сумм денежных средств на ЕНС?

Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, формируется за период, не превышающий трех лет, предшествующих дню поступления в налоговый орган соответствующего запроса. Она должна содержать сведения обо всех денежных средствах, поступивших и признаваемых в качестве ЕНП, и иных суммах, признаваемых в качестве ЕНП, с указанием их принадлежности, определенной на дату формирования справки (абз. 4 подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

В течение какого срока выдается справка?

Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС и справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, представляются в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующих запросов, а справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов – в течение 10 дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса (абз. 2 подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Куда обратиться за консультацией?

Вопросы, заявления, предложения или жалобы, в том числе по теме ЕНС и ЕНП, принимают ФНС России и ее территориальные органы. Обратиться к специалистам можно:

в электронном виде через онлайн-сервис «Обратиться в ФНС России» на официальном сайте службы;
в письменном виде (почтовой связью, факсимильной связью) по адресу ФНС России или ее территориальных подразделений;
на личном приеме в налоговой инспекции;
в устной форме по специально выделенным номерам телефонов ФНС России (контакт-центр ФНС России: +8 (800) 222-22-22) или территориальных налоговых органов.

Напомним, вся информация о месте расположения, телефонах справочных служб и номерах факса управлений ФНС России по субъектам РФ, инспекций по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекций межрайонного уровня можно найти в разделе «Контакты и обращения» на официальном сайте ФНС России.

Если требуется срочно отменить меры взыскания или получить справку о расчетах с учетом временно непроведенных платежей, то можно воспользоваться также сервисом «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС» на сайте ФНС России. Для направления обращения необходимо ввести в сервисе сведения о себе, указав контактный номер телефона, и выбрать из списка интересующий вопрос. Специалист свяжется с заявителем для уточнения причины обращения.

Также необходимую информацию по вопросам ведения ЕНС можно получить у чат-бота Таксика, запущенного на промостранице сайта ФНС России, посвященной ЕНС.

О том, какие особые правила действовали в налоговых инспекциях в условиях значительного увеличения устных и письменных обращений налогоплательщиков в связи с внедрением института ЕНС, можно прочитать в размещенном в системе ГАРАНТ Письме ФНС России от 8 февраля 2023 г. № АБ-4-19/1436@ «Об организации взаимодействия с налогоплательщиками«.

Уплачиваете налоги посредством ЕНС? – Узнайте, что представляет собой совокупная налоговая обязанность и из каких сумм она состоит?

ЕНП с 2023 года: налоговики пока не будут взыскивать долги и штрафовать за неподачу уведомлений

ФНС сообщила, что инспекции пока не должны взыскивать отрицательное сальдо единого налогового счета, в т.ч. пени. Запрет будет действовать до тех пор, пока не запустят централизованные процессы формирования пользовательских заданий о направлении требований. При этом налоговикам поручили провести до 1 марта индивидуальные сверки с налогоплательщиками и страхователями.

за неподачууведомления об исчисленных налогах и взносах, пока ФНС не разъяснит, когда наступает ответственность;
за неуплату налогов и неудержание сумм налоговым агентом. Ограничение действует до 1 мая и до окончания декларационной кампании по итогам 2022 года, когда сформируют окончательное сальдо ЕНС. Исключение – ситуации, когда по результатам проверок выявили занижение налоговой базы или базы по взносам либо иной неверный расчет налога, сбора, взносов.