Сальдо ЕНС и распоряжение переплатой
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). То есть фактически это – разница между общей суммой перечислений на ЕНС и начислений.
Когда сальдо ЕНС считается положительным?
Тогда, когда общая сумма денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, превышает денежное выражение совокупной обязанности. То есть, по сути, положительное сальдо – это сумма переплаты, оставшаяся на ЕНС после уплаты налоговых платежей (абз. 2 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Какие суммы не учитываются при формировании положительного сальдо ЕНС?
При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) на основании заявления плательщика (абз. 2 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Нужно ли постоянно поддерживать положительное сальдо ЕНС?
Нет, это необязательно. Главное, чтобы к сроку уплаты налогов на счете было достаточно средств. Однако в некоторых случаях наличие положительного значения сальдо ЕНС может уберечь налогоплательщика от налоговой ответственности. Например, тогда, когда имеет место несвоевременное – после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога – представление налогоплательщиком в налоговый орган уточненной налоговой декларации. Если такая декларация представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в декларации, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, и на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо ЕНС, в сумме, достаточной для погашения задолженности и соответствующих пеней, то налоговая ответственность применяться не будет (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Когда формируется отрицательное сальдо ЕНС?
Тогда, когда общая сумма денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ). ФНС России поясняет, что задолженность и отрицательное сальдо ЕНС – это теперь равные понятия. Задолженность, под которой понимается общая сумма недоимок, неуплаченных сборов, пеней, штрафов и процентов, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ, равна размеру отрицательного сальдо ЕНС. А последнее формируется тогда, когда общая сумма перечисленных на ЕНС средств оказывается меньше суммы, подлежащей уплате в бюджет.
Когда формируется нулевое сальдо ЕНС?
Тогда, когда общая сумма денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности (абз. 4 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Как узнать текущий баланс ЕНС?
Актуальное состояние ЕНС отображается в личном кабинете налогоплательщика – там можно посмотреть и текущее сальдо счета, и детализацию расходов, на которые использованы средства. Кроме того, информация о состоянии ЕНС доступна в учетной бухгалтерской системе налогоплательщика. А при необходимости можно заказать в налоговой инспекции – по ТКС через операторов электронного документооборота, через личный кабинет или непосредственно в налоговой инспекции справку о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС. Она предоставляется в течение пяти рабочих дней. К слову, справку можно получить и в МФЦ, если такая услуга есть в перечне услуг в рамках дополнительного соглашения (подп. 5.2 п. 1 ст. 21 НК РФ, Распоряжение ФНС России от 19 февраля 2021 г. № 25@ «Об утверждении перечня услуг, рекомендуемых к предоставлению налогоплательщикам в многофункциональных центрах предоставления государственных и муниципальных услуг»).
С примерами заполнения заявления о представлении справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНС, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов можно ознакомиться в системе ГАРАНТ.
Где учитывается значение сальдо ЕНС?
Значение сальдо ЕНС учитывается при:
- расчете размера суммы, устанавливаемой к взысканию в отношении налогоплательщика, имеющего задолженность, – ни налоговый орган, ни суд не могут установить к взысканию сумму, превышающую размер отрицательного сальдо ЕНС (речь идет в том числе о взыскании задолженности с лицевых счетов организаций или за счет иного имущества, включая наличные денежные средства) (п. 5 ст. 45, абз. 2 п. 5 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ);
- прекращении действия поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или ИП, а также поручения на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему РФ – такое поручение прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС (п. 7 ст. 46 НК РФ);
- определении срока направления судебному приставу и размещения постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности (п. 7 ст. 47 НК РФ);
- определении задолженности в качестве безнадежной к взысканию (ст. 59 НК РФ);
- направлении требования об уплате задолженности – оно должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС, а если отрицательное сальдо не превышает 3 тыс. руб., то – не позднее года со дня формирования такого сальдо (ст. 70 НК РФ);
- приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств налогоплательщика-организации, в том числе по валютным счетам и по электронным денежным переводам в иностранной валюте – оно действует до момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС (п. 2 ст. 76 НК РФ);
- при начислении пеней (п. 4 ст. 75 НК РФ) и т. д.
Может ли на ЕНС одновременно появиться недоимка и переплата по разным КБК?
Нет, поскольку теперь сальдирование расчетов по разным видам платежей происходит в одной форме учета – на ЕНС. Соответственно, у каждого налогоплательщика формируется только одно общее сальдо, которое может быть либо отрицательным (при наличии недоимки, задолженности), либо положительным (при наличии переплаты и отсутствии своевременно неисполненных обязанностей), либо нулевым.
Будет ли применена налоговая ответственность за неуплату или неполную уплату налога, если на ЕНС имелось положительное сальдо, достаточное для погашения задолженности?
Нет, НК РФ не признает правонарушением неуплату или неполную уплату налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ, непрерывно имелось положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты. В данном случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от ответственности в части, соответствующей положительному сальдо ЕНС (п. 4 ст. 122 НК РФ).
Как уточненное уведомление или декларация отражается на сальдо ЕНС?
Поскольку сальдо ЕНС формируется в хронологическом порядке, то оно будет изменяться в соответствии с данными, содержащимися в каждом документе – уведомлении, декларации и последующих уточняющих документах. Все изменения будут фиксироваться текущей датой. При этом, если уточненная декларация представлена на уменьшение к уплате суммы налога, то сальдо ЕНС изменится после завершения соответствующей камеральной налоговой проверки.
Исключается ли из сальдо ЕНС долг, по которому пропущен срок взыскания?
Да, причем если суд не восстановит возможность взыскания такого долга, то его сумма не будет влиять на состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом – ее исключат из справки об исполнении обязанности (ст. 11.3 НК РФ).
Что делать, если налогоплательщик не согласен с сальдо ЕНС?
Если возникают вопросы по сальдо ЕНС и его детализации, можно обратиться в налоговый орган с просьбой провести сверку.
Как провести сверку с налоговой инспекцией?
Для этого необходимо подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика, по ТКС или на бумажном носителе. Акт сверки с отражением ее результатов заявителю направят не позднее трех рабочих дней с даты регистрации электронного заявления или в течение пяти рабочих дней при направлении бумажного запроса. Ответ заявитель получит тем же способом, каким он направлял запрос.
Будут ли применяться меры взыскания задолженности в переходный период до завершения сверки по вопросам формирования достоверного сальдо расчетов ЕНС?
Нет, в Письме ФНС России от 26 января 2023 г. № ЕД-26-8/2@ «В отношении взыскания сумм задолженности» руководитель ФНС России Даниил Егоров поручил исключить случаи привлечения к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ до получения разъяснений ФНС России об условиях наступления такой ответственности, а также к налоговой ответственности по ст. 122 и 123 НК РФ до 1 мая 2023 года и до окончания декларационной кампании по итогам 2022 года по отдельным видам налогов и сборов. По результатам такой кампании будет сформировано окончательное сальдо ЕНС за периоды до 1 января 2023 года (Информация ФНС России от 30 января 2023 г. «До 1 марта налоговые органы проведут индивидуальные сверки по ЕНС с налогоплательщиками»). Чуть позже – в Письме ФНС России от 28 февраля 2023 г. № ЕД-26-8/4@ «В отношении сверок и взыскания задолженности» глава налоговой службы поручил продолжить индивидуальные сверки до окончания в марте-апреле текущего года декларационной кампании по итогам прошлого года по отдельным видам налогов и сборов, а взыскание сумм задолженности проводить исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо ЕНС.
Привлечения к налоговой ответственности по результатам проведения налоговых проверок, по результатам которых выявлено занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) или иное неправильное исчисление налога (сбора, страховых взносов), этот временный мораторий не касается.
Можно ли вернуть денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС?
Да, если сумма ЕНП превышает сумму начисленных платежей, то налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов или налоговый агент могут распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем возврата или зачета (ст. 78-79 НК РФ).
Как вернуть переплату по ЕНС?
Форма
Заявление о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (КНД 1112542)
Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (КНД 1150057)
Заявление об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) (КНД 1165171)
Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины (КНД 1122030)
Заявление о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) госпошлины (КНД 1122029)
Другие формы (1267+ полезных бланков)
Для возврата переплаты необходимо подать в налоговую инспекцию по месту своего учета заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. Форма такого заявления утверждена Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1133@.
Ограничен ли период возврата?
Как пояснила ФНС России в своем Письме от 31 января 2023 г. № БС-3-11/1179@ «О рассмотрении обращения», ст. 79 НК РФ не содержит ограничительного срока на распоряжение сальдо ЕНС. То есть налогоплательщик может вернуть сальдо ЕНС вне зависимости от даты образования остатка. Между тем, п. 7 ст. 11.3 НК РФ установлено, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненных, предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного срока их уплаты прошло более трех лет. Исключения предусмотрены для случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов и случаев восстановления судом указанного срока, пропущенного по уважительным причинам.
Как оформить заявление о распоряжении путем возврата?
Заявление оформляется по форме и формату в электронной форме, утвержденным Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1133@ (абз. 7 п. 1 ст. 79 НК РФ). Следует учитывать, что из-за отсутствия в указанном документе утвержденных формы и формата заявления о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ, уплачиваемого в соответствии со ст. 227.1 НК РФ, НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, ФНС России выпустила рекомендуемые форму и формат данного заявления, которые можно использовать вплоть до внесения соответствующих поправок в приказ (Письмо ФНС России от 11 января 2023 г. № КЧ-4-8/105@ «О направлении рекомендуемых формы и формата заявления о возврате НДФЛ по ст. 227.1 НК РФ, НПД и сборов за пользование ОЖМ и ВБР»).
Куда и как подать заявление на возврат положительного сальдо ЕНС?
Заявление о распоряжении денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем возврата таких сумм представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Такое заявление можно подать как в бумажном виде, так и в электронной форме, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью. Сделать это можно по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика или в составе налоговой декларации 3-НДФЛ (абз. 3 п. 1 ст. 79 НК РФ).
Нужно ли указывать банковский счет в заявлении на возврат?
Да, нужно. Если заявление формируется через личный кабинет налогоплательщика, то достаточно будет выбрать нужный банковский счет из перечня счетов, информация о которых имеется в личном кабинете. Если же в заявлении, поданном иным способом, будет указан такой счет, информация о котором отсутствует в налоговом органе, то срок возврата увеличится, так как налоговому органу потребуется дополнительное время, чтобы получить необходимую информацию от банка.
Сколько вернут, если положительное сальдо ЕНС меньше суммы, заявленной к возврату?
В этом случае деньги вернут в пределах положительного сальдо ЕНС (остатка).
Можно ли вернуть переплату, если заявление на возврат подано в 2022 году?
Если заявление о возврате подано в 2022 году и до окончания прошлого года решение по нему не получено, то ФНС России рекомендует в 2023 году подать в налоговую по месту своего учета новое заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС.
Можно ли требовать возврата ЕНП, уплаченного за другое лицо?
Нет, иное лицо, уплатившее за налогоплательщика ЕНП, не вправе требовать его возврата (абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ).
Возможен ли возврат остатка ЕНП, если у налогоплательщика имеется задолженность?
Нет, возврат возможен только при условии, что на момент подачи заявления о возврате у заявителя не имеется задолженности по налоговым платежам.
В какой срок производится возврат?
Срок возврата зависит от того, когда в территориальный орган Федерального казначейства поступит поручение от налоговой службы о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. Само поручение направляется не позднее следующего дня после: получения заявления, но не ранее принятия решений о возмещении суммы НДС или решения о предоставлении налогового вычета по НДФЛ; признания ЕНП излишне уплаченных сумм НДФЛ, НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов после получения заявления об их возврате; принятия налоговым органом решения о возмещении суммы НДС в заявительном порядке или суммы акциза отдельными категориями налогоплательщиков; получения заявления о распоряжении путем возврата, представленного одновременно с налоговой декларацией по НДФЛ, но не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе такой налоговой декларации либо истечения 10 дней после дня окончания срока проведения камеральной налоговой проверки (п. 3 ст. 79 НК РФ). А исполняется поручение о возврате суммы денежных средств, формирующей положительное сальдо ЕНС, территориальным органом Федерального казначейства не позднее дня, следующего за днем получения такого поручения от налогового органа (п. 6 ст. 79 НК РФ).
Пример заполнения заявления о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (подготовлен экспертами компании «Гарант») – в системе ГАРАНТ.
Когда вернут деньги, если заявление о возврате подано в составе декларации 3-НДФЛ?
В таком случае поручение о возврате налоговые органы направят в Федеральное казначейство не позднее одного рабочего дня после окончания камеральной проверки по представленной декларации либо по истечении 10 рабочих дней с момента, когда такая проверка должна быть завершена (п. 3 ст. 79 НК РФ).
Куда вернут переплату?
Сумму денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, перечислят в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС по состоянию на дату формирования поручения о возврате, на указанный в соответствующем заявлении счет в банке. Речь идет о счете, информация о котором имеется у налоговых органов и который открыт такому лицу либо иностранному номинальному держателю, в случае, если через такое лицо налогоплательщику осуществлялась выплата дохода, особенности исчисления и уплаты налога с которого установлены ст. 310.1 НК РФ (п. 5 ст. 79 НК РФ).
Что будет, если у налогового органа нет сведений о счете?
В этом случае налоговый орган направит в банк запрос о представлении справки о наличии счетов организации, ИП, физлица, не являющегося ИП. Но тогда общие сроки направления налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства поручения о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, начнут исчисляться со дня, следующего за днем представления банком соответствующей информации по запросу налогового органа (п. 7 ст. 79 НК РФ).
Нужно ли обращаться за возвратом в случае излишнего взыскания денежных средств?
Если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, то их возврат осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС (п. 4 ст. 79 НК РФ).
Куда вернут излишне взысканные средства?
Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации, ИП, физического лица, не являющегося ИП, в банке, информация о котором имеется у налоговых органов. Причем на сумму излишне взысканных средств начисляются проценты по ставке, равной действовавшей в эти дни ключевой ставке Банка России, – со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных сумм либо их учета в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (п. 4 ст. 79 НК РФ).
Есть ли последствия за несвоевременное направление налоговым органом поручения о возврате средств?
Да, на сумму денежных средств, перечисленных на открытый в банке счет организации, ИП, физического лица, не являющегося ИП, с нарушением более чем на 10 дней срока, будут начислять проценты за каждый календарный день просрочки. Процентная ставка при этом принимается равной ключевой ставке Банка России, действовавшей в дни нарушения срока перечисления указанных сумм денежных средств. Подавать заявление для этого не требуется – налоговая сделает это автоматически (п. 9 ст. 79 НК РФ).
Как использовать положительное сальдо ЕНС в целях зачета?
Суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, можно распорядиться путем ее зачета в счет:
- исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов;
- исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страхового взноса;
- исполнения отдельных решений налоговых органов, связанных с привлечением к ответственности за совершение налоговых правонарушений;
- погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности по уплате налогов и сборов в соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ (п. 1 ст. 78 НК РФ).
Что нужно сделать для проведения зачета?
Для проведения зачета потребуется подать в налоговую инспекцию заявление о распоряжении суммой денежных средств путем зачета (п. 2 ст. 78 НК РФ).
Пример заполнения заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (подготовлен экспертами компании «Гарант») – в системе ГАРАНТ.
В каком размере производится зачет?
В размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС (п. 2 ст. 78 НК РФ).
Что будет в случае недостаточности положительного сальдо на ЕНС для исполнения заявления о распоряжении путем зачета в полном объеме?
В таком случае зачет будет осуществлен частично (п. 2 ст. 78 НК РФ).
Можно ли осуществить зачет в иностранной валюте?
Нет, зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, осуществляется исключительно в валюте РФ (п. 3 ст. 78 НК РФ).
Куда и как подать заявление о зачете?
Такое заявление необходимо представить в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (Приложения № 3-4 к Приказу ФНС России от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1133@).
Как осуществляется зачет, если имеется задолженность по нескольким платежам?
При наличии нескольких задолженностей зачет осуществляется последовательно начиная с задолженности с наиболее ранними сроками уплаты (абз. 3 п. 4 ст. 78 НК РФ).
В какой срок осуществляется зачет?
Не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета (п. 5 ст. 78 НК РФ).
Может ли налогоплательщик отменить зачет?
Да, такая возможность предусмотрена п. 6 ст. 78 НК РФ, но только для случаев зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога. Для этого необходимо подать заявление об отмене осуществленного зачета полностью или частично. В этом случае отмена зачета тоже производится последовательно – начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты.
Кто может инициировать распоряжение денежными средствами на ЕНС?
Это может сделать либо сам налогоплательщик, либо налоговая служба. Так, распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС, может осуществляться на основании:
- заявления владельца ЕНС о распоряжении путем возврата;
- заявления о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ, уплачиваемого в соответствии со ст. 227.1 НК РФ, НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- принятого налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы НДС или суммы акциза в соответствии со ст. 176.1 или 203.1 НК РФ;
- принятого налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы НДС или суммы акциза в соответствии со ст. 176 или 203 НК РФ либо решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со ст. 221.1 НК РФ (п. 1 ст. 79 НК РФ).
Как узнать об отказе в распоряжении средствами ЕНС путем зачета или возврата?
Никаких дополнительных действий производить не нужно – в случае отказа в зачете или возврате налоговая инспекция направит заявителю сообщение не позднее следующего дня после получения заявления о распоряжении средствами. Сообщение направят тем же способом, каким было направлено заявление (ст. 78-79 НК РФ, Приложение 11 к Приказу ФНС России от 30 ноября 2022 г. №ЕД-7-8/1133@).
Как узнать о появлении задолженности по налоговым платежам?
Для этого нужно проверить текущее состояние ЕНС – если имеется задолженность, то она будет отражена на счете в качестве отрицательного сальдо. Напомним, узнать о балансе ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика или в используемой учетной бухгалтерской системе. Кроме того, можно заказать в налоговой инспекции справку о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС. Если сальдо будет отрицательным, то в справке пропишут не только подробные сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов, в том числе по срокам ее возникновения, но и представят карту расчета пени с информацией о периодах наличия недоимки, на которую она начислена.
Также ФНС России напоминает о возможности подключить бесплатную услугу «СМС-информирование о задолженности по налогам», посредством которой через СМС на телефон или уведомление на электронную почту налогоплательщики могут получать информацию об имеющейся задолженности, включая размер суммы, достаточной для покрытия совокупной обязанности перед бюджетом. Такие сообщения рассылаются раз в три месяца и только в том случае, если возникла задолженность. Для подключения услуги, которая может помочь минимизировать начисление пени, нужно подать в налоговую инспекцию – через личный кабинет или мобильное приложение – согласие на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам, определив удобный способ получения – СМС- или E-mail-информирование. Подать такое согласие можно также, обратившись в ближайшую налоговую инспекцию лично, по почте или через представителя. Организации могут подключить услугу, используя ТКС.
Переход на механизм ЕНС не был спонтанным решением федеральных властей. С 1 января 2019 года уже был введен ЕНП для физических лиц, а в 2022 году – проведен эксперимент по ведению ЕНС. Очевидно, что новый механизм является более современным, перспективным, оптимизированным и удобным для всех участников налогообложения. Он призван создать для налогоплательщиков более комфортные условия для исполнения обязанностей по уплате налогов, сократить издержки субъектов, участвующих в расчетно-кассовых операциях, а также минимизировать время оформления расчетных документов.
Однако переходный период еще не завершился – налоговую систему точечно «донастраивают» под институт ЕНС, имеют место и технические проблемы, о которых, как правило, налоговая служба оперативно информирует налогоплательщиков. Например, в личных кабинетах могут появиться сообщения о возможном некорректном отображении данных, о временном невключении в сальдо ЕНС некоторых платежей, которые еще находятся в обработке, об ограничении действия отдельных функций, связанных с ЕНС, и т. п. Но такие проблемы имеют временный характер и, по заверениям ФНС России, в ближайшее время вся работа будет налажена.
Как узнавать об отрицательном сальдо по ЕНС с 2023 года
С 2023 года появляется понятие «отрицательное» сальдо ЕНС. По сути это та же налоговая задолженность, которую взимают налоговики в рамках обычного способа уплаты налогов.
Задолженность – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных сборов, пеней, штрафов и процентов, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется в том случае, если общая сумма денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
То есть задолженность и отрицательное сальдо ЕНС – это равные понятия. На это указывают представители налоговой службы.
Информацию о сальдо, в том числе об отрицательном сальдо (долге), ЕНС предприниматели смогут получить в ЛК налогоплательщика.
Кроме того, если предприниматель пришлет налоговикам запрос, в течение 5-ти рабочих дней налоговики должны прислать справку о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика. Такую справку предприниматель получит по ТКС, через ЛК или на бумаге.
При этом справка о наличии отрицательного сальдо ЕНС должна содержать подробные сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов, в том числе по срокам ее возникновения.
Также в ней содержится карта расчета пеней, с информацией о периодах наличия недоимки, на которую начислена пеня и ключевая ставка рефинансирования ЦБ РФ.
При формировании отрицательного сальдо ЕНС налоговая инспекция должна прислать требование об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано следующими способами:
- на бумажном носителе лично под расписку;
- на бумажном носителе через представителя;
- почтой заказным письмом;
- в электронном виде по ТКС;
- в электронном виде через ЛК налогоплательщика.
При этом, если отрицательное сальдо ЕНС составляет менее 3 тыс. рублей, то в общем порядке требование об уплате задолженности направляется не позднее 1-го года со дня формирования отрицательного сальдо.
Если отрицательное сальдо ЕНС составляет более 3 тыс. рублей, то в общем порядке требование об уплате задолженности направляется не позднее 3-х месяцев со дня формирования отрицательного сальдо.
Помимо этого, есть еще один способ проконтролировать величину сальдо по ЕНС — провести сверку расчетов с налоговой инспекцией. В 2023 году ФНС рекомендует использовать новую форму заявления на сверку. Срок формирования акта сверки по запросу предпринимателя — 5 рабочих дней с даты регистрации бумажного заявления на сверку и 3 рабочих дня с даты поступления электронного обращения.
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Обращайтесь за экспресс-консультацией по почте info@probusiness.news или телефону +7 (977) 893-37-69. А если готовы подождать ответа, то спрашивайте в комментариях ниже
Сальдо ушло в отрицание
ФНС решила не применять принудительное взыскание по отрицательному сальдо на едином налоговом счете, пока не пройдут индивидуальные сверки. В личных кабинетах появлялись предварительные цифры — пока ФНС нашла 454 такие ошибки
Фото: Александр Кряжев / РИА Новости
Налоговая служба не будет применять принудительное взыскание по отрицательному сальдо на едином налоговом счете (ЕНС), пока с налогоплательщиками не будут проведены индивидуальные сверки, следует из письма главы ФНС Даниила Егорова в межрегиональные налоговые инспекции от 26 января, с которым ознакомился РБК. Такие сверки по платежам за отчетные периоды до 2023 года будут проводиться до 1 марта.
ФНС решила исключить взыскание долгов «в виде отрицательного сальдо единого налогового счета до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий», указано в документе.
Кроме того, до 1 мая 2023 года и до окончания декларационной кампании по итогам 2022 года ФНС по отдельным видам налогов и сборов не будет привлекать к ответственности за непредоставление уведомлений об исчисленных суммах налогов и авансовых платежей по ним, сборов, страховых взносов. Также до 1 мая или до окончания декларационной кампании вводится мораторий на привлечение к налоговой ответственности за занижение налоговой базы, если это занижение не было выявлено налоговой проверкой (занижение может быть также результатом ошибки, допущенной налогоплательщиком и добровольно им исправленной без налоговой проверки. — РБК).
Все принятые меры распространяются на платежи за отчетные периоды до 2023 года.
Механизм ЕНС и единого налогового платежа (ЕНП) был запущен с 1 января 2023 года. Он призван облегчить, а также сделать более прозрачной систему уплаты налогов, говорили в ФНС. Его суть в том, что практически все налоги, взносы и сборы теперь перечисляются в качестве единого платежа, а все средства аккумулируются на едином счете и автоматически распределяются по налогам и бюджетам.
С чем связан мораторий на принудительное взыскание долгов
На фоне перехода на единый налоговый счет часть налогоплательщиков видели предварительные неактуальные данные в личных кабинетах на сайте ФНС, объяснил РБК представитель ведомства: интересовались состоянием налогового счета в личных кабинетах более 2 млн человек, сейчас по России выявлено 454 случая реальных ошибок, связанных с некорректным расчетом.
Разночтения возникали после запуска нового механизма уплаты налогов по единому счету: он в совокупности затронул 72,7 млн налогоплательщиков, всего прошло более 3 млрд операций для формирования сальдо — долги и переплаты по каждому налогу в разные бюджеты сведены в одну сумму.
«Это дополнительно привлекло пользователей, которые начали проверять личные кабинеты, что совпало с актуализацией данных по платежам, которые перечислялись до 31 декабря. Одновременно резервировались переплаты и авансовые платежи в фонды и региональные бюджеты для сохранения их стабильности. В результате некоторые налогоплательщики видели предварительные неактуальные данные. Также раньше в личном кабинете физического лица не отражались долги физлиц как индивидуальных предпринимателей. Это тоже вызвало волну обращений», — пояснили РБК в ФНС.
На что жалуются предприниматели
Некорректное отражение данных по недоимкам и переплатам в личном кабинете
Если при распределении сумм налогов внутри ЕНС возник ряд ошибок, в результате чего некорректно отражались данные о недоимке и переплате, то бухгалтеры не понимают, какую сумму налога необходимо уплатить, так как в данных ФНС и налогоплательщика разные цифры, поясняет партнер Five Stones Consulting Екатерина Болдинова. Разночтения при определении задолженности на начало периода при переходе от старой к новой системе могут потребовать усилий со стороны бухгалтерии для выверки остатков, подтверждает партнер Tomashevskaya & Partners Андрей Шпак.
Ошибки при расчете сальдо единого налогового счета
Сальдо налогового счета — разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При запуске ЕНС в ряде случаев выяснилось, что при корректном отражении недоимок и переплат сальдо счета могло показывать неверное значение, указывали предприниматели в чате ФНС. Такие случаи подтверждает партнер Kept Иларион Леметюйнен. «Например, система может показывать отрицательное сальдо, то есть неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней. При этом в реальности долга перед бюджетной системой у компании может и не быть», — отметил он.
В ближайшее время будут проведены мероприятия по актуализации сальдо ЕНС, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, заявили представители ФНС в телеграм-чате 25 января. «До окончания актуализации сальдо мероприятия по взысканию задолженности проводиться не будут», — заверили в ФНС. Кроме того, на специальной странице ФНС предлагает оперативную помощь в разблокировке счета и вопросах по ЕНС. Бизнесу предлагается в том числе выбрать из списка проблем: «долга нет, а счет заблокирован на сумму задолженности», «долг погашен, а блокировка со счета не снята», «не согласен с сальдо ЕНС, требуется актуализация».
При отрицательном сальдо нельзя получить справку об отсутствии задолженности. А отсутствие задолженности по налогам имеет важное значение при привлечении финансирования, участии в тендерах, указывает Леметюйнен. Даже если сведения о недоимке отсутствуют, в связи с переходным периодом сроки получения подобной справки увеличились, добавляет исполнительный директор МЭФ Legal Александр Радуцкий.
«Если вы не согласны с наличием задолженности, вы можете обратиться в ИФНС по месту учета для проведения сверки расчетов с бюджетом. Также напоминаем, что можно обратиться через сервис ФНС России, выбрав соответствующий вопрос», — рекомендуют представители ФНС в телеграм-чате.
Всплеска конфликтов не было, утверждает представитель ведомства: к 25 января поступило 528 официальных жалоб на налоговиков — на 25,7% меньше аналогичного периода прошлого года. В ФНС это объясняют обратной связью через федеральный центр решения вопросов по ЕНС. Туда обращаются около 500 человек в день, более 80% из них получили разъяснения, как и откуда сформировалась сумма долга, приводят статистику налоговики. C остальными 20% проводится индивидуальная сверка.
«В большинстве случаев налогоплательщики не соглашались с расчетом пени или были не согласны с тем, что не был учтен какой-либо платеж. Но пока реальных ошибок, связанных с некорректным сальдо, выявлено по всей стране только 454 случая. А это один налогоплательщик из 5 тыс. тех, кто интересовался своими расчетами в личных кабинетах», — говорит представитель ведомства, напоминая, что налоговики запустили телеграм-чат по вопросам ЕНС.
В основном предприниматели в этом чате указывали на случаи неверного отображения информации о налоговых платежах и задолженностях в личном кабинете, проанализировал РБК.
Личных обращений в офисы по задолженностям больше не стало, говорят в ФНС: обычно за разъяснениями по долгам во все офисы ФНС обращаются около 11,4 тыс. человек в день (500 тыс. за ноябрь—декабрь), за рабочие дни января было 11,2 тыс. обращений в день.
Как работает единый налоговый счет
Для ФНС переход на ЕНС является стрессовым с точки зрения администрирования, что вполне могло привести к ошибкам, говорит управляющий партнер юридической компании Enterprise Legal Solutions Юрий Федюкин. Вероятно, проблемы могли быть связаны с обкаткой программного обеспечения, считает эксперт «Контур.Школы» Михаил Пархоменко.
Директор налогового департамента «Норникеля» Андрей Кизимов отмечает, что его компания с начала 2022 года участвовала в пилотном проекте перехода на единый налоговый счет, чтобы в том числе протестировать взаимодействие с налоговыми органами и устранить возможные недостатки с обеих сторон.
Итоговый результат он называет успешным. «Мы понимаем, что разработка такой масштабной системы, затрагивающая огромное количество лиц, не может проходить идеально и возможны отдельные проблемы. Но мы уверены, что основная цель ЕНС — упрощение порядка уплаты обязательных платежей и формирование понятного и простого состояния расчетов плательщика с бюджетом при минимальном количестве ошибок как со стороны плательщиков, так и налоговых органов — обязательно будет достигнута», — говорит Кизимов, добавляя, что по ситуации с возможными ошибками «пока рано делать выводы, платежи будут только в понедельник (30 января)». Единый налоговый платеж перечисляется 28-го числа каждого месяца, за исключением случаев, когда день уплаты попадает на выходной.
В налоговый совет Торгово-промышленной палаты сейчас поступают «звоночки» о нестыковках по платежам, но при обращении в налоговый орган неточности устраняются, говорит замглавы департамента законотворчества в ТПП Александр Селиванов. Он отводит на отладку системы несколько месяцев: «Все придет в порядок, дальше случаи будут единичные».
По словам Селиванова, основную часть налогоплательщиков беспокоил вопрос штрафов по налоговым обязательствам, которые учтут по ошибке. «Отсутствие взыскания для налогоплательщика в переходный период — это возможность без штрафа влиться в новую систему», — заключил он.
Что это значит для бизнеса
Реальное влияние ситуации на бизнес можно будет оценить после 30 января, когда наступит срок уплаты налогов, отмечает Пархоменко. Все будет зависеть от количества ошибок и от того, насколько оперативно госорганы будут реагировать для их исправления, считает Шпак.
Если раньше по видам налогов были четко очерчены два главных срока — дата подачи декларации и дата платежа, то теперь этот механизм изменен: с нового года каждый налогоплательщик обязан раз в месяц аккумулировать платеж и переводить на ЕНС, утверждает член генсовета «Деловой России» Александр Хаминский: налоговый орган в случае недостатка средств сначала закрывает долг, затем текущие платежи и после них пени и штрафы, что может оказывать влияние на финансовое планирование и «приводить к негативным в том числе в финансовом отношении последствиям».
В переходный период возникают сложности, но недостатки устраняются оперативно, в итоге это позволит упростить жизнь налогоплательщикам, оптимистичен Селиванов.
Единый налоговый счет: как формируется сальдо ЕНС
Пашковская А.Н., главный государственный налоговый инспектор отдела урегулирования состояния расчетов с бюджетом, в ходе вебинара объяснила, что на ЕНС учитываются начисления и поступления налогов и взносов, которые перечисляются с помощью Единого налогового платежа (далее – ЕНП), который необходимо перечислять не позднее 28 числа ежемесячно.
Состояние ЕНС отображается в виде единой суммы – сальдо. Сальдо ЕНС – это разница между общей суммой денежных средств перечисленных в качестве ЕНП на ЕНС и начислений.
Сальдо может быть:
Положительное сальдо образуется с наличием переплаты, когда сумма перечислений в качестве ЕНП больше суммы налоговых обязательств:
— если произведены уменьшения по расчетам, направленным налогоплательщиком;
— если авансовые платежи уплачены налогоплательщиком до поступления соответствующего уведомления;
— если налогоплательщик перечислил на ЕНП больше денежных средств, чем налоговые обязательства.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма перечисленных на ЕНС средств меньше суммы, подлежащей к уплате в бюджет и в случае если уведомление об исчисленных сумах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, и страховым взносам представлено не своевременно или не представлено совсем.
Если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, равна совокупной обязанности по уплате налогов и сборов, то такое сальдо является нулевым.
Календарь
Экспорт в Excel
Выбрать материал за период
- Материалы не найдены
- 08.07.2024 XIV Международная промышленная выставка «ИННОПРОМ»
- 19.06.2024 В Республике Казахстан пройдет Международная промышленная выставка и бизнес-форум
- 13.06.2024 Приглашаем на NEVA BUYERS WEEK
- 15.05.2024 XIX Всероссийский Форум-выставка «ГОСЗАКАЗ»
- 06.04.2024 Бизнес-тур в Гонконг для импортеров электроники и освещения