НДФЛ и страховые взносы в отчете о движении денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ и страховые взносы в отчете о движении денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Бухгалтерская отчетность:
- 0710099 порядок заполнения
- 94 счет в балансе
- Агрегированный баланс
- Актив баланса
- Анализ баланса
- Показать все
- Бухгалтерская отчетность:
- 0710099 порядок заполнения
- 94 счет в балансе
- Агрегированный баланс
- Актив баланса
- Анализ баланса
- Показать все
- Страховые взносы:
- 18210202010060010160
- 18210202010061000160
- 18210202010061010160
- 18210202010062100160
- 18210202010062110160
- Показать все
Отражение НДФЛ в отчете о движении денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение НДФЛ в отчете о движении денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Бухгалтерская отчетность:
- 0710099 порядок заполнения
- 94 счет в балансе
- Агрегированный баланс
- Актив баланса
- Анализ баланса
- Показать все
- Бухгалтерская отчетность:
- 0710099 порядок заполнения
- 94 счет в балансе
- Агрегированный баланс
- Актив баланса
- Анализ баланса
- Показать все
- НДФЛ:
- 1 ндфл
- 1-НДФЛ
- 18210102010011000110
- 18210102010012100110
- 18210102010013000110
- Показать все
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
«Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций — 2022»
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
(«БиТуБи», 2022) По строке 4122 приводится величина денежных средств, перечисленных в качестве оплаты труда работникам организации, занятым в текущей деятельности. При этом НДФЛ в ОДДС специально не выделяется, а указывается в составе перечислений на оплату труда работников.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
(«Налоги и финансовое право», 2023, N 3) В отношении классификации денежных потоков в Письме Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01 указывается, что в соответствии с ПБУ 23/2011 при формировании отчета о движении денежных средств в разделе «Денежные потоки от текущих операций» платежи по оплате труда работников отражаются в сумме, включающей среди прочего подлежащие удержанию из оплаты труда работников суммы (например, суммы начисленного налога на доходы физических лиц, платежи по исполнительным листам).
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Вопрос: Нужно ли при заполнении строки 4122 отчета о движении денежных средств указывать суммы НДФЛ и суммы удержаний из заработной платы сотрудников по исполнительным листам? Должно ли значение строки 4122 быть равным значению сумм совокупного дохода сотрудников в соответствии с представленными сведениями о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в 2012 году? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2014 г.)
Нужно ли при заполнении строки 4122 отчета о движении денежных средств указывать суммы НДФЛ и суммы удержаний из заработной платы сотрудников по исполнительным листам? Должно ли значение строки 4122 быть равным значению сумм совокупного дохода сотрудников в соответствии с представленными сведениями о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в 2012 году?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При заполнении строки 4122 отчета о движении денежных средств указываются суммы НДФЛ и суммы удержаний из заработной платы по исполнительным листам. Значение строки 4122 отчета о движении денежных средств должно быть равным значению сумм совокупного дохода работников в соответствии с представленными сведениями о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ при условии осуществления платежей в пользу работников только в рамках оплаты труда, не являющихся освобожденными от обложения НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ.
Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее — Приказ N 66н). Форма отчета о движении денежных средств утверждена приложением Приложение N 2 к Приказу N 66н. По строке 4122 отчета о движении денежных средств отражаются платежи в связи с оплатой труда работников.
При составлении отчета о движении денежных средств необходимо руководствоваться ПБУ «Отчет о движении денежных средств» (далее — ПБУ 23/2011).
В соответствии с п. 6 ПБУ 23/2011 в отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов (денежные потоки организации), а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.
Согласно п. 9 ПБУ 23/2011 денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущих операций. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж.
Подпунктом «г» п. 9 ПБУ 23/2011 к примеру денежных потоков от текущих операций отнесены оплата труда работников организации, а также платежи в их пользу третьим лицам.
Организация раскрывает состав денежных средств и денежных эквивалентов и представляет увязку сумм, представленных в отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями бухгалтерского баланса (п. 22 ПБУ 23/2011).
В общем случае при заполнении строки 4122 отчета о движении денежных средств используются данные по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 50 и (или) 51.
При этом, исходя из формулировки пп. «г» п. 9 ПБУ 23/2011, мы полагаем, что суммы удержаний из заработной платы по исполнительным листам также должны быть учтены при заполнении строки 4122. Для этого берутся данные по кредиту счетов учета денежных средств (50, 51) в корреспонденции со счетом 76 (в части удержанных из заработной платы работников сумм).
Однако вопрос необходимости указания по строке 4122 отчета о движении денежных средств сумм НДФЛ нормативные акты по бухгалтерскому учету не конкретизируют.
По данному вопросу в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2013 год (приложение к письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01) Минфин России порекомендовал аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам и аудиторам при проведении аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2013 год обратить внимание, в частности, на то, что при формировании отчета о движении денежных средств в разделе «Денежные потоки от текущих операций» платежи по оплате труда работников отражаются в сумме, включающей, среди прочего, подлежащие удержанию из оплаты труда работников суммы (например суммы начисленного налога на доходы физических лиц, платежи по исполнительным листам).
С учетом того, что рассматриваемый вопрос был не урегулирован не только в 2013 году, но и ранее (в том числе и в 2012 году)*(1), мы полагаем, что указанные рекомендации могут быть приняты во внимание и в рассматриваемой ситуации. При этом необходимо учитывать рекомендательный характер приведенной выше информации, которая стала доступна лишь в 2014 году.
Кроме того, необходимо заметить, что ранее в разъяснениях УФНС по Красноярскому краю от 01.03.2012 (смотрите по ссылке: http://www.regionz.ru/index.php?ds=1722355) сообщалось, что налоги, в том числе и НДФЛ, перечисленные в отчетном периоде в бюджет, отражаются по строке 4129 «Прочие платежи» отчета о движении денежных средств.
В качестве подтверждения доводов об отсутствии необходимости указания НДФЛ по строке 4122 можно привести то, что в таком случае можно определить движение денежных средств: были ли они выданы работникам или перечислены в бюджет.
Вместе с тем фактически организация перечисляет суммы удержанного НДФЛ в бюджет лишь в качестве налогового агента, обязанности которого возложены на организацию нормами НК РФ, то есть в бюджет организация перечисляет не собственные средства, а налог, удержанный с заработной платы — дохода работников. Сказанное, по нашему мнению, позволяет говорить о том, что при заполнении строки 4122 целесообразно учитывать и данные по кредиту счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ».
В таком случае в отношении совпадения данных в строке 4122 отчета о движении денежных средств со значением суммы совокупного дохода работников в соответствии с представленными сведениями о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) отметим, что при условии осуществления платежей в пользу работников только в рамках оплаты труда, не являющихся освобожденными от обложения НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ (смотрите также п. 2 письма Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118, письмо Минфина России от 04.04.2007 N 03-04-06-01/109), значения должны совпадать.
Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Движение денежных средств по текущей деятельности.
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.
*(1) Например, ни в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01), ни в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2011 год (доведенных письмом Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01) ничего не сказано про порядок отражения платежей по оплате труда работников в разделе «Денежные потоки от текущих операций» при формировании отчета о движении денежных средств.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Правовой консалтинг является уникальной услугой индивидуального консультирования по правовым вопросам, которая предоставляется пользователям непосредственно во время работы с системой ГАРАНТ.
Основные преимущества услуги Правового консалтинга:
Удобство использования — в любой момент при работе с системой ГАРАНТ можно обратиться за персональной консультацией и получить ответ на интересующий вопрос, ответы хранятся в системе ГАРАНТ и содержат гиперссылки на дополнительные тематические материалы, содержащиеся в системе.
Гарантия качества — служба Правового консалтинга состоит из квалифицированных экспертов в области бухгалтерского учета и налогообложения, трудового и гражданского права в сфере регулирования предпринимательской деятельности. Все ответы проходят обязательную дополнительную централизованную экспертизу рецензентами службы Правового консалтинга.
Оперативность — срок ответа на вопросы пользователя, принятые к рассмотрению, составляет два дня.
Для того чтобы воспользоваться услугой Правового консалтинга, выберите в основном меню системы ГАРАНТ раздел «Правовая поддержка» (или используйте сочетание клавиш Alt + F1) и в открывшемся окне введите свой вопрос.
Более подробную информацию о данной услуге Вы можете получить, обратившись к Разделу «Правовая поддержка» Руководства пользователя (клавиша F1) или у Вашего специалиста по обслуживанию.
Ндфл в отчете о движении денежных средств какая строка
Актуально по 31.12.2023
Дата публикации 27.03.2023
Использован релиз 3.0.131
В программе «1С:Бухгалтерия 8» в целях корректного формирования данных Отчета о движении денежных средств (ОДДС) необходимо:
- при отражении уплаты ЕНП в документе списания денежных средств в поле «Статья расходов» указывать статью ДДС «Прочие налоги и сборы» с видом движения «Прочие платежи по текущим операциям» (подробнее порядок формирования платежного поручения и отражения уплаты ЕНП см. здесь );
- при отражении возврата ЕНП в документе поступления денежных средств в поле «Статья доходов» указывать статью ДДС с видом движения «Прочие платежи по текущим операциям»;
- перед формированием ОДДС провести регламентную операцию «Зачет аванса по единому налоговому счету» (подробнее об этом см. здесь), при этом будут определены суммы налога на прибыль (для строки 4124 «налог на прибыль организаций» ОДДС), НДФЛ и страховых взносов (для строки 4122 «в связи с оплатой труда работников» ОДДС), всех остальных налогов (для строки 4129 «прочие платежи»), зачтенных по ЕНС.
Предположим, что в 2023 году были осуществлены только следующие налоговые платежи:
Дата платежа Сумма платежа, руб. Налог, в счет которого был зачтен платеж в рамках регламентной операции «Зачет аванса по единому налоговому счету» 25.01.2023 130 000,00 НДФЛ 30.01.2023 150 000,00 НДС 28.02.2023 800 000,00 Страховые взносы – 300 000,00 руб.
Налог на имущество – 500 000,00 руб.20.03.2023 200 000,00 Налог на прибыль – 200 000,00 руб. ИТОГО 1 280 000,00 20.04.2023 на расчетный счет организации была возвращена сумма переплаты налогов за прошлые периоды в размере 200 000,00 руб.
Иных движений денежных средств в целях расчетов с бюджетом не было.
Формирование Отчета о движении денежных средств (рис. 1).
- Раздел: Отчеты – Регламентированные отчеты.
- Создайте пакет годовой бухгалтерской отчетности (за период «Январь – Декабрь 2023 г.») и заполните его.
- В случае соблюдения порядка заполнения документов при поступлении и списании денежных средств при формировании ОДДС (рис. 1):
- суммы уплаченного ЕНП, зачтенного в счет уплаты НДФЛ и страховых взносов (рис. 2), отражены по строке 4122 «в связи с оплатой труда работников»;
- суммы уплаченного ЕНП, зачтенного в счет уплаты налога на прибыль (рис. 3), отражены по строке 4124 «налог на прибыль организаций»;
- остальные суммы ЕНП, зачтенные в счет других налогов (НДС, налог на имущество), отражены по строке 4129 «прочие платежи»;
- возвращенные на расчетный счет налоговым органом суммы переплаты отражены по строке 4119 «прочие поступления». Рис. 1 Рис. 2 Рис. 3
Если организация продолжает уплачивать налоги и взносы отдельными платежными поручениями (в переходный период), то в документах списания денежных средств на уплату налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов можно указывать статьи движения денежных средств с видом «Налог на прибыль» и «Оплата труда». В этом случае порядок формирования данных в ОДДС не меняется.