XXI. Заполнение раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»
21.1. Раздел 3 заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, или с которым заключены трудовые договоры и (или) гражданско-правовые договоры.
21.2. В персонифицированных сведениях о застрахованных лицах (далее в настоящем разделе — сведения), в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в строках 120 — 210 указываются прочерки.
21.3. При необходимости заполнения на бумажном носителе нескольких подразделов 3.2 по одному физическому лицу, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, сведения по строке 010 раздела 3, по строкам 020 — 110 подраздела 3.1 заполняются на первом листе. На втором и последующих листах по строке 010 раздела 3 и по строкам 020 — 110 подраздела 3.1 указываются прочерки.
Нумерация страниц должна иметь строгую последовательность. Например, если первая страница по данному физическому лицу имеет при сквозной нумерации значение «023», то вторая страница принимает значение «024» и так далее.
21.4. Поле 010 раздела 3 заполняется при аннулировании ранее представленных сведений по застрахованному лицу, отраженных в строках 020 — 060 подраздела 3.1.
При заполнении поля 010 раздела 3 указывается тип аннулирования сведений «1».
При этом, в подразделе 3.2 в строках 130 — 170, 190 — 210 указываются прочерки.
При необходимости внесения исправлений в данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, одновременно со сведениями с типом аннулирования сведений «1» представляются исправленные данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, по строкам 020 — 060 подраздела 3.1, с указанием сведений о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведений об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование в подразделе 3.2. При первичном представлении расчета признак аннулирования расчета не проставляется.
21.5. При представлении сведений, корректировка которых как связана с изменением тарифа страховых взносов, так и не связана с изменением тарифа страховых взносов, в корректирующей форме заполняются все показатели формы, как корректируемые, так и не требующие корректировки.
21.6. В подразделе 3.1 указываются персональные данные физического лица, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения.
21.7. В строке 020 подраздела 3.1 указывается ИНН физического лица, присвоенный данному физическому лицу при постановке на учет в налоговом органе в установленном порядке (при наличии).
21.8. В строке 030 подраздела 3.1 указывается СНИЛС застрахованного лица в системе обязательного пенсионного страхования.
21.9. В строке 040 подраздела 3.1 указывается полностью фамилия физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
21.10. В строке 050 подраздела 3.1 указывается полностью имя физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
21.11. В строке 060 подраздела 3.1 указывается полностью отчество физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
21.12. В строке 070 подраздела 3.1 указывается дата рождения физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим его личность.
21.13. В строке 080 подраздела 3.1 указывается числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код страны указывается согласно ОКСМ.
При отсутствии у физического лица гражданства в строке 080 указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.
21.14. В строке 090 подраздела 3.1 указывается цифровой код пола физического лица в соответствии с Общероссийским классификатором информации о населении (ОК 018-2014) согласно документу, удостоверяющего личность:
21.15. В строке 100 подраздела 3.1 указывается код вида документа, удостоверяющего личность физического лица, в соответствии с приложением N 6 к настоящему Порядку.
21.16. В строке 110 подраздела 3.1 указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность физического лица (серия и номер документа). Знак «N» не проставляется, серия и номер документа отделяются знаком «» («пробел»).
21.17. В подразделе 3.2 указываются сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.
21.18. При заполнении подраздела 3.2 при исчислении плательщиком страховых взносов выплат и иных вознаграждений физическому лицу, облагаемых страховыми взносами по разным тарифам, заполняется необходимое количество строк расчета.
21.19. В подразделе 3.2.1 не учитываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, с которых исчисляются страховые взносы, а также суммы страховых взносов, исчисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица в соответствии со статьей 428 Кодекса.
21.20. В графах 120 подраздела 3.2.1 указаны порядковые номера месяца в отчетном периоде («1» соответствует первому месяцу отчетного периода, «2» — второму месяцу отчетного периода, «3» — третьему месяцу отчетного периода).
21.21. В строках графы 130 подраздела 3.2.1 указывается код категории застрахованного лица в соответствии с кодами категории застрахованного лица согласно приложению N 7 к настоящему Порядку за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно. Данный код заполняется заглавными буквами русского алфавита.
21.22. В строках графы 140 подраздела 3.2.1 указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.
21.23. В строках графы 150 подраздела 3.2.1 указывается база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размерах, не превышающих для каждого застрахованного лица предельную величину базы для исчисления страховых взносов, установленную Правительством Российской Федерации в соответствии с пунктами 4 и 5 статьи 421 Кодекса, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.
21.24. В строках графы 160 подраздела 3.2.1 указываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица по договорам гражданско-правового характера за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.
21.25. В строках графы 170 подраздела 3.2.1 указывается сумма страховых взносов, исчисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица в размерах, не превышающих для каждого застрахованного лица предельную величину базы для исчисления страховых взносов, установленную Правительством Российской Федерации в соответствии с пунктами 4 и 5 статьи 421 Кодекса, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и тарифу, применяемому плательщиком к выплатам и иным вознаграждениям в пользу физического лица отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.
21.26. В подразделе 3.2.2 учитываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, с которых исчисляются страховые взносы, а также суммы страховых взносов, исчисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица в соответствии со статьей 428 Кодекса.
21.27. В графах 180 подраздела 3.2.2 указаны порядковые номера месяца в отчетном периоде («1» соответствует первому месяцу отчетного периода, «2» — второму месяцу отчетного периода, «3» — третьему месяцу отчетного периода).
21.28. В строках графы 190 подраздела 3.2.2 указывается код застрахованного лица, применяемого плательщиком к выплатам и иным вознаграждениям в пользу физического лица, облагаемых страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, установленных статьей 428 Кодекса, в соответствии с кодами застрахованного лица согласно приложению N 8 к настоящему Порядку за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
21.29. В строках графы 200 подраздела 3.2.2 указывается база для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам, установленных статьей 428 Кодекса, на которые начисляются страховые взносы за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и тарифу, применяемому плательщиком к выплатам и иным вознаграждениям в пользу физического лица в соответствии с кодами застрахованного лица.
21.30. В строках графы 210 подраздела 3.2.2 указывается сумма страховых взносов по дополнительным тарифам, установленных статьей 428 Кодекса, исчисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и тарифу, применяемому плательщиком к выплатам и иным вознаграждениям в пользу физического лица в соответствии с кодами застрахованного лица.
Персонифицированные сведения в ИФНС в 2023 году в вопросах и ответах
С начала 2023 года работодателей обязали ежемесячно представлять в налоговую инспекцию персонифицированные сведения на каждого сотрудника по форме, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Данные сведения представляют собой аналог отмененного отчета по форме СЗВ-М, но имеют по сравнению с ним ряд отличий и нюансов. В связи с этим у работодателей возникают вопросы по поводу представления персонифицированных сведений в ИФНС, на которые мы постарались ответить.
Правда ли, что работодатели освобождены от представления персонифицированных сведений в ИФНС за третий месяц каждого квартала?
Как такового освобождения от представления сведений за указанные периоды не было. Однако ФНС в письме от 28.03.2023 № БС-4-11/3700@ разрешила не представлять данные сведения по причине того, что они в полном объеме уже содержатся в разделе 3 формы Расчета по страховым взносам, представляемом работодателями ежеквартально. Поэтому работодателям можно представлять персонифицированные сведения только за первый и второй месяцы квартала. Третий месяц отдельного представления сведений не требует, так как аналогичные данные уже представлены в рамках РСВ. Данная позиция налогового ведомства уже согласована с Минфином и направлена для применения в нижестоящие налоговые органы.
Должны ли мы представлять сведения на директора компании, который работает по трудовому договору, но не получает зарплату?
Да, должны. Персонифицированные сведения в ИФНС необходимо представлять на каждого работающего в компании сотрудника, являющегося застрахованным лицом в сфере обязательного страхования. Лица, работающие по трудовому договору, в любом случае относятся к застрахованным лицам по обязательному пенсионному страхованию, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному медицинскому страхованию. Нормами НК РФ не предусмотрено освобождение работодателей от представления персонифицированных сведений о физических лицах, в том числе и руководителях компаний, в случаях, когда они не получают заработную плату. Поэтому вы обязаны представить персонифицированные сведения о руководителе с прочерками по строке 070 (письмо Минфина от 24.03.2023 №03-15-07/26016).
В прошлом месяце мы приобрели у нашего штатного работника автомобиль. Нужно ли отражать в отчете денежную сумму, выплаченную работнику по договору купли-продажи автомобиля?
Нет, не нужно. В отчете о персонифицированных сведениях отражают только выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу сотрудников в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров на выполнение работ или оказание услуг, являющиеся объектом обложения страховыми взносами. Выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, не являются объектом обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ). Поэтому денежную сумму, выплаченную работнику по договору купли-продажи автомобиля, в персонифицированном отчете отражать не следует.
У нас выплаты на сотрудников приходят в следующем месяце после расчетного. Соответственно, есть сотрудники, которые уже уволились в текущем месяце, но начисления у них есть. Следует ли их указывать в отчете или нет?
Да, следует. В отчетности вы указываете не только персональные сведения работников и исполнителей по договорам ГПХ, но и сведения о суммах зарплат и иных выплат и вознаграждений, осуществленных в их пользу за прошедший календарный месяц. Соответственно, если у уволившегося работника есть какие-либо выплаты за отчетный период, то вы должны будете представить на такого сотрудника персонифицированную отчетность в ИФНС. Увольнение работника само по себе не освобождает вас от исполнения данной обязанности.
Мы можем не представлять персонифицированные сведения за март 2023 года?
Вы вправе не представлять сведения за март, если своевременно представили в ИФНС расчет по страховым взносам за I квартал 2023 года. Форма персонифицированных сведений содержит показатели, идентичные показателям раздела 3 формы расчета по страховым взносам (ФИО, СНИЛС, сумму выплат и иных вознаграждений). По этой причине в случае своевременного представления вами раздела 3 в составе Расчета по страховым взносам по итогам I квартала обязанность по представлению персонифицированных сведений за март считается исполненной. Такие разъяснения приведены в письме ФНС от 28.03.2023 № БС-4-11/3700@. При этом учитывайте, что в программы «1С» изменения в связи с указанными разъяснениями ФНС вноситься не будут. Отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах» продолжит формироваться (с автозаполнением) ежемесячно, а решение об отправлении в налоговые органы данного отчета за 3-й месяц каждого квартала остается за пользователем.
Нужно ли представлять персонифицированные сведения на директора, если с ним не заключено никакого договора и он не получает вознаграждения?
Да, нужно. Отсутствие заключенного договора и выплат в пользу директора не освобождает компанию от представления персонифицированных сведений в отношении ее руководителя. Дело в том, что трудовые отношения возникают не только на основании трудового договора, но и на основании фактического допущения работника, когда трудовой договор не был оформлен. Также трудовые отношения возникают и в результате избрания на должность. И если на директора возложено выполнение определенных функций (например, на основании учредительных документов), то его деятельность в любом случае относится к трудовой. Это значит, что директор подпадает под обязательное страхование, а организация становится страхователем, обязанным представлять персонифицированные сведения на директора (письмо ФНС от 28.03.2023 № БС-4-11/3699@).
Можем ли мы не представлять персонифицированные сведения в ИФНС, если в прошлом месяце в пользу работников не было никаких вознаграждений?
Нет, не можете. Персонифицированная отчетность включает в свой состав сразу несколько групп сведений. Первая группа – персональные данные физических лиц, вторая – сведения о суммах выплат в их пользу за истекший месяц. Поэтому если в компании есть сотрудники, она в любом случае обязана представить персонифицированные сведения в налоговую инспекцию за прошедший месяц. Отсутствие выплат и вознаграждений в пользу работников не освобождает от сдачи данного отчета. В таких случаях при заполнении сведений о сумме выплат в соответствующей графе отчета необходимо проставить прочерки.
Правда ли, что НКО освободили от представления сведений на руководителей, с которыми не было заключено трудового договора и которые не получают зарплату?
Нет, не правда. Ранее ФНС в письме от 02.03.2023 № БС-4-11/2477@ действительно сообщила, что руководители и члены некоммерческих либо общественных организаций, безвозмездно выполняющие трудовые функции, в отношении которых не начисляются страховые взносы, относятся к неработающим лицам. Соответственно, персонифицированные сведения в их отношении в налоговые органы не представляются. Вместе с тем позднее ФНС проинформировала, что письмо от 02.03.2023 № БС-4-11/2477@ применению не подлежит. Поэтому в настоящее время налоговики руководствуются позицией, согласно которой НКО обязаны представлять персонифицированные сведения о каждом сотруднике, в том числе о руководителях и председателях, с которыми не заключались договоры и которые не получают вознаграждений.
Работник увольнялся, но повторно был трудоустроен в компании в течении одного и того же месяца. Такого работника нужно указывать в отчете дважды?
Нет, дважды указывать в персонифицированной отчетности за один месяц одного и того же работника нельзя. Это будет считаться ошибкой. По правилам оформления раздела «Персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу» в отчете не может быть две строки с одинаковыми значениями показателей СНИЛС и ФИО. Поэтому если с сотрудником был расторгнут договор, но впоследствии он был снова принят на работу в течение одного и того же месяца, то в отношении такого сотрудника в отчете необходимо заполнять только один раздел.
Надо ли указывать в отчете выплаты иностранным сотрудникам, работающим в иностранном филиале фирмы в другой стране?
Нет, не надо. По строке 070 отчета указывают вознаграждения в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров на выполнение работ или оказание услуг, подпадающие под обложение страховыми взносами. Выплаты иностранным работникам, занятым в зарубежных филиалах компании, не признаются объектом обложения страховыми взносами и в строке 070 персонифицированных сведений не отражаются (письмо УФНС по Москве от 07.02.2023 № 27-16/013080@).
Нужно ли представлять сведения в ИФНС на уволившихся работников?
Да, нужно. Сведения представляются на всех сотрудников, работавших в компании в отчетном месяце как по трудовым договорам, так и по договорам гражданско-правового характера, включая уволившихся в отчетном периоде сотрудников. Также отчет представляется и на действующих сотрудников, которые продолжают работать в организации, но у которых в отчетном месяце не было никаких выплат (информация УФНС по Республике Саха (Якутия) от 03.02.2023 ).
В организации работают только два человека – бухгалтер и директор. Должны ли мы представлять персонифицированные данные в электронном виде, или можно отчитаться на бумаге?
Вы можете представить персонифицированные сведения в ИФНС на распечатанном бланке. В электронной форме обязаны отчитываться только те работодатели, у которых численность сотрудников, в пользу которых начислялись выплаты и иные вознаграждения, за отчетный период превышает 10 человек. Работодатели, у которых численность сотрудников за расчетный (отчетный) период составляет 10 человек и менее, вправе представлять сведения как в электронной форме, так и на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).
XVII. Заполнение раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» Расчета
17.1. Раздел 3 заполняется плательщиками в отношении всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, или с которым заключены трудовые договоры и (или) гражданско-правовые договоры.
Раздел 3 состоит из следующих подразделов:
подраздел 3.1 «Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения» (далее — подраздел 3.1);
подраздел 3.2 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование» (далее — подраздел 3.2);
подраздел 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» (далее — подраздел 3.2.1);
подраздел 3.2.2 «Сведения о базе для начисления страховых взносов, на которую исчислены страховые взносы по дополнительному тарифу» (далее — подраздел 3.2.2).
17.2. В персонифицированных сведениях о застрахованных лицах (далее в настоящем разделе — сведения), в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, по строкам 130 — 210 проставляются прочерки.
17.3. При необходимости заполнения на бумажном носителе нескольких подразделов 3.2 по одному физическому лицу, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, сведения по строке 010, а также по строкам 020 — 110 подраздела 3.1 заполняются на первом листе. На втором и последующих листах по строке 010 и по строкам 020 — 110 подраздела 3.1 проставляются прочерки.
17.4. Строка 010 заполняется при аннулировании ранее представленных сведений по застрахованному лицу, отраженных по строкам 020 — 060 подраздела 3.1.
В случае аннулирования сведений в строке 010 указывается признак аннулирования расчета «1». При этом в подразделе 3.2 по строкам 130 — 170 и 190 — 210 проставляются прочерки.
При необходимости внесения исправлений в данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, одновременно со сведениями с указанием по строке 010 признака аннулирования расчета «1» представляются исправленные данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, по строкам 020 — 060 подраздела 3.1 с указанием сведений о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведений об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование в подразделе 3.2. При первичном представлении расчета признак аннулирования расчета не проставляется.
17.5. При представлении сведений, корректировка которых как связана с изменением тарифа страховых взносов, так и не связана с изменением тарифа страховых взносов, в корректирующей форме заполняются все показатели формы, как корректируемые, так и не требующие корректировки.
17.6. В подразделе 3.1 указываются персональные данные физического лица, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения.
17.7. По строке 020 указывается ИНН физического лица, присвоенный данному физическому лицу при постановке на учет в налоговом органе (при наличии).
17.8. По строке 030 указывается СНИЛС застрахованного лица в системе обязательного пенсионного страхования.
17.9. По строке 040 указывается полностью фамилия физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
17.10. По строке 050 указывается полностью имя физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
17.11. По строке 060 указывается полностью отчество физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
17.12. По строке 070 указывается дата рождения физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
17.13. По строке 080 указывается числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код страны указывается согласно ОКСМ.
При отсутствии у физического лица гражданства по строке 080 указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность.
17.14. По строке 090 указывается цифровой код пола физического лица в соответствии с Общероссийским классификатором информации о населении (ОК 018-2014) в соответствии с документом, удостоверяющим личность:
17.15. По строке 100 указывается код вида документа, удостоверяющего личность физического лица, в соответствии с приложением N 6 к настоящему Порядку.
17.16. По строке 110 указываются серия и номер документа, удостоверяющего личность физического лица. Знак «N» не проставляется, серия и номер документа отделяются пробелом.
17.17. В подразделе 3.2 указываются сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.
17.18. При заполнении подраздела 3.2 при исчислении плательщиком страховых взносов выплат и иных вознаграждений физическому лицу, облагаемых страховыми взносами по разным тарифам, заполняется необходимое количество строк Расчета.
17.19. В подразделе 3.2.1 не учитываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, с которых исчисляются страховые взносы, а также суммы страховых взносов, исчисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица в соответствии со статьей 428 Кодекса.
17.20. В графе 120 указаны порядковые номера месяца в отчетном периоде («1» соответствует первому месяцу отчетного периода, «2» — второму месяцу отчетного периода, «3» — третьему месяцу отчетного периода).
17.21. По строкам графы 130 указывается код категории застрахованного лица согласно приложению N 7 к настоящему Порядку за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно. Данный код заполняется заглавными буквами русского алфавита.
17.22. По строкам графы 140 указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.
17.23. По строкам графы 150 указывается база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размерах, не превышающих для каждого застрахованного лица предельную величину базы для исчисления страховых взносов, установленную Правительством Российской Федерации в соответствии с пунктами 4 и 5 статьи 421 Кодекса, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно, отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.
17.24. По строкам графы 160 указываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица по договорам гражданско-правового характера за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно, отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.
17.25. По строкам графы 170 указывается сумма страховых взносов, исчисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица в размерах, не превышающих для каждого застрахованного лица предельную величину базы для исчисления страховых взносов, установленную Правительством Российской Федерации в соответствии с пунктами 4 и 5 статьи 421 Кодекса, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и тарифу, применяемому плательщиком к выплатам и иным вознаграждениям в пользу физического лица отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.
17.26. В подразделе 3.2.2 учитываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, с которых исчисляются страховые взносы, а также суммы страховых взносов, исчисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица в соответствии со статьей 428 Кодекса.
17.27. В графе 180 указаны порядковые номера месяца в отчетном периоде («1» соответствует первому месяцу отчетного периода, «2» — второму месяцу отчетного периода, «3» — третьему месяцу отчетного периода).
17.28. По строкам графы 190 указывается код застрахованного лица согласно приложению N 8 к настоящему Порядку за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
17.29. По строкам графы 200 указывается база для исчисления страховых взносов по дополнительному тарифу, установленному статьей 428 Кодекса, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и тарифу, применяемому плательщиком к выплатам и иным вознаграждениям в пользу физического лица в соответствии с кодами застрахованного лица.
17.30. По строкам графы 210 указывается сумма страховых взносов по дополнительному тарифу, установленному статьей 428 Кодекса, исчисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и тарифу, применяемому плательщиком к выплатам и иным вознаграждениям в пользу физического лица в соответствии с кодами застрахованного лица.
Строка 070 персонифицированных сведений – это какие выплаты
При заполнении нового отчета в ФНС — персонифицированных сведений, по строке 070 указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица за отчетный период.
Так сказано в п. 3.7 Правил заполнения отчета (утв. приказом ФНС № ЕД-7-11/878@). Конкретизации выплат, включаемых в отчет, в Правилах нет.
Как поясняет УФНС по г. Москве, в строке 070 персонифицированных сведений нужно отражать все выплаты, которые являются объектом обложения страховыми взносами. А выплаты, не признаваемые объектом согласно пп. 4-8 ст. 420 НК РФ, отражению по строке 070 не подлежат (письмо от 07.02.2023 № 27-16/013080@).
В объект обложения помимо собственно облагаемых взносами выплат входят также выплаты, которые от них освобождаются на основании ст. 422 НК РФ. Поэтому включать в строку 070 персонифицированных сведений нужно как облагаемые, так и освобожденные от взносов суммы (см. письмо УФНС по Москве от 19.01.2023 № 27-16/005026@).
Таким образом, отразить в строке 070, в частности, нужно:
- зарплату и вознаграждения по договорам ГПХ;
- премии;
- отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск;
- трудовые доплаты (за работу по выходным, по ночам, сверхурочно);
- выплаты при командировках (суточные, средний заработок, оплата проезда, жилья, пр.);
- оплату первых трех дней больничного;
- суммы матпомощи и др.
Не отражают по строке 070 персонифицированных сведений, например, арендную плату, подарки, оплату по договорам купли-продажи.
Получите бесплатный пробный доступ к «КонсультантПлюс» и узнайте:
- как заполняется строка 070: нарастающим итогом с начала года или только за отчетный месяц;
- нужно ли сдавать персотчет на работника, если выплат ему в отчетном месяце не было;
- отражать ли в данном отчете дивиденды.