Что относится к оборотным средствам

Что относится к оборотным активам

Подборка наиболее важных документов по запросу Что относится к оборотным активам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Оборотные активы:
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
Оборачиваемость оборотных средств
Оборотные активы
Оборотные средства
Оборотные фонды
Показать все

Оборотные активы:
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
Оборачиваемость оборотных средств
Оборотные активы
Оборотные средства
Оборотные фонды
Показать все

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 61 «Производство по пересмотру определений арбитражного суда, вынесенных по итогам рассмотрения разногласий в деле о банкротстве» Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» «Исходя из положений правовых норм, содержащихся в пунктах 4 и 5 статьи 15, пункте 3 статьи 17, пункте 3 статьи 61 Закона о банкротстве, решение такого вопроса как списание дебиторской задолженности и прочих оборотных активов к компетенции комитета кредиторов Законом о банкротстве прямо не отнесено, положения Закона о банкротстве также не обязывают конкурсного управляющего Банка выносить указанный вопрос на рассмотрение комитета кредиторов, что в полной мере соответствует выводу о том, что принятие указанного решения относится к компетенции руководителя предприятия, то есть применительно к предприятию, признанному банкротом, — к компетенции конкурсного управляющего.»

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 17 «Комитет кредиторов» Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» «Исходя из положений правовых норм, содержащихся в пунктах 4 и 5 статьи 15, пункте 3 статьи 17, пункте 3 статьи 61 Закона о банкротстве, решение такого вопроса, как списание дебиторской задолженности и прочих оборотных активов, к компетенции комитета кредиторов Законом о банкротстве прямо не отнесено, положения Закона о банкротстве также не обязывают конкурсного управляющего выносить указанный вопрос на рассмотрение комитета кредиторов.»

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Типовая ситуация: Бухучет: термины и определения
(Издательство «Главная книга», 2023) Оборотные активы — активы, потребляемые в процессе деятельности или приобретенные для перепродажи: сырье, материалы, товары, НЗП. Сюда же относят деньги, ликвидные ценные бумаги и дебиторскую задолженность. В балансе строка 1200.

Готовое решение: Вычет НДС у учреждения-продавца при возврате товара от покупателя
(КонсультантПлюс, 2023) Например, возврат товара, который до продажи учитывался у учреждения-продавца по фактической стоимости и относился к прочим оборотным активам, в рамках текущего договора в том же календарном году рекомендуем отразить следующим образом:

Правовые ресурсы

«Горячие» документы
Кодексы и наиболее востребованные законы
Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Что такое оборотные средства?

Оборотные средства — это совокупность денежных расходов, которые бизнесмен несет для поддержания работы интернет-магазина. Это то, что ежемесячно тратится на то, чтобы магазин приносил прибыль.

В оборотные средства входят все те расходы, которые бизнесмен несете для поддержания работы вашего магазина. Основные статьи расходов — это закупка товара, реклама, офис и ЖКХ, зарплата, связь, почта и прочее.

Важным фактором успешной работы интернет-магазина является обеспечение сохранности оборотных средств. В процессе финансового планирования важно определить возможное наличие излишка или недостатка оборотных средств на начало планируемого периода. Компании, допустившие образование недостатка оборотных средств, могут восполнять его за счет собственных и временно за счет заемных средств.

Оборотные средства по степени планирования подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся запасы товаров на складах и в пути, денежные средства в кассах и в пути, запасы топлива, горючего и материалов для хозяйственных нужд, расходы будущих периодов. К ненормируемым оборотным средствам относятся денежные средства на счетах в банке, средства в расчетах (дебиторы).

Рекомендуем почитать:

Оборотные средства: что это такое и как ими управлять

Бизнес — это постоянный круговорот денег. Чем быстрее он раскручивается, тем выгоднее. Но бывает так, что компания работает, продажи идут, а денег нет. Тогда возникают вопросы к управлению. Рассказываем, что такое оборотные средства и как с ними обращаться, чтобы бизнес радовал.

Время чтения 17 мин
Поделиться

Что такое оборотные средства

Оборотные средства (ОС) — это деньги, которые обеспечивают непрерывность и ритмичность производства. Их задача в том, чтобы процессы были предсказуемы и протекали без кассовых разрывов.

Внеоборотные активы расходуются постепенно, сроком более 1 года. К ним относятся основные фонды, в состав которых входят здания, транспорт, оборудование. В отличие от основных фондов оборотные активы полностью потребляются в одном производственном цикле — обороте — и их стоимость полностью входит в стоимость продукции.

Оборотные средства еще называют оборотными активами. В статье мы тоже используем эти два термина равнозначно.

Показатель напрямую влияет на финансовую устойчивость и платежеспособность компании. Если не планировать величину оборотных активов, то неожиданно может не хватить денег на выплату зарплаты сотрудникам или закупку сырья из-за дебиторской или кредиторской задолженности.

Оборотные активы выполняют 2 основные функции: производственную и расчетную. Отсюда их деление на 2 вида: фонды производства и фонды обращения.

Производственные фонды — это предметы труда и деньги, необходимые для изготовления товаров. К ним относятся:
- Запасы : сырье, материалы, комплектующие, тара, топливо, запчасти, которые лежат на складе и пока не используются.
- Незавершенное производство : изделия, которые не прошли все стадии технологического процесса, не укомплектованы, не прошли испытания и приемку. Также сумма складывается из амортизационных отчислений, потраченного топлива и энергии.
- Полуфабрикаты собственного изготовления : заготовки для дальнейшей обработки.
- Расходы будущих периодов (РБП) — затраты, которые вы понесли сейчас, но они нужны на будущее, например, покупка лицензии на ПО или оплата услуг финансового директора на год.
Фонды обращения — это средства, которые получают в результате производства, и то, что приводит к доходу:
- Готовая продукция — товары, которые прошли все стадии производства и хранятся на складе.
- Товары — товары на складе для перепродажи.
- Дебиторская задолженность — долг покупателей за отгруженные им товары и авансы поставщикам за сырьё, которое еще не получили на склад.
- Доходные активы : займы другим компаниям под проценты или вложения в ценные бумаги на срок до 1 года.
- Денежные средства — деньги за продажу товаров на расчетных счетах и в кассе.
В зависимости от специфики компании перечень ОС меняется. Посмотрим на примерах.

Предприятие Оборотные средства

Производство одежды Запасы : ткань, фурнитура, нитки.

Незавершенка : одежда, которую не дошили до конца, которая не прошла ОТК.

РБП : оплата лицензии за ПО, оплата долгосрочной аренды помещения.

Готовая продукция : платья, футболки, готовые к отгрузке.

Дебиторка : долг покупателей за покупку одежды.

Незавершенка : булочки в духовке.

Полуфабрикат : тесто, начинка для булочек.

РБП : оплата долгосрочной аренды помещения, покупка ПО.

Готовая продукция : булочки, хлеб на складе.

Дебиторка : долг предпринимателя, закупающего большие партии хлеба; мука, которую оплатили, но еще не получили.

Незавершенка : незаконченные проекты: сайты, тексты, аккаунты в соцсетях.

РБП : покупка лицензии на графический редактор.

Дебиторка : долг клиента за готовый лендинг.

Деньги : на счете и в кассе.

РБП : оплата долгосрочной аренды помещения.

Деньги : на счете и в кассе.

Выделяют несколько стадий кругооборота ОС:
- Снабжение: деньги — запасы.
- Производство: запасы — незавершенное производство — товары для реализации.
- Сбыт: товары для реализации — деньги для восполнения запасов.
Потом круг повторяется заново.

Где брать оборотные средства

Источники финансирования оборотных активов — собственные и заемные средства.

Собственные средства — это уставный капитал, добавленные собственниками деньги, резервы, накопления, инвестиции, субсидии, доходы от сдачи помещений в аренду.

Заемные средства — это банковские кредиты, займы у других предприятий, плата за оборудование и транспорт в лизинге, долги поставщикам.

Как эффективно сочетать оба источника, каждый бизнес решает сам. Но безопаснее иметь резерв ОС, необходимый для бесперебойной работы предприятия. Если у компании есть свои деньги, то деятельность не остановится, даже если разом придется погасить всю задолженность.

Определить, хватит ли у компании своих ОС, помогает финансовая модель бизнеса. Меняя показатели, компания может проиграть сценарии развития событий и понять, как выгоднее поступить.

«Финансовую модель необходимо строить не только на старте бизнеса, но и в последующем. Если планируется переоборудование, надо оценить идею нового продукта, то расчет финансовой модели покажет, насколько это будет выгодным для компании».

Как рассчитать оптимальную величину оборотных средств

Чем быстрее ОС совершают круг, тем больше прибыль и возможности для развития бизнеса. Как недостаток, так и избыток ОС негативно сказываются на финансовом состоянии компании.

Величину оборотных активов по каждой категории и в целом можно узнать в Балансе Финтабло.

Вкладка с оборотными активами в Балансе Финтабло

Структура активов компании в Балансе Финтабло

Когда ОС не хватает:
- нет денег на предоплату поставщикам, поэтому выбор сужается;
- приходится выбирать: выплатить зарплату сотрудникам, закупить сырье или оплатить аренду;
- уменьшаются продажи, так как не получается давать рассрочку, а не все готовы оплачивать покупку сразу.
Когда ОС слишком много:
- на складе накапливается сырье, комплектующие, товары, которые приходится обслуживать;
- готовый товар портится, у него заканчивается срок годности;
- деньги не работают, а могли бы, если положить их на депозит.
Избежать кассовых разрывов и лишних трат помогает расчет оптимальной величины ОС — установка нормы, при которой не будет перебоев в работе и излишков на складе. Расчет нормы ОС повышает эффективность управления и позволяет понять, как ускорить оборот денег.

Норма рассчитывается по каждому элементу оборотных активов в отдельности: для сырья, производства и готовых изделий. Показатели говорят о том, какой минимальный резерв необходим для нормальной работы компании. Расчет выполняется на квартал, полгода или год. Если за это время произошли кардинальные изменения, то пересматривают раньше.

Начинающие фирмы в качестве основы берут показатели аналогичных компаний из открытых источников и применяют первое время у себя.

Метод применяется одинаково для производственных предприятий, торговли и сферы услуг. Только элементы учитываются разные. Например, в рекламном агентстве нет запасов, незавершенки и готовых изделий. Поэтому норму рассчитывают по величине дебиторской задолженности. Отталкиваются от финансовой модели и срока отсрочки, которую готовы дать клиентам.

В кейсе рассказали, как креативное агентство наладило учет сделок, избавилось от страха перед кассовыми разрывами и научилось находить деньги на развитие.

Разберем расчет нормы ОС на примере. Допустим у нас фирма по пошиву одежды. Каждый день цех выпускает 500 футболок. Для их изготовления необходимо:
1. Ткань: 500 метров по цене 100 рублей за метр;
2. Нитки: 1000 метров по цене 5 рублей за метр.
На выпуск уходит один день. Для подстраховки в цехе должно храниться ткани и ниток на 1 день на тот случай, если очередная поставка не придет.

Как рассчитать норму оборотных средств для сырья

Посчитаем, стоимость ткани и ниток необходимых на 1 день:

500 * 100 + 1000 * 5 = 50 000 + 5000 = 55 000 рублей.

Средняя продолжительность хранения — это время, необходимое на то, чтобы принять поставку, разгрузить материалы и подготовить их к использованию. Для ее расчета используют средний интервал между поставками.

Страховой запас необходим на случай перебоев в снабжении. Он считается как произведение среднедневного спроса и количества дней. Количество дней зависит от регулярности поставок и возможностей склада. В нашем случае возьмем страховой запас равным 1 дню.

Ткань поставляют раз в месяц, а нитки — раз в 3 месяца. Сначала посчитаем по частям.

Средняя продолжительность хранения ткани:

30/2 + 1 + 1 = 17 дней.

Средняя продолжительность хранения ниток:

90/2 + 1 + 1 = 47 дней.

Посчитаем среднюю продолжительность хранения по всему сырью. Для этого нужно знать, объемы использования каждого вида сырья за год.

Расчет годовой потребности в сырье:

Ткань: 500 * 365 = 182 500 м = 18 250 000 рублей

Нитки: 1000 * 365 = 365 000 м = 1 825 000 рублей.

Средняя продолжительность хранения всего сырья: (17*18 250 000 + 47*1 825 000) / (18 250 000 + 1 825 000) = 19,7 = 20 дней.

Расчет ОС, необходимых на 20 дней:

20 * 55 000 = 1 100 000 рублей.

Как рассчитать норму оборотных средств для производства

Под производством подразумевается незавершенная продукция.

Норма ОС для нашего примера с производством ткани:

55 000 * 1 = 55 000 рублей.

Как рассчитать норму оборотных средств для готовой продукции

Готовые изделия хранятся на складе 7 дней.

Норма ОС для готовой продукции: 55 000 * 7 = 385 000 рублей.

Когда все составляющие найдены, можно вычислить общую норму оборотных активов для одного оборота.

Как рассчитать общую норму оборотных средств

Норма ОС = 1 100 000 + 55 000 + 385 000 = 1 540 000 рублей.

Эта сумма включает в себя стоимость сырья, незавершенных и готовых изделий, необходимых компании для нормальной работы, чтобы не допустить простоев. Если сумма ОС будет меньше, то может не хватить денег на оплату задолженности, закупку ткани, и изготовить нужное количество изделий не получится.

Что такое оборотный капитал

С понятием ОС связано понятие оборотного капитала (ОК). Бывает такое, что прибыль у бизнеса есть, а свободных денег нет. Проблема может быть в неправильном управлении оборотным капиталом.

Оборотный капитал — это деньги, которые инвестированы в деятельность компании в течение одного цикла. Это замороженные деньги владельца бизнеса.

Цикл начинается с покупки сырья и заканчивается, когда деньги за продажу товара клиентам поступают на счет или в кассу. Потом начинается новый цикл и так по кругу.

Фирма по пошиву одежды закупила ткани 20 июля. Из них сшили футболки и продали покупателям. Деньги за продажу пришли на счет 25 августа. Получается операционный цикл с 20 июля по 25 августа. После этого можно начинать все заново: покупать материалы и шить новую партию.

Операционный цикл зависит от вида товара. Так, например, если одежда производится под заказ на фабрике, то резервировать партию нужно за полгода. С этого момента и до реализации товара деньги замораживаются в обороте.

Когда с формированием ОК что-то идет не так, то может не хватить денег на текущие расходы: закупку сырья, аренду, оплату задолженности, коммунальных и зарплату.

Если вы периодически сталкиваетесь с подобными проблемами, поможет диагностика. Всего за 1 час финансовый директор Финтабло посмотрит, как вы управляете деньгами, выявит риски, потери и покажет точки роста для вашего бизнеса. После встречи у вас будет четкий план действий и набор инструментов для улучшения финансового состояния.

Узнайте о всех возможностях Финтабло

Покажем, как сервис поможет упростить финансовый учет и найти где вы теряете деньги

Записаться на встречу

Бесплатно
Займёт 40 минут
Zoom, Skype или Google Meet

Оборотные средства предприятия

Оборотные средства — это совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения в денежном выражении. Эти составные части оборотных средств по-разному обслуживают процесс воспроизводства: первые — в сфере производства, а вторые — в сфере обращения.

Условия производства и реализации продукции требуют, чтобы на складах производственного предприятия постоянно находились запасы материальных ценностей, потребляемых в процессе производства, а также готовой продукции. Кроме того, для обеспечения бесперебойной работы необходимо, чтобы в цехах находились определенные заделы незаконченной продукции. И наконец, предприятие должно располагать определенными денежными средствами в кассе, на счетах в банке, в расчетах.

Активы предприятия, которые в результате его хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость на готовый продукт, принимают однократное участие в процессе производства, изменяя или теряя при этом натурально-вещественную форму, называются оборотными средствами.

Оборотные средства представляют собой наиболее подвижную часть активов. В каждом кругообороте оборотные средства проходят три стадии: денежную, производственную и товарную.

На первой стадии денежные средства предприятий используются для приобретения сырья, материалов, топлива, тары, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий и т.п., необходимых для осуществления производственной деятельности. На второй стадии производственные запасы превращаются в незавершенное производство и готовую продукцию. На третьей стадии происходит процесс реализации продукции и получения денежных средств. Оборотные средства по составу и характеру участка в производственном процессе подразделяются на две составляющие: оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства. Они составляют материальную основу производства и необходимы для обеспечения процесса производства продукции, образования стоимости. Во вторую часть оборотных средств входят фонды обращения, состоящие из готовой продукции и денежных средств предприятия. Фонды обращения не участвуют в образовании стоимости, но являются носителями уже созданной стоимости. Основное их назначение — обеспечить денежными средствами ритмичность процесса обращения.

Объединение оборотных фондов и фондов обращения в единую систему оборотных средств вытекает из непрерывности авансированной стоимости по трем названным стадиям их кругооборота.

Рассмотрим отдельные элементы оборотных производственных фондов. Подавляющую часть оборотных производственных фондов составляют производственные запасы. Производственные запасы — это запасы сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары, хозяйственного инвентаря, запчастей для ремонта, инструментов.

Сырье и основные материалы — это предметы труда, составляющие материальную (вещественную) основу изготовляемого продукта. Сырьем называют продукцию сельского хозяйства (зерно, шерсть, хлопок, плоды, овощи) и добывающей промышленности (нефть, руда, газ и др.). Основными материалами считают продукцию обрабатывающей промышленности (мука, сахар, ткань, металл, кожа и др.).

Полуфабрикаты — это предметы труда, изготовление которых полностью закончено в одном цехе, но которые подлежат дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия или могут быть реализованы.

Вспомогательные материалы, в отличие от сырья и покупных полуфабрикатов, не образуют основного содержания изготовленного продукта, а лишь содействуют выполнению технологического процесса и образованию продукта.

Наряду с производственными запасами в оборотные производственные фонды входят средства в производстве, включающие незаконченную продукцию и расходы будущих периодов. Незавершенное производство (НЗП) — это предметы труда, вступившие в производственный процесс, но не прошедшие всех операций обработки, предусмотренных технологическим процессом.

Единственный невещественный элемент оборотных производственных фондов — расходы будущих периодов, необходимые для создания заделов, установки нового оборудования и т.п. Расходы будущих периодов включают затраты на подготовку и освоение новых видов продукции, новой технологии, производимые в данный период, но подлежащие погашению в будущем.

Соотношение отдельных составляющих оборотных средств в общей их стоимости характеризует структуру оборотных средств. Это соотношение между отдельными элементами оборотных средств (сырье, основные материалы, топливо, тара, запасные части, готовая продукция и т.д.), выраженное в процентах к итогу.

По источникам формирования и пополнения оборотные средства подразделяются на собственные и приравненные к ним средства и заемные.

Собственными называются оборотные средства, которые выделены участниками (учредителями) для бесперебойного функционирования их предприятия. Основными источниками образования собственных оборотных средств являются прибыль, внутрихозяйственные финансовые ресурсы и их перераспределение.

Приравненными к собственным оборотным средствам считаются средства, не принадлежащие предприятию, но по условиям расчетов постоянно находящиеся в его обороте. Это так называемые устойчивые пассивы. К ним относятся минимальная задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, резерв на покрытие предстоящих платежей, кредиторская задолженность и прочие устойчивые пассивы.

Устойчивые пассивы по заработной плате УПзп рассчитывают по формуле:

УПзп = ЗПкв × Пд / 90,

где ЗПкв — фонд заработной платы IV квартала планируемого года, принимаемый за основу при расчете норматива собственных оборотных средств, руб.;

Пд — разрыв между начислением и выплатой заработной платы, дни.

Сумма минимальной задолженности по заработной плате Ззп определяется по следующей формуле:

Ззп = Зпл × Пд / 90,

где ЗПпл — плановый фонд заработной платы за соответствующий квартал, руб.;

Пд — количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной платы.

Заемными называются оборотные средства, полученные из финансовых организаций в установленном порядке в виде займов и кредитов.

2. НОРМИРОВАНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

Нормирование оборотных средств — основа рационального использования хозяйственных средств предприятия. Оно заключается в разработке обоснованных норм и нормативов их расходования, необходимых для создания постоянных минимальных запасов для бесперебойной работы предприятия.

По степени планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые.

К нормируемым относятся оборотные средства в производственных запасах.

К ненормируемым оборотным средствам относятся: денежные средства, отгруженные товары и сданные работы, все виды дебиторской задолженности и др.

На практике применяют три основных метода нормирования оборотных средств: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета.

Аналитический метод использует фактические данные о величине оборотных средств за какой-то период. При этом уточняются излишние и ненужные запасы, вносятся поправки на изменение условий производства и снабжения. Уточненный результат этих расчетов и считается нормативом оборотных средств на планируемый период. Этот метод используется в тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы предприятия и средства, вложенные в материальные ценности и запасы, имеют большой удельный вес.

Коэффициентный метод состоит в том, что нормативы на планируемый период рассчитываются путем внесения поправок (с помощью коэффициентов) в нормативы предшествующего периода. Коэффициенты учитывают изменение объемов производства, оборачиваемость оборотных средств, ассортиментные сдвиги и другие факторы.

Метод прямого счета состоит в том, что рассчитываются суммы оборотных средств по каждому конкретному виду товарно-материальных ценностей, затем они складываются, и в результате определяется норматив по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Общий норматив представляет сумму нормативов по всем элементам. Этот метод является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем довольно трудоемким.

При нормировании оборотных средств необходимо установить нормы запаса по отдельным видам нормируемых материалов, определить нормативы по каждому элементу оборотных средств и рассчитать совокупный норматив по нормируемым оборотным средствам.

Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей, рассчитанных в днях запаса или в процентах к определенной базе (товарной продукции, объему основных фондов). Как правило, они устанавливаются на определенный период времени (квартал, год), но могут действовать и в течение более длительного периода. Нормы устанавливаются по производственным запасам, незавершенному производству, запасам готовой продукции на складе предприятия.

Рассмотрим расчет норм производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции.

Норма в днях по производственным запасам (сырью, материалам, покупным полуфабрикатам) складывается из времени:

выгрузки, приемки, складской обработки и лабораторного анализа (подготовительный запас);

нахождения материалов на складе для текущего производственного процесса (текущий запас) и страхового, или гарантийного, запаса (страховой запас);

подготовки материалов к производству (технологический запас);

пребывания материалов в пути (транспортный запас).

Наибольший удельный вес в общей норме оборотных средств по группе материалов занимает норма текущего запаса.

Текущий запас — постоянный запас материалов, полностью подготовленных к запуску в производство и предназначенных для бесперебойной работы предприятия. Его величина зависит от среднесуточного потребления материалов, интервала между очередными поставками, размера партий поставок и партий запуска в производство. Для многих материалов интервал между очередными поставками берется в половинном размере или рассчитывается среднеарифметическим методом.

Максимальная величина текущего запаса Зmax определяется по формуле:

где Ап — среднесуточная потребность в данном материале, натуральные единицы измерения;

Т — время между двумя очередными поставками, дни.

При этом среднесуточное потребление устанавливается делением общей потребности в данном материале в плановом периоде (год, квартал, месяц) на количество календарных дней за тот же период, если предприятие работает непрерывно, или на количество рабочих дней, если не работает в праздничные и выходные дни.

Средняя величина текущего запаса (его часто называют переходным запасом) Зср определяется по формуле:

К следующему по значимости относится страховой запас, который создается на случай возможных срывов поставок во времени, задержек в пути, поступления некачественных материалов и т.п. Размер страхового запаса устанавливается обычно в процентах к нормам оборотных средств на текущий запас (от 30 до 50%).

Страховой, или гарантийный, запас Зс можно также определить по формуле:

где Адн — норма страхового запаса материалов, дни;

Пм — среднедневная потребность в данном виде материалов, руб.

В среднем таким же по длительности является транспортный запас, образуемый в случае расхождения в сроках движения документооборота и оплаты по ним и времени нахождения материалов в пути.

На предприятиях формируется и так называемый технологический запас (Зтех), который необходим для подготовки к производству. Величина такого запаса определяется по формуле:

где Ап — среднесуточная потребность в данном материале, натуральные единицы измерения;

Тц — длительность технологического цикла, дни.

Общая норма запасов Зобщ по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам определяется по формуле:

Зобщ = Зтек + Зс + Зтр + Зтех.

Нормативная потребность оборотных средств в запасных частях для текущего обслуживания и ремонта оборудования рассчитывается как произведение нормы запаса в руб., установленной по отношению к определенному показателю, на общую плановую величину последнего.

Например, норма запаса запасных частей для техобслуживания и ремонта оборудования устанавливается в руб. на 1 тыс. руб. балансовой стоимости оборудования.

Типовая норма оборотных средств на запасные части Атип определяется по формуле:

Атип = Аобщ / Соб,

где Аобщ — общая потребность в оборотных средствах на запасные части, руб.;

Соб — стоимость оборудования и транспортных средств на конец планируемого года.

Норма запаса по незавершенному производству Ннзп устанавливается исходя из продолжительности производственного цикла и степени готовности изделий, которая выражается через коэффициент нарастания затрат. Норма определяется так:

где Тц — длительность производственного цикла, дни;

Кнзп — коэффициент нарастания затрат.

Коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве характеризует уровень готовности продукции и обусловлен тем, что затраты в незавершенном производстве осуществляются в разное время и нарастают постепенно на протяжении всего цикла. Коэффициент нарастания затрат всегда больше 0 и меньше 1.

Норма запаса по готовой продукции зависит от времени оформления платежных документов, упаковки и маркировки, хранения на складе до отгрузки, комплектования изделий до транзитной нормы, продолжительности транспортировки изделий со склада предприятия до станции отправления и погрузки в транспортные средства.

После установления норм запасов определяется норматив оборотных средств в денежном выражении для отдельных элементов оборотных средств и в целом по предприятию.

Норматив оборотных средств — минимальная сумма денежных средств, необходимая предприятию для организации производственной деятельности.

В основном норматив по отдельным элементам оборотных средств Sni находится по формуле:

где H3i — норма запаса i-го элемента, дни;

Ai — показатель, по отношению к которому установлена норма.

Рассмотрим расчет нормативов оборотных средств на примерах.

Норматив производственных запасов (сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и т.д.) определяется умножением нормы в днях на однодневный их расход.

Sni = H3i × М / Тк,

где М — расход сырья и материалов за календарный период времени, руб.;

Тк — календарный период, дни (год — 360 дней; квартал — 90 дней, месяц — 30 дней).

Норматив незавершенного производства Анзп рассчитывается умножением нормы запаса в незавершенном производстве на среднесуточный выпуск продукции оцененной по производственной себестоимости.

Анзп = Псут × Ннзп,

где Псут — среднесуточный выпуск продукции по производственной себестоимости, руб.;

Ннзп — норма запаса в незавершенном производстве, дни.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию ЗГП на складе предприятия определяется по формуле:

где Псут — однодневный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости;

Нзг — норма запаса готовой продукции, дни.

Расчет норматива оборотных средств по расходам будущих периодов Аб.п определяется по формуле:

Аб.п. = Зн + Зпл — Зпог,

где Зн — расходы будущих периодов на начало планируемого периода;

Зпл — затраты планируемого периода на эти цели;

Зпог — затраты в планируемом периоде, подлежащие списанию на себестоимость продукции.

Завершается процесс нормирования установлением совокупного норматива оборотных средств путем сложения частных нормативов по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов и готовой продукции.

Средняя норма оборотных средств по предприятию в целом рассчитывается делением совокупного норматива на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости.

Таким образом, нормирование оборотных средств — необходимое условие определения минимально достаточного объема средств, обеспечивающих эффективную работу предприятия в целом.

А.С. Паламарчук, д-р экон. наук, проф. РЭА им. Г.В. Плеханова

Статья опубликована в журнале «Справочник экономиста» № 3, 2005.

Узнать больше:
Похожие публикации: