Срок уплаты НДФЛ с доходов за 2022 год для части граждан истекает 17 июля
МОСКВА, 17 июля. /ТАСС/. Крайний срок уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии с поданными до 2 мая декларациями по форме 3-НДФЛ истекает 17 июля. Об этом напоминает налогоплательщикам Федеральная налоговая служба России (ФНС).
«Напоминаем, что НДФЛ с доходов за 2022 год необходимо уплатить не позднее 17 июля. Речь идет о тех гражданах, кто был обязан представить декларацию 3-НДФЛ за 2022 год до 2 мая 2023 года с исчисленной в ней суммой налога к уплате», — говорится в сообщении ФНС.
Это положение распространяется на доходы от продажи недвижимости, которая находилась в собственности менее минимального предельного срока владения. Кроме того, под него подпадают лица, получившие доходы от источников за пределами РФ, получившие в дар имущество от лиц, не являющихся родственниками, а также выигрыши по лотереям и азартным играм в сумме до 15 тыс. рублей. Уплатить налог до 17 июля включительно также обязаны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, другие лица, занимающиеся частной практикой.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет в общем случае и три года в случае, если он был получен по договорам дарения, наследования, пожизненного содержания и приватизации.
Ведомство предупреждает, что с 18 июля за каждый просроченный день уплаты НДФЛ будет начисляться пеня, исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России. Ставка рефинансирования ЦБ РФ равна ключевой ставке и составляет 7,5% годовых.
Оплатить налог можно с помощью сервиса «Уплата налогов и пошлин». Пользователи сервисов «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» могут сформировать платежный документ в своем личном кабинете и уплатить налог онлайн.
До 17 июля граждане должны уплатить налог с доходов 2022 года
Налоговая служба на своем официальном сайте напомнила гражданам о сроке уплаты НДФЛ с доходов, полученных в 2022 году. Так налог, указанный в представленной до 2 мая 2023 года декларации по форме 3-НДФЛ, нужно уплатить до 17 июля 2023 года включительно.
Сделать это можно через сервис на сайте ФНС России – «Уплата налогов и пошлин» или личные кабинеты физлица и ИП. С помощью первого можно пополнить единый налоговый счет, а в личных кабинетах можно сформировать платежный документ и уплатить налог онлайн. С 18 июля за каждый просроченный день уплаты налога будет начисляться пеня исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России.
Напомним, что отчитаться и уплатить налоги должны лица, получившие:
- доход от продажи недвижимости, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения, от реализации имущественных прав;
- в дар от физлиц, не являющихся близкими родственниками, недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи;
- вознаграждения от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров;
- выигрыши от операторов лотерей, распространителей, организаторов азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе – в сумме до 15 тыс. руб.;
- доходы от источников, находящихся за пределами России.
Кроме того, декларируют доходы, полученные в 2022 году, ИП, а также частнопрактикующие нотариусы, адвокаты и другие лица.
НДФЛ, страховые взносы, персотчетность и 4-ФСС: когда платить налоги и сдавать отчетность за 2022 год
С 2023 года для организаций и ИП будут изменены сроки уплаты налогов и представления обязательной отчетности. Изменения коснутся в том числе персонифицированной отчетности и НДФЛ с зарплат за декабрь 2022 года. Рассказываем, когда платить НДФЛ и страховые взносы и сдавать отчетность за 2022 год.
НДФЛ за декабрь 2022 года
С 1 января 2023 года изменится порядок определения времени фактического получения физлицами дохода в целях уплаты НДФЛ. Датой получения работниками дохода в виде оплаты труда будет считаться день выплаты зарплаты (аванса), в том числе путем перечисления ее на счет налогоплательщика в банке, либо по его поручению на счета третьих лиц.
Если декабрьская зарплата выплачивается в январе, она считается доходом именно января 2023 года, и на нее распространяется уже новый порядок уплаты НДФЛ (письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@). Но большинство компаний традиционно зарплату за декабрь выплачивают в декабре, до наступления новогодних каникул. В отношении декабрьских зарплат, выплачиваемых в декабре, действуют старые правила 2022 года, по которым налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ) и перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть, выплатив зарплату, например, 29 декабря, нужно уплатить НДФЛ не позднее 30 декабря 2022 года. Если дата выплаты декабрьской зарплаты 30 декабря, то налог нужно уплатить не позднее следующего рабочего дня, а это 9 января 2023 года (31 декабря – выходной день).
В отношении зарплат (в том числе и декабрьских), выплачиваемых в период с 1 по 22 января 2023 года, будет действовать особый порядок уплаты НДФЛ (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ). С учетом законодательных изменений НДФЛ с декабрьских зарплат, выплаченных с 1 по 22 января, нужно будет уплатить не позднее 28 января 2023 года. Поскольку 28 января в 2023 году выпадает на субботу, НДФЛ разрешается уплатить 30 января (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
СМОТРИТЕ в 1С:Лектории:
1. ЕНС, нормативное регулирование — Наталья Шалыгина, начальник Управления по работе с задолженностью ФНС РФ.
Платить НДФЛ в 2023 году нужно будет путем перечисления в бюджет единого налогового платежа. Платежку на перечисление ЕНП нужно оформить по правилам, подготовленным Минфином. Окончательная редакция правил заполнения платежек для перечисления ЕНП еще не утверждена. КБК единого налогового платежа также пока не утвержден. Но к началу 2023 года Минфин обещает подготовить все условия для перечисления ЕНП.
До уплаты НДФЛ в виде ЕНП нужно направить в ИФНС уведомление об исчисленной и удержанной сумме налога. Срок представления такого уведомления — не позднее 25 января. То же самое касается и порядка уплаты страховых взносов, исчисленных за работников за декабрь 2022 года.
Момент выплаты зарплаты
Срок уплаты НДФЛ
Зарплата за декабрь выплачивается в декабре 2022 года
НДФЛ уплачивается не позднее следующего рабочего дня после выплаты зарплаты
Зарплата за декабрь выплачивается 30 декабря 2022 года
НДФЛ уплачивается не позднее 9 января 2023 года (31 декабря – выходной день, а 1-8 января 2023 года – новогодние каникулы)
Зарплата за декабрь 2022 года выплачивается в период с 1 по 22 января 2023 года
НДФЛ уплачивается 30 января 2023 года (28 января – суббота)
Зарплата выплачивается в период с 23 января по 22 февраля 2023 года
НДФЛ уплачивается 28 февраля 2023 года
Зарплата за декабрь 2023 года выплачивается в период с 23 по 31 декабря 2023 года
Срок уплаты НДФЛ переносится на период после новогодних каникул 2024 года, поскольку 31 декабря 2023 года — воскресенье
Страховые взносы за декабрь 2022 года
По действующим сейчас правилам уплату страховых взносов работодателям необходимо осуществлять ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным месяцем. С 1 января 2023 года данный порядок будет изменен, и страховые взносы за декабрь 2023 года нужно будет заплатить уже в новые сроки.
По новым правилам сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28 числа следующего календарного месяца (новая редакция п. 3 ст. 431 НК РФ). Соответственно, страховые взносы за декабрь 2022 года, организациям и ИП, выступающим в роли страхователей, нужно будет заплатить 30 января 2023 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
СЗВ-СТАЖ за 2022 год
С 1 января 2023 года работодатели будут представлять сведения о страховом стаже работников и периодах деятельности, подлежащих включению в стаж в целях досрочного выхода на пенсию, в объединенный страховой фонд, который будет создан на базе ПФР и ФСС (Социальный фонд России — СФР). Эти сведения будут представляться в СФР в рамках единой персонифицированной отчетности по форме ЕФС-1 (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Формат ЕФС-1 уже разработан.
Для представления сведений о страховом стаже работников в едином отчете предусмотрен специальный подраздел 1.2 «Сведения о страховом стаже». Сведения нужно представлять в СФР не позднее 25 января каждого года.
За 2022 в СФР (в отделение ПФР – в случае, если к моменту сдачи отчетности новый фонд не будет создан) нужно представить сведения о страховом стаже по прежней форме СЗВ-СТАЖ, утв. постановлением Правления ПФ РФ от 06.12.2018 № 507п. Срок представления СЗВ-СТАЖ за 2022 год — не позднее 1 марта 2023 года.
СЗВ-М за декабрь 2022 года
С 1 января 2023 года для работодателей вводится обязанность по представлению новой персонифицированной отчетности в ИФНС, которая заменит собой существующую отчетность в ПФР по форме СЗВ-М (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ).
Новую персонифицированную отчетность работодатели будут сдавать в налоговую инспекцию по форме, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Новая отчетность, включающая в свой состав ИНН, СНИЛС, ФИО работников, а также сведения о сумме выплат, начисленных в их пользу, будет сдаваться работодателями каждый месяц, начиная с представления отчетности за периоды 2023 года.
В 2023 году за работодателями будет сохранена и обязанность по представлению персонифицированной отчетности по форме СЗВ-М за декабрь 2022 года. Это будет последний отчет по форме СЗВ-М.
Представить СЗВ-М за декабрь 2022 года необходимо в свое отделение ПФР (или СФР – в случае создания нового фонда к моменту представления отчетности). Срок представления СЗВ-М за декабрь 2022 года – не позднее 16 января 2023 года (15 января — воскресенье, нерабочий день). Отчет нужно представить по форме, утв. постановлением Правления ПФ РФ от 15.04.2021 № 103п.
СЗВ-ТД за декабрь 2022 года
Сведения о трудовой деятельности работников с 1 января 2023 года нужно представлять в СФР в составе единого персонифицированного отчета по форме ЕФС-1. Для этого в отчете нужно заполнять специальный подраздел 1.1 раздела 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности». Срок представления таких сведений — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло кадровое изменение.
При этом за декабрь 2022 года работодатели представляют указанные сведения (при наличии кадровых изменений) по форме СЗВ-ТД, утв. постановлением Правления ПФ РФ от 25.12.2019 № 730п. Срок представления СЗВ-ТД за декабрь 2022 года — не позднее 16 января 2023 года.
4-ФСС за 2022 год
С 1 января 2023 года сведения о начисленных страховых взносах на травматизм работодатели станут представлять в составе единого персонифицированного отчета по форме ЕФС-1. Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний нужно будет указывать в разделе 2 формы ЕФС-1.
Данные сведения представляются в СФР не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Вместе с тем ЕФС-1 начнет применяться с отчетных периодов 2023 года. За 2022 год работодатели должны будут представить указанные сведения по старой форме 4-ФСС, утвержденной приказом ФСС от 14.03.2022 № 80. Срок представления 4-ФСС зависит от формы расчета. На бумажном носителе 4-ФСС необходимо будет представить в СФР не позднее 20 января 2023 года, а в электронном виде — не позднее 25 января 2023 года.
Разъяснены особенности уплаты НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года
Налоговая служба напоминает, что норма, в соответствии с которой датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом), утратила силу с 1 января 2023 года (Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ). С этого года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса).
Поэтому, как указывает ФНС России, если зарплата работникам организации за первую половину декабря 2022 года, выплачивается в декабре 2022 года, то датой фактического получения такого дохода признается 31 декабря 2022 года, то есть такой доход является доходом налогового периода 2022 года (письмо ФНС России от 19 января 2023 г. № БС-4-11/517@). Та часть декабрьской зарплаты, которая была выплачена уже в 2023 году, относится к доходам налогового периода 2023 года.
НДФЛ при этом удерживается с зарплаты за первую и вторую половину декабря 2022 года непосредственно из дохода в виде зарплаты за вторую половину декабря 2022 года, выплачиваемого в январе 2023 года (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить налог, исчисленный и удержанный за период с 1 по 22 января, нужно будет не позднее 28 января, а за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Форма
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (форма по КНД 1151100)
Справка о доходах и суммах налога физического лица (форма по КНД 1175018)
Выплаченная работникам организации заработная плата за первую половину декабря 2022 года и НДФЛ, исчисленный с заработной платы за первую половину декабря 2022 года, указываются в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год, а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2022 год (в том числе НДФЛ, исчисленный с зарплаты за первую половину декабря 2022 года, указывается в полях «сумма налога исчисленная» и «сумма налога удержанная»).
Кроме того, НДФЛ, исчисленный с заработной платы за первую половину декабря 2022 года и удержанный уже в январе 2023 года при фактической выплате зарплаты за вторую половину декабря 2022 года, указывается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года.
Зарплата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная в январе 2023 года, и НДФЛ, исчисленный с зарплаты за вторую половину декабря 2022 года, указываются в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года, а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год. В расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год зарплата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная в январе 2023 года, не указывается.