Как платить налоги если работаешь за границей

Удаленка за границей: как платить НДФЛ?

Уже наступил новый 2023 год, но нам все еще приходится пожинать плоды 2022-го. Прошлый год принес в РФ немало потрясений, которые затронули не только бизнес, но и простых граждан. Прокатившаяся по стране волна мобилизации вынудила многих покинуть ее пределы. И в данной связи теперь возникают новые вопросы о налогообложении доходов, полученных «удаленщиками».

Давайте разбираться по порядку. Для примера рассмотрим две ситуации.

1. Сотрудник переехал жить заграницу, но продолжает работать удаленно на российскую организацию

Что делать с его доходом и кто должен платить?

Главное, на что стоит обратить внимание, это не гражданство сотрудника, а его статус в качестве резидента Российской Федерации. Напомню, что налоговыми резидентами РФ в календарном году признаются лица, которые в течение этого года находятся в России не менее 183 дней (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса).

Если гражданин получает заработную плату за работу в российской организации, то эта организация по отношению к нему является налоговым агентом и, соответственно, на нее возложены обязанности по исчислению и уплате НДФЛ (ст. 226 НК РФ).

Раз организация выполняет функции налогового агента, то и обязанность перечислять НДФЛ за сотрудника возлагается на нее.

С 1 января 2023 года устанавливается один срок уплаты удержанного НДФЛ для всех случаев выплаты доходов. По новой редакции п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты должны перечислить НДФЛ не позднее 28 числа (ранее – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода). В этот срок следует уплатить налог, который удержали за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего. По действующим правилам согласно п. 9 ст. 226 НК РФ, работодателю нельзя перечислять НДФЛ раньше, чем его удержали из зарплаты сотрудников. Но, есть небольшой лайфхак по досрочной уплате. С введением единого налогового счета (ЕНС), организации теперь не нужно формировать много платежек. Все текущие платежи «закидываем» на ЕНС, в том числе и НДФЛ. Так вот, ЕНС мы можем пополнить и досрочно.

Что касается ставок, то пока изменения их не затронули. С заработной платы сотрудника организация уплатит 13% НДФЛ – стандартно. Как известно, с 1 января 2021 года в НК РФ появилась прогрессивная ставка НДФЛ. В случае, если доход составил более 5 млн руб., то с суммы превышающей эту величину НДФЛ рассчитывается по ставке 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Сам работник получает «чистую» заработную плату себе на карточку и не должен подавать никакой дополнительной отчетности. Но, это правило распространяется только на налоговых резидентов РФ.

Что делать, если человек покинул пределы РФ и утратил статус налогового резидента? Как отследить перемещения сотрудника и его статус налогового резидента?

К сожалению, в законодательстве нет регламентированного алгоритма отслеживания, поэтому необходимо изначально составлять грамотный трудовой договор, в котором прописывать обязанность сотрудника уведомлять работодателя о смене места своего проживания. Подобное условие снимет все риски с работодателя. Ведь в случае, если работодатель «прошляпил» момент с перемещением сотрудника и утратой им статуса налогового резидента, он автоматом недоплатил НДФЛ. Как известно, ставка НДФЛ для нерезидентов составляет 30% (ст. 224 НК РФ). Чем это может грозить работодателю?

Несвоевременное уведомление налоговой об изменении статуса сотрудника приведет к штрафу. Он составит 20% от суммы, которую надо удержать или перечислить на основании ст. 123 НК РФ. И штраф этот применяется в отношении юридического лица. Однако если вы вовремя узнали о том, что работник утратил статус налогового резидента, и сообщили об этом в налоговую инспекцию, то подобные санкции вас минуют.

Также обратите внимание, если сотрудник утратил статус налогового резидента, вам придется пересчитать и удержать весь НДФЛ с начала текущего года по повышенной ставке, за вычетом уже удержанного НДФЛ в размере 13%.

Чтобы обезопасить себя и своих сотрудников изначально продумайте все условия заключаемого договора и объясните сотруднику, что если он утратит статус налогового резидента это здорово ударит по его личному доходу, так как разница между ставками составляет 17%. Также он утратит возможность получения налоговых вычетов. Стандартные, имущественные, социальные, профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ применяются к основной налоговой базе, облагаемой по ставкам, предусмотренным подп. 1, подп. 1.1 ст. 224 НК РФ, то есть по ставкам 13% (15% – с доходов свыше 5 млн руб.). Ставки налога для нерезидентов (30%) установлены подп. 3-3.1 ст. 224 НК РФ. К доходам, облагаемым по этим ставкам, вычеты по НДФЛ не применимы.

Если работник с начала года был резидентом, и вы предоставляли ему налоговые вычеты, а потом он уехал, утратил свой статус и до конца года его уже не возобновит, работодатель должен:

пересчитать налог с 1 января по ставке 30% и без учета налоговых вычетов;
начать удерживать образовавшийся долг из заработной платы сотрудника;
если удержать весь долг до конца года не выйдет, то об этом необходимо уведомить налоговую инспекцию и самого сотрудника.

2. Гражданин РФ переезжает заграницу и работает на иностранную организацию

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за ее пределами, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, – только от источников в Российской Федерации.

В случае если сотрудник организации – получатель указанных доходов признается налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со ст. 207 НК РФ, применяются положения подп. 3 п. 1, п. 2-4 ст. 228 НК РФ, в соответствии с которыми физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода.

Вышеупомянутые доходы сотрудника организации, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со ст. 207 НК РФ, полученные от источников за пределами Российской Федерации, с учетом положений ст. 209 НК РФ не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.

Выходит так, что пока лицо является налоговым резидентом РФ, оно должно самостоятельно задекларировать доход, полученный за пределами РФ, то есть от иностранной организации. Как это сделать?

Если гражданин работает за рубежом, но при этом является налоговым резидентом РФ, то с полученного им дохода от этой работы он обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля следующего года (ст. 228-229 НК РФ). Указанный доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ). Подать декларацию можно онлайн – через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России, правда, доступ к нему необходимо оформить лично.

Очень часто возникает вопрос, а не получится ли такая ситуация, что придется платить налог в 2 государствах. На этот счет есть решение. У Российской Федерации заключен целый ряд двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения с 84 странами (Информация Минфина России от 1 января 2021 г. «Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами»). И для того, чтобы гражданину не попасть впросак, стоит ознакомиться с данными соглашениями, так как ориентироваться при налогообложении будут на них.

Однако, бывает и такое, что ставки налогов в других странах выше, чем в РФ. Например, в Армении подоходный налог с 2023 года составляет 20%. Если личный доход в Армении получен гражданином РФ (удаленно или нет – неважно), то в России на него начисляется НДФЛ 13%, зато не начисляют больше никакие другие платежи.

НАША СПРАВКА

Размер подоходного налога в некоторых странах:

Армения – 20%
Грузия – 20%
Казахстан – 20%
Киргизия – 5-10%
ОАЭ – 0%
Сербия – 15%
Турция – 15-40%
Черногория – 9%
Узбекистан – 12%

Больше того, в силу Соглашения об устранении двойного налогообложения между странами подоходный налог, уплаченный в Армении, подлежит к зачету НДФЛ в России. То есть выходит так, что придется уплатить 20% в Армении, но эта сумма зачтется и в качестве НДФЛ на территории РФ. Однако, декларацию подать придется.

Поэтому рекомендую внимательно выбирать страну для проживания и обращать внимание на местные ставки налогов и двусторонние соглашения.

Что делать, если гражданин перестал быть резидентом?

Все довольно просто. Он перестает быть обязанным уплачивать НДФЛ на территории РФ. Теперь весь его доход (зарплата), полученный в иностранном государстве, будет облагаться в соответствии с налоговым законодательством этого государства.

В свете последних событий есть и не очень радужные инициативы от наших госорганов. Например, есть информация, что идет разработка предложений по поддержке IT-отрасли. Так, в частности Минцифры России может предложить гарантированную бронь от призыва в армию и оплату перелета в Россию. Для тех ИТ-специалистов,которые вернуться не захотят и продолжат работать из-за рубежа на российские компании, планируется повышение НДФЛ с 13% до 30%, даже если они формально останутся налоговыми резидентами. В случае если подобная инициатива приобретет нормативное закрепление, это существенно ударит по карману тех, кто выехал за рубеж. Фактически им придется оплачивать НДФЛ по повышенной ставке до утраты статуса налогового резидента, таким образом, «оплачивая» свое фактическое пребывание в другом государстве. Есть риск оттока «мозгов» из России, так как подобная ситуация может оказать негативное влияние на решение граждан вернуться.

12.04.2022

Многие россияне уезжают работать за границу. Это может быть, как командировка российского работодателя, так и самостоятельное трудоустройство в другой стране. По какой ставке и куда нужно платить налог с полученного дохода от работы?

Российские граждане могут получать доход от зарубежных источников. В порядке налогообложения таких доходов нужно учитывать много нюансов.

Общее правило для расчета НДФЛ

Общий принцип взимания налога прописан в ст. 209 НК РФ. Так, налогом облагается доход, который гражданин – налоговый резидент РФ получил как в России, так и за границей. Для граждан-нерезидентов РФ облагается налогом только доход, который получен от российских источников.

Таким образом, мы видим, что порядок налогообложения доходов «завязан» на налоговом резидентстве. Помимо этого, порядок налогообложения зависит от вида получаемого дохода. Физическое лицо может получать зарплату, а также получать иные доходы, никак не связанные с трудовой деятельностью.

Например, продавать недвижимое имущество, сдавать в аренду жилье, получать доход по размещенным депозитам, дивиденды от участия в компаниях.

В какой стране нужно платить налоги?

Определяющим фактором, где уплачиваются налоги на доходы, является налоговое резидентство.

Как мы уже отмечали в предыдущей статье, нельзя путать понятия гражданства и налоговое резидентство.

Налоговым резидентом в России может быть иностранный гражданин, а российский – налоговым резидентом иностранного государства. Все зависит от времени, проведенного в той или иной стране.

Если физическое лицо находилось в России меньше 183 календарных дней в течение 12 следующих месяцев подряд, то оно считается налоговым нерезидентов РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Поэтому физические лица с таким налоговым статусом, получая доходы за рубежом, не должны уплачивать налоги в России.

И наоборот. Физические лица со статусом «налоговый резидент РФ», получая доходы за рубежом, должны уплачивать налоги в России. При этом нужно принимать во внимание не только российские налоговые правила, но и действующие соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные между РФ и иностранным государством, в котором работает гражданин. Если в соглашении закреплены иные положения, нежели в российском налоговом законодательстве, то применяются международные правила, как имеющие приоритет (ст. 7 НК РФ).

Как платить налоги?

Направить на работу за рубеж может и российская компания.

Трудовой договор работников предусматривает нахождение рабочего места на территории РФ, поэтому зарплата работников относится к доходам, полученным от российских источников (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, письма Минфина РФ от 20.04.2021 № 03-04-06/29532, от 02.02.2021 № 03-04-06/6598).

При отправке работников в командировку на работу в иностранное государство, за ним сохраняется средний заработок, а также возмещаются расходы, связанные с командировкой.

До момента отправления работников за рубеж российский работодатель удерживал НДФЛ как налоговый агент с заработной платы сотрудников по ставке 13% или 15%, и сотрудники сами ничего не платили (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В том случае если командировка носит краткосрочный характер, работник не теряет статус налогового резидента, и работодатель по-прежнему перечисляет за него НДФЛ в российский бюджет.

Однако если сотрудники направлены на длительное время на работу за рубеж, то ситуация меняется. И связано это с тем, что такие работники могут утратить статус налогового резидента РФ. Тем не менее, по мнению Минфина, работодатель также будет являться налоговым агентом и перечислять НДФЛ по ставке 30% в российский бюджет (письма Минфина РФ от 29.09.2020 № БС-18-11/1668@, от 16.05.2019 № 03-04-05/35316, от 12.10.2018 № 03-08-05/73477).

Но такой особый порядок установлен в отношении командировочных выплат по причине того, что контролирующие органы не считают данные выплаты вознаграждением за труд. Такие выплаты приравниваются к гарантиям, предусмотренным при направлении в командировку.

Иное дело, когда физическое лицо уезжает на работу за границу.

Как должны платить НДФЛ граждане, работающие за рубежом?

Сотрудник может работать за рубежом на основании трудового договора. В трудовом договоре место работы обозначено в иностранном государстве.

Тогда порядок исчисления НДФЛ будет зависеть только от налогового статуса работника. Если работник – налоговый резидент России, то он должен самостоятельно рассчитать и оплатить налог, поскольку его доход признается доходом, полученным от источников за пределами РФ. Работник в срок до 30 апреля следующего за годом получения дохода должен предоставить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (ст. 228, ст. 229 НК РФ).

Ставка НДФЛ будет либо 13%, либо 15%. Повышенная ставка применяется в части доходов, превышающих 5 млн рублей (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Если же работник является налоговым резидентом иностранного государства, то НДФЛ в России он не платит, за исключением случая, когда соглашением об избежании двойного налогообложения предусмотрено иное (письмо Минфина РФ от 14.04.2021 № 03-04-06/27827). Но в любом случае, физическое лицо не должно платить налоги с одного и того же дохода дважды.

Минфин разъяснил идею взимать налоги с российских работников за границей

Минфин опубликовал разъяснения к своей резонансной идее обязать сотрудников российских компаний, живущих за границей, платить налоги в России. Министерство отметило, что лишь хочет уточнить в законах, что зарплата таких людей — все равно доход от источников в России. На них распространяется действие соглашений об избежании двойного налогообложения

Идея Минфина обязать сотрудников российских компаний, работающих удаленно из-за рубежа, платить налоги в России не предполагает серьезных изменений в действующих налоговых условиях, а лишь уточняет их. Об этом говорится в сообщении пресс-службы Минфина, которое поступило в Forbes.

Минфин предлагает обозначить в законах, что зарплата дистанционных работников российских компаний относится к доходам от источников в России. В этом случае если физлицо платит налоги в стране резидентства и у этой страны есть соглашение с Россией об избежании двойного налогообложения, то налог, исчисленный в стране резидентства, можно уменьшить на сумму НДФЛ, уплаченного в России, заявил Минфин. Сейчас по закону физлица, которые работают и получают выплаты в России, но живут больше 180 дней за ее пределами, должны платить подоходный налог по ставке 30%.

Материал по теме

Основная цель в этом случае — исключить практику неуплаты подоходного налога дистанционным работникам, которые не получают статус налогового резидента ни в одном государстве или получают в низконалоговой юрисдикции, заявил Минфин. Это «искусственно делает работу в России на российские компании менее привлекательной по сравнению с такой же работой, но дистанционно за пределами страны», считает министерство.

Свою идею Минфин представил 26 июля. Помимо уточнений по налогам, министерство предложило освободить от НДФЛ компенсационные выплаты сотрудникам на удаленке за рубежом по их расходам, связанным с работой, например, оборудованием рабочего места. Кроме того, министерство решило уточнить вопросы, связанные с налогообложением дохода россиян по иностранным ценным бумагам. Минфин тогда подчеркнул, что предложенные меры не предполагают увеличения фискальной нагрузки на население и бизнес.

Сейчас доходы россиян, которые работают на российскую компанию, но делают это из-за рубежа, считаются доходами из иностранного источника, это подтверждали в том числе письма Минфина и Федеральной налоговой службы, говорила Forbes директор департамента налогового и юридического консультирования Kept (ранее KPMG) Ольга Замесина. Работодатель в этом случае не обязан подавать в налоговые органы никаких специальных форм. Если сотрудник уехал больше чем на полгода, то платить 30%-ный НДФЛ за то время, которое он работает не из России, он не должен и не обязан подавать никакие декларации: подоходный налог платится в стране пребывания, продолжила Замесина.

Как изменится НДФЛ для тех, кто уехал за границу

Минфин не планирует значительно изменять ставку подоходного налога для тех, кто работает на российские компании за рубежом, однако несколько изменений сейчас все-таки находятся в разработке. Рассказываем, как именно изменятся правила в существующей редакции поправок, когда они начнут действовать и почему лучше оформить самозанятость, пока есть такая возможность.

Какие изменения предлагает Минфин

В конце июля 2022 года для общественного обсуждения была представлена первая редакция поправок. Предполагалось, что сотрудники, которые работают дистанционно за пределами России, будут платить налог с доходов по ставке 13% (те, у кого доходы выше 5 млн рублей в год — 15%), пока являются налоговыми резидентами, а после утраты резидентства — 30%.

Это отменило бы возможность не платить налоги с доходов вообще. По действующей норме уплата НДФЛ — обязанность работника, если в трудовом договоре прописан дистанционный формат работы за пределами России. Пока сотрудник остается налоговым резидентом России, он уплачивает 13–15% с зарплаты, а как только перестает им быть, он уплачивает подоходный налог той страны, где находится. Таким образом, например, можно было бы не уплачивать НДФЛ, если вы стали налоговым резидентом в ОАЭ, где действует нулевая ставка.

Если в трудовом договоре такого упоминания нет, то работодатель выступает налоговым агентом сотрудника и удерживает 13–15%, пока работник налоговый резидент, а после — 30%.

Желание изменить этот порядок в Минфине объясняли так: есть сотрудники, которые переезжают в течение года из одной страны в другую, потому не получают резидентства и нигде не уплачивают подоходный налог, а это нарушает принцип налоговой справедливости.

Однако на прошлой неделе стало известно, что в итоге Минфин отказался от этой идеи. Поэтому для сотрудников, которые работают по трудовым договорам, ничего не изменится, а вот фрилансерам ставку все-таки увеличат. «Решение о снижении ставки НДФЛ нерезидентам неоднозначное и требует проработки всех нюансов — например, чтобы избежать двойного налогообложения», — объясняет главный налоговый эксперт сервиса «НДФЛка» Елена Солдатченкова.

Фрилансер, который работает по договорам гражданского-правового характера (ГПХ), будет уплачивать 30% подоходного налога, если утратил российское резидентство. А удержать эту сумму должен будет заказчик. Но только в том случае, если оплата приходит на счет в российском банке или выплата исходит от российских организаций, индивидуальных предпринимателей, обособленных подразделений иностранных структур в России.

Для самозанятых и ИП, по проекту Минфина, все останется без изменений.

06.07.2022 20:00

Инициативы Госдумы

Депутаты Государственной думы настроены более жестко. В прошлом году замруководителя фракции «Единая Россия» Андрей Исаев рассказал, что сейчас разрабатывается законопроект, по которому нерезиденты не смогут работать как самозанятые, а ИП лишат налоговых льгот. Кроме того, весь прошлый год депутаты предупреждали об инициативах, которые запретят работать за рубежом представителям ряда специальностей.

Однако ни один из законопроектов пока так и не был размещен на федеральном портале, где можно отслеживать процедуру принятия поправок.

Если поправки примут, то когда они вступят в силу?

Все изменения в ставке НДФЛ начнут действовать не раньше 1 января 2024 года, считает главный налоговый эксперт сервиса «НДФЛка» Елена Солдатченкова: «Разработанный в прошлые годы проект по снижению ставки НДФЛ для нерезидентов так и не был принят. К марту, когда уехавшие в сентябре граждане приобретут статус нерезидентов РФ, меру еще не примут».

Вторая причина — особенность налогового законодательства. Статья 5 Налогового кодекса так регламентирует порядок введения изменений: «Вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования».

Это значит, что вся процедура по новым правилам — от разработки и рассмотрения в обеих палатах Федерального собрания до подписи президента — должна пройти до конца ноября 2023 года.

Получается, что весь нынешний год все наемные сотрудники будут уплачивать подоходный налог по старым правилам.

\n \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t \n\t»,»content»:»\t\t

\n\t\t\t\u0412\u044b \u043d\u0435 \u0430\u0432\u0442\u043e\u0440\u0438\u0437\u043e\u0432\u0430\u043d\u044b \u043d\u0430 \u0441\u0430\u0439\u0442\u0435.\n\t\t \n\t\t

\n\t\t\t \n\t\t\t\t\u0412\u043e\u0439\u0434\u0438\u0442\u0435\n\t\t\t \n\t\t\t\u0438\u043b\u0438\n\t\t\t \n\t\t\t\t\u0437\u0430\u0440\u0435\u0433\u0438\u0441\u0442\u0440\u0438\u0440\u0443\u0439\u0442\u0435\u0441\u044c.\n\t\t\t \n\t\t \n\t»>’ >