Ндс на зп сколько процентов

Среднюю налоговую нагрузку на зарплату россиянина оценили в 53 процента

Налоговая нагрузка на доходы физических лиц в России считается одной из самых низких в сравнении с налогами в других странах. Официально подоходный налог составляет всего лишь 13 процентов. Но на самом деле в зарплате и покупках таятся скрытые платежи, о которых мы не подозреваем или просто не задумываемся.

Среднестатистический россиянин сегодня получает 33 тысячи рублей в месяц, подсчитали в Росстате. Сколько же заработанных нами денег уходит на налоги и другие обязательные платежи? Давайте считать.

43 процента с нашей зарплаты уходит на подоходный налог и социальные взносы.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 13 процентов. Еще 30 процентов перечисляется в Пенсионный фонд России (22 процента), в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1 процента) и в Фонд социального страхования (2,9 процента).

Обязанность перечислять эти платежи возложена на работодателя, но вычитаются они все из фонда оплаты труда — то есть из наших зарплат. Пусть компания и не озвучивает полную зарплату своему сотруднику, но его стоимость для организации всегда оценивается вместе со взносами. И если наш среднестатистический россиянин получает на руки 33 тысячи рублей, то своему работодателю он обходится в 47 тысяч рублей. Около 14 тысяч рублей такой сотрудник просто никогда не видит.

И вот мы чисты перед государством, с нашей зарплаты уплачены все налоги. Можем использовать свой доход по собственному желанию: покупать продукты, заправлять машину, а если денег много, то и покупать машину. А в лучшем случае даже квартиру.

Но мы не задумываемся, что со всех покупок мы снова платим налоги: 10-19 процентов.

Косвенные налоги — это НДС (налог на добавленную стоимость), который составляет 10 процентов с продуктов и 18 с промтоваров. На еду и непродовольственные товары российские семьи тратят в среднем 21 тысячу рублей, сообщает исследовательский холдинг «Ромир». А это значит, что 2,1-3,8 тысячи рублей их среднестатистического дохода идет на налоги. Плюс есть разные акцизы на бензин, сигареты и алкоголь, которые производитель закладывает в конечную цену.

И даже если наш среднестатистический россиянин образцовый, не пьет и не курит, за бензин заплатить ему придется. С 1 апреля в цене каждого литра бензина заложен акциз — 7,19 рубля. Со среднего бензобака (40 литров) россиянин отдает чуть меньше 300 рублей в виде акциза. При этом в цене бензина он составляет около 19 процентов.

Итак: россияне, которые живут от зарплаты до зарплаты, отдают государству налогами со своих покупок от 3300 до 6270 рублей. В целом же на налоги уходит уже 53 процента, это вместе с теми, что вычел из дохода сотрудника работодатель.

Но это еще не окончательный расчет. Еще 0,5-1,3 процента уходит на имущество.

Транспортный налог отнимает от месячного дохода россиянина чуть больше одного процента. «Российские регионы в своих законах устанавливают конкретную ставку налога, порядок и сроки его уплаты или могут на свое усмотрение предоставлять льготы, вплоть до полного освобождения от уплаты транспортного налога», — поясняет Наталия Юрченкова, юрист BGP Litigation. Поэтому сумма налога может существенно различаться в разных регионах.

Один и тот же автомобиль с мощностью двигателя 140 л.с. в Адыгее обойдется своему хозяину в 2800 рублей в год, или в 233 рубля в месяц, а в Москве — 4900 рублей в год, или 408 рублей в месяц.

Многие россияне в этом году получат первые платежки по налогу на имущество, рассчитанному от кадастровой стоимости. В 2016 году такие платежки придут жителям 28 регионов. Еще 26 присоединятся к новому налогу в следующем году.

Например, если средний россиянин владеет в Москве однокомнатной квартирой в 33-35 квадратных метров, среднерыночная цена которой 6,3 миллиона рублей, то он заплатит за 2015 год около 1300 рублей налога или 108 рублей в месяц. К 2020 году перестанут действовать понижающие коэффициенты, которые введены на переходный период, и такая квартира будет обходиться владельцу уже в 2700 рублей в год. В Татарстане стоимость такой квартиры уже не превысит 2 миллионов. А налог придется заплатить около 500 рублей или 41 рубль в месяц. В 2020 году он вырастет до 1700. Это значит, что налог на недвижимость до сих пор остается одним из самых низких. В зарплатах россиян он составляет менее процента.

Итого: средняя налоговая нагрузка на зарплату россиянина начинается от 53 процентов.

Для владельцев машин и квартир она составит уже 55 процентов, а больше всех заплатят те, кто часто обновляет технику или путешествует на машине — до 61 процента. Но напоминаем: наибольшую часть налогов перечисляет в бюджет работодатель. Мы ее не видим и не берем в расчет, планируя свои траты.

А как у них?

Во Франции все доходы жителей страны делятся на восемь категорий. По каждой из них имеется своя методика расчета с учетом разных льгот и вычетов. Налог рассчитывают по прогрессивной шкале. Особенность состоит в том, что его рассчитывают на семью. В США подоходный налог выплачивается на три разных уровня: федеральный, в штат, где живет налогоплательщик и на местный уровень — городу или округу.

Ставки налога отличаются в зависимости от уровня. Величина налогооблагаемой базы зависит от того, кто заполняет декларацию — супруги или «волк-одиночка».

Калькулятор НДС

НДС — это косвенный налог, он устанавливается в виде надбавки к стоимости товаров или услуг. Собственник продает товары или услуги с учетом надбавки и затем перечисляет ее государству. Таким образом он является налоговым агентом: передает в бюджет налог, который уплачивают покупатели.

В нашей стране размер НДС — 10% или 18%, ставка зависит от деятельности компании. Сумма налога к уплате равна процентной доле (по соответствующей ставке) от налоговой базы минус налоговые вычеты. Если вы работаете с двумя ставками, то налог вычисляется по каждой из них отдельно, затем показатели суммируются.

Как выделить НДС из суммы

Рассчитайте НДС 10% или 18% бесплатно с помощью нашего онлайн-калькулятора. Чтобы выделить НДС из уплаченной суммы, применяется формула:

Сумма * ставку НДС / (ставка НДС + 100)

Пример 1. Выделим НДС из суммы 56 000 рублей при ставке НДС 10%.

56 000 * 10 / (10 + 100) = 5 090.91 рублей.

Пример 2. Выделим НДС из суммы 246 500 рублей при ставке НДС 18%.

246 500 * 18 / (18 + 100) = 37 601.69 рублей.

Устраняйте расхождения по НДС, получайте полный вычет с Контур.НДС+

Как начислить НДС

Начислить НДС вы также можете на нашем бесплатном калькуляторе или с помощью простой формулы:

Сумма * (ставка НДС + 100) / 100%

Пример. ООО “Крокодил и Ко” изготовляет чемоданы. Цена за штуку без учета НДС — 2000 рублей. Есть заказ на партию 20 штук. Начислим НДС по ставке 18%.

Стоимость всей партии: 20 * 2000 = 40 000 рублей.

Начисляем НДС: 40 000 * (18 + 100) / 100 = 47 200 рублей — сумма с НДС.

Вычисляем НДС: 47 200 — 40 000 = 7 200 рублей.

Как пользоваться онлайн-калькулятором

Наш калькулятор позволяет быстро и бесплатно рассчитать НДС, сумму с НДС и без него. Чтобы выделить или начислить НДС, проставьте в левой части калькулятора флажок в нужной графе. Также укажите ставку НДС. Укажите сумму. Калькулятор автоматически покажет в правой части сумму без НДС, сумму самого налога и сумму с НДС.

Калькулятор — это часть онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести учет, начислять зарплату, автоматически формировать отчетность и отправлять ее через интернет.

Какой подоходный налог с зарплаты

Почти все доходы жителей России должны облагаться специальным налогом — НДФЛ. Исключение предусмотрено для пенсий и иных социальных выплат, а также предпринимательского дохода на спецрежимах. Далеко не все знают, сколько у подоходного налога ставок. Их всего пять — 9%, 13%, 15%, 30% и 35%. Две из них имеют отношение к заработной плате. Давайте разберёмся, как исчисляется, удерживается и уплачивается подоходный налог в рамках трудовых отношений.

Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»

И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.

База налогообложения НДФЛ в России

Наиболее распространённый вид дохода в РФ — это заработная плата. Основная часть трудоспособного населения работает по найму. Кроме зарплаты, у них могут возникать и иные доходы — от продажи жилья, автомобиля, получения призов, выигрышей, подарков, дивидендов, и т.д. Все они должны облагаться НДФЛ.

Но есть доходы, не подлежащие налогообложению согласно статье 217 НК РФ. Так, к ним относятся:

• государственные пособия (кроме больничных);
• все виды компенсационных выплат и возмещений;
• пенсии;
• стипендии;
• единовременные выплаты;
• материальная помощь, призы и подарки в сумме до 4 000 рублей;
• призовые спортсменам;
• питание, медицинские услуги, уплаченные работодателем за работников, и.т.д. — всего 93 вида доходов.

Льготы по налогообложению предусмотрены для доходов, полученных от продажи объектов недвижимости (квартир, домов, земельных участков) и автомобилей.

Предпринимательский доход ИП и самозанятых не является базой налогообложения НДФЛ. Они уплачивают специальные налоги — УСН, ЕСХН, ПСН, НПД. И только ИП на общей системе налогообложения обязаны рассчитывать и перечислять подоходный налог.

Ставки подоходного налога в РФ

Все налогоплательщики в РФ делятся на две категории:

1. резиденты (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства), которые живут на территории РФ более 183 дней в году;
2. нерезиденты (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства), проживающие на территории РФ менее 183 дней в году.

В зависимости от категории получателя дохода, ставки подоходного налога в России варьируются (статья 224 НК РФ):

Резиденты РФ		Нерезиденты РФ
Ставка	База	Ставка	База
9%	доходы по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 01.01.2007	9%	доходы по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 01.01.2007
13%	практически все доходы (зарплата до 5 млн.руб. в год, продажа имущества, дивиденды, вклады, купоны по облигациям, и т.д.)	13%	доход от трудовой деятельности в РФ; доходы беженцев, участников госпрограммы переселения; доходы членов экипажа судна под флагом РФ
15%	доходы в части превышения 5 млн.руб. в год	15%	доходы в части превышения 5 млн.руб. в год; дивиденды от участия в российских компаниях
30%	—	30%	все прочие доходы, кроме вышеперечисленных
35%	доходы от выигрышей, призов (в части превышения 4000 рублей), проценты от вклада в банках (в части превышения установленной ставки ЦБ РФ)	35%	доходы от выигрышей, призов (в части превышения 4000 рублей), проценты от вклада в банках (в части превышения установленной ставки ЦБ РФ)

Сколько составляет НДФЛ для резидентов и нерезидентов

Работодатели удерживают подоходный налог с суммы начисленного дохода работников и перечисляют его в бюджет как налоговые агенты. Заработная плата выплачивается за минусом НДФЛ, как минимум, 2 раза в месяц, с интервалом в 14-15 календарных дней.

Вычеты по НДФЛ

Законодательство предусматривает уменьшение налогооблагаемого дохода при начислении НДФЛ, либо возврат части ранее уплаченного налога. Это называется налоговым вычетом (НВ). Всего предусмотрено семь групп НВ, но для наёмных работников используются три:

1. Cтандартные НВ (статья 218 НК РФ) — для льготных категорий работников (инвалиды 1 и 2 групп, героев РФ, СССР, и т.д. — в размере 500 руб. в месяц); для лиц, на обеспечении которых находятся дети (по 1 400 руб. на первого и второго ребёнка и 3 000 руб. на каждого последующего);

2. социальные НВ (статья 219 НК РФ). Их всего шесть:

• по расходам на благотворительность;
• на обучение;
• на лечение и медикаменты;
• на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и страхование жизни;
• на накопительную часть трудовой пенсии;
• на физкультурно-оздоровительные услуги.

3. Имущественные НВ (статья 220 НК РФ) — при покупке, строительстве объектов недвижимости, погашении процентов по ипотечному кредиту.

Как производится начисление НДФЛ? С общей суммы дохода работника убираются НВ, а оставшаяся сумма умножается на ставку подоходного налога.

Пример: зарплата менеджера Петрова П.П. за июнь 2023 года составила 67000 руб. У него 2 несовершеннолетних детей. База налогообложения будет равна 64200 руб. (67000 — (1400 х 2)). НДФЛ к удержанию — 8346 руб. (64200 х 13%). На руки Петров П.П. получит 58654 руб. (67000 — 8346).

НВ можно оформлять задним числом. Стандартные НВ разрешено переносить из месяца в месяц внутри года. А социальные и имущественные НВ можно вернуть за три прошлых года.

Стандартные НВ оформляет работодатель на основании копий свидетельств о рождении детей или иных документов самого работника (например, справки об инвалидности). Социальные и имущественные вычеты работник может получить самостоятельно, либо через работодателя.

Как исчисляется, удерживается и уплачивается НДФЛ

Статья 226 НК РФ определяет порядок расчёта, удержания и перечисления налога из всех сумм доходов, которые работник получил от работодателя (налогового агента). НДФЛ считается нарастающим итогом в течение года. Налог удерживается в день фактической выплаты дохода, а перечисляется до 28 числа текущего месяца. Есть нюансы, связанные с определением расчётного периода:

• налог удерживается за период с 1 января по 22 января и перечисляется до 28 января;
• начиная с 23 января и каждый последующий месяц расчёт производится следующим образом:
• НДФЛ считается за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца, и уплачивается до 28 числа текущего месяца;
• налог за период с 23 декабря по 31 декабря рассчитывается и уплачивается до последнего рабочего дня декабря.

Эти изменения начали действовать с 1 января 2023 года. Форма полученного вознаграждения (денежная или имущественная) значения не имеет.

Пример: кладовщик Семёнова С.С. получила аванс за май (25000 руб.) 29 мая 2023 года, зарплату за май (40000 руб.) 14 июня 2023 года, 29 июня 2023 года ей перечислили аванс за июнь (30000 руб.). Других выплат не было.

Получается, что работодатель должен начислить и произвести удержания НДФЛ в июне 2023:

• 14.06.2023 — 5200 руб. (40000х13%);
• 29.06.2023 — 3900 руб. (30000х13%).

Перечисления НДФЛ в бюджет будут такими:

• до 28 июня — 8450 руб. (5200 + 3250 (НДФЛ с аванса за май));
• до 28 июля — 3900 руб.

Уведомления об уплате налогов

Начиная с 2023 года, компания должна отправлять в налоговую инспекцию уведомления о рассчитанных суммах всех налогов, включая НДФЛ, в срок не позднее 25 числа текущего месяца. Это обязательно, если перечисления производится в рамках единого налогового платежа по специальным банковским реквизитам.

На 2023 год предусмотрен переходной период, в течение которого можно платить налоги как раньше — отдельно, с указанием конкретного КБК. В этом случае вместо уведомлений применяются отдельные платёжные поручения по налогам.

Отчётность работодателя по НДФЛ

Работодатель, как налоговый агент, обязан представлять декларацию 6-НДФЛ накопительным итогом за:

• 1 квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• год.

Установлен единый срок подачи налоговой отчётности — до 25 числа следующего за отчётным периодом месяца. Соответственно, сроки сдачи определены 25 апреля, 25 июля, 25 октября. За год — не позднее 25 февраля следующего года.

Вместе с декларацией за год сдаётся приложение №1 (Справка о доходах и налогах физлица) на каждого работника и исполнителя по договору ГПХ.

С 2023 года контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчётов РСВ отменены. И данные в указанных отчётах могут не совпадать.

Санкции за нарушения по перечислению НДФЛ

Недоимка по налоговым платежам наказывается одинаково для всех видов налогов и налогоплательщиков:

• штраф в размере 20% от размера подоходного налога, не уплаченного в бюджет — если нарушение совершено неумышленно;
• 40% от суммы неуплаченного НДФЛ при умышленном нарушении.

При повторных, крупных и систематических нарушениях наказание станет более суровым:

• штраф от 100 до 300 тысяч руб.;
• штраф, равный сумме заработной платы за 1 или 2 года;
• дисквалификация руководителя сроком до трёх лет;
• лишение свободы сроком до двух лет.

Статьёй 112 НК РФ предусмотрены смягчающие обстоятельства, среди которых:

• тяжелая личная или семейная ситуация;
• угрозы, принуждения и другие формы воздействия на налогоплательщика, из-за которых он не смог уплатить налоги в должном порядке;
• тяжёлое материальное положение;
• иные обстоятельства, которые суд или налоговый орган посчитает смягчающими.

За несдачу или несвоевременную сдачу декларации 6-НДФЛ предусмотрен штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки. За ошибки в декларации — 500 руб. за каждый отчёт.

На руководителя или главного бухгалтера компании-работодателя наложат административный штраф в сумму от 300 до 500 руб.

Бухгалтерское
обслуживание
Бухгалтерское, юридическое, налоговое и кадровое сопровождение в одной подписке.
от 7 152 ₽ в мес.

Онлайн-бухгалтерия
Удобный сервис для ведения бухгалтерского, кадрового и налогового учёта в одном окне
от 920 ₽ в мес.
Налоговый календарь

• Напомнит о сроках сдачи
• Учёт переносы в выходные и праздники
• Настраивается по вашим параметрам
• Учитывает совмещение налоговых режимов

• Срок полезного использования смартфона в бухгалтерском учёте
• Праздничная премия: особенности при оформлении к праздничным датам
• Можно ли получать зарплату на кредитную карту
• Выплата зарплаты на карту третьего лица: вопросы, риски и возможности
• Лимит расчётов с самозанятыми: правила и ограничения

• Можно ли быть самозанятым и официально работать?
• Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
• Виды договоров
• Транспортные расходы в бухгалтерском учете
• Образец справки 2-НДФЛ для сотрудника в 2022 году

Другие публикации по теме

• 

10 декабря’20 31053

26 декабря’20 23557

12 июля’21 56768

14 июля’21 4346

15 июля’21 18525

19 июля’21 57778

Подпишитесь на новостную рассылку

Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.

Спасибо! Подтвердите подписку на почте.

Сколько стоит сотрудник для работодателя

Затраты работодателя — это не только зарплата. Есть ещё страховые взносы, плюс выплаты сотрудникам влияют на размер налогов. В статье распишем, в какую сумму обойдётся работодателю сотрудник с зарплатой 50 000 рублей на руки в различных ситуациях.

Рассчитать налог на прибыль онлайн

Из чего складываются затраты работодателя на выплату зарплаты

Кроме той суммы, которую работодатель выдает «чистыми» на руки сотруднику, он еще перечисляет:

1. НДФЛ по ставке 13%. НДФЛ удерживают из начисленной зарплаты. С 2021 года для доходов выше 5 млн рублей в год введена повышенная ставка НДФЛ — 15%. Но так как мы рассматриваем среднего сотрудника с относительно невысокой зарплатой, то учитывать этот вариант не будем.
2. Страховые взносы на обязательные виды страхования: пенсионное, медицинское и социальное, без взносов на страхование от несчастных случаев. Суммарная стандартная ставка по этим взносам, без учёта льгот — 30%. Малый бизнес платит по этим ставкам только с зарплаты в пределах МРОТ, за все что свыше ставка вдвое меньше — 15 %, а для ИТ-компаний ставка 7,6 % на всю зарплату.
3. Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний платят по ставке от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска. Для большинства видов деятельности ставка не превышает 1%. Поэтому далее будем в расчётах применять её.

Страховые взносы не удерживают из зарплаты, а начисляют сверх этой суммы до вычета НДФЛ.

Рассчитаем затраты на примере сотрудника с зарплатой 50 000 рублей для работодателей на разных системах налогообложения и фискальную нагрузку (ФН). Под фискальной нагрузкой будем понимать отношение общей суммы налогов и взносов, уплаченных в связи с начислением зарплаты, к зарплате сотрудника, полученной на руки.

Расчёт для работодателей, которые платят взносы по общим ставкам

Работодатель и сотрудник договорились о выплате заработной платы в размере 50 000 рублей на руки. Чтобы сотрудник получил эти деньги уже после вычета НДФЛ, ему нужно начислить:

50 000 + 50 000 / 87% х 13% = 57 471 руб.

7 471 рубль работодатель удержит в виде НДФЛ.

На сумму 57 471 нужно начислить страховые взносы по общей ставке 31%:

57 471 х 31% = 17 816 руб.

Итого общие затраты работодателя на НДФЛ и взносы при выплате сотруднику 50 000 рублей на руки составят:

7 471 + 17 816 = 25 287 руб.

Фискальная нагрузка:

25 287 / 50 000 х 100 % = 50,6%

Расчёт для малого бизнеса

Малые предприятия или ИП, которые включены в реестр ФНС, платят страховые взносы на льготных условиях. Общая ставка по пенсионным, медицинским и социальным взносам для них составляет 15 % вместо 30 % с той части, которая превышает МРОТ. В 2021 году федеральный МРОТ равен 12 792 руб.

Чтобы сотрудник получил на руки «чистыми» 50 000 рублей, работодателю из малого бизнеса нужно так же начислить 57 471 руб., из которых 7 471 руб. удержат в виде НДФЛ.

А вот страховые взносы на социальное, пенсионное и медицинское страхование будут меньше. С зарплаты в пределах МРОТ их рассчитают по стандартным ставкам:

12 792 х 30% = 3 838 руб.

Для оставшейся части действует пониженная ставка:

(57 471 – 12 792) х 15 % = 6 702 руб.

На взносы по страхованию от несчастных случаев льгота не действует, поэтому их рассчитаем по стандартной ставке 1%:

57 471 х 1 % = 575 руб.

Итого взносов на все виды страхования 11 115 руб.

Общие затраты работодателя на НДФЛ и взносы:

7 471 + 3 838 + 6 702 + 575 = 18 586 руб.

Фискальная нагрузка:

ФН = 18 586 / 50 000 х 100% = 37,2%

Влияние зарплаты на налоги работодателя

Для юридических лиц на ОСНО

Когда компания определяет цену товара или услуги, она закладывает туда все затраты, в том числе и зарплату со взносами. На эту цену нужно ещё начислить НДС. Но взять к вычету НДС по зарплате и взносам нельзя. Поэтому условно можно сказать, что сумма зарплаты и взносов облагается НДС, и чем выше зарплата сотрудников, тем больше НДС заплатит компания.

При этом зарплату включают в затраты при расчёте налога на прибыль, то есть налогооблагаемая база станет меньше на сумму зарплаты, а значит чем больше зарплата, тем меньше налога на прибыль заплатит компания.

Ставка по налогу на прибыль и по НДС без учёта льгот одинакова и составляет 20% и если рассматривать их вместе, то влияние зарплаты на налоги сводится к нулю.

Поэтому итоговая фискальная нагрузка на выплаченную зарплату для организации на ОСНО будет складываться только из НДФЛ и страховых взносов. Эту нагрузку мы рассчитали в примерах выше.

Для средних и крупных компаний на ОСНО фискальная нагрузка равна 50,6%, а для малых предприятий, которые тоже могут работать на общей налоговой системе — 37,2%

Для ИП на ОСНО

Предприниматели на ОСНО находятся в менее выгодном положении по сравнению с юридическими лицами. Они так же, как и организации, должны будут начислить 20% НДС на сумму товаров и услуг, в стоимость которых заложена зарплата и страховые взносы. Но т.к. ставка НДФЛ составляет 13 %, за счёт расходов на зарплату НДФЛ снизится только на 13 % от начислений.

Таким образом, у ИП появится дополнительная налоговая нагрузка в размере 7 % от затрат на сотрудника.

ИП на ОСНО начислил сотруднику зарплату в сумме 57 471 руб., в т.ч. НДФЛ 7 741 руб., и страховые взносы по общим ставкам в сумме 17 816 руб.

Общие затраты ИП на вознаграждение сотрудника составят:

57 471 + 17816 = 75 287 руб.

Итоговая фискальная нагрузка работодателя-ИП будет складываться из НДФЛ, страховых взносов и дополнительных 7% от суммарных затрат на вознаграждение сотрудника

(7 471 + 17816 + 75 287 х 7%) / 50 000 х 100 % = 61,1%

Если ИП относится к малому бизнесу и платит взносы по сниженным ставкам, взносы будут равны 11 115 руб., а общие затраты на зарплату — 68 586 руб. Фискальная нагрузка в этом случае:

(7 471 + 11 114 + 68 586 х 7%) / 50 000 х 100 % = 46,8%