Как уменьшить усн на взносы в 2023

Как уменьшить УСН на страховые взносы в 2023 году

С 2023 года страховые взносы в ФНС по общему правилу платятся в составе единого налогового платежа (ЕНП). В статье рассказали, как с учетом нового порядка уменьшать налог по УСН на страховые взносы.

На какие взносы уменьшить налог по УСН, зависит от юридического статуса упрощенца: компания или ИП. А если ИП, нужно смотреть, как он ведет бизнес: с работниками или без них. Под работниками тут понимаются сотрудники, нанятые по трудовым договорам, а также физлица без статуса ИП или самозанятости, с которыми ИП заключил гражданско‑правовой договор на выполнение работ или оказание услуг (ГПД):

Юрлицо — взносы за работников;

ИП с работниками — взносы за работников и личные взносы на обязательное страхование;

ИП без работников — личные взносы на обязательное страхование.

К взносам за сотрудников относятся взносы:

• По единому тарифу в ФНС. По общему правилу для субъектов малого и среднего бизнеса это 30% с доходов в пределах федерального МРОТ и 15% с той части доходов, которая превышает МРОТ. Срок уплаты — 28 число по итогам отчетного месяца.
• По индивидуальному тарифу на травматизм в Соцфонд. Ставка может составлять от 0,2 до 8,5% в зависимости от основного вида деятельности и класса профриска. Срок уплаты — 15 число по итогам месяца.

Взносы ИП на личное обязательное страхование бывают фиксированные и дополнительные.

Размер фиксированных взносов установлен Налоговым кодексом. Уплачиваются они за отчетный год по сроку 31 декабря, даже если деятельность не вели и доходов не было. Можно платить взносы в течение года любыми суммами: равными частями или по‑другому. Например, разовым платежом в начале года.

За 2023 нужно уплатить 45 842 рубля фиксвзносов. Если зарегистрировали бизнес в отчетном году, размер фиксвзносов определяйте пропорционально отработанному времени (п. 1.2 и 3 ст. 430 НК РФ).

Дополнительные взносы рассчитываются предпринимателем самостоятельно. За год нужно уплатить 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей за год. Если заработали меньше 300 000 рублей, допвзносы не возникают. На объекте «Доходы минус расходы» сумму доходов для расчета допвзносов разрешено уменьшать на текущие расходы, которые учитываете при расчете единого налога.

Дополнительные взносы уплачиваются по сроку 1 июля по итогам отчетного года. Можно платить до окончания отчетного года, как только доход превысил 300 000 рублей.

Порядок уменьшения УСН на взносы зависит от объекта налогообложения.

На объекте «Доходы минус расходы» на уплаченные взносы нужно уменьшать не сам налог, а доходы. То есть взносы включаются в состав расходов. Этот порядок одинаков для ИП и компаний и не зависит от наличия работников.

На объекте «Доходы» взносы формируют так называемый налоговый вычет. На этот вычет уменьшают исчисленный налог. Размер вычета зависит от юридического статуса упрощенца:

• ИП с работниками и компании вправе уменьшить налог максимум наполовину, даже если взносы были уплачены в большем размере. В таком случае неучтенные за год взносы пропадут для учета, перенести их на следующий год нельзя.
• ИП без работников вправе уменьшить налог на взносы вплоть до нуля.

Упрощенцы вправе уменьшать налог по УСН только на уплаченные взносы. При этом уплата должна пройти в том периоде, за который считаете налог.

При уменьшении налога за 1 квартал учитываются взносы, перечисленные с января по март включительно. При уменьшении налога за полугодие учитываются взносы, перечисленные с января по июнь включительно и т.д.

По взносам в ФНС с 2023 года дополнительное требование: если платите взносы в составе ЕНП, мало перевести суммы — налоговая должна знать, что вы перевели именно взносы. Для этого своевременно нужно подавать дополнительные документы. Их перечень привели в таблице ниже.

Если в 2023 году воспользовались переходным периодом и платите налоги и взносы в ФНС отдельными платежками на конкретный КБК, не в составе ЕНП, дополнительные документы подавать не нужно. Также не требуются допдокументы по взносам на травматизм — все работодатели уплачивают взносы в Соцфонд отдельными платежками на конкретный КБК.

Ни закон, ни ФНС не запрещает все налоги и взносы в 2023 году платить в составе ЕНП, а личные взносы ИП — отдельной платежкой на конкретный КБК.

При УСН с объектом «Доходы» в уведомлении на аванс укажите сумму с учетом налогового вычета. То есть сумму аванса, которая получилась после уменьшения налога на уплаченные взносы. Если весь налог уменьшили на взносы, к уплате будет ноль. Уведомление в этом случае не подается.

Перечислите авансы по УСН, рассчитанные к уплате, не позднее:

• 28 апреля — за 1 квартал;
• 28 июля — за полугодие;
• 28 октября — за 9 месяцев.

Срок уплаты налога за год: для компаний — 28 марта, для ИП — 28 апреля по итогам отчетного года.

С 2024 года платить налоги и взносы в ФНС на конкретные КБК уже будет нельзя, переходный период закончится. Целесообразно освоить новый порядок до конца 2023 года. Для этого можно изучить и использовать возможности личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС или подключить бухгалтерскую программу. В СБИС Бухгалтерии можно автоматически, по данным учета, заполнять уведомления и отчетность в ФНС, уплачивать налог прямо из мастера расчета налога, отслеживать в специальном регистре распределение ЕНП. Календарь бухгалтера поможет контролировать новые сроки и события: напомнит рассчитать налоги (взносы), представить декларацию (расчет) или уведомление, уплатить ЕНП.

Как ИП в 2023 году уменьшить налог при УСН и ПСН на страховые взносы

Нормы Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ с изменили для ИП на УСН и ПСН правила уменьшения налога (авансовых платежей) на сумму фиксированных страховых взносов. Изменения распространяются на правоотношения с 01.01.2023. Эксперты 1С рассказывают о нововведениях с учетом разъяснений ФНС России.

Необходимость внесения поправок в НК РФ была вызвана особенностями, которые возникли при уменьшении налога на страховые взносы в связи с повсеместным введением с 01.01.2023 единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС).

По новым правилам ИП на УСН и ПСН могут уменьшить налог на сумму фиксированных страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде. Для уменьшения налога (авансовых платежей) по УСН или ПСН теперь не требуется представлять заявления о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов. Изменения распространяются на правоотношения с 01.01.2023.

О сроках реализации изменений в решениях «1С:Предприятие 8» см. в «Мониторинге законодательства» .

Учет страховых взносов при УСН с объектом «доходы»

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.07.2023) ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы» уменьшали сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов (в пределах исчисленных сумм), уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде. Иначе говоря, ранее взносы в уменьшение налога, уплачиваемого при УСН (авансовых платежей), учитывались по факту оплаты.

По новым правилам в соответствии с Законом № 389-ФЗ налог уменьшается на сумму страховых взносов, которые подлежат уплате в соответствующем налоговом периоде. При этом взносы считаются подлежащими уплате в конкретном налоговом периоде, даже если дата их уплаты в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ переносится на первый рабочий день следующего года. Другими словами, теперь факт уплаты взносов в бюджет на момент уменьшения налога (авансов) при УСН не важен.

Например, срок уплаты фиксированных страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 руб. переносится с выходного дня (31.12.2023) на 09.01.2024. Однако на эту сумму подлежит уменьшению единый налог при УСН, рассчитанный к уплате за 2023 год.

Изменения законодательства

При этом для целей уменьшения налога (авансовых платежей) по УСН представление заявления о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, а также наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК страховых взносов не требуется (письмо ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@). Эти же правила применяются и в отношении дополнительных взносов, которые уплачиваются в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. Они уменьшают налог того периода, в котором подлежат уплате.

ФНС России в письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ также разъяснила следующее. Сумму взносов с дохода свыше 300 тыс. руб. за 2023 год, срок уплаты которых не позднее 01.07.2024, ИП на УСН вправе признать подлежащими уплате как в 2023, так и в 2024 году. Иначе говоря, налог по УСН за 2023 год ИП вправе уменьшить на всю сумму взносов с дохода свыше 300 тыс. руб., исчисленных также за 2023 год, независимо от того, когда они будут фактически уплачены. При этом сумма таких взносов за 2023 год, на которую ИП уменьшит налог (авансы) при УСН за 2023 год, при расчете налога (авансов) за 2024 год повторному учету не подлежит.

Исходя из этого можно сделать вывод: если ИП уже частично зарезервировал с помощью заявления в бюджет взносы с дохода свыше 300 тыс. руб. за 2023 год и уменьшил на них авансовый платеж по УСН, то пересчитывать ничего не нужно.

Однако новые нормы не дают однозначного ответа на вопрос, можно ли на всю годовую сумму взносов (в т. ч. в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. руб.), подлежащую уплате в соответствующем налоговом периоде, уменьшить авансовый платеж по УСН за I квартал, или это надо делать равномерно в течение всего года.

Из информации ФНС России от 03.08.2023 следует, что ИП вправе уменьшить налог (авансовый платеж по налогу) на всю сумму страховых взносов до их фактической уплаты (31 декабря и 1 июля) в течение налогового периода применения УСН. Например, ИП на УСН вправе уменьшить авансовый платеж по этому налогу с I квартала 2023 года на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя по сроку уплаты 31.12.2023 в размере 45 842 руб.

Что касается плательщиков, которые в 2023 году для уменьшения авансовых платежей на сумму уплаченных страховых взносов воспользовались рекомендациями контролирующих ведомств (подали заявление о зачете ), полагаем, предпринимать дополнительные действия не нужно (в т. ч. перерассчитывать платежи).

Бухпросвет

• Как ИП на УСН должен учитывать в доходах поступления от покупателей при электронной торговле
• Как ИП, совмещающий УСН и ПСН, должен учитывать доходы после завершения срока действия патента

Кроме того, изменениями предусмотрен переходный период. Так, в 2023-2025 годах можно уменьшать единый налог при УСН (авансовые платежи) на сумму задолженности по страховым взносам, уплаченную после 01.01.2023 за налоговые периоды до 2023 года. Например, п редприниматель 18.01.2024 погасил задолженность по страховым взносам за 2022 год. На эту сумму он вправе уменьшать авансовые платежи (единый налог) по УСН с I квартала 2024 года.

В остальном порядок уменьшения единого налога (авансовых платежей) на сумму взносов остался прежним, а именно — ИП с работниками вправе уменьшить налог (авансы) не более чем на 50 %. На ИП без работников это ограничение не распространяется, т. е. они вправе уменьшать налог до нуля.

Учет страховых взносов при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»

По действующему порядку ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» при расчете суммы налога (авансовых платежей) по УСН страховые взносы учитывают в составе расходов (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом расходами страховые взносы для целей УСН признаются после их фактической оплаты (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Иначе говоря, для плательщиков с объектом «доходы минус расходы» основным условием для признания взносов расходами остается факт их уплаты. Изменения в эту норму не вносились.

С 01.01.2023 обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной только при наступлении сроков их уплаты (ст. 45 НК РФ). При этом взносы подлежат уплате (п. 2 ст. 432 НК РФ):

• не позднее 31 декабря текущего года (в части взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) с дохода до 300 тыс. руб. и обязательное медицинское страхование (ОМС));
• не позднее 1 июля следующего года (в части взносов на ОПС с дохода свыше 300 тыс. руб.).

Соответственно, право на уменьшение доходов на сумму страховых взносов возникает только в тех отчетных (налоговых) периодах, на которые приходятся эти даты.

Учитывая изложенное, полагаем, что изменения в статье 346.21 НК РФ об учете взносов, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде, для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» проблему не решили. По нашему мнению, для уменьшения доходов на сумму уплаченных страховых взносов ИП, как и ранее, необходимо руководствоваться рекомендациями контролирующих ведомств, то есть подавать заявление о зачете. Формы и форматы представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины, утверждены приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ и реализованы в решениях 1С.

Возможно, ФНС России в ближайшее время даст разъяснения по этому вопросу, следите за нашими новостями.

Уменьшение стоимости патента при ПСН на страховые взносы

Для ИП на ПСН в части уменьшения суммы налога на страховые взносы предусмотрены правила, аналогичные для ИП на УСН с объектом «доходы». Иначе говоря, ИП на ПСН вправе уменьшить сумму налога (стоимость патента) к уплате в бюджет на страховые взносы, которые подлежат уплате в календарном году действия патента независимо от факта их уплаты в период действия патента.

В письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ ФНС разъяснила, что правила для ИП на УСН с объектом «доходы» действуют и для предпринимателей на ПСН. Иначе говоря, если доход ИП на ПСН за 2023 год превышает 300 тыс. руб., он вправе стоимость патента, выданного на 2023 год, уменьшить в том числе на взносы с дохода, превышающего 300 тыс. руб.

Что касается плательщиков, которые в 2023 году для уменьшения стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов воспользовались рекомендациями контролирующих ведомств (подали заявление о зачете), полагаем, предпринимать дополнительных действий не надо.

Кроме того, для ИП на ПСН также действуют переходные положения об уменьшении в 2023-2025 годах суммы патента на сумму задолженности по страховым взносам, уплаченную после 01.01.2023 за налоговые периоды до 2023 года. При этом ИП на ПСН, как и прежде, должны подавать уведомление об уменьшении стоимости патента на страховые взносы. Форма этого уведомления утверждена приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. В НК РФ закрепили право ИП направлять уведомление об уменьшении суммы налога через личный кабинет налогоплательщика.

«1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0

В программе уведомление об уменьшении стоимости патента на страховые взносы доступно в разделе Уведомления единого рабочего места 1С-Отчетность. По команде Создать в открывшейся форме Виды уведомлений следует выбрать Уведомление об уменьшении суммы налога на сумму страховых взносов из папки Патентная система .

Для комфортного расчета налога рекомендуем пользоваться встроенным в программу помощником, который предложит сформировать и поможет заполнить уведомление.

• утратил статус ИП (т. е. снялся с учета в этом качестве);
• в период действия патента перешел на НПД (т. е. стал самозанятым);
• появились периоды, за которые ИП не должен уплачивать страховые взносы (например, период, в котором приостановлен статус адвоката).

Перерасчет производится в срок не позднее двух лет со дня окончания срока действия патента, в отношении которого установлено такое превышение. ИФНС направит налогоплательщику через личный кабинет уведомление о произведенном перерасчете, а при отсутствии (прекращении) у него доступа к личному кабинету — по почте заказным письмом.

Ежегодная индексация потенциально возможного дохода

Предприниматель на ПСН исчисляют налог как произведение налоговой ставки и величины потенциально возможного к получению годового дохода.

Величину потенциально возможного годового дохода по каждому виду деятельности на ПСН устанавливают региональные власти (п. 1 ст. 346.48, п. 1 ст. 346.51 НК РФ). В соответствии с поправками они получили право на его ежегодную индексацию на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Норма действует с 31.08.2023. Следовательно, субъекты РФ до конца года вправе принять соответствующие законы.

Уплата единого налога при УСН в случае смены места нахождения (места жительства)

Законодательно закреплено положение о том, что если организация (ИП) в течение года изменила место нахождения (место жительства), то налог (авансовые платежи по налогу) исчисляются по налоговой ставке, которая установлена законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП).

Ранее такой порядок в НК РФ не был закреплен, но его рекомендовали контролирующие ведомства (письмо Минфина России от 23.05.2023 № 03-11-09/46940, доведенное до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 09.06.2023 № СД-4-3/7372@). Эта поправка вступит в силу с 01.01.2024.

• По какой ставке нужноисчислять налог по УСН, если в течение года налогоплательщик работал в нескольких субъектах РФ с разными ставками
• Особенности применения ЕСХН и АУСН в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ
• Сроки представления отчетности и уплаты налогов (взносов) с 2023 года
• Сроки подачи уведомлений об исчисленных налогах (взносах) для ЕНП в 2023 году

Уменьшение УСН и ПСН на страховые взносы в 2023 году: что изменилось для предпринимателей

Вступил в силу закон, изменивший для индивидуальных предпринимателей порядок уменьшения налогов по УСН и ПСН на сумму фиксированных страховых взносов. Необходимость изменений обусловлена тем, что ранее многие ИП столкнулись с фактической невозможностью уменьшения налогов, уплачиваемых в рамках этих спецрежимов. Рассказываем, что изменилось в данной процедуре и как теперь ИП могут уменьшать уплачиваемые налоги на страховые взносы.

Что изменилось для ИП на УСН и ПСН

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ значительно упростил для ИП процедуру уменьшения единых налогов, уплачиваемых в рамках УСН и ПСН, на сумму страховых взносов в фиксированном размере.

Ранее, до вступления в силу данных поправок, многие ИП столкнулись с тем, что не смогли уменьшить налоги на фиксированные страховые взносы, уплаченные в 2023 году. Проблема возникла из-за перехода всех налогоплательщиков на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на открытый им единый налоговый счет (ЕНС). По правилам администрирования ЕНП и ЕНС налоги и страховые взносы не могут считаться уплаченным, пока не наступил срок их уплаты и с ЕНС не была списана соответствующая денежная сумма.

Срок уплаты фиксированных страховых взносов – 31 декабря текущего года (п. 2 ст. 432 НК РФ). Из-за новогодних каникул срок уплаты фиксированных страховых взносов за 2023 год переносится на 9 января 2024 года по правилам п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Срок уплаты дополнительного взноса (1% с суммы доходов, превышающих 300 000 рублей) — 1 июля следующего года.

Внимание! В 2023 году размер фиксированной части страховых взносов ИП — 45 842 рублей.

При этом уменьшать налоги по УСН и ПСН предпринимателям ранее разрешалось именно на сумму уплаченных, а не подлежащих уплате в налоговом периоде фиксированных страховых взносов. Это означало, что фактически уплаченные в 2023 году фиксированные взносы по общему правилу не могли уменьшать налоги по УСН и ПСН в 2023 году. Поскольку срок их уплаты приходится на 2024 год, то они могут быть учтены в счет уменьшения налогов только в I квартале 2024 года. Чтобы уменьшить налог по УСН и ПСН в периоде фактической уплаты взносов, предпринимателям требовалось доказать, что они действительно уплатили фиксированные страховые взносы заблаговременно, не дожидаясь наступления срока их уплаты.

Сделать это можно только путем представления в налоговую инспекцию заявления о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. В таком заявлении нужно указать, что внесенные на ЕНС суммы действительно являются фиксированными страховыми взносами за период 2023 года. Без подачи такого заявления фиксированные взносы за 2023 год, уплаченные ИП на УСН и ПСН в течение 2023 года, могли быть учтены в счет уменьшения УСН и стоимости патента только в 2024 году (письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254).

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. В связи с введением системы ЕНС, ИП не смогли уменьшить налоги на фиксированные страховые взносы, уплаченные в 2023 году. Налоги не могут считаться уплаченными, пока не наступил срок их уплаты и с ЕНС не была списана соответствующая денежная сумма.

2. Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ изменил процедуру уменьшения единых налогов, уплачиваемых в рамках УСН с объектом налогообложения «доходы» и ПСН, на сумму страховых взносов в фиксированном размере (45 842 руб. в 2023 году).

3. По новым правилам ИП вправе уменьшить налоги не на уплаченные, а на подлежащие уплате страховые взносы. Возможность уменьшения налогов теперь не привязана к дате уплаты взносов.

4. Уменьшить налог на сумму фиксированных страховых взносов ИП могут в течение налогового периода применения УСН либо в календарном году действия патента.

5. Новый механизм уменьшения налогов на взносы вступил в силу с 31 июля 2023 года и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

Теперь закон изменил указанный порядок. По новым правилам ИП, уплачивающие фиксированные страховые взносы, вправе уменьшить налоги по УСН и ПСН не на уплаченные, а на подлежащие уплате страховые взносы (новая редакция ст. ст. 346.21 и 346.51 НК РФ). Уменьшить указанные налоги на сумму фиксированных страховых взносов можно в течение налогового периода применения УСН либо в календарном году действия патента.

Возможность уменьшения налогов теперь не привязана к дате уплаты фиксированных страховых взносов. Соответственно, фиксированные взносы (как фактически уплаченные, так и неуплаченные) за 2023 год могут уменьшать налог по УСН и стоимость патента за 2023 год, взносы за 2024 год – единый налог по УСН и стоимость патента за 2024 год и так далее. Подавать заявление о зачете сумм уплаченных страховых взносов в счет уплаты авансов по УСН и стоимости патента ИП в указанных целях больше не потребуется.

Новый механизм уменьшения налогов на фиксированные страховые взносы предусмотрен для ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы» и ИП, применяющих ПСН. Новые правила вступили в силу с 31 июля 2023 года, но распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января текущего года.

Внимание! Изменения касаются только личных взносов ИП. В отношении взносов с зарплаты сотрудников ничего не поменялось: к уменьшению принимаются взносы, уплаченные в отчетном (налоговом) периоде или в календарном году периода действия патента.

Новый порядок уменьшения УСН и ПСН на страховые взносы

По новым правилам ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», смогут уменьшать единый налог и авансовые платежи по нему на сумму фиксированных страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде. То же самое касается и ИП, применяющих ПСН. При этом возможность уменьшения налога, авансов и стоимости патента больше не поставлена в зависимость от фактической уплаты страховых взносов и даты такой уплаты.

Если фиксированные страховые взносы подлежат уплате за 2023 год, ИП могут уменьшить на них налоги, уплачиваемые за тот же налоговый период (2023 год) без фактического внесения на ЕНС страховых взносов и без подачи заявления о зачете уплаченных взносов в счет уплаты налогов. Другими словами, и авансовые платежи по УСН, и стоимость патента разрешается уменьшить на величину фиксированных страховых взносов до момента их фактического перечисления в бюджет и наступления законного срока их уплаты.

Фиксированные страховые взносы теперь считаются подлежащими уплате в текущем году, даже если дата их уплаты из-за нерабочих и праздничных дней переносится на следующий год. Это значит, что ИП на УСН и ПСН вправе в текущем году уменьшить свои налоги на фиксированные страховые взносы за 2023 год, несмотря на то, что срок их уплаты приходится на 9 января 2024 года.

Данное правило справедливо и для страховых взносов, уплачиваемых ИП в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей. Напомним, срок уплаты таких взносов приходится на 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ). Это значит, что взносы в размере 1% за 2023 год подлежат уплате 1 июля 2024 года, за 2024 год – 1 июля 2025 года и так далее.

В соответствии с вступившими в силу поправками, ИП на УСН и ПСН смогут уменьшать свои налоги на сумму страховых взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, как в периоде, за который эти взносы подлежат уплате, так и в периоде фактической уплаты таких взносов. То есть взносы в размере 1% за 2023 год разрешается учесть в счет уменьшения единого налога по УСН и стоимости патента как в 2023, так и в 2024 году.

Учесть взносы за какой-либо год разрешается при уменьшении налогов однократно. Это значит, что сумма страховых взносов, на которую ИП уменьшил единый налог в течение года, не может быть повторно учтена при уменьшении налога в следующем году (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).

Уменьшение УСН и ПСН на погашенную задолженность по страховым взносам

Наряду с прочим закон предоставил ИП на УСН и ПСН право на уменьшение налогов на сумму погашенной предпринимателями в 2023 и последующих годах задолженности по страховым взносам. Таким образом, уменьшать налоги ИП смогут не только на взносы, подлежащие уплате с 2023 года, но и на фиксированные страховые взносы, обязанность по уплате которых возникла до начала текущего года. Это касается в том числе и фиксированных страховых взносов за периоды до 1 января 2023 года, которые были уплачены уже после указанной даты.

В соответствии с новыми правилами суммы страховых взносов, уплаченные после 31 декабря 2022 года, за расчетные периоды, предшествующие 2023 году, смогут уменьшать налог по УСН и стоимость патента за налоговые периоды 2023-2025 годов (новая редакция п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Например, если ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы» и имеющий непогашенную задолженность по страховым взносам за 2022 год, в конце 2023 года уплатит взносы за текущий год и за период 2022 года, он сможет уменьшить сумму единого налога по УСН за 2023 год:

• на сумму взносов, уплаченных за 2022 год;
• на сумму взносов, уплаченных за 2022 год в размере 1%;
• на сумму взносов за 2023 год (можно без их фактической уплаты);
• на сумму взносов за 2023 год в размере 1%, срок уплаты которых приходится на 1 июля 2024 года.

Как ИП на УСН 6% без сотрудников уменьшить налог на страховые взносы в 2023 году

Данная инструкция применима только в отношении учета у ИП на УСН «Доходы» для уменьшения налога по УСН на страховые взносы ИП.

Срок уплаты фиксированных страховых взносов по единому тарифу для ИП за 2023 год – 09.01.2024, за 2024 год – срок до 31.12.2024.

Размер страховых взносов по единому тарифу для ИП установлен в размере 45 842 рублей и 49 500 рубле за 2023 и 2024 годы соответственно.

При превышении доходов сверх предела в 300 000 рублей, у ИП появляется обязанность к уплате страховых взносов в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей. Срок уплаты – до 1 июля следующего года. Для страховых 1% за 2023 год срок 01.07.2024, для страховых 1% за 2024 год срок уплаты 01.07.2025.

Ранее: для уменьшения налога по УСН на величину страховых взносов ИП требовалось уплатить в бюджет эти страховые взносы. Также с введением с 01.01.2023 обязанности по уплате налогов на ЕНС мы подавали Заявление о зачете в счет предстоящей обязанности для того, чтобы «зарезервировать» на едином налоговом счете страховые взносы до наступления срока их уплаты. Его ИП подавали добровольно, если хотели уменьшить заранее УСН на уплаченные страховые взносы до наступления срока их уплаты (сроки указали в начале статьи).

Теперь: в соответствии с Федеральным законом № 389-ФЗ от 31.07.2023 к уменьшению можно принять подлежащие к уплате в соответствующем периоде страховые взносы. Если уплате подлежат страховые взносы ИП за 2023 год, то ИП могут уменьшить на них налог по УСН без фактической оплаты взносов в бюджет и без подачи заявления о зачете в счет предстоящей обязанности.

Таким образом, для уменьшения УСН на страховые взносы ИП не обязан их платить заранее. Можно взять всю сумму страховых взносов по единому тарифу, подлежащих уплате за год, и уменьшить очередной платеж по УСН.

Относительно страховых взносов ИП сверх предела (1% с дохода свыше 300 тыс.руб.), ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы» могут уменьшить налог УСН на эти взносы как в периоде, за который эти взносы подлежат уплате, так и в период фактической уплаты взносов. То есть можно уменьшить налог по УСН за страховые взносы сверх предела как в 2023, так и в 2024 году. Но учесть взносы для уменьшения налога можно только однократно. Если ИП уменьшит налог в течение года, то в следующем году повторно эти страховые взносы не могут быть учтены для уменьшения налога (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).

Новые правила (новая редакция п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ) разрешают также ИП уменьшить налог на УСН за периоды 2023-2025 годов на страховые взносы за налоговые периоды до 2023 года, уплаченные в период введения ЕНС (после 01.01.2023). То есть если у ИП была задолженность по взносам за периоды, предшествующие 2023 году, то можно зачесть их в налоговой базе года, когда ИП произведет уплаты задолженности по взносам. Обращаем внимание, что новый порядок уменьшения УСН на фиксированные взносы предусмотрен на ИП на УСН «Доходы». Правила вступили в силу 31.07.2023 и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2023. Также правила не изменились касательно страховых взносов с заработной платы сотрудников.

Для того, чтобы ИП на УСН Доходы уменьшить налог по УСН на страховые взносы ИП за себя следует подать в ФНС уведомление об исчисленных суммах налогов, указав там налог к уплате уже за вычетом страховых взносов. Заявление о зачете ИП на Доходах больше не подают.

Рассмотрим, как это реализовано в 1С Бухгалтерии предприятия 3.0. Изменения поддержаны с релиза БП 3.0.142.67

В примере ИП на УСН 6% без сотрудников имеет доходы за 9 месяцев 2023 года в размере 3 000 000 рублей. Страховые взносы с доходов за 2022 год оплачены 01.07.2023 в размере 7 000 рублей.

Таким образом за 9 месяцев можно принять к уменьшению страховые взносы в сумме на 79 842 рублей исходя из следующих расчетов:

Рекомендуем пользоваться Задачами организации для уплаты налогов, формирования уведомлений об исчисленных суммах налогов и сдачей отчетности.

Перейдите в Задачи организации (раздел Главное) и в январе 2024 года мы видим задачу по уплате Взносов за себя по единому тарифу за 2023 год. Теперь это единая задача, также как и по Взносам за себя с доходов в июле 2024

Открыв задачу по взносам по единому тарифу ИП, видим расшифровку:

Единый тариф – отражается сумма страховых взносов ИП по единому тарифу (45 842 рублей за 2023 год).

Зачтено по заявлениям – сумма, зарезервированная за 1 полугодие 2023 года

И ниже представлены платежки об уплате

К оплате – оставшаяся неоплаченной сумма страховых взносов за 2023 год

Из задачи можно создать платежку по кнопке оплатить с банковского счета. Напоминаем, что для уменьшения налога по УСН ИП на Доходах не обязаны заранее уплачивать страховые взносы за себя.

В группе Уменьшение налога УСН видим напоминание, что заявления о зачете отправлять теперь не нужно и также отображены уже отправленные заявления. Создавать новые заявления не требуется.

Для корректного расчета на счетах учета ЕНС и по регистрам ЕНС в программе 1С: Бухгалтерия, в том периоде, когда вы будете уменьшать налог на УСН, нужно сформировать Операцию по ЕНС (начисление) по страховым взносам на единый тариф ИП. Оно формируется из задачи по уплате страховых взносов, в нее попадает вся сумма взносов за год. Дата документа проставится как текущая дата компьютера. Если вы уже проводили Операции по ЕНС с начислением страховых взносов за год, то измените сумму вручную на сумму, которую осталось уплатить (из графы «К оплате» в задаче)

Операция формирует движения по переносу задолженности по страховым взносам на счет ЕНС и движение по регистру «Расчеты по налогам на едином налоговом счете»

В задаче по вносам за себя с доходов видим расчет суммы взноса за год, в строке Зачтено по заявлениям указана сумма, зарезервированная за 1 полугодие 2023 года и в строке К оплате оставшуюся сумму взносов с превышения, подлежащую уплате в бюджет.

В группе Уменьшение налога УСН видим напоминание, что заявления о зачете отправлять теперь не нужно и также отображены уже отправленные заявления.

Для корректного расчета на счетах учета ЕНС и по регистрам ЕНС в программе, в том периоде, когда вы будете уменьшать налог на УСН, нужно сформировать Операцию по ЕНС (начисление) также, как делали операцию по страховым взносам по единому тарифу выше.

1С:Бухгалтерия рассчитывает налог УСН уже с учетом вычета всех возможных страховых вносов, даже если мы их еще не уплачивали в бюджет. Рассчитать и проследить это можно в помощнике Отчетность по УСН (раздел Отчеты). В расчете суммы налогового вычета сумма сложилась из величины страховых взносов по единому тарифу ИП за 2023 год, взносов с превышения доходов, уплаченных в 2023 году страховых взносов за 2022 год

Формируем Уведомление об исчисленных суммах по УСН, где указываем сумму налога за вычетом страховых взносов, на которые будем уменьшать УСН. Если создаете уведомление автоматически из задачи организации или из помощника по учету УСН, то проверяйте сумму в уведомлении и при необходимости откорректируйте вручную

Движения, сформированные уведомлением:

Оплачиваете сумму налога, сформировав платежное поручение по кнопке Оплатить с банковского счета

Оплата отражается документом Списание с расчетного счета с видом Уплата налога

Движения по документу:

В декларации по УСН за 2023 год в разделе 2.1 по строке 142 мы увидим сумму страховых взносов, принятых к уменьшению налога по УСН при уплате аванса за 9 месяцев

Подведем краткие итоги:

• ИП на УСН Доходы больше не нужно подавать заявление о зачете
• ИП на УСН Доходы для уменьшения УСН на страховые взносы не нужно уплачивать эти взносы заранее
• для ИП на УСН Доходы минус расходы правила не изменились, мы уплачиваем и резервируем взносы для уменьшения на них налог по УСН

Читайте также

Обращаем внимание, если УСН уплачивается вашей организацией отдельными платежками-уведомлениями со статусом 02, то подавать еще дополнительно уведомление не нужно.

Обороты по счетам 69.06.5 и 69.06.6 будут закрыты регламентной операцией Начисление страховых взносов ИП в декабре 2023 года