Наименование товара в кассовом чеке при оплате большой группы товаров
Организация занимается лицензированной деятельностью по закупке, переработке и продаже металлолома. Достаточно ли в кассовом чеке онлайн-кассы прописать: “лом черных металлов”, “лом цветных металлов” (при этом в приемо-сдаточном акте и товарных накладных прописывается полная информация о ломе)? Обязательно ли прописывать категории (5А, 12А, алюминий, медь и т.д.), учитывая, что номенклатура принимаемого и реализуемого лома с учетом разбивки по категориям обширная?
К сожалению, дать однозначный ответ на вопрос о точном указании наименования товара в чеке ККТ при поступлении платежа за большую группу товаров различных наименований не представляется возможным. Согласно п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа” (далее – Закон № 54-ФЗ) кассовый чек, за исключением случаев, установленных Законом № 54-ФЗ, должен содержать обязательные реквизиты, среди которых наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг можно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок с указанием ставки НДС (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС).
Как именно следует указывать реквизит “наименование товара”, Закон № 54-ФЗ не устанавливает. Отсутствуют в настоящие время и официальные разъяснения государственных органов по данному вопросу.
При этом существует неофициальное мнение, что наименование товара должно быть “узнаваемо”, то есть идентифицируемо и продавцом, и покупателем. Андрей Бударин, начальник Управления оперативного контроля ФНС России, в интервью “О нюансах перехода на новый порядок применения ККТ” (ГАРАНТ.РУ, 26 октября 2016 г.) прокомментировал особенности заполнения чека в части указания наименования товаров, работ и услуг в случае, если они были реализованы на условиях отсрочки расчета:
“…Сейчас мы создаем систему, при которой такой реквизит кассового чека, как “наименование товара”, будет служить выполнению именно этой цели – обозначению наименования товара. Это означает, что оно будет оставаться неизменным и в случае, если расчет за него будет осуществляться по сложной схеме, в том числе при рассрочке платежа.
…в последнем выданном чеке (при такой схеме расчетов – наше примечание) будет отражена история всех расчетов за товар, в том числе и последняя денежная операция. А наименование товара будет оставаться неизменным до момента окончательного расчета”.
Однако повторимся, в настоящее время данная позиция не закреплена ни в законодательстве, ни в официальных разъяснениях.
Представители ФНС России в письме от 22.02.2017 № ЕД-4-20/3420@ разъясняют, что в случае осуществления наличных расчетов между юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями за реализованный товар (работы, услуги) наименование таких товаров (работ, услуг) необходимо отражать на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) независимо от их количества. При этом представители Минфина России разъясняют, что отсутствие в кассовом чеке реквизитов, указанных в п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ, за исключением случаев, установленных Законом № 54-ФЗ, будет являться неисполнением положений данного Федерального закона (смотрите письма Минфина России от 02.05.2017 № 03-01-15/26812, от 28.04.2017 № 03-01-15/26338, от 10.04.2017 № 03-01-15/21286).
Приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (далее – Приказ) утверждены дополнительные реквизиты фискальных документов и форматы фискальных документов, обязательные к использованию. Так, обязательные реквизиты фискального документа (далее – ФД или чека) перечислены в таблице 4 Приказа. В частности, предусмотрен реквизит “предмет расчета” – для указания наименования (описания) товара, работы, услуги, платежа, выплаты, иного предмета расчета.
В примечании 6 к таблице 20 Приказа указано, что в состав чека при осуществлении расчетов за услуги может не включаться реквизит ФД “наименование предмета расчета” в случае, если объем и список услуг невозможно определить в момент оплаты. Для наименования товаров такого исключения не предусмотрено.
По нашему мнению, из положений Закона № 54-ФЗ и Приказа напрямую не следует, что в наименовании предмета расчета обязательно должна указываться конкретная номенклатура товара, применяемая организацией. Вместе с тем из изложенного также следует, что указание в чеке общего термина “товары” также недопустимо.
Поэтому считаем, что в чеке целесообразно указывать наименование товара, соответствующее наименованию, приведенному в товарной (закупочной) накладной. И только при невозможности указания в кассовом чеке наименования конкретного товара возможно указать наименование группы товаров (“лом цветных металлов”, “лом черных металлов”).
В заключение напомним, что изложенное является нашим экспертным мнением. В связи с отсутствием нормативного регулирования и сложившейся правоприменительной практики по данной ситуации рекомендуем обратиться за разъяснениями в Минфин России или в налоговые органы.
При этом обратите внимание, что специалисты Минфина России в письме от 21.04.2017 № 03-01-15/24306 разъясняют, что по вопросам о форматах кассовых чеков целесообразно обратиться в ФНС России. В указанном письме также отмечается, что соответствующие методические рекомендации, в том числе по вопросам формирования кассовых чеков, будут размещены на официальном сайте ФНС России. Смотрите также письма Минфина России от 28.04.2017 № 03-01-15/26352, от 28.04.2017 № 03-01-15/26349.
Ответ подготовил: Башкирова Ираида, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер
Контроль качества ответа: Барсегян Артем, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм
 |
Необходимо передавать фискальные данные в ИФНС? Компания Электронный Экспресс является оператором фискальных данных и входит в реестр ОФД ФНС России. Подключить кассу к ОФД >> |
Требования к наименованию товара в чеке для on-line кассы
Закон об on-line кассах серьезно изменил требования к работе с кассовыми аппаратами, в том числе и к той информации, которая должна теперь печататься на чеке. Многие забывают, что для реализации этих требований нужно не только поменять, купить или модернизировать кассовый аппарат, но и сделать так, чтобы он откуда-то получал информацию, которую будет выводить на чек. Например, если раньше можно было регистрировать только итоговую сумму по чеку, то теперь необходимо печатать каждый товар или услугу, входящую в чек с наименованием, количеством, суммой и скидкой, относящейся к каждой строке чека. Давай разберем эти требования закона, а также штрафы, предусмотренные за его нарушение.
Состав чека. Наименование товара
писок реквизитов кассового чека определен в Статье 4.7 «Требования к кассовому чеку и бланку строгой отчетности» Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» . Список реквизитов обширен, но мы сегодня разберем следующие требования:
«Наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость)»
Что считать наименованием товара, а тем более услуги? Например, «Пиво», «Товар 1», «Услуга по договору» подходит под это определение? Отвечая на этот вопрос сотрудники ФНС говорят следующее:
«Наименование товара в кассовом чеке должно соответствовать маркировке товара, то есть содержать информацию, которая позволит покупателю однозначно идентифицировать товар, в том числе его вид, сорт или марку, массу или объем. Конкретных требований к указанию наименования Законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ не предусмотрено. Таким образом, пользователь кассы вправе самостоятельно определить наименование. Для формирования наименования можно руководствоваться Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, а также техническим регламентом Таможенного союза «Пищевая продукция в части ее маркировки. Наименование работ или услуг в чеке также нужно отражать максимально корректно».
Если внимательно посмотреть на предложенные документы, то «Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности» (он же ОК 034-2014, КПЕС 2008 или ОКПД 2) представляет собой иерархический справочник групп товаров и услуг с числовыми кодами, в основном применяемый при государственных закупках. Он имеет следующие уровни иерархии:
XX — класс
XX.X — подкласс
XX.XX — группа
XX.XX.X — подгруппа
XX.XX.XX — вид
XX.XX.XX.XX0 — категория
XX.XX.XX.XXX — подкатегория
Например:
10 — Продукты пищевые
10.1 — Мясо и мясо птицы, прочие продукты убоя.
Мясные пищевые продукты, включая продукты из мяса птицы
10.11 — Мясо и прочие продукты убоя, включая мясо консервированное
10.11.1 — Мясо крупного рогатого скота, свинина, баранина, козлятина, конина и мясо прочих животных семейства лошадиных, оленина и мясо прочих животных семейства оленьих (оленевых) парные, остывшие или охлажденные
10.11.11 — Мясо крупного рогатого скота (говядина и телятина) парное, остывшее или охлажденное, в том числе для детского питания
10.11.11.110 — Говядина парная, остывшая или охлажденная
Таким образом по рекомендации ФНС наименованием товара может быть «Говядина парная, остывшая или охлажденная», но при этом такое наименование не позволит покупателю однозначно идентифицировать товар, т.к. видов «говядины» очень много. Поэтому ОКПД 2 лучше все-таки использовать в качестве рекомендации, дополняя его информацией из маркировки товара, там, где это возможно.
С услугами ситуация аналогичная. Например, услуги по перевозке пассажиров в такси:
49. — Услуги сухопутного и трубопроводного транспорта
49.3 — Услуги сухопутного пассажирского транспорта прочие
49.32 — Услуги такси
49.32.11.000 — Услуги такси
Технический регламент Таможенного союза также не содержит классификатора товара и применяется в основном для описания упаковки товара на производстве. Логично предположить, что если на чек вы максимально выведете то, что указано на упаковке товара, то выполните требования данного регламента. Другое дело, что длинна наименования товара или услуги в чеке ограничена 128 символами, а значит вам нужно уложится в это требование.
Также для услуг в ст. 4.7 ФЗ-54 предусмотрено следующее исключение: если объем и список услуг невозможно определить в момент оплаты, то и наименование такой услуги также на чеке можно не печатать. Примером такой услуги может быть прием оплаты за консалтинг или обучение по свободной программе, когда заранее не известно, что именно будет обсуждаться с клиентом по факту оказания услуги. С другой стороны, прием оплаты за такие услуги вполне может считаться авансовым платежом, а требования к его оформлению уже совсем другие.
Наименование товара (работы, услуги) в кассовом чеке. Какое оно должно быть?
С 1 февраля.2021 в кассовом чеке необходимо указывать в кассовом чеке наименование товара (работы, услуги). Как правильно написать наименование в кассовом чеке?
Наименование товара в кассовом чеке
Согласно требованиям п. 1 Статьи 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники. » в кассовом чеке должно быть указано наименование предмета расчета (товара или услуги), если они известны в момент расчета с покупателем.
Данное обязательное требование (указание наименования товара/услуги) для некоторых категорий предпринимателей было отсрочено до 1 февраля 2021 года. Но с указанной даты все организации и предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны указывать в кассовом чеке наименование товаров и услуг.
Самый частый вопрос, который нам задают в конце 2020 — начале 2021 года — как правильно написать наименование товара (работы, услуги) в кассовом чеке?
Какие требования к наименованию?
Пункт 1 Статьи 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ гласит:
1. Кассовый чек и бланк строгой отчетности, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, содержат с учетом положений пункта 1.1 настоящей статьи следующие обязательные реквизиты:
наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость);
Но в самом Федеральном законе от 22.05.2003 N 54-ФЗ и иных подзаконных актах требований (именно требований) к наименованию товаров (работ, услуг) нет! Однако, есть рекомендации.
Какие рекомендации ФНС по указанию наименования товара (работы, услуги)?
Вопросом о правильном указании наименования товара в чеке задаются многие, но не многие спросили позицию ФНС по этому поводу.
Все же есть люди, кто спросил (правда это было аж в 2017 году) и получили достаточно развернутый ответ, который прилагаем (для удобства поиска нужная часть ответа обведена в рамку).
В своем ответе специалист ФНС ссылается на некоторые документы, например ГОСТ Р 51074-2003 ( часть документа, касающегося наименования товара, можно скачать тут ).
Из ответа ФНС следует, что наименование должно быть понятным потребителю, конкретно и достоверно характеризовать продукт, раскрывать его природу, место происхождения, позволять отличать товар от других.
Также в ответе ФНС указано, что в качестве наименования товара указание товарной группы недопустимо.
ФНС периодически публикует разъяснения по вопросам указания наименования товара (работы, услуги) в кассовом чеке, в том числе на своем официальном сайте ( вот пример одной из новостей ). ФНС вкратце дают рекомендации по использованию наименования: наименование товара в кассовом чеке должно соответствовать маркировке товара, то есть содержать информацию, которая позволит покупателю однозначно идентифицировать товар, в том числе его вид, сорт или марку, массу или объем.
Федеральная налоговая служба России получала большое количество вопросов по поводу требований к наименованию, в связи с этим опубликованы информационные письма (например, Письмо ФНС от 26 сентября 2017 г. N ЕД-4-20/19343@, Письмо Минфина от 4 августа 2017 г. N 03-01-15/49971).
Конкретно в вышеупомянутых Письмах указано: «Вместе с тем отмечаем: в целях указания наименования товара (работы, услуги), в частности, может быть использован Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008).»
Таким образом ФНС и Минфин указывают, что в качестве наименования товара (работы, услуги) может быть использовано наименование из ОКПД2 (достаточно объемный документы, но его можно найти в сети Интернет).
Пример наименования из ОКПД2:
| 14.19.11.151 | Перчатки, варежки и митенки для детей младшего возраста трикотажные или вязаные из хлопчатобумажной пряжи |
| 14.19.11.152 | Перчатки, варежки и митенки для детей младшего возраста трикотажные или вязаные из шерсти или тонкого волоса животных |
| 14.19.11.153 | Перчатки, варежки и митенки для детей младшего возраста трикотажные или вязаные из синтетической пряжи |
Наименование в ОКПД2 достаточно длинное и не конкретное, поэтому рекомендуем использовать его только в исключительных случаях.
Итог — наши рекомендации по указанию наименованию товара (работы, услуги) в кассовом чеке
На сегодняшний день, как сказано выше, требований к наименованию товара в кассовом чеке нет.
Но исходя из официальных ответов ФНС, опубликованных Писем ФНС и Минфина, нормативных документов по применению контрольно-кассовой техники наши рекомендации будут следующими:
- Наименование товара (работы, услуги) должны быть максимально конкретными, по которым покупатель может однозначно идентифицировать товар (работу, услугу) в кассовом чеке;
- Наименование товара (работы, услуги) не должно превышать 128 символов (требования утверждены приказом ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@);
- Использовать наименование группы в качестве наименования товара (работы, услуги) не рекомендуется.
Никаких шифровок: разбираем аббревиатуры в реквизитах кассового чека
С кассами связано много аббревиатур: ФН и ФН-М, ККТ ЗН и РН ККТ, ФФД и ОФД… В них придется разобраться начинающему предпринимателю или сотруднику, использующему кассу. Расшифровываем самые распространенные сокращения. Статья будет полезна и любознательным покупателям, которые хотят понимать, что указано в бумажных и электронных чеках.
В этой статье:
- Требования к чеку
- ККТ и другие основные сокращения
- Что означают аббревиатуры в чеке
Требования к чеку
При любом расчете через кассу выдается чек. Реквизиты кассового чека установлены в ст. 4.7 54-ФЗ. Их более 20, начиная с названия документа и номера чека за смену. Самый заметный — QR-код, который ведет на электронную версию чека. Если хотя бы одного реквизита нет, у налоговой появится повод для штрафа.
Проверить корректность чека можно в мобильном приложении от налоговой.
Рассмотрим основные аббревиатуры, которые есть в чеке. Но сначала напомним, как работает касса.
ККТ и другие основные сокращения
ККТ — контрольно-кассовая техника. Она необходима для расчетов с покупателями и формирования чеков. ККТ можно использовать только из реестра, который ведет налоговая, и если касса правильно зарегистрирована. Исключения, когда бизнес вправе не использовать ККТ, приведены в ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
ОФД — оператор фискальных данных. Действует с разрешения налоговой. ОФД получает данные от онлайн-кассы, обрабатывает их, передает в ФНС. Если на кассе продается маркированный товар, то ОФД по поручению владельца ККТ передает сведения о продаже такого товара в систему маркировки. Кроме того, ОФД обеспечивает конфиденциальность, защиту и хранение данных в течение 5 лет.
При заключении договора с ОФД пользователь получает доступ к личному кабинету. Закон не требует, чтобы ЛК был, но у многих операторов он есть. Например, вот что можно делать в личном кабинете ОФД от Контура:
- контролировать работу касс и кассиров;
- отправлять клиентам электронные чеки;
- выгружать отчеты;
- регистрировать (а также перерегистрировать и снимать с учета) кассу в налоговой.
ФД — фискальные документы. К таким документам относятся чеки, отчеты, сформированные на кассе. Например, отчеты об открытии и закрытии смены.
ФН — фискальный накопитель. Устройство выглядит, как коробочка и запоминает информацию, как флешка. В нем хранится информация о расчетах, проведенных через онлайн-кассу. Изменить данные на ФН нельзя. Повторное использование накопителя также невозможно.
ФН имеет определенный срок действия: 15 или 36 месяцев. Все модели ФН, применяемые в кассах, как и модели касс, должны быть внесены в специальный реестр налоговой.
Проверить, есть ли ККТ и ФН в реестрах налоговой.
ФН-М — фискальный накопитель нового образца. С 6 августа 2021 года регистрировать онлайн-кассы можно только с этим типом накопителя. Старые модели, в названии которых нет буквы «М», исключены из реестра.
Изменение связано с введением обязательной маркировки для ряда товаров. ФН-М поддерживает все форматы фискальных данных, включая формат 1.2 для продажи маркированных товаров (о ФФД смотрите в следующем разделе).
ФФД — формат фискальных документов, набор требований к данным, которые передает касса. Сейчас действуют три формата: 1.05, 1.1, 1.2.
ФФД 1.05 и 1.1 отличаются возможностями. В 1.1 проще исправлять ошибки в чеках и контролировать итоги смены. Поставщики услуг и продавцы немаркированных товаров сами решают, какой формат использовать.
ФФД 1.2 предназначен для работы с маркировкой. Формат утвержден Приказом ФНС от 14.09.20 ЕД-7-20/662@. С 6 августа 2021 года все продавцы маркировки должны перейти на этот формат по мере окончания срока действия ФН. Читать статью об отличиях ФФД или смотреть видео.
ОФД выступает как посредник между продавцом и ФНС. ФН — чип с данными. А формат фискальных документов — единый «язык» между кассой, ФН и ОФД.
Что означают аббревиатуры в чеке
Сокращения в чеке можно поделить на две группы: одни данные говорят о ККТ и фискальном накопителе, другие — о продаже.
Сведения о кассе и накопителе
Эти данные указывают при регистрации кассы, в дальнейшем они печатаются на чеке автоматически из кассы.
РН ККТ — регистрационный номер кассы, его выдает налоговая при регистрации кассы. Не путайте этот реквизит с ЗН ККТ — заводским номером кассы (его присваивает производитель кассового аппарата), ЗН ККТ нет в обычном чеке, потому что этот реквизит касса печатает только в отчете о регистрации.
ФН № — заводской номер ФН, присваивается производителем. Где именно в чеке указывается номер фискального накопителя, зависит от оформления чека. Общее правило — вверху чека данные о покупке, ниже — о кассе, накопителе и т.д.
Сведения о продаже
ФД — порядковый номер фискального документа. Отправная точка для нумерации ФД в чеке — момент формирования отчета о регистрации кассы в налоговой (такой отчет всегда под номером один, остальные документы, в том числе чеки, считаются от него).
ФП, ФПД — фискальный признак документа, число, состоящее не более чем из 10 цифр. Формируется фискальным накопителем.