Совет директоров и наблюдательный совет в чем разница

Совет директоров и наблюдательный совет в чем разница

Статья 64. Совет директоров (наблюдательный совет) общества

Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы толкования и применения ст. 64

1. Совет директоров (наблюдательный совет) общества осуществляет общее руководство деятельностью общества, за исключением решения вопросов, отнесенных настоящим Федеральным законом к компетенции общего собрания акционеров.

(в ред. Федерального закона от 07.08.2001 N 120-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

В ПАО предусмотрено обязательное образование коллегиального органа управления (наблюдательного совета) (п. 3 ст. 97 ГК РФ).

В обществе с числом акционеров — владельцев голосующих акций менее пятидесяти устав общества может предусматривать, что функции совета директоров общества (наблюдательного совета) осуществляет общее собрание акционеров. В этом случае устав общества должен содержать указание об определенном лице или органе общества, к компетенции которого относится решение вопроса о проведении общего собрания акционеров и об утверждении его повестки дня.

2. По решению общего собрания акционеров членам совета директоров (наблюдательного совета) общества в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждение и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими функций членов совета директоров (наблюдательного совета) общества. Размеры таких вознаграждений и компенсаций устанавливаются решением общего собрания акционеров.

3. Совет директоров (наблюдательный совет) общества вправе формировать комитеты для предварительного рассмотрения вопросов, относящихся к его компетенции. Компетенция и порядок деятельности комитета определяются внутренним документом общества, который утверждается советом директоров (наблюдательным советом) общества.

Совет директоров (наблюдательный совет) публичного общества формирует комитет по аудиту для предварительного рассмотрения вопросов, связанных с контролем за финансово-хозяйственной деятельностью публичного общества, в том числе с оценкой независимости аудиторской организации публичного общества и отсутствием у нее конфликта интересов, а также с оценкой качества проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общества.

(в ред. Федерального закона от 16.04.2022 N 114-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

(п. 3 введен Федеральным законом от 19.07.2018 N 209-ФЗ)

Совет директоров и наблюдательный совет в чем разница

Дата публикации 24.04.2023

Что такое совет директоров?

Совет директоров (наблюдательный совет) – это необязательный совещательный коллегиальный орган ООО. Его наличие должно быть предусмотрено уставом общества (п. 2 ст. 32 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, далее — Закон № 14-ФЗ).

Членами совета директоров могут быть как участники ООО, так и любые другие лица. При этом законодательством установлены некоторые ограничения на членство в совете директоров (абз. 4 п. 2 ст. 32 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ):

• он не может состоять более чем на 25 процентов из членов коллегиального исполнительного органа ООО (например, правления);
• руководитель (генеральный директор) общества не может быть избран председателем совета директоров.

Отсутствие совета директоров не влечет для ООО никаких последствий, т. к. Законом № 14-ФЗ не установлены случаи, когда создание этого органа обязательно.

Компетенция совета директоров

Компетенция совета директоров устанавливается в уставе (п. 2.1 ст. 32 Закона № 14-ФЗ). В частности, этот орган ООО может:

• определять основные направления деятельности ООО;
• образовывать исполнительные органы ООО и досрочно прекращать их полномочия;
• принимать решения о передаче полномочий руководителя ООО управляющему;
• утверждать кандидатуру управляющего и условия договора с ним;
• устанавливать размер вознаграждения и денежных компенсаций руководителю ООО, членам коллегиального исполнительного органа ООО, управляющему;
• принимать решения об участии ООО в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;
• назначать аудиторскую проверку, утверждать аудитора и устанавливать размер оплаты его услуг;
• утверждать или принимать документы, регулирующие деятельность ООО;
• создавать филиалы и открывать представительства ООО;
• решать вопросы об одобрении сделок, в совершении которых есть заинтересованность;
• решать вопросы об одобрении крупных сделок;
• решать вопросы, связанные с подготовкой, созывом и проведением общего собрания участников ООО.

Совету директоров можно передать решение и других вопросов, не отнесенных к компетенции общего собрания участников, правления или директора, например, согласие на совершение определенных сделок (п. 3.1 ст. 40 Закона № 14-ФЗ). Также совет директоров (независимо от компетенции, указанной в уставе) вправе наравне с другими органами принимать решение, какие документы общество должно хранить, а также вносить предложение общему собранию участников о добровольной ликвидации ООО (п. 1 ст. 50, п. 2 ст. 57 Закона № 14-ФЗ).

Назначение (избрание) совета директоров

Совет директоров может быть:

1. избран на общем собрании участников ООО (подробнее см. Общее собрание участников ООО).

Этот способ считается оптимальным, однако нужно помнить о необходимости соблюдать порядок созыва и проведения общих собраний. По общему правилу уведомление о проведении общего собрания необходимо направить участникам ООО не менее чем за 30 дней до даты проведения собрания, если в уставе общества не предусмотрен более короткий срок (п. п. 1, 4 ст. 36 Закона № 14-ФЗ).

1. назначен участниками ООО

Например, каждый участник общества имеет право назначить одного члена совета директоров (независимо от размера своей доли) или каждый участник назначает определенное количество членов совета директоров (в зависимости от размера принадлежащей ему доли). Этот способ удобен тем, что нет необходимости созывать общее собрание участников.

Способ избрания совета директоров необходимо прописать в уставе общества. Кроме того, в документе должны быть указаны (п. 2 ст. 32 Закона № 14-ФЗ):

• полномочия членов совета директоров;
• порядок прекращения их полномочий;
• компетенция председателя совета директоров.

Если участники ООО решили учредить совет директоров, которого не было ранее, они должны провести общее собрание и внести изменения в устав. Подробнее см. Внесение изменений в устав.

Вознаграждения, выплачиваемые членам совета директоров, их налогообложение

С членами совета директоров ООО можно заключать гражданско-правовые договоры. Однако закон не обязывает это делать. Между ООО и членами совета директоров могут отсутствовать какие-либо договорные отношения, при этом основанием выполнения ими своих функций будет служить протокол общего собрания участников либо решение участников о назначении членов совета директоров.

Заключение с членами совета директоров трудовых договоров не допускается, поскольку в этом случае они становятся работниками общества и подчиняются генеральному директору, не имея возможности контролировать его действия.

По решению общего собрания участников общества членам совета директоров в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждения и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением указанных обязанностей. Размеры таких вознаграждений и компенсаций также устанавливаются решением общего собрания участников общества (абз. 6 п. 2 ст. 32 Закона № 14-ФЗ).

С вознаграждений, выплачиваемых членам совета директоров нужно:

• удержать и перечислить в бюджет НДФЛ;
• заплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (подробнее об этом см. статью-рекомендацию).

Компенсация затрат, связанных с прибытием членов совета директоров для участия в заседаниях, не облагается страховыми взносами по аналогии с командировочными расходами (п. 2 ст. 422 НК РФ).

Что касается расходов, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль суммы вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, не учитываются вне зависимости от оснований, по которым производятся данные выплаты (п. 48.8 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 13.08.2019 № 03-03-06/1/61102).

Страховые взносы, исчисленные с таких выплат, можно учесть в составе прочих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, так как никаких ограничений ст. 270 НК РФ в этой части не содержит (письма Минфина России от 27.02.2017 № 03-15-06/10836, от 14.10.2016 № 03-03-06/1/60067).

Статья 64. Совет директоров (наблюдательный совет) общества

Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 120-ФЗ в пункт 1 статьи 64 настоящего Федерального закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2002 г.

1. Совет директоров (наблюдательный совет) общества осуществляет общее руководство деятельностью общества, за исключением решения вопросов, отнесенных настоящим Федеральным законом к компетенции общего собрания акционеров.

В обществе с числом акционеров — владельцев голосующих акций менее пятидесяти устав общества может предусматривать, что функции совета директоров общества (наблюдательного совета) осуществляет общее собрание акционеров. В этом случае устав общества должен содержать указание об определенном лице или органе общества, к компетенции которого относится решение вопроса о проведении общего собрания акционеров и об утверждении его повестки дня.

2. По решению общего собрания акционеров членам совета директоров (наблюдательного совета) общества в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждение и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими функций членов совета директоров (наблюдательного совета) общества. Размеры таких вознаграждений и компенсаций устанавливаются решением общего собрания акционеров.

Информация об изменениях:

Пункт 3 изменен с 1 января 2023 г. — Федеральный закон от 16 апреля 2022 г. N 114-ФЗ

3. Совет директоров (наблюдательный совет) общества вправе формировать комитеты для предварительного рассмотрения вопросов, относящихся к его компетенции. Компетенция и порядок деятельности комитета определяются внутренним документом общества, который утверждается советом директоров (наблюдательным советом) общества.

ГАРАНТ:

Абзац второй вступает в силу с 1 января 2021 г.

Совет директоров (наблюдательный совет) публичного общества формирует комитет по аудиту для предварительного рассмотрения вопросов, связанных с контролем за финансово-хозяйственной деятельностью публичного общества, в том числе с оценкой независимости аудиторской организации публичного общества и отсутствием у нее конфликта интересов, а также с оценкой качества проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общества.

Совет директоров (наблюдательный совет) общества и исполнительный орган общества (ст.ст. 64 — 71)	Статья 65. >> Компетенция совета директоров (наблюдательного совета) общества
Содержание Федеральный закон «Об АО»

Наблюдательный совет

Наблюдательный совет — высший орган управления акционерного общества в ряде европейских стран, аналог Совета директоров в РФ и англо-саксонских странах.

Наблюдательный совет избирается на общем собрании акционеров.
При этом в него не могут быть избраны члены правления общества.

• назначение или отзыв членов правления,
• проверка наличия товарных ценностей,
• созыв общего собрания акционеров и т. д.