Зачислять налог на добавленную стоимость (НДС) с продаваемых отечественных товаров в бюджеты субъектов РФ
Основным фактором, влияющим на развитие нашей российской промышленности, является рынок сбыта готовой отечественной продукции прежде всего в самой России, которого как такового нет. И отсутствуют необходимые условия для его появления и развития.
В последнее время были предложения обязать торговые сети продавать на своих прилавках определённую часть отечественных товаров.
Так по информации из СМИ.
До 80 процентов товаров на полках российских торговых сетей зачастую поставляют недобросовестные иностранные компании, что подтверждают проверки Россельхознадзора. В это же время отечественные производители подвергаются дискриминации.
По информации из СМИ, в 2015 году Московской областной думой были подготовлены поправки в федеральный закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации». Согласно документу торговые сети обяжут соблюдать квоту на каждый продовольственный продукт — не менее 50% должно быть отечественного производства. Также законопроект сокращает сроки, в течение которых магазин должен расплатиться с поставщиком, и ограничивает для сетей возможность брать деньги за продвижение товара.
Насколько удастся принять этот хороший законопроект в условиях ВТО не известно. Да и контроль над исполнением данного закона (в случае его принятия) в регионах будет слабым (выборочными и редким), так как от его реализации будут незначительные поступление денег (в виде штрафов) в региональные бюджеты.
Но можно предложить налоговый «манёвр», который поможет заинтересовать региональную власть в продвижении отечественного товара на внутреннем рынке и выявлении продаваемой опасной (некачественной) импортируемой зарубежной продукции с целью её запрета.
Для этого необходимо налог на добавленную стоимость (НДС) с продаваемых отечественных товаров (продуктов) зачислять в бюджеты субъектов РФ, где эти товары (продукты) были проданы, а налог на добавленную стоимость (НДС) с продаваемых импортных товаров (продуктов) зачислять в федеральный бюджет.
Сейчас налог на добавленную стоимость (НДС) по нормативу 100% уплачивается в федеральный бюджет (статья 50. Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ) № 145-ФЗ).
Взамен выпадающих доходов федерального бюджета можно увеличить отчисления в федеральный бюджет с налога на прибыль организаций.
Сейчас согласно Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) № 117-ФЗ Статья 284. Налоговые ставки.
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, если иное не установлено настоящей статьей. При этом:
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
К сведению, из зарубежного опыта.
В Германии пропорции распределения НДС между бюджетами разных уровней определяются из разных прав федерации и земель на покрытие своих расходов, и год от года могут меняться. В 2014 г. в федеральный бюджет должно было зачисляться около 53% поступлений от НДС, в земельные бюджеты – около 45%, ещё около 2% предназначалось местным бюджетам.
Практический результат
Чем больше на внутреннем рынке будет продано отечественных товаров, тем будут больше поступления денег (с налога НДС) в региональные бюджеты.
Региональная власть будет заинтересована в продвижении отечественного товара на внутреннем рынке и выявлении продаваемой опасной (некачественной) импортируемой зарубежной продукции с целью её запрета.
Решение
Зачислять налог на добавленную стоимость (НДС) с продаваемых отечественных товаров в бюджеты субъектов РФ.
Уплата НДС в бюджет
Согласно НК РФ, НДС считается общегосударственным налогом. Косвенный налог оплачивает клиент, а подсчет совершается продавцом при продаже. Сумма уплаты НДС полностью отправляется в федеральный бюджет Российской Федерации.
Налогоплательщиками признаются коммерческие и некоммерческие предприятия и предприниматели. Это традиционная система налогообложения, от уплаты которой освобождаются УСН, ЕНВД и ПСН.
- реализация товаров, услуг и имущественных прав;
- монтажные и ремонтные работы (для личного использования);
- передача товаров и услуг для личных целей, расходы по которым принимаются к вычету при подсчете налога на прибыль компаний.
Налог формируется на основе цены продукции, работ, услуг или имущественных прав.
Элементы НДС
Налог устанавливается при определении налогоплательщиков и элементов налогообложения. Согласно НК РФ, элементами являются:
- объект;
- налоговая база (суммарная стоимость продукции/работ в реализации);
- налоговый период;
- ставка — % от базы;
- порядок исчисления;
- порядок и сроки платежей.
Ставки НДС на территории РФ
С 1 января 2019 года ставка составляет 20%. Пониженная — 10% действует для некоторой продовольственной продукции, детских товаров и отдельных категорий мед.оборудования. Ставка 0% актуальна для экспортируемых изделий, в том числе для почтовых марок, лицензий. Экспортер может получить право на нулевую ставку, если заявление о возврате и сопутствующие документы будут подаваться в НС на постоянной основе.
Порядок декларирование НДС
Налогоплательщик должен подавать в ИФНС декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим периодом. Согласно п.5 ст.174 НК РФ, все юридические лица и ИП обязаны отправлять отчетность в электронном формате.
В какой бюджет платится НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу В какой бюджет платится НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- НДС:
- 18210301000010000110
- 18210301000011000110
- 18210301000012100110
- 18210301000013000110
- 18210401000011000110
- Показать все
- НДС:
- 18210301000010000110
- 18210301000011000110
- 18210301000012100110
- 18210301000013000110
- 18210401000011000110
- Показать все
Формы документов
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Комиссия. Комиссионер (субкомиссионер) После утверждения отчета комиссионер исчисляет НДС с суммы выручки (без учета НДС), при этом сумму уплаченного в бюджет НДС с полученной предоплаты (аванса) можно принять к вычету (п. 1 ст. 154, п. 14 ст. 167, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Нормативные акты
«Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 25.12.2023) В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Кто обязан платить НДС
В первую очередь платить НДС должны организации и ИП на общей системе налогообложения. Такая же обязанность есть у налоговых агентов. А организации на спецрежимах платят НДС только в отдельных случаях.
В этой статье:
- Организации на ОСНО
- Предприниматели, совмещающие ПСН и ОСН
- НДС для организаций и ИП на УСН
- Организации и предприниматели на ЕСХН
- Организации и ИП на УСН или патенте, которые выставили покупателю счет-фактуру с НДС
- Налоговые агенты
- Посредники обязаны вести журнал учета счетов-фактур
Контролируйте сроки уплаты НДС в Таблице отчетности
Настраивайте периодичность платежей и фиксируйте сроки уплаты налогов. Формируйте платежное поручение по НДС, не выходя из Экстерна
Организации на ОСНО
В первую очередь платить НДС обязаны организации и ИП на общей системе налогообложения. Каждый квартал такие компании сдают отчетность по НДС в электронном виде через интернет. Справиться с этой задачей помогает система Контур.Экстерн. В Экстерне все просто — заходите и начинайте работать. Экстерн проверит ваш отчет перед отправкой и укажет на форматные ошибки, если они есть. Даже если вы будете не за компьютером, система оповестит вас о статусе отчета по СМС.
Предприниматели, совмещающие ПСН и ОСН
ИП, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС. Но если бизнесмен совмещает патентный и общий режимы налогообложения, доходы, которые он получает от деятельности на патенте, не облагаются НДС. Чтобы не платить налог, необходимо вести раздельный учет НДС при ОСН и ПСН, соблюдая следующие условия:
- если для деятельности по патенту ИП покупает товары (услуги) с НДС, то сумму НДС нужно учитывать в стоимости этих товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов);
- если для деятельности на ОСН ИП покупает товары (услуги) с НДС, то сумму НДС принимают к вычету в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Но есть некоторые затраты, при которых невозможно раздельно учитывать НДС при патенте и НДС при ОСН. К таким затратам относится, к примеру, аренда офиса или оплата коммунальных платежей. В этом случае сумму «входного» НДС следует распределять в порядке, предусмотренном в учетной политике. За основу можно взять принцип из п. 4 ст. 170 НК РФ и составить пропорцию, которая поможет определить процентное соотношение облагаемых и не облагаемых НДС операций в общем объеме.
Также не нужно забывать ежемесячно не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом, подавать декларацию по НДС.
Уплачивать налог необходимо равными частями в течение квартала, следующего за отчетным. Перечислить каждую треть нужно не позднее 28-го числа.
Например, по итогам I квартала 2023 года сумма НДС — 900 000 рублей. Оплатить этот налог нужно по следующему графику:
- 300 000 рублей — не позднее 28 апреля 2023 года;
- 300 000 рублей — не позднее 29 мая 2023 года (т.к. 28 мая — выходной);
- 300 000 рублей — не позднее 28 июня 2023 года.
Важно! НДС можно уплатить досрочно. Например, внести в бюджет 900 000 рублей в срок до 28 апреля. Или заплатить 300 000 рублей до 28 апреля, а 600 000 рублей — до 29 мая. Это не будет являться нарушением. Однако не платить в апреле и мае, чтобы заплатить НДС полностью 28 июня, нельзя — налоговая расценит это как нарушение сроков.
НДС для организаций и ИП на УСН
Предприниматели и организации на УСН освобождены от уплаты ряда налогов: в частности, они не платят НДС. Но все же существует ряд исключений, при которых ООО и ИП на УСН обязаны платить НДС:
- при импорте товаров на территорию РФ;
- если налогоплательщик выставляет покупателю счет-фактуру, в котором указан НДС;
- если налогоплательщик признается налоговым агентом по НДС;
- при осуществлении операций по договору о совместной деятельности, договору инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом или концессионному соглашению на территории России (ст. 174.1, п. 2.3 ст. 346.11 НК РФ).
В этих ситуациях необходимо платить НДС и представлять декларацию по НДС.
Если контрагент (поставщик) на ОСН указывает в счете НДС, то получатель товара на УСН может спокойно оплачивать этот счет, поскольку НДС в этом случае является налогом поставщика. Покупатель на УСН (вне зависимости от варианта налогообложения) не обязан платить налог и представлять декларацию по НДС. Товар, закупленный с НДС, продавать нужно без учета суммы НДС.
Организации и предприниматели на ЕСХН
С 1 января 2019 года организации и ИП на ЕСХН признаны плательщиками НДС. Они должны уплачивать налог и сдавать декларации в стандартные сроки. Однако от налога можно получить освобождение, если доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысили (п. 1 ст. 145 НК РФ):
- за 2020 год — 80 млн рублей;
- за 2021 год — 70 млн рублей;
- за 2022 год и последующие — 60 млн рублей.
Для получения освобождения нужно подать в налоговую уведомление не позднее 20-го числа месяца, с которого вы хотите применять освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).
Организации и ИП на УСН или патенте, которые выставили покупателю счет-фактуру с НДС
Организации и предприниматели на УСН или патенте не обязаны платить НДС, но иногда они сталкиваются с просьбой покупателя выставить счет-фактуру с НДС. Это не запрещено делать, но тогда необходимо будет уплатить эту сумму НДС и подать декларацию. Сделать это можно только в электронном виде.
Принять к вычету «входной» НДС по реализованным товарам (работам, услугам, имущественным правам), а также НДС, уплаченный с аванса, такие налогоплательщики не имеют права. Сумма НДС, полученная по таким счетам-фактурам от покупателя, в доходы и расходы не включается.
Налоговые агенты
Налоговые агенты по НДС обязаны платить налог на добавленную стоимость в бюджет и сдавать декларацию. Обязанности налогового агента могут исполнять и фирмы на спецрежимах.
Налоговому агенту придется отчитаться по НДС, если он (ст. 161 НК РФ):
- приобрел товары (услуги) у иностранных компаний, которые не состоят на налоговом учете в РФ;
- покупает или арендует у госорганов государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за госпредприятиями и учреждениями (муниципальными);
- реализует по посредническим договорам товары (услуги) иностранных фирм, которые не состоят на учете в России;
- продает конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда, бесхозяйные ценности, клады, ценности, перешедшие государству в порядке наследования.
Пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна
Посредники обязаны вести журнал учета счетов-фактур
Те агенты и комиссионеры, которые применяют спецрежимы налогообложения и реализуют товары (услуги) доверителя, стоящего на учете по ОСН, обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Эти журналы нужно сдавать в налоговую в электронном виде. Отчитываться таким образом нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Если компания работает по посредническим договорам с иностранной фирмой, не состоящей на учете в РФ, то она обязана отправлять журнал учета полученных и выставленных счетов фактур вместе с декларацией по НДС в электронном виде.
Чтобы убедиться в том, что вы сдали всю отчетность и заплатили все необходимые налоги, запросите с помощью онлайн-сервиса Контур.Экстерн официальный акт сверки с налоговой, в котором будет отражена вся информация о ваших взаиморасчетах, представленных декларациях и зачисленных в бюджет платежах.