Кто сдает декларацию по налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто сдает декларацию по налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Налог на имущество организаций:
- 1 и 2 амортизационная группа налог на имущество
- 18210602010020000110
- 18210602010021000110
- 18210602010022100110
- 2012000
- Показать все
- Налог на имущество организаций:
- 1 и 2 амортизационная группа налог на имущество
- 18210602010020000110
- 18210602010021000110
- 18210602010022100110
- 2012000
- Показать все
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налог на имущество: уплата, отчетность и учет
(Издательство «Главная книга», 2023) Декларацию сдают по месту нахождения недвижимости, облагаемой по балансовой стоимости. По объектам, находящимся в одном регионе, можно сдать единую декларацию за 2023 г., если до 01.02.2024 подать в УФНС уведомление о порядке представления декларации (ст. 386 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@
(ред. от 16.08.2023)
«Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения»
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 N 70205) 1. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (далее — Декларация) заполняется налогоплательщиками налога на имущество организаций (далее — налог) в соответствии с главой 30 «Налог на имущество организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023) 1. Налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций
В 2023 году организации должны представить декларацию по налогу на имущество на новом бланке. Отчет подается раньше привычного срока. Позитивное изменение — теперь в него включаем меньше сведений. А некоторым компаниям и вовсе не придется отчитываться за 2022 год.
КНД 1152026
Этот отчет вы можете заполнить, проверить на ошибки и отправить бесплатно Cдать через ЭкстернДанная форма вступает в силу (с 01.01.2023) по истечении двух месяцев со дня официального опубликования Приказа ФНС РФ от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2022 г., но не ранее 01.01.2023 (пункт 3 Приказа ФНС РФ от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@).
Изменения 2023 в декларации по имуществу
- появился Раздел 2.2 для участников соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). С 2023 года они получили право уменьшать исчисленные суммы налога и авансов на вычет в размере фактических затрат, по которым предусмотрено предоставление мер господдержки. Поскольку вычет применяется только с 2023 года, то в отчете за 2022 год Раздел 2.2 заполнять не нужно. Участникам СЗПК, не применяющим вычет, включать в декларацию этот раздел не придется и в будущем (Письмо ФНС от 07.11.2022 № БС-4-21/14972@);
- в перечень кодов налоговых льгот внесли код для объектов, расположенных в федеральной территории «Сириус»;
- убрали неактульные коды для «коронавирусных» льгот.
Но главное новшество — российским организациям больше не нужно заполнять Раздел 3. В нем рассчитывается налог по объектам, облагаемым исходя из кадастровой стоимости. Теперь эту часть отчета заполняют только иностранные компании.
Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
Кто должен сдавать отчет, а кто нет
Плательщиками налога на имущество признаются все организации, которые имеют облагаемую недвижимость. К ней относятся:
- Объекты, учитываемые на балансе предприятия в качестве основных средств, налоговая база по которым определяется по среднегодовой стоимости (подп. 1 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ). Напомним, что с 2022 года налог по объекту аренды или лизинга платит арендодатель, даже если он числится на балансе арендатора.
- Объекты, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость на 1 января отчетного года (подп. 2 п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 375 НК РФ). Типы таких объектов перечислены в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Это административно-деловые и торговые центры, помещения под офисы, магазины, заведения общепита и другие. Свои перечни объектов устанавливают власти каждого региона.
В декларацию за 2021 год и ранее включались объекты недвижимости обоих типов. Но с отчетной кампании за 2022 год правила меняются: в декларации больше не показываем объекты, база по которым определяется как кадастровая стоимость (п. 6 ст. 386 НК РФ).
Если вся ваша недвижимость облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости, подавать декларацию за 2022 год не надо. А если есть объекты, облагаемые по среднегодовой стоимости, включите в отчет только их.
Новые сроки отчетности и уплаты
Компании подают декларацию по налогу на имущество раз в год. В связи с введением ЕНС с 2023 года меняется срок подачи отчета — теперь это 25 марта года, следующего за отчетным годом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Прежде декларация подавалась до 30 марта.
Если последний день уплаты налога приходится на выходной или праздник, срок продлевается до следующего рабочего дня. Декларацию по налогу на имущество за 2022 год подайте до 27 марта 2023.
Изменился и единый крайний срок уплаты налогов — теперь это 28 число (п. 1 ст. 383 НК РФ). Налог на имущество организаций перечисляем до 28 февраля следующего года, а не как раньше, до 1 марта. Авансы по нему платим до 28 апреля, 28 июля и 28 октября, но только если они предусмотрены законодательством региона.
Куда и как подавать отчет
Декларация по налогу на имущество представляется в ИФНС по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). И это не всегда та инспекция, в которую подается прочая отчетность компании.
Если объектов недвижимости несколько
Если объектов у компании несколько, и они относятся к юрисдикции разных налоговых, можно выбрать одну ИФНС и отчитываться перед ней за все объекты в одном регионе. Но только если выполняются условия:
- Налог по всем региональным объектам начисляется по среднегодовой стоимости.
- Норматив отчислений налога в местные бюджеты региональным законом не установлен.
- Организация стоит на учете в нескольких ИФНС по месту нахождения недвижимости.
Предварительно в УФНС по субъекту сообщите о намерении подавать одну декларацию, направив уведомление по форме из Приказа ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@.
Уведомлять о централизованной подаче декларации по налогу на имущество нужно ежегодно. Крайний срок — 1 марта года, в котором представлена декларация. Подав уведомление до 1 марта 2023 года, компания отчитывается в выбранную ИФНС:
- за 2022 год;
- за 2023 год — только при ликвидации или реорганизации.
А если решите отчитаться по всем региональным объектам в одну инспекцию за полностью отработанный 2023 год, уведомление нужно будет подать до 1 марта 2024.
В течение года нельзя отказаться от выбранного порядка подачи отчетности, равно как и сменить инспекцию. То есть если до 1 марта 2023 года подать уведомление, необходимо представить декларацию за 2022 год только в выбранную ИФНС.
Обратите внимание: направить уведомление через ЛК налогоплательщика на сайте ФНС не выйдет — такая функция в нем не реализована (Письмо ФНС от 25.02.2021 № БС-4-21/2390@).
Если отчет сдает крупнейший налогоплательщик
Крупнейшие налогоплательщики отчитываются в свою межрайонную или межрегиональную инспекцию, где они стоят на учете. В декларации им нужно указать КПП и код ИФНС по месту нахождения имущества.
Если есть объекты за границей
Российская компания, у которой есть недвижимость за рубежом, облагаемая налогом в РФ, отчитывается за нее в инспекцию по месту своего нахождения. Сумму платежа за пределами страны можно зачесть, представив вместе с декларацией документ об уплате налога. Тогда платить его в России не придется. Либо нужно перечислить лишь разницу между налогом и оплаченной суммой.
Раньше для исключения двойного налогообложения вместе с декларацией и платежным документом организации подавали заявление. С 2023 года делать этого не придется — достаточно подтвердить уплату налога (п. 2 ст. 386.1 НК РФ).
Состав декларации
Отчет состоит из титульного листа и нескольких разделов:
Раздел декларации Для чего предназначен Кто заполняет Титульный лист Информация о компании и параметрах отчета Все налогоплательщики — российские и иностранные организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения, в отношении которого нужно подавать декларацию Раздел 1 Итоговая сумма налога Раздел 2 Расчет налога с объектов по среднегодовой стоимости, кроме объектов с вычетом по СЗПК Раздел 2.1 Информация об объектах, оцениваемых для расчета налога по среднегодовой стоимости Раздел 2.2 Расчет налога с объектов, по которым есть вычет СЗПК (с отчета за 2023 год) Только участники СЗПК, которые используют вычет Раздел 3 Расчет налога с объектов по кадастровой стоимости Только иностранные организации Раздел 4 Информация о движимых основных средствах с остаточной стоимостью, если они есть на балансе основной организации или ОП Все, у кого есть такое имущество Поскольку с 2023 года российские компании подают декларацию по объектам только с базой в виде среднегодовой стоимости, то отчет будет состоять как минимум из титульного листа, Раздела 1, Раздела 2 и Раздела 2.1.
Подпишитесь на рассылку и получите в подарок календарь бухгалтера на I квартал
Дважды в месяц вам на почту будут приходить инструкции и разборы от наших экспертов. В первом письме — памятка с цифрами для расчётов.
Порядок заполнения
Как всегда, оформление отчета начинают с титульного листа. После этого российская организация вносит данные в Разделы 2, 2.1, а с отчета за 2023 год — еще и в Раздел 2.2, если она участвует в СЗПК и применяет налоговый вычет. Затем заполняется итоговый Раздел 1 и в последнюю очередь — Раздел 4.
Титульный лист
Титульник стандартный и заполняется без особенностей. Здесь указываем информацию о компании, налоговом органе, отчетном и налоговом периодах.
Код по месту нахождения (учета) заполняется так:
- по месту нахождения компании — 214 (для крупнейших — 213);
- по месту нахождения правопреемника — 215 (для крупнейших — 216);
- по месту нахождения имущества — 281.
Раздел 2
В декларации одной компании может быть несколько разделов 2. Дело в том, что этот раздел заполняют отдельно по объектам:
- облагаемым по разным ставкам;
- находящимся в разных регионах, в особых зонах, за границей РФ;
- подпадающим под льготу;
- относящимся к определенным типам — пути РЖД, объекты во внутренних водах и другим;
- по которым реализуется и не реализуется СЗПК (кроме объектов, по которым предоставляется вычет — для них предназначен Раздел 2.2).
Полный список случаев, когда в декларации нужно формировать несколько разделов 2, приведен в п. 20 порядка заполнения из Приложения 1 к Приказу № ЕД-7-21/766@ (далее — Порядок).
В Разделе 2 укажите:
- код вида имущества из Приложения 5 к Порядку;
- признак применения СЗПК. Если в разделе есть объекты, по которым реализуется СЗПК — код «1». Если таких объектов нет — код «2»;
- ОКТМО;
- сведения об остаточной стоимости облагаемого / льготного имущества.
В нижнем блоке делают расчет налога на основе исчисленной среднегодовой стоимости объектов и применяемой ставки, а также с учетом льгот и вычетов.
Раздел 2.1
Здесь приводится подробная информация о каждом объекте, который включен в расчет налога в соответствующем Разделе 2. По каждому объекту указывают:
- код номера от «1» до «6» из приведенного тут же перечня. Например, кадастровый номер — код «1»;
- сам номер;
- подробный адрес с кодом региона;
- код ОКОФ;
- остаточную стоимость объекта по состоянию на конец года, в нашем случае — на 31.12.2022.
Если объект выбыл до конца года, в том числе при ликвидации организации, по нему Раздел 2.1 не заполняйте.
Раздел 2.2
В Разделе 2.2 участники СЗПК рассчитывают сумму налога с объектов, по которым им предоставляется вычет. Этот вычет действует с начала 2023 года. Поэтому раздел 2.2 включается в декларацию только с отчета за 2023 год.
Порядок отражения информации такой же, как в Разделе 2. Разница лишь в том, что в Разделе 2.2 дополнительно указывают код номера объекта и сам номер — кадастровый или иной.
Раздел 1
Итоговый раздел заполняют в разрезе ОКТМО. То есть в нем нужно заполнить столько блоков, во сколько ИФНС уплачивается налог в данном регионе.
В каждом блоке указывают:
- признак СЗПК. Если компания не является участницей соглашения, ставят прочерк;
- ОКТМО;
- КБК;
- исчисленный налог за год, в том числе авансы за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
- налог к доплате или к уменьшению за год.
Раздел 4
В Разделе 4 справочно указывают сведения о движимом имуществе организации. Сейчас оно не облагается налогом, но нельзя исключить, что в будущем он появится.
В строках раздела указывают код региона и среднегодовую стоимость движимого имущества, учитываемого на балансе организации в этом регионе.
Бывает, что компания владеет движимым имуществом в разных регионах. Тогда Раздел 4 включают в состав только одной декларации. В нем заполняют несколько строк — по числу регионов, где есть имущество.
Нулевая декларация
Даже если компании не нужно платить налог на имущество за отчетный год, может быть так, что ей придется подать нулевую декларацию. Подавать или нет «нулевку», зависит от обстоятельств:
Нет облагаемых объектов.
Это значит, что компания не является плательщиком налога и на нее не распространяется требование подавать отчетность
Подытожим: что изменилось в 2023 году
С 2023 года российские компании впервые:
- не подают декларацию по налогу на имущество, если владеют только кадастровой недвижимостью;
- отчитываются по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости, на бланке из Приказа ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@;
- не включают в декларацию объекты, облагаемые по кадастровой стоимости;
- отражают в декларации вычеты по СЗПК (начиная с отчетности за 2023 год);
- представляют отчет в новый срок — до 25 марта (в 2023 году — до 27 марта из-за выходных);
- платят авансы и налог на несколько дней раньше — до 28 числа.
Отчетность и платежи по налогу на имущество
По итогам налогового периода (календарного года) в ИФНС нужно представить декларацию. Последний день для сдачи — 30 марта года, следующего за прошедшим. Если декларацию не сдать в срок, то налоговая инспекция оштрафует компанию. Сумма штрафа составит 5 % от неуплаченного в срок налога за каждый месяц просрочки.
В этой статье:
- Порядок представления декларации по налогу на имущество
- Налог на имущество и авансовые платежи
Заполняйте уведомление об исчисленных суммах в Экстерне
Пользуйтесь удобными справочниками для выбора отчетного периода в форме.
Организация на общей системе налогообложения, у которой есть недвижимость, облагаемая налогом на имущество, должна каждый год сдавать в ИФНС декларацию.
Иногда этот отчет сдают и организации на спецрежимах:
- УСН — по недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости;
- ЕСХН — по недвижимости, которую не используют в с/х деятельности.
По кадастровой стоимости облагаются следующие объекты (подп. 1, 2 п. 1, п. 7 ст. 378.2 НК РФ):
- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
- нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Обязанность отчитаться есть даже у тех компаний, чья недвижимость уже полностью самортизирована или не облагается налогом из-за льготы. Отчитаться по ней тоже нужно, но в виде нулевой декларации.
Форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.
Порядок представления декларации по налогу на имущество
По итогам календарного года налогоплательщики сдают декларацию в ИФНС по месту нахождения имущества. Но есть ситуации, когда отчитываться нужно в другую инспекцию:
- недвижимость за рубежом — сдавайте отчет в ИФНС по месту своего нахождения;
- недвижимость крупнейших налогоплательщиков — межрегиональная ИФНС по месту учета в качестве крупнейших.
Когда в одном регионе находится несколько объектов недвижимости, местонахождение которых относится к разным ИФНС, по ним можно отчитаться в одну инспекцию. Но только при условии, что вы уведомите об этом управление ФНС по субъекту. Подробнее нюансы процедуры описаны в письмах ФНС от 31.01.2020 № БС-4-21/1544@, от 30.07.2019 № БС-4-21/14961.
Последний день сдачи — 30 марта года, следующего за прошедшим (п. 3 ст. 386 НК РФ).
Если декларацию не сдать в срок, то налоговая инспекция оштрафует компанию. Сумма штрафа составит 5 % от неуплаченного в срок налога. Штраф будет начислен за каждый месяц просрочки: и полный, и неполный. Минимальный штраф — 1000 рублей. Максимальный штраф не может превышать 30% от суммы неуплаченного в срок налога (ст. 119 НК РФ).
Пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна
Налог на имущество и авансовые платежи
Сроки, в которые налог и авансовые платежи нужно перечислить в бюджет, с 2022 года стали одинаковыми для всей страны:
- налог — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- авансовые платежи — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.
Важно! Регионы по-прежнему имеют право отменять авансовые платежи.
Если опоздать с уплатой налога, налоговая инспекция начислят компании пени. Их рассчитывают по формуле:
Пени за просрочку уплаты налога (авансового платежа) = Сумма, не уплаченная в бюджет × Количество календарных дней просрочки × 1/300 × ставка рефинансирования ЦБ РФ
Если задержать оплату больше, чем на 30 дней, пени будут начислять в увеличенном размере — по 1/150 ставки рефинансирования за каждый день. Но учитывайте, что с 9 марта 2022 по 31 декабря 2023 года коэффициент будет равен 1/300,независимо от даты возникновения недоимки и продолжительности неуплаты.
Правильно рассчитать пени поможет калькулятор Экстерна. Он автоматически учитывает изменение ставок рефинансирования в периоде и коэффициент за продолжительность просрочки.
Кроме того, организацию могут оштрафовать по статье 122 НК РФ. Однако вопрос о правомерности штрафа в такой ситуации — спорный. Суды встают на сторону налогоплательщиков, отмечая, что ситуация, когда декларация сдана с правильными цифрами, а налог не уплачен, не является основанием для штрафа. Оштрафовать можно только те фирмы, которые ошиблись с начислением налога (постановление Президиума ВАС РФ от 08.05.2007 №15162/06, постановление ФАС Московского округа от 17.05.2011 №КА-А40/4149-11).
Изменились правила подачи декларации по налогу на имущество
Представители Федеральной налоговой службы напомнили налогоплательщикам, что в 2024 году декларацию по налогу на имущество организаций необходимо сдавать по новым правилам.
- Крайний срок отправки декларации — 25 февраля, а не 25 марта, как это было ранее.
- Срок списания суммы для уплаты налога с ЕНС не изменится. Налоговая спишет средства 28 февраля. До этого дня нужно пополнить ЕНС.
- Отправлять уведомление об исчисленной сумме налога на имущество за год теперь не нужно.
Кроме того, ФНС скорректировала правила приёма уведомления о порядке представления налоговой декларации в 2024 году.
- Направить уведомление нужно до 1 февраля, а не 1 марта.
- Налоговики будут изучать документ в течение 10 дней, а не месяца, как это было ранее.
Последние новости
2 февраля 2024 Бухгалтерские новости
Утверждены новые формы УПД и счёта-фактуры
1 февраля 2024 Новости Продуктов
Почта России переходит на электронные путевые листы
1 февраля 2024 Отраслевые новости
ФСБ планирует ввести новые требования к сертификатам УКЭП
Адрес в Москве
111123, Россия, г. Москва, Шоссе Энтузиастов, д. 56, стр. 32, офис 224
105005, Россия, г. Москва, Бауманская, д.9, офис 34, этаж 3