Налог на прибыль в какой бюджет зачисляется

Налог на прибыль в федеральный бюджет

Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль в федеральный бюджет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Налог на прибыль:
18210101011011000110
18210101011012100110
18210101012020000110
18210101012021000110
18210101012022100110
Показать все

Налог на прибыль:
18210101011011000110
18210101011012100110
18210101012020000110
18210101012021000110
18210101012022100110
Показать все

Формы документов

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Готовое решение: Какие ставки применяются по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2023) Основная ставка налога на прибыль в федеральный бюджет составляет 3% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Нормативные акты

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов (3 процентов в 2017 — 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет, если иное не установлено настоящей главой;

Правовые ресурсы

«Горячие» документы
Кодексы и наиболее востребованные законы

Обзоры законодательства

Федеральное законодательство
Региональное законодательство
Проекты правовых актов и законодательная деятельность
Другие обзоры

Календари
Формы документов
Полезные советы

Гражданский кодекс (ГК РФ)
Жилищный кодекс (ЖК РФ)
Налоговый кодекс (НК РФ)
Трудовой кодекс (ТК РФ)
Уголовный кодекс (УК РФ)
Бюджетный кодекс (БК РФ)
Арбитражный процессуальный кодекс
Земельный кодекс (ЗК РФ)
Лесной кодекс (ЛК РФ)
Семейный кодекс (СК РФ)
Уголовно-исполнительный кодекс
Уголовно-процессуальный кодекс
Производственный календарь на 2023 год
МРОТ 2024
ФЗ «О банкротстве»
О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
Об исполнительном производстве
О персональных данных
О налогах на имущество физических лиц
О средствах массовой информации
Производственный календарь на 2024 год
Федеральный закон «О полиции» N 3-ФЗ
Расходы организации ПБУ 10/99
Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
Календарь бухгалтера на 2023 год
Частичная мобилизация: обзор новостей

В какой бюджет зачисляется налог на прибыль

Подборка наиболее важных документов по запросу В какой бюджет зачисляется налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Налог на прибыль:
18210101011011000110
18210101011012100110
18210101012020000110
18210101012021000110
18210101012022100110
Показать все

Налог на прибыль:
18210101011011000110
18210101011012100110
18210101012020000110
18210101012021000110
18210101012022100110
Показать все

Налог на прибыль

Кто платит налог на прибыль в 2024 году. Ставка налога на прибыль и в 2023, и в 2024 году составляет 20 %. Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий. Разберем пример расчета налога на прибыль, сроки уплаты и штрафные санкции. Расскажем про изменения в порядке заполнения и сроках сдачи декларации по налогу на прибыль.

В этой статье:

Кто платит налог на прибыль
Ставка налога на прибыль
Расчет налога на прибыль
Как определить налоговую базу
Декларация по налогу на прибыль: порядок заполнения и сроки
Сроки уплаты налога на прибыль
Штрафные санкции

extern

Сдайте налог на прибыль без ошибок и в срок

Экстерн сам рассчитает налог и проверит декларацию, а календрь отчетности — настроит таблицу со сроками сдачи отчетов

Кто платит налог на прибыль

Налог на прибыль — это разновидность федерального налога, который платят юридические лица.

Налогоплательщики данного налога зафиксированы в ст. 246 НК РФ.

Можно выделить три основные группы, которые обязаны платить налог на прибыль:

организации на общей системе налогообложения (ОСНО);
иностранные организации, работающие в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ;
участники консолидированной группы налогоплательщиков.

Сдайте декларацию по налогу на прибыль через интернет.

Ставка налога на прибыль

И в 2023, и в 2024 году стандартная ставка налога составляет 20 % (ст. 284 НК РФ).

Важно учесть, что платежи по данному налогу направляются в два разных бюджета:

3 % от рассчитанного налога идут в федеральный бюджет;
17 % от рассчитанного налога направляются в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Ранее такое распределение действовало с 2017 по 2024 год. Однако в ноябре 2022 года данная пропорция была продлена до 2023 года (ст. 2 ФЗ от 21.11.2022 № 443-ФЗ).

Для отдельных организаций и видов доходов действуют специальные ставки: 0, 5, 9, 10, 13, 15, 30 % и др.

Расчет налога на прибыль

Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий и требует от бухгалтера знания всех нюансов главы 25 Налогового кодекса.

Как определить налоговую базу

Подробный алгоритм расчета базы описан в ст. 315 НК РФ.

Налог платится с полученной прибыли. Чтобы узнать сумму прибыли, следует из полученных доходов вычесть понесенные расходы. И доходы, и расходы для расчета следует брать с начала года нарастающим итогом.

Расходы обязательно должны быть экономически обоснованы и поименованы в соответствующих статьях главы 25 НК РФ.

Полученная прибыль — это и есть налоговая база, с которой берется налог в размере 20 %. Если расходы превысили доходы и образовался убыток, то налоговая база будет равна нулю — налог платить не надо.

Формула расчета налога на прибыль: (Доходы — Расходы) × 20 %.

Важно! Доходы и расходы, не учитываемые для целей налогообложения налогом на прибыль, перечислены в ст. 251 и 270 НК РФ соответственно. Кроме того, некоторые затраты можно признавать в составе налоговых расходов только в пределах установленного лимита. Например, расходы на рекламу или представительские затраты.

Пример расчета налога на прибыль

Как рассчитать налог на прибыль, рассмотрим на примере.

Доходы ООО «Дело» за 2023 год составили 1 250 000 рублей. Расходы, принимаемые к учету, составили 836 000 рублей.

Налоговая база: 1 250 000 — 836 000 = 414 000 рублей.

Налог на прибыль: 414 000 × 20 % = 82 800 рублей.

В этой сумме присутствует налог, зачисляемый в федеральный бюджет, — 12 420 рублей (414 000 х 3 %), налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, — 70 380 рублей (414 000 х 17 %).

12 420 + 70 380 = 82 800 рублей (общая сумма налога).

Проводка «Начислен налог на прибыль» будет представлена такой записью: Дебет 99 Кредит 68.

Декларация по налогу на прибыль: порядок заполнения и сроки

Налоговую декларацию по налогу на прибыль нужно направить даже фирмам, которые по тем или иным причинам не вели деятельность (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Порядок заполнения декларации прописан в Приказе ФНС РФ от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.

Обязательные составляющие декларации: титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения № 1 и № 2 к листу 02. Остальные разделы и приложения заполняют по ситуации.

По срокам отчетности отчитывающиеся компании можно условно разделить на две группы:

Организации, которые платят налог ежеквартально или ежемесячно, исходя из прибыли в предыдущем квартале.
Организации, которые платят налог ежемесячно по фактической прибыли.

Для первой группы отчетные периоды и сроки сдачи декларации такие:

I квартал — 25 апреля;
полугодие — 25 июля;
9 месяцев — 25 октября;
год — 25 марта следующего года.

Для второй группы отчетные периоды отличаются: месяц (январь), два месяца (январь — февраль), три месяца (январь — март) и по этой аналогии еще девять периодов (п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ). Сроки сдачи — не позднее 25-го числа каждого месяца.

Важно! Если крайний день сдачи декларации выпадает на выходной, нерабочий или праздничный день, то сдать отчет нужно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки уплаты налога на прибыль

Налог на прибыль по итогам года нужно уплатить в составе единого налогового платежа (ЕНП) не позднее 28-го марта следующего года (абз. 1 п. 1 ст. 287 НК РФ). Например, уплатить налог за 2023 год нужно не позднее 25 марта 2024 года.

Для компаний, производящих ежемесячные платежи, исходя из прибыли предыдущего квартала, сроком уплаты является 28-ое число каждого месяца квартала. При этом до 28-го числа месяца, следующего за кварталом, при необходимости нужно доплатить налог за квартал (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Для компаний, которые платят авансовые платежи ежемесячно по фактической прибыли, срок — 28 число месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Для компаний, уплачивающих только квартальные платежи, сроками уплаты налога являются 28 апреля, 28 июля, 28 октября, 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Важно! Если крайний день уплаты налога выпадает на выходной, нерабочий или праздничный день, то произвести оплату нужно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сдайте декларацию по налогу на прибыль через интернет.

Штрафные санкции

Если не отчитаться и не заплатить налог в срок, компанию оштрафуют (ст. 119 НК РФ).

За опоздание со сдачей декларации в общем случае штраф равен 5 % от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Но для штрафа есть определенные пределы:

минимальный штраф составит 1000 рублей, даже если налог был всего 100 рублей;
максимальный штраф составит 30 % от суммы налога.

Должностное лицо предприятия могут привлечь к административной ответственности, выписав предупреждение или оштрафовав на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

При неуплате налога, отраженного в декларации, инспекция может заблокировать на расчетном счету сумму долга или арестовать имущество. Также за каждый день опоздания начисляются пени (ст. 75 НК РФ).

Ставка налога на прибыль в 2023 году

Налог на прибыль — один из основных платежей для крупных и средних организаций. Малые предприятия тоже его уплачивают, если не перешли на специальный режим. Поговорим о ставках и нюансах оплаты, актуальных в 2023 году.

Не тратьте время на задачи, которые не приносят прибыль!

Воспользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии — мы возьмём на себя ответственность за ваш бухгалтерский и налоговый учёт.

Кому нужно платить

На территории Российской Федерации налог на прибыль платят:

Российские организации, работающие на ОСНО;
Иностранные организации, получающие прибыль, имеющие представительства и являющиеся резидентами.

От платежа освобождены организации, применяющие УСН, ЕСХН, ведущие игорную деятельность и являющиеся участниками проекта «Сколково».

База для уплаты налога для отечественных и зарубежных организаций с представительством в РФ — доходы за вычетом расходов. Остальные иностранные предприятия издержки в налогооблагаемой прибыли не учитывают — то есть, база налога рассчитывается со всего, что они заработали.

Также имеют нулевую ставку налога на прибыль организации:

Работающие в сфере образования и здравоохранения;
Оказывающие социальные услуги;
Осуществляющие туристско-рекреационную деятельность на Дальневосточном ФО;
Производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию собственного производства.
Являющиеся субъектами РФ или муниципального образования (театры, музеи, библиотеки).

Отметим, что у каждой льготы имеются определённые условия применения, узнать которых можно перейдя по указанным ссылкам.

Размер налога

Стандартная ставка налога на прибыль составляет 20%. До 2030 года распределение налоговых платежей будет следующим:

17% налога идёт в региональный бюджет;
3% налога идёт в федеральный бюджет.

В любом регионе страны допускается снижение ставок до 13,5% (такое правило действует до 2024 года). К примеру, в Москве платить налог по такой ставке могут предприятия:

привлекающие к работе сотрудников с инвалидностью;
занятые в сфере автомобильного производства;
работающие на территории ОЭЗ, индустриальных парках, технополисах.

Информация о пониженных ставках содержится в региональных законодательных актах.

Существуют и специальные налоговые тарифы. Ставка налога в данном случае будет зависеть от вида деятельности:

местные организации, перечисленные в 1 пункте статьи 275.2 Налогового кодекса, занятые в добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении, рассчитывают платежи по ставке 50%;
налоги с доходов от некоторых ценных бумаг (кроме дивидендов) отечественных организаций уплачиваются по ставке 30%;
иностранные учреждения уплачивают налоги с дивидендов отечественных компаний по ставке 15%;
налоговая ставка для местных предприятий, уплачивающих налоги с дивидендов иностранных и отечественных компаний, а также с дивидендов и акций по депозитарным распискам — 13%;
тариф по налогу на прибыль организаций для зарубежных компаний без представительства, занимающихся сдачей транспорта в аренду и международными перевозками, составляет 10%;
резиденты особых экономических зон платят налоги по тарифу 2%.

Полный перечень специальных тарифов по налогу на прибыль организаций указан в 284 статье Налогового кодекса.

Расчёт налога

Налоговая база — это суммарные доходы, которые компания заработала за период, уменьшенные на некоторые расходы и льготы. Та сумма, с которой платится налог по применяемой ставке.

Облагаемую налогом базу нужно умножить на основной налоговый тариф.

Формула расчёта налога на прибыль

Для расчёта облагаемой налогом базы важно учитывать, что некоторые из доходов не подлежат налогообложению.

Доходы

Они делятся на две категории:

реализационные. Полученные от реализации товаров и имущественных прав;
внереализационные. Полученные от сдачи имущества в аренду, долевого участия в других организациях и так далее.

Законодательство установило доходы, которые не облагаются налогом на прибыль. Например, к этому широкому списку относятся:

кредиты и займы;
имущество, которое было получено безвозмездно;
предоплата и имущество, полученное в виде залога или задатка (если используется метод начисления);
объекты, переданные в форме вклада в УК организации.

Это исчерпывающий перечень. Если у организации есть доходы, не указанные в статье 251 НК РФ — они подлежат обложению налогом.

Также отметим, что если у организации за прошлый год был убыток, то можно вычесть его из конечной налоговой базы (в 2023 году — максимум на 50%).

Расходы

Это подтвержденные затраты, которые осуществил налогоплательщик. Они делятся две категории:

производственные и реализационные. Прямые и косвенные затраты на изготовление товаров, обеспечение услуг, работ и так далее. Например, заработная плата сотрудникам, расходы на содержание имущества, объектов ОС и другое.
внереализационные. Затраты на осуществление деятельности, которые напрямую не связаны с изготовлением товаров, обеспечением услуг, работ и так далее..

Список внереализационных затрат, учитываемых в базе по налогу на прибыль организаций, приведён в статье 265 НК РФ. Если какие-то расходы не имеют отношения к реализации товаров и услуг, но при этом не предусмотрены статьёй, вычитать их из базы нельзя.

Отметим, что все расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными.

Также налоговым законодательством предусмотрены расходы, которые не учитываются для расчёта налога на прибыль. В их перечень, например, входит пени, налоги, штрафы, перечисляемые в бюджет, расходы по приобретению, созданию амортизационного имущества или объектов основных средств.

Дата определения доходов и расходов

От даты признания доходов или затрат зависит, сможет ли организация принять их к учёту в конкретном налоговом периоде. Есть два способа её определить:

Метод начисления. Все доходы и издержки учитывают в периоде, к которому они относятся. Не имеет значения, когда организация по факту заплатила или заработала эти деньги.
Кассовый метод. Все операции по доходам и затратам учитывают в том периоде, когда их заработали / понесли.

Чаще всего используют первый способ. При таком методе прямые и косвенные издержки учитывают так:

прямые распределяют между стоимостью незавершённого производства и готовых товаров. Облагаемую налогом базу уменьшают на расходы планомерно, в соответствии с реализацией готовой продукции;
косвенные никак не распределяют, их списывают целиком в актуальном периоде.

Кассовый способ не предполагает такого деления. Но использовать его могут только компании, сумма выручки которых не превышала миллиона рублей за каждый квартал в течение 4 последних кварталов.

Пример расчёта

Для расчёта понадобится определить налоговую базу, а также ставку налога на прибыль в регионе, где организация является налогоплательщиком.

Отметим, что при расчёте авансовых платежей за полугодие, девять месяцев и календарный год необходимо вычитать суммы налога за предыдущие периоды.

ООО «Компания» каждый квартал уплачивает налог авансовыми платежами. Стандартная ставка налога на прибыль составляет — 20%. Все расчёты проводятся в тысячах рублях.

Отчётный период	Результаты деятельности	Налоговая база	Авансовый платёж по 20% ставке налога на прибыль	Расчёт с предыдущими периодами
За первый квартал	Получено — 150 Израсходовано — 120	150 — 120 = 30	30 х 0,2 = 6	—
За полугодие	Получено — 330 Израсходовано — 240	330 — 240 = 90	90 х 0,2 = 18	18 — 6 = 12
За девять месяцев	Получено — 460 Израсходовано — 320	460 — 320 = 140	140 х 0,2 = 28	28 — 12 — 6 = 10
За год	Получено — 570 Израсходовано — 380	570 — 380 = 190	190 х 0,2 = 38	38 — 6 — 12 — 10 = 10

По итогам года компания заплатит налог на прибыль по ставке в 20%, в размере 10 тысяч рублей. За первый квартал — 6 тысяч рублей, за полугодие — 12 тысяч рублей и за девять месяцев — 10 тысяч рублей.

Сроки отчётности и уплаты

Существует три варианта отчётности и уплаты налога на прибыль:

Первый вариант. Подавать налоговую декларацию необходимо до 25 числа месяца, идущего за отчётным кварталом. Например, первый квартал заканчивается в марте, поэтому подавать за него отчётность необходимо 28 апреля. Если крайний срок сдачи выпадает на выходной день, то сдать в срок можно ещё в следующий рабочий день.

С перечислением авансовых платежей ситуация такая же. Платить необходимо до 28 числа месяца, идущего за отчётным периодом. За весь календарный год необходимо отчитываться и проводить платёж до 28 марта следующего года, идущего за отчётным.

Такой график уплаты налогов доступен не всем: его можно выбрать, если в течение четырёх предыдущих отчётных периодов реализационные доходы составляют не больше 15 миллионов рублей за квартал.

Второй вариант. В актуальном квартале компания платит столько же аванса, сколько в предыдущем. Аванс делят на три части — по одной на каждый месяц. По итогам квартала рассчитывается сумма прибыли. Исходя из нее — размер налога. Если необходимо, производится доплата.

Годовые декларации подаются в налоговую в общей форме, а за отчётный период — по упрощённой.

Третий вариант. Уплачивать авансовые платежи можно в каждом квартале помесячно на основании фактической прибыли прошлого отчётного периода, сдавая одновременно упрощённую декларацию по результатам каждого месяца. За весь отчётный период — в общей форме.

Если организация отчитывается и перечисляет платежи ежемесячно, то сдавать расчёт и уплачивать авансовые платежи необходимо до 28 числа каждого месяца, идущего за отчётным.

Годовая налоговая декларация в каждом случае подаётся до 25 марта следующего года. Платежи по налогам на прибыль за год компании переводят до 28 марта.

При уплате налогов на основании фактической прибыли авансы начисляются ежемесячно нарастающим итогом с января.

Чтобы уплачивать налоги исходя из фактической прибыли в прошлом периоде, нужно уведомить инспекцию о выборе такой формы до того, как закончится год.

Что в итоге

Если компании не применяют спецрежим, то работают на общей системе налогообложения и несут полную налоговую нагрузку вместе с налогом на прибыль. Его также уплачивают зарубежные организации, если являются резидентами страны, имеют тут представительства и получают прибыль.

Налоги уплачиваются в большинстве своём по стандартной ставке в 20%. Отдельные компании пользуются пониженными или нулевыми ставками. В зависимости от условий и вида деятельности, они составляют от 0% до 50%.

В отдельных регионах налоги уплачивают по сниженным региональным ставкам — уменьшать тариф можно до 13,5%.

При определении базы, облагаемой налогом на прибыль, важно понимать, какие доходы и расходы в неё можно включить. Так, в облагаемой прибыли могут быть реализационные и внереализационные доходы. Первые компания получает от реализации собственных товаров и услуг или перепродажи приобрётенных ранее продуктов. Вторые — от всего остального.

Есть формы прибыли, которые не включаются в базу и не облагаются налогом. Они перечислены в статье 251 НК РФ.

Расходы также могут быть реализационными и внереализационными. Список последних строго перечислен в статье 265 НК РФ — если каких-то расходов там нет, то вычитать их из облагаемой налогом базы нельзя.

Есть список издержек, которые также не уменьшают облагаемую налогом базу. Их указали в статье 270 НК РФ.