Выплаты в межрасчетный период
Итак, прежде чем приступить к окончательным выплатам, рассмотрим, как оформляются промежуточные выплаты. Для их выплат, как мы уже сказали, предназначен документ «Ведомость на межрасчетную выплату» :
Рис. 11-61 – Экранная форма ведомости на межрасчетную выплату
Межрасчетные выплаты оформляются в течение расчетного месяца. Поэтому после их оформления может потребоваться перерасчет заработной платы сотрудникам, выбранным в данный документ. Принципы формирования этих документов такие же, как и у приказов по зарплате. Остановимся только на некоторых особенностях заполнения таких ведомостей:
• «Вид начисления/удержания» – нужный вид удержания выбирается из папки «ВЫПЛАТЫ ПО КАССЕ» или из другой папки. Одно условие — он должен быть обязательно «удержанием». При этом данные удержания видны в расчетном листке и в этом основное отличие межрасчетных выплат от ведомостей на выдачу зарплаты.
• «Счет затрат» — указывать не надо.
• «Выписываемый документ» — в зависимости от выбранного значения, при закрытии ведомости в задаче «Касса» или «Банк» будет сформирован соответствующий связанный документ.
• «Получатель» – как правило, получателем является сотрудник, т.е. ничего менять не надо. Но могут возникать ситуации, когда необходимо указать в качестве получателя другое лицо. Например, сотруднику оформляется выплата аванса, но получить сумму должен по доверенности другой сотрудник или частное лицо. В этом случае необходимо в качестве получателя выбрать «Аналитика (лицо)», а у самого сотрудника в поле «Аналитика (лицо)» указать нужного сотрудника или частное лицо. При закрытии ведомости в связанных документах (ведомости в кассу, расходном кассовом ордере или др.) будет указано именно это лицо — получатель.
По нажатию на кнопку «Рассчитать» происходит расчет не только выбранных удержаний, а полностью сотрудников, указанных в списке документа. Закрывая ведомость на межрасчетную выплату, она попадет либо в реестр «Ведомости в кассу» или «Расходные ордера«, где на каждого указанного в ведомости сотрудника будет сформирован расходный ордер, либо в реестр «Ведомости в банк» или «Исходящие платежи«. При закрытии ведомости программа предложит выбрать правило операций, которыми будут сформированы проводки по выдаче аванса.
Межрасчетные выплаты: отражение в отчетности, оформление в «1С:Предприятии 8»
На практике возникают ситуации, когда сотруднику следует произвести межрасчетные выплаты (например, расчет с уволенным сотрудником в день увольнения, выплата дивидендов, сумм отпускных до момента наступления отпуска и пр.). При этом организация, как налоговый агент, должна исчислить, удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. В статье методисты фирмы «1С» рассматривают порядок учета налога на доходы физических лиц и формирования 2-НДФЛ с межрасчетных выплат в «1С:Предприятии 8» на примере НДФЛ с отпускных с учетом мнения контролирующих органов, а также сложившейся судебной практики. Приводятся примеры регистрации в программе других межрасчетных выплат — дивидендов, выплат по больничному листу, разовых начислений сотрудникам.
Содержание
Межрасчетные выплаты: отражение в отчетности, оформление в «1С:Предприятии 8»
Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Дата фактической выплаты определяется исходя из пунктов 1 и 2 статьи 223 НК РФ.
В терминологии статьи 223 НК РФ все выплаты, производимые сотруднику, можно разделить на две группы:
- выплаты дохода в виде оплаты труда;
- выплаты дохода не в виде оплаты труда.
Фактической датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Для дохода не в виде оплаты труда такой датой признается день выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ).
И до недавнего времени казалось, что для определения даты, когда нужно перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц, необходимо определиться, относится ли доход к виду оплаты труда или нет.
Квалификация оплаты очередного отпуска всегда вызывала дискуссию.
Сторонники версии «Отпуск — это не труд» мотивировали интуитивным пониманием. Отпуск — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, следовательно, его оплату нельзя отнести к оплате труда, а значит и датой получения дохода признается день выплаты дохода. То есть НДФЛ следует исчислять, удерживать и перечислять непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Эту позицию поддерживал в своих письмах и разъяснениях Минфин России.
Оппоненты этой версии приводили в качестве аргумента нормы Трудового кодекса Российской Федерации. Так статья 136 ТК РФ называется: «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» и в ней, среди прочего, указано: «Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала». Что однозначно свидетельствует о том, что отпуск — это заработная плата.
К тому же международная конвенция от 24.06.1970 № 132 об оплачиваемых отпусках, ратифицированная Россией 01.07.2010, прямо называет выплаты за период ежегодного отпуска заработной платой.
В программах системы «1С:Предприятие» была реализована именно эта позиция. НДФЛ с отпускных рассчитывался в зависимости от месяца, за который рассчитан отпуск. Если отпуск был переходящим из месяца в месяц, то база для расчета НДФЛ определялась отдельно за каждый месяц. И налог рассчитанный и удержанный регистрировался в соответствующих месяцах. Уплату налога для распределения по сотрудникам также следовало распределять по месяцам начисления отпуска.
В ноябре 2011 года спор об отношении отпуска к заработной плате был вынесен на рассмотрение Высшего Арбитражного Суда РФ. Спорили налоговый агент, который определял день получения отпускных по правилам, аналогичным выплате заработной платы (последний день месяца — п. 2 ст. 223 НК РФ) и налоговый орган, настаивавший на том, что отпуск нельзя относить к выполнению трудовых обязанностей, и согласно пункту 1 статьи 223 НК РФ день выплаты отпускных — это и есть день для перечисления НДФЛ.
ВАС РФ на основе анализа содержания статей 107 и 114 ТК РФ, определяющих понятия времени труда и времени отдыха, ежегодного оплачиваемого отпуска, сделал вывод, что оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, вынес Определение от 11.11.2011 № ВАС-11709/11 в пользу налогового органа. Но при этом не появилось никаких указаний о том, как должен быть исчислен налог при выплате доходов до окончания очередного месяца налогового периода: должен ли налог в этом случае рассчитываться нарастающим итогом с учетом начисленных ранее сумм налога, следует ли применять налоговые вычеты и т. д.
Поэтому начиная с версии 2.5.54 программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» в программах системы «1С:Предприятие 8» появилась возможность пользователям самостоятельно выбирать, в каком месяце регистрировать доход — оплату отпуска и налог исчисленный, удержанный и перечисленный. В справочнике Код доходов НДФЛ для кода 2012 нужно указать Порядок учета дохода при исчислении НДФЛ (рис. 1).
Вскоре арбитражные суды первой и апелляционной инстанций (Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 12.12.2011 по делу № А41-18552/11) вынесли решение в пользу налогового агента. В постановлении говорится, что налоговым агентом исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с сумм оплаты отпусков и иных выплат до истечения периода, к которому они относятся, производиться не могут. В своем решении суд указал, что из статей 114 и 129 ТК РФ следует, что оплата отпуска относится к заработной плате работника, что подтверждается и статьей 136 ТК.
И поэтому, несмотря на наличие новой возможности в программе, пользователи (справедливо на тот момент) ее не использовали. И в большинстве организаций по-прежнему регистрировали отпуск по месяцу, за который производится начисление.
Сложившаяся противоречивая арбитражная практика повлекла передачу коллегией судей ВАС дела в Президиум. В ходе заседания судья установил, что отпускные налоговый агент выплачивал не в полном объеме, а за вычетом НДФЛ. То есть удержанный в начале месяца при выплате отпускных НДФЛ был перечислен не сразу, а только в конце месяца. Налоговый агент имел возможность на протяжении месяца пользоваться не принадлежащими ему средствами, что противоречит определениям налога и налогового агента.
База для исчисления НДФЛ с отпускных отличается от облагаемой базы — остальной зарплаты — тем, что зарплата может в течении месяца изменяться (будет зависеть от отработанного времени), а сумма отпускных уже зафиксирована, и ничто не препятствует исчислению НДФЛ с этой базы.
Говоря об отпускных, как об оплате труда, в законодательстве (ТК и международная конвенция) подразумеваются гарантии сохранения заработка наравне с сохранением рабочего места, а не о виде выплат в терминологии НК РФ.
Постановлением Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № ВАС-11709/11 была окончательно поставлена точка в определении фактической даты выплаты отпускных — ее следует считать день выплаты.
Изменения в расчете НДФЛ в программах системы «1С:Предприятие 8»
В связи с Постановлением Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № ВАС-11709/11 в программах системы «1С:Предприятие» уточнен учет доходов при межрасчетных выплатах.
В ряде документов, регистрирующих доходы, определенной зафиксированной суммой, в сроки отличные от выплаты зарплаты (т. е. межрасчетные выплаты), предоставлена возможность указания предполагаемой даты выплаты (получения) дохода, а также реализовано исчисление налога на доходы физических лиц по начисленным в документах суммам.
Суммы исчисленного налога и предоставленных вычетов предлагаются для просмотра аналогично документу Начисление зарплаты сотрудникам организаций и в дальнейшем учитываются при исчислении налога на доходы физических лиц по итогам месяца.
Изменения произошли в следующих документах:
— Начисление дивидендов;
— Начисление отпуска сотрудникам;
— Начисление по больничному листу;
— Регистрация разовых начислений сотрудников.
Пример. Расчет НДФЛ на примере документа «Начисление отпуска сотрудникам»
Сотрудник Алехин С.А. уходит в отпуск с 24 декабря 2012 года. Отпуск продолжается по 14 января 2013 года.
В справочнике Коды доходов НДФЛ для кода 2012 Порядок учета дохода при исчислении НДФЛ установлен По дате выплаты, месяцу начисления (рис. 2).
Обратите внимение: по сравнению с рисунком 1 изменился выбираемый порядок. Если раньше можно было выбрать лишь месяц, и регистрировался налог последним днем выбранного месяца, то теперь регистрация происходит по дате выплаты дохода.
Выплатить отпускные следует не позднее чем за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Поэтому поле Дата выплаты дохода заполняется автоматически датой 21.12.2012.
На закладке Оплата рассчитана не только сумма отпуска, но и НДФЛ. Он рассчитан с доходов зарегистрированных по состоянию на 21.12.2012 (см. рис. 3).
Именно эта начисленная сумма налога и будет удержана при формировании платежной ведомости.
Изменение законодательства РФ и связанные с ним изменения программы предоставили возможность существенно упростить заполнение документа Перечисление НДФЛ в бюджет. Ведь теперь вся начисленная сумма отпускных перечисляется и распределяется в одном месяце.
Вследствие выполненных изменений отчет Регистр налогового учета теперь формируется с указанием реальной даты перечисления НДФЛ (даты выплаты дохода).
Особенность формирования 2-НДФЛ за 2012 год
Из исторической справки, приведенной выше, понятно, почему изменения в политике учета НДФЛ менялись в течение этого года.
Возможно возникновение следующей ошибочной ситуации.
В декабре 2011 года был оформлен отпуск с 24 декабря 2011 года по 14 января 2012 года.
В момент проведения документа в справочнике кодов дохода Порядок учета дохода при исчислении НДФЛ был установлен По месяцу за который производится начисление. И поэтому январская часть переходящего отпуска декабря 2011 года была зарегистрирована в январе 2012 года. В середине года произошли законодательные изменения. Изменилась и настройка этого реквизита. Кроме того, при обновлении конфигурации на релиз 2.5.57 во всех (в том числе и давних) документах Начисление отпуска сотрудникам организаций автоматически создалось и заполнилось поле Дата выплаты дохода. Оно заполнилось согласно правилу — «за три дня до начала отпуска». Аналогично рассмотренному выше примеру — 21.12.2011. Само по себе это не влечет никаких изменений. Но если по каким-либо причинам (например, приведение в порядок ОКАТО или изменение параметров учета) потребовалось перепровести все документы, то перепроведение такого документа вызовет изменение его регистрации, и он уже не попадет автоматически в отчет 2012 года, а при формировании справок 2-НДФЛ за 2011 год обнаружится, что они изменились, и в них включается январская часть отпуска.
Следует проверить все документы, которые по прежним правилам относились к 2012 году, а по новым — к 2011, и убедиться, что они соответствуют ожиданиям. Если же перепроведение произошло, то чтобы вернуть их в отчет 2012 года достаточно изменить дату выплаты дохода на 2012 год и вновь перепровести. В противном случае придется подать в налоговый орган новый измененный отчет за 2011 год.
Другие документы межрасчетных выплат
В остальных документах начисляющих межрасчетные выплаты (Начисление дивидендов, Начисление по больничному листу, Регистрация разовых начислений сотрудников) поле Дата выдачи дохода для НДФЛ автоматически заполняется рабочей датой.
Рабочая дата устанавливается в меню Сервис-параметры и может принимать значение либо текущей системной даты, либо быть установленной на конкретную дату (рис. 4).
Поле Дата выдачи дохода для НДФЛ документа следует скорректировать, установив реальную дату выплаты.
В документах Начисление по больничному листу и Регистрация разовых начислений сотрудников налог на доходы физических лиц рассчитывается на отдельной закладке (см. рис. 5).
В документе же Начисление дивидендов налог на доходы физических лиц начислялся и раньше, но теперь доход и налог регистрируются в соответствии с Датой выплаты.
Виды выплат в ЗУП 3.1: аванс, зарплата и межрасчетные начисления
Настройка – в справочнике Способы выплаты зарплаты ( Настройка – Предприятие – Способы выплаты зарплаты ).
Ошибка при «межрасчетных» выплатах
Нельзя выплачивать «межрасчет» по предопределенному способу выплаты Зарплата за месяц , так как это приводит потом к «невыплате» аванса по сотруднику.
При необходимости выплатить сумму по нескольким документам в межрасчет следует либо ввести две ведомости либо добавить новый способ выплаты Все межрасчетные начисления .
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- Выплата различных частей зарплаты через различные места выплаты (ЗУП 3.1.25.36).
- Распределение сумм выплат по различным местам выплаты (ЗУП 3.1.25.36)В программе появилась возможность распределять выплачиваемые суммы на различные Места.
- Выплаты по номеру телефона / СНИЛС / номеру карты (ЗУП 3.1.25.36)В ЗУП 3.1.25 появились новые возможности при обмене с банками по.
- Зарплата за декабрь 2022 года: когда выплачивать и как отразить в 6-НДФЛ?В статье разберем, когда нужно выплатить зарплату за декабрь 2022.
Оцените публикацию
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Межрасчетные выплаты
Подборка наиболее важных документов по запросу Межрасчетные выплаты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Иное:
- Доплата членам летного экипажа
- Соглашение о доплате
- Линии энергопередачи
- Приготовитель кормов
- Рыбохозяйственные заповедные зоны
- Показать все
- Иное:
- Доплата членам летного экипажа
- Соглашение о доплате
- Линии энергопередачи
- Приготовитель кормов
- Рыбохозяйственные заповедные зоны
- Показать все
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как уплачивает НДФЛ налоговый агент до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022) НДФЛ с таких видов выплат, как отпускные и больничные (включая пособие по уходу за больным ребенком), нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены отпускные и (или) пособия (п. 6 ст. 226 НК РФ). На другие межрасчетные выплаты, если для них не установлены специальные сроки перечисления, распространяется общий срок — не позднее дня, следующего за днем выплаты этих доходов физлицу (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Мининформсвязи РФ от 02.07.2007 N 73
«Об утверждении Правил применения автоматизированных систем расчетов»
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.07.2007 N 9828) 6) выполнения (в том числе срочных, непосредственно после оказания услуги связи) расчетов в межрасчетный период (до регламентированной даты начала расчетов) для одного или группы абонентов;
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы